检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：曹莉莉重庆工商大学

学位级别：硕士

相较于国外,我国的资本市场发展依然不够完善,很多上市公司对内部控制审计的意义认识不足,导致有些公司对内部控制信息披露相关规定的执行力度远远不够,仅是做表面文章。此种情况导致投资者对公司内部控制的真实情况不能有效识别,信息... 详细信息

相较于国外,我国的资本市场发展依然不够完善,很多上市公司对内部控制审计的意义认识不足,导致有些公司对内部控制信息披露相关规定的执行力度远远不够,仅是做表面文章。此种情况导致投资者对公司内部控制的真实情况不能有效识别,信息不对称问题并没有得到真正缓解,进而出于风险考虑,投资者(包括权益投资者和债务投资者,下同)在投资时会要求高额投资回报,最终导致企业的融资成本增加。本文正是基于此,从企业融资成本的角度,探讨内部控制审计质量对企业融资成本的影响,以期上市公司能从中认识到内部控制审计质量对企业发展的影响,积极执行相关规定,最终实现企业的可持续发展。文章首先对内部控制审计和融资成本方面的文献进行了梳理,以了解这方面的研究现状及成果,为本文的写作打下基础,然后对内部控制审计质量、企业融资成本等相关概念进行了界定,在分析了内部控制审计质量影响企业融资成本的理论基础之后,提出了本文的假设。为了能更全面深入地研究内部控制审计质量与企业融资成本的关系,文章将企业融资成本按资金来源分为股权融资成本和债务融资成本,在此基础上经加权平均计算得出总融资成本,分别用内部控制审计费用、内部控制审计意见类型及会计师事务所规模及盈余管理等指标作为内部控制审计质量的替代变量建立模型,与总融资成本、股权融资成本和债务融资成本进行回归分析。主要发现如下:(1)基于内部控制审计费用与企业融资成本的研究结果表明:内部控制审计费用越高,企业总融资成本、股权融资成本和债务融资成本均越低;(2)基于内部控制审计意见类型与企业融资成本的研究结果表明:内部控制审计意见类型为非标意见的企业,其总融资成本、股权融资成本和债务融资成本均要高于内部控制审计意见类型为标准无保留意见的企业;(3)基于会计师事务所规模与企业融资成本的研究结果表明:聘请“前10大”会计师事务所进行内部控制审计,能够显著降低企业的债务融资成本,但对企业股权融资成本和总融资成本的影响却不明显。(4)基于盈余管理与企业融资成本的研究结果表明:真实盈余管理与企业总融资成本、股权融资成本及债务融资成本均显著正相关,而应计盈余管理与企业总融资成本、股权融资成本及债务融资成本的相关性并不显著。为了检验实证结果的稳健性,文章又将会计师事务所规模以“前四大”和“非前四大”为基础划分,作为内部控制审计质量的替代变量进一步做了回归分析,研究结果进一步验证了前文的实证结果:即公司聘请综合排名靠前的会计师事务所进行内部控制审计,能够显著降低债务融资成本,对总融资成本和股权融资成本的影响并不大。基于前文研究结论,本文从监管机构层面、上市公司层面及注册会计师事务所层面三个角度提出了对策建议。(1)监管机构层面:加大对企业内控审计工作的强制执行力度,对内部控制缺陷制定明确的量化标准,加强对注册会计师事务所的监管;(2)上市公司层面:强化内部控制审计意识,重视内部控制审计质量;(3)注册会计师事务所层面:建议注册会计师要不断提高其执业能力,保守职业道德。

关键词：内部控制审计质量总融资成本股权融资成本债务融资成本

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内部控制审计质量与盈余质量相关性研究 ——基于深市A股制造业上...

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作者：何勰兰州商学院

学位级别：硕士

企业建立内部控制的目的除了保证会计信息的真实合法性外，还在于提高经营的效率和效果性。由于获取信息不对称，外部投资者对于企业内部控制执行仍不甚了解，需要由独立第三方对其内部控制报告进行审核评价，以便外部信息使用者进一步... 详细信息

