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重庆理工大学学报（社会科学） 2023年第2期37卷 99-109页

作者：唐凯桃何文姝赵琳马可哪呐重庆理工大学会计学院重庆400054 西华师范大学商学院四川南充637001 交银理财有限责任公司上海200120

为突破传统审计报告模式的固有局限,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)、中国财政部先后发布新的审计报告准则,通过在审计报告中披露关键审计事项,提高财务(审计)报告信息含量和利用价值引起了社会各界的广泛关注。学术界围绕关键审计事... 详细信息

为突破传统审计报告模式的固有局限,国际审计与鉴证准则理事会(IAASB)、中国财政部先后发布新的审计报告准则,通过在审计报告中披露关键审计事项,提高财务(审计)报告信息含量和利用价值引起了社会各界的广泛关注。学术界围绕关键审计事项披露开展了大量研究。基于国内外现有研究成果,从信息披露者(上市公司)、信息鉴证者(注册会计师)、信息使用者(投资者、分析师、银行等)3个维度,梳理、总结关键审计事项披露经济后果的相关文献,在回顾新近文献的基础上,从机理机制、情景因素影响等角度,对其进行逐一评述,并依此提出拓展研究视角、扩大研究样本、丰富现有内容以及探究作用机制等研究建议,为深化关键审计事项披露研究、检验关键审计事项披露效果、提升关键审计事项利用价值提供有益借鉴。

关键词：关键审计事项信息披露经济后果文献研究

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关键审计事项披露能够降低股价崩盘风险吗

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会计之友 2020年第13期 108-115页

作者：孙再凌候晓娟内蒙古财经大学

新审计报告准则发布后,新增的关键审计事项是否为投资者提供更多信息价值引起理论界的高度关注,而股价崩盘风险的高低恰恰能够体现出投资者在资本市场上获取的信息含量。文章以2017—2018年沪深A股上市公司披露关键审计事项为研究对象,... 详细信息

新审计报告准则发布后,新增的关键审计事项是否为投资者提供更多信息价值引起理论界的高度关注,而股价崩盘风险的高低恰恰能够体现出投资者在资本市场上获取的信息含量。文章以2017—2018年沪深A股上市公司披露关键审计事项为研究对象,采用多元线性回归的方法探究关键审计事项披露与股价崩盘风险的内在关系。研究发现,关键审计事项披露可以降低股价崩盘风险,且披露数量越多,对股价崩盘风险的降低作用越明显;另外,披露公司层面特质信息的事项越多,股价崩盘风险越小。本研究在丰富关键审计事项披露和股价崩盘风险相关领域成果的同时,也对政策制定者完善未来准则披露细节提供新的参考思路。

关键词：关键审计事项信息含量股价崩盘风险信息不对称

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关键审计事项披露与企业创新质量——基于信息不对称下的融资约束视角

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会计与经济研究 2022年第4期36卷 19-40页

作者：石青梅孙梦娜谢香兵河南财经政法大学会计学院河南郑州450046 中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073

2016年,中国新审计准则要求在审计报告中增加关键审计事项段,以进一步提高审计报告的信息含量,缓解资本市场信息不对称。基于此政策变更提供的准自然实验,利用2015-2018年沪深两市A股上市企业数据,构建双重差分模型检验关键审计事项披... 详细信息

2016年,中国新审计准则要求在审计报告中增加关键审计事项段,以进一步提高审计报告的信息含量,缓解资本市场信息不对称。基于此政策变更提供的准自然实验,利用2015-2018年沪深两市A股上市企业数据,构建双重差分模型检验关键审计事项披露对企业创新质量的影响及其经济后果。研究发现,关键审计事项披露显著提升了企业创新质量;具体作用机制为“关键审计事项披露-缓解信息不对称-降低企业融资约束-提高创新质量”。异质性检验发现,在非国有、审计师行业专长较高、内部控制质量较低的企业中,关键审计事项披露提高企业创新质量的政策效应更为显著。经济后果检验发现,较高的创新质量有利于提高企业价值。研究不仅基于降低融资约束视角为新审计准则提高企业创新质量提供了经验证据,也为新审计准则的实施和进一步完善提供了政策参考。

关键词：关键审计事项创新质量信息不对称融资约束内部控制

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关键审计事项与审计保险价值——基于审计师保险动机与投资者反应的双维度检验

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经济经纬 2021年第4期38卷 83-92页

作者：李晓月肖翔贾丽桓北京交通大学经济管理学院北京100044

以2014—2019年沪深A股上市公司为样本,从审计师保险动机与投资者反应两个维度检验新审计报告准则下,披露关键审计事项是否具有保险价值,并检验差异化的披露特征是否代表不同水平的保险价值。研究发现:(1)披露关键审计事项的公司会被要... 详细信息