企业建立内部控制的目的除了保证会计信息的真实合法性外，还在于提高经营的效率和效果性。由于获取信息不对称，外部投资者对于企业内部控制执行仍不甚了解，需要由独立第三方对其内部控制报告进行审核评价，以便外部信息使用者进一步了解企业内部管理与控制情况，降低投资失败的风险。本文主要研究目的是通过研究内部控制审计质量与上市公司盈余质量的相关性探讨内部控制审计是否能对提高上市公司盈余质量产生影响，为提高我国内部控制审计质量、改善上市公司盈余管理提供依据。本文首先在回顾了国内外关于内部控制审计和盈余管理的历史文献,总结两者之间关系的研究成果,从中引出本文研究的出发点和目的。然后通过对内部控制审计质量和盈余质量概念的阐述，引出理论分析内部控制审计质量与盈余质量直接的关系，并提出本文的两个假设。在研究设计阶段，借鉴国内外学者采用不同模型度量盈余质量的研究成果，结合我国资本市场特殊条件，选择分年度回归的截面修正Jones模型作为本文计量盈余质量的模型。本文以内部控制审计费用和会计师事务所规模作为内部控制审计质量的两个替代变量，分别作为自变量探讨与作为因变量的的相关性，为了控制其他会对内部控制审计质量和盈余质量产生影响的因素，加入控制变量构建多元回归模型。在实证分析阶段，根据研究需要选取满足研究条件的深市共计126家上市公司在2010年、2011年两年的年报数据作为总体样本，运用单变量T检验、pearson相关性检验和多元回归分析方法，对我国上市公司盈余质量与内部控制审计质量的相关性进行了深入的研究与分析。研究发现，被“前十大”会计师事务所审计的上市公司盈余管理程度显著低于被非“前十大”所审计的上市公司，即会计师事务所规模与上市公司盈余质量呈正相关关系;审计费用越高的上市公司盈余管理程度越高，即内部控制审计费用与盈余质量呈负相关关系。最后，本文根据理论分析和实证分析得出的结论提出了加强内部控制审计和完善公司内部治理结构两方面的政策性建议，以提高企业盈余质量。

关键词：内部控制审计质量盈余质量审计费用会计师事务所规模

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内部控制审计质量的影响因素及经济后果研究

内部控制审计质量的影响因素及经济后果研究

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作者：弭力元河北工业大学

学位级别：硕士

本世纪初,安然、世通等大型公司陆续暴露出财务舞弊丑闻,这些都极有力地说明了企业的内部控制系统不健全。为了健全内部控制制度,国内外逐步提升对资本市场的监管力度,内部控制审计作为内部控制制度的监督机制应运而生。为了加强企业的... 详细信息

本世纪初,安然、世通等大型公司陆续暴露出财务舞弊丑闻,这些都极有力地说明了企业的内部控制系统不健全。为了健全内部控制制度,国内外逐步提升对资本市场的监管力度,内部控制审计作为内部控制制度的监督机制应运而生。为了加强企业的内部控制,提高企业风险防范能力等,我国财政部等五部委通过颁布一系列的内部控制法规,逐步建立和完善我国内部控制审计体系。2012年,我国内部控制审计进入以国有控股主板上市公司为开端的强制实施披露阶段。但是通过对公司财报审计意见及内控审计意见研究发现,部分存在内部控制重大缺陷的公司,其内控审计意见中并没有应有的内控缺陷披露,因而我们发现部分上市公司的内控审计存在质量问题。本文定义了内部控制审计质量,以内控审计意见为内控审计质量的代理值,运用迪博内控指数的高低进行控制,从内控审计质量的影响因素及经济后果两方面进行分析。从会计师事务所和上市公司两个角度研究内部控制审计质量的影响因素,从上市公司提供的会计信息质量和会计师事务所提供的财务报表审计质量两个角度研究经济后果。通过构建回归模型对内控审计质量的影响因素及经济后果进行研究。经实证研究分析发现,会计师事务所的规模对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;上市公司的规模与内部控制审计质量正相关,这与大规模上市公司内部控制系统设计和运行相对健全有效并且更倾向于聘用信誉较高的会计师事务所对本公司实施内部控制审计有关;内部控制审计收费及审计任期等因素对内部控制审计质量的影响并不显著,这可能是因为大部分企业采用财务报表和内部控制的整合审计模式,内部控制审计不单独定价而缺乏定价机制,而且我国刚引入内控审计,审计任期相对较短。内部控制审计质量对会计信息质量有显著正向影响,这说明内部控制审计质量较高的企业所提供的会计信息质量越高,内部控制审计对企业内部控制系统设计运行的健全和完善能够进行很好的监督,对企业会计信息质量的提高有积极作用。内部控制审计质量对会计师事务所的财务报表审计质量有正向影响但不显著,这可能是因为内部控制审计制度实施年限较短,样本数量较少,风险导向审计模式的优越性未能在整合审计中充分的体现出来,有待进一步研究。