以2014—2019年沪深A股上市公司为样本,从审计师保险动机与投资者反应两个维度检验新审计报告准则下,披露关键审计事项是否具有保险价值,并检验差异化的披露特征是否代表不同水平的保险价值。研究发现:(1)披露关键审计事项的公司会被要求支付更高的保险性审计费用,获得投资者更积极的反应,并使用DID及DID-PSM模型,验证其产生了增量保险价值;(2)事项数量、是否利用专家执行审计程序及是否发表结论性评价的特征差异表现出不同程度的保险价值,但特征差异在两个维度的检验结果发生背离,说明披露关键审计事项对投资者反应的影响并不仅仅表现为保险价值。研究结论有助于市场了解准则的推行效果,对市场主体的行为选择具有一定的指导意义。

关键词：关键审计事项保险价值保险性审计费用投资者反应披露特征

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关键审计事项是否向股票市场传递了投资风险信号

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吉林大学社会科学学报 2020年第1期60卷 73-83,220页

作者：韩丽荣刘丁睿吉林大学商学院

运用回归分析等经验研究方法,以关键审计事项准则执行首年,即2016年中国A股及A+H股上市公司非金融公司为样本,研究在审计报告中披露关键审计事项是否增加了审计报告的信息含量,是否向股票市场传递了投资风险信号。研究发现,同一行业中... 详细信息

运用回归分析等经验研究方法,以关键审计事项准则执行首年,即2016年中国A股及A+H股上市公司非金融公司为样本,研究在审计报告中披露关键审计事项是否增加了审计报告的信息含量,是否向股票市场传递了投资风险信号。研究发现,同一行业中规模和资产收益率相似的公司,在相同审计意见的情况下,公司的操纵性应计利润程度和负债率越高,披露的关键审计事项越多,表明关键审计事项可以有效反映上市公司的财务信息质量风险和经营风险;同时,独立董事制度能够负向调节操纵性应计利润与关键审计事项披露之间的关系,有效抑制上市公司的盈余操纵行为,保障财务信息质量;通过进一步研究发现,关键审计事项的披露会影响上市公司的现金股利政策,对投资者决策同样具有参考价值。

关键词：股票市场关键审计事项审计准则操纵性应计利润投资风险

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关键审计事项:上市公司审计师责任感知与披露决策的实证分析

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山东大学学报（哲学社会科学版） 2021年第2期 174-184页

作者：李奇凤刘洪渭山东大学管理学院济南250100

关键审计事项准则自2018年1月1日起在A股上市公司中全面实施,审计师的应对策略成为各方关注的焦点。使用A股上市公司2017年报数据发现,公司的应计盈余管理水平或真实盈余管理水平越高,审计师披露的关键审计事项个数越多、篇幅越长;进一... 详细信息

关键审计事项准则自2018年1月1日起在A股上市公司中全面实施,审计师的应对策略成为各方关注的焦点。使用A股上市公司2017年报数据发现,公司的应计盈余管理水平或真实盈余管理水平越高,审计师披露的关键审计事项个数越多、篇幅越长;进一步验证发现,关键审计事项段篇幅越长,财务分析师的预测误差也越大;说明关键审计事项段的特征已经成为公司信息披露质量的“晴雨表”,审计师在做出披露决策时,考虑了公司的信息披露质量或经营中存在的问题,并非“人云亦云”。通过进一步考察发现,面对公司的盈余管理水平,关键审计事项段的披露并没有为分析师预测带来信息增量,说明审计师关于关键审计事项的披露决策主要是基于规避审计责任方面的考虑。

关键词：关键审计事项审计师盈余管理分析师预测

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关键审计事项披露决策中的锚定效应会影响审计质量吗?

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大连理工大学学报（社会科学版） 2023年第6期44卷 64-76页

作者：姚宏孙晓杰王慧慧大连理工大学经济管理学院辽宁大连116024

自上市公司披露关键审计事项以来,模板化特征逐渐显露,资本市场的审计质量是否还会借此得以提高,如何透视会计师事务所与上市公司管理层的审计披露决策。以2017~2020年沪深A股上市公司为研究对象,分析了关键审计事项与审计质量的关系,... 详细信息

自上市公司披露关键审计事项以来,模板化特征逐渐显露,资本市场的审计质量是否还会借此得以提高,如何透视会计师事务所与上市公司管理层的审计披露决策。以2017~2020年沪深A股上市公司为研究对象,分析了关键审计事项与审计质量的关系,并考察了锚定效应对二者关系的影响。实证结果表明,关键审计事项仅会抑制上市公司的正向盈余管理,从而提高审计质量,而对负向盈余管理的影响不显著;相较于低锚定偏差样本组,高锚定偏差样本组中的关键审计事项对审计质量的提升效果更为显著,但围绕“锚”值的“过度充分调整”则会削弱这一影响;同时,相比于中部和西部地区、会计师事务所未变更的样本组,在东部地区、会计师事务所变更的样本组中,锚定效应的作用效果更加明显。