关键词：内部控制内部控制审计内部控制审计质量会计信息质量财报审计质量

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审计师个人特征对内部控制审计质量影响研究

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会计之友 2019年第6期 15-20页

作者：张凤丽陈娇娇唐山学院会计系山东财经大学会计学院

从签字内部控制审计师个人特征这一微观层面出发,以2012—2016年执行内部控制审计的公司为研究样本,实证考察审计师个人特征对内部控制审计质量的影响。研究结果表明:审计师的性别、学历、是否为合伙人是影响内部控制审计质量的重要因素... 详细信息

从签字内部控制审计师个人特征这一微观层面出发,以2012—2016年执行内部控制审计的公司为研究样本,实证考察审计师个人特征对内部控制审计质量的影响。研究结果表明:审计师的性别、学历、是否为合伙人是影响内部控制审计质量的重要因素,审计师的政治面貌对内部控制审计质量的影响并不显著。这一结果说明内部控制审计师个人特征对内部控制审计质量能够产生重要影响,内部控制审计师个人特征可作为显性特征为上市公司利害关系人提供有用信息,研究结论为会计师事务所改进人力资源管理政策,监管部门制定准则和加强专业教育及培训提供了经验证据。

关键词：审计师个人特征内部控制审计质量内部控制审计

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内部控制审计质量对债务融资期限结构的影响——基于A股房地产上市公司的研究

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现代商业 2017年第36期 132-133页

作者：唐毅泓唐子淳天津商业大学天津300134

本文以2014——2016年A股房地产上市公司数据为依据,选取87家公司,利用面板模型进行实证分析,研究A股房地产上市公司内部控制审计质量对债务融资期限结构的影响。房地产业是具有先导性、基础性、带动性和风险性的综合性产业,经营范围广... 详细信息

本文以2014——2016年A股房地产上市公司数据为依据,选取87家公司,利用面板模型进行实证分析,研究A股房地产上市公司内部控制审计质量对债务融资期限结构的影响。房地产业是具有先导性、基础性、带动性和风险性的综合性产业,经营范围广,固有风险较高。因此有必要聘请会计师事务所对公司的内部控制进行审计,出具内部控制审计报告评价企业内部控制的审计质量防范内部控制缺陷造成财务报表的重大错报。研究结果表明内部控制审计质量越高,债务期限越长。本文为我国房地产行业设计有效的内部控制制度,提高内部控制审计质量提供了经验证据。

关键词：内部控制审计质量债务期限结构面板数据

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内部控制审计质量对财务报表信息质量的影响 ——以我国A股主板上市企业为例

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商情 2021年第10期 32-33页

作者：周鹏飞刘婕柴旻卉西安外国语大学

本文选择2012-2018年我国A股沪深主板非金融行业的制造行业上市公司2128家公司数据作为研究样本.通过内控指数与内部控制审计意见相结合来权衡企业内部控制审计质量;利用盈余管理Jones模型计算可操控性应计利润来衡量财务报表信息质量,... 详细信息

本文选择2012-2018年我国A股沪深主板非金融行业的制造行业上市公司2128家公司数据作为研究样本.通过内控指数与内部控制审计意见相结合来权衡企业内部控制审计质量;利用盈余管理Jones模型计算可操控性应计利润来衡量财务报表信息质量,同时选取7个控制变量建立多元回归模型验证所提出假设;并将可操控性应计利润分为正、负可操控性应计性利润再次进行回归.本文发现:内部控制审计质量与财务报表质量之间存在正相关关系.换而言之,内部控制审计质量的提高可能会导致盈余管理水平增长,从而影响企业的财务报表信息质量.

关键词：内部控制审计质量财务报表信息质量盈余管理可操控性应计利润

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内部控制审计质量的影响因素研究

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河北企业 2017年第11期 5-8页

作者：弭力元河北工业大学经济管理学院

本文定义了内部控制审计质量,并从会计师事务所和上市公司两个角度分析内部控制审计质量的影响因素。研究结果发现,会计师事务所对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;企业规模与内部控制审计质量正... 详细信息

本文定义了内部控制审计质量,并从会计师事务所和上市公司两个角度分析内部控制审计质量的影响因素。研究结果发现,会计师事务所对内部控制审计质量有正向影响,反映大规模事务所提供高质量的内部控制审计;企业规模与内部控制审计质量正相关,这与大企业的内部控制制度比较成熟并且多聘用大型事务所实施内部控制审计有关;内部控制审计收费及审计任期等因素对内部控制审计质量的影响并不显著,这可能是因为大部分企业采用财务报表和内部控制的整合审计模式,内部控制审计不单独定价而缺乏定价机制,而且我国刚引入内部控制审计,审计任期相对较短。

关键词：内部控制内部控制审计内部控制审计质量

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制造业上市公司内部控制审计质量、股权结构与非效率投资研究

制造业上市公司内部控制审计质量、股权结构与非效率投资研究

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作者：邓昭娣西南科技大学

学位级别：硕士

与其他行业的上市公司相比,我国制造业上市公司具有固定投资资金需求大、建设回收周期长、投资回报率低和风险较大等特点。在进行投资决策时,因管理层与股东目标的不同,管理层很有可能做出仅利己的投资决策,可能导致制造业上市公司在投... 详细信息

与其他行业的上市公司相比,我国制造业上市公司具有固定投资资金需求大、建设回收周期长、投资回报率低和风险较大等特点。在进行投资决策时,因管理层与股东目标的不同,管理层很有可能做出仅利己的投资决策,可能导致制造业上市公司在投资决策中所投入的资本量与合理资本投入量不相匹配,即导致出现非效率投资问题,这对于制造业上市公司价值的不断提高存在着较大的威胁。只有优化制造业上市公司投资结构,提高投资效率,才可以使有效投资的关键作用发挥到最大程度,从而有利于补齐我国制造业上市公司的短板。经典投资理论认为,大部分非效率投资是由于信息不对称导致的融资约束与代理问题。而高质量的内部控制审计可以传递信号,降低信息的不对称性,强化对公司的监管,提高公司的会计信息质量,降低公司的代理成本,减轻融资约束,由此降低非效率投资。此外,不同的股权结构会导致公司的投资决策行为存在差异,从而对投资效率产生一定的影响。基于以上背景,本文探究内部控制审计质量如何影响制造业上市公司的投资效率,同时分析制造业上市公司股权结构会如何影响它们之间的关系。期望能帮助制造业上市公司提升内部控制审计质量、合理配置股权结构,实现提高投资效率的目的。本文以沪深A股制造业上市公司为研究对象,内部控制审计质量选取内部控制审计意见(OP)、会计师事务所规模(Big10)、内部控制审计费用(Lcaf)来衡量,选取股权集中度来衡量股权结构,选取Richardson模型的残差来衡量非效率投资,以制造业上市公司的非效率投资作为研究的切入点,本文探讨了内部控制审计质量对非效率投资的作用,并就股权结构对内部控制审计质量与非效率投资的作用进行了研究。研究结果表明:(1)内部控制审计意见对投资不足有影响,对投资过度不影响;(2)会计师事务所规模对投资不足和投资过度不影响;(3)内部控制审计费用对投资不足有影响,对投资过度不影响;(4)股权集中度的提高弱化了内部控制审计意见对投资不足的缓解作用;(5)内部控制审计质量对投资不足的作用在非国有企业更显著。根据上述结果,本文提出以下建议:制造业上市公司应当重视审计师发表的内部控制审计意见;在选择会计师事务所时应更看重实际能力;加大内部控制审计投入;合理配置公司股权结构。

关键词：内部控制审计质量股权结构非效率投资制造业上市公司

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产权性质、内部控制审计质量与企业非效率投资 ——来自A股上市公司的经验证据

产权性质、内部控制审计质量与企业非效率投资 ——来自A股上市公...

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作者：张春华重庆工商大学

学位级别：硕士

在内部控制及其审计已经成为我国大部分上市公司必选动作的背景下,结合正在推进的国企混合所有制改革进程,本文旨在通过研究不同产权性质下的内部控制审计质量与企业非效率投资的关系,全面深入探讨内部控制审计是否能对提高企业投资效... 详细信息