关键词：关键审计事项审计质量锚定效应地区差异会计师事务所变更

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关键审计事项减少了公司债券限制性条款吗——基于审计应对力度视角

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山西财经大学学报 2022年第1期44卷 113-126页

作者：冯晓晴文雯王新中国石油大学(北京)经济管理学院北京102249 北京外国语大学国际商学院北京100089 上海海事大学经济管理学院上海201306

以2018至2019年A股上市公司发行的公司债券为样本,研究发现较高的关键审计事项审计应对力度降低了公司债券契约中包含限制性条款的概率和严格程度,该结论在控制了潜在的内生性问题后仍然成立。作用机制检验表明,关键审计事项通过降低发... 详细信息

以2018至2019年A股上市公司发行的公司债券为样本,研究发现较高的关键审计事项审计应对力度降低了公司债券契约中包含限制性条款的概率和严格程度,该结论在控制了潜在的内生性问题后仍然成立。作用机制检验表明,关键审计事项通过降低发债公司与外部债券投资者之间的信息不对称以及代理成本,对公司债券限制性条款发挥了降低作用。进一步研究发现,在投资者法律保护程度较低以及社会信任水平较低的制度环境中,关键审计事项审计应对力度对公司债券限制性条款应用概率和严格程度的降低效应更为显著。

关键词：关键审计事项审计应对力度审计质量公司债券限制性条款

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关键审计事项语调与股价崩盘风险

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中南财经政法大学学报 2022年第5期 18-31页

作者：黄溶冰冯严超浙江工商大学会计学院浙江杭州310018 郑州大学商学院河南郑州450001

本文以2016-2020年A股上市公司为样本,考察关键审计事项文本语调对股价崩盘风险的影响,研究结果显示:关键审计事项消极语调与公司未来股价崩盘风险显著正相关;随着关键审计事项净积极语调的增加,公司未来股价崩盘风险显著降低。进一步... 详细信息

本文以2016-2020年A股上市公司为样本,考察关键审计事项文本语调对股价崩盘风险的影响,研究结果显示:关键审计事项消极语调与公司未来股价崩盘风险显著正相关;随着关键审计事项净积极语调的增加,公司未来股价崩盘风险显著降低。进一步分析的结果表明:关键审计事项语调受可操纵性应计利润和真实盈余管理水平影响,语调积极程度与上市公司会计信息质量显著正相关。此外,不同规模和声誉的会计师事务所在关键审计事项语调管理策略上存在差异,相对于“非四大”会计师事务所,“四大”会计师事务所消极语调的预警功能和净积极语调的信号功能更强。本文的研究表明,审计师利用文本语调的灵活性传递了审计判断过程中的特有风险信息,具有较高信息价值,从而丰富了新审计报告准则实施效果的相关研究。

关键词：新审计报告准则关键审计事项文本语调股价崩盘风险

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关键审计事项披露与企业会计稳健性——基于准自然实验和文本分析的证据

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审计与经济研究 2022年第4期37卷 43-56页

作者：王宏涛曹文成王一鸣西安邮电大学经济与管理学院陕西西安710061 北京大学经济学院北京100871

关键审计事项披露对增强财务报告可信度、提高信息透明度以及提升企业会计信息质量具有重要意义。基于2014—2020年我国上市公司样本数据,采用多期双重差分法和文本分析方法,实证检验了关键审计事项披露对企业会计稳健性的影响。研究发... 详细信息

关键审计事项披露对增强财务报告可信度、提高信息透明度以及提升企业会计信息质量具有重要意义。基于2014—2020年我国上市公司样本数据,采用多期双重差分法和文本分析方法,实证检验了关键审计事项披露对企业会计稳健性的影响。研究发现:关键审计事项披露提升了企业会计稳健性,且在非国有企业和净资产收益率小于6%的企业中正向影响更大;关键审计事项披露数量越多,关键审计事项结论性评述积极程度和关键审计事项审计应对力度越高,披露资产减值类和损益类关键审计事项对企业会计稳健性的提升越显著;进一步分析发现,这一效应在企业信息透明度较低以及审计监督效应较强的企业中更为明显;作用机制检验表明,关键审计事项披露通过提高市场感知的审计质量和报表盈余的审计质量提升了企业会计稳健性。

关键词：关键审计事项企业会计稳健性文本分析审计监督效应信息透明度市场感知报表盈余

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