在内部控制及其审计已经成为我国大部分上市公司必选动作的背景下,结合正在推进的国企混合所有制改革进程,本文旨在通过研究不同产权性质下的内部控制审计质量与企业非效率投资的关系,全面深入探讨内部控制审计是否能对提高企业投资效率产生影响,从而为提高我国内部控制审计质量、改善企业投资决策提供依据。本文首先回顾了企业内部控制审计与企业非效率投资的历史文献,理解并总结了二者的关系,然后界定内部控制审计、企业内部控制审计质量和企业非效率投资的相关概念,经过理论分析产权性质、内部控制审计质量影响企业非效率投资,本文提出了假设。为了对不同产权性质下企业内部控制审计质量和企业非投资效率之间的关系进行更全面,更深入的研究,本文将企业非投资效率分为过度投资和投资不足,分别用内部控制审计意见类型取值,会计师事务所规模,内部控制审计费用和盈余管理程度作为内部控制审计质量的替代变量进行回归分析。在回归分析中又细分为全样本、正负向真实盈余管理程度、标准与非标准审计意见类型和是否自愿进行内部控制审计等进行分组回归;最后按照产权性质的不同,分为国有和非国有上市公司,探索不同产权性质下,内部控制审计质量对企业非效率投资的影响差异。主要发现如下:1、标准内部控制审计意见类型对上市公司非效率投资有一定的治理效果,这种治理效果在随机效应模型下比较显著;会计师事务所规模与上市公司非效率投资的相关性不理想;内部控制审计费用和上市公司投资过度与投资不足是显著负相关;真实盈余管理程度和上市公司投资过度与投资不足是正相关。2、根据产权性质分组回归,非国有上市公司的回归系数好于国有上市公司,内部控制审计质量抑制国有上市公司投资不足的效果好于非国有上市公司,内部控制审计质量抑制非国有上市公司投资过度的效果好于国有上市公司。最后本文根据上述结论成立的内在动因为基础,分别从会计师事务所、企业管理层和监管机构层面提出了相关改进意见,以期能够进一步完善企业内部控制体系,改进企业内部控制审计的质量,从而达到以内部控制审计引导企业进行高效的投资决策与管理的终极目标。

关键词：产权性质内部控制审计质量非效率投资投资过度投资不足

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审计师执业经验对内部控制审计质量的影响研究

审计师执业经验对内部控制审计质量的影响研究

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作者：马瑞西安外国语大学

学位级别：硕士

内部控制审计制度的产生得益于社会各界对内部控制的重视。为应对公司内部控制缺陷引发的财务舞弊事件,美国政府和监管机构出台了《SOX法案》等一系列制度规范,形成了一套完整的内部控制审计制度体系。随后我国也出台了中国版《SOX法案... 详细信息

内部控制审计制度的产生得益于社会各界对内部控制的重视。为应对公司内部控制缺陷引发的财务舞弊事件,美国政府和监管机构出台了《SOX法案》等一系列制度规范,形成了一套完整的内部控制审计制度体系。随后我国也出台了中国版《SOX法案》——《企业内部控制基本规范》,与2010年发布的《企业内部控制配套指引》共同构成了我国的内部控制审计制度体系。内部控制审计在我国的正式问世,开启了“两审”并行的新局面,与财务报表审计不同,内部控制审计抛开“结果”从“过程”出发,更细致更全面地审视一个企业财务信息产生的全过程。然而自我国内部控制审计施行以来,财务舞弊事件仍不间断,我国上市公司或董监高遭立案调查的案例有上升趋势。据不完全统计,2019年上半年就有50家上市公司遭立案调查,2018年全年共27件,2017年为19件,这些被调查的上市公司主要涉嫌信息披露违法违规,包括财务造假、内幕交易等。出现这类事件,审计师作为内部控制审计的直接执行者,难辞其咎。究竟是审计师“能力不及”未能发现这类公司存在的内部控制缺陷?还是“故意放水”对内部控制存在的缺陷视而不见?审计师的执业经验会对内部控制审计质量产生何种影响?执业经验与内部控制审计质量之间的关系会不会受到独立性水平的影响?为了回答上述问题,本文以2011-2018年实施内部控制审计的上市公司及为其签发内部控制审计报告的审计师为研究对象,对审计师执业经验如何影响内部控制审计质量展开讨论。结果表明:审计师的整体、行业和客户层面的执业经验均对内部控制审计质量具有促进作用,其中客户经验的影响最为直接;对客户的经济依赖(独立性受损)会显著削弱执业经验对内部控制审计质量的促进作用;进一步区分事务所规模后发现,只有非“国际四大”所审计师的执业经验对内部控制审计质量具有促进作用,并且不同规模事务所中,审计师独立性都会对执业经验与内部控制审计质量间的关系产生负向调节作用。本文的研究结果对监管部门、会计师事务所和审计师个人都具有重要的参考价值。

关键词：审计师执业经验内部控制审计质量

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