检索结果-内蒙古大学图书馆

商业会计 2014年第21期 99-100页

作者：陈俊男烟台大学经济管理学院山东烟台264005

我国个人所得税制自1980年建立以来一直实行分类税制。随着社会经济的发展,这一税制逐渐暴露出难以体现真实纳税能力等弊端,实施分类综合税制改革成为必然选择。为此,我国应做好课征方案的研究和计划工作,采取源泉扣缴和自行申报相结合... 详细信息

我国个人所得税制自1980年建立以来一直实行分类税制。随着社会经济的发展,这一税制逐渐暴露出难以体现真实纳税能力等弊端,实施分类综合税制改革成为必然选择。为此,我国应做好课征方案的研究和计划工作,采取源泉扣缴和自行申报相结合的方式,加大征管力度,同时应不断加强相关配套措施和信息化建设,从而促进个税的顺利改革。

关键词：个人所得税分类综合税制综合税制分类税制

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个人所得税分类综合税制改革探讨

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全国商情·理论研究 2012年第34期 62-64页

作者：黄妍君肇庆工商职业技术学院广东肇庆526020

根据“十二五”规划纲要,提及多年的分类综合个人所得税制改革的大幕已经拉开,本文通过归纳现行税制的现状,分析实行分类综合税制的难题,借鉴国外个税制度的成功经验,提出个人所得税分类综合税制改革的建议.

关键词：个人所得税分类综合税制改革

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分类综合所得税制下个税征管制度研究

分类综合所得税制下个税征管制度研究

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作者：吴俊豪中国政法大学

学位级别：硕士

《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个税法》)“分类与综合相结合”的征管模式自“九·五计划”提出至今,已二十余年。期间在十·五规划、十一·五规划、十二·五规划、十三·五规划中均明确指出“逐步建... 详细信息

《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《个税法》)“分类与综合相结合”的征管模式自“九·五计划”提出至今,已二十余年。期间在十·五规划、十一·五规划、十二·五规划、十三·五规划中均明确指出“逐步建立健全综合与分类相结合的个税制度,完善个税征管机制”的税制改革。当下全社会正在经历一场大规模的网络科技变革,各类创新层出不穷。随着个人收入来源多元化、消费性支出差异化等问题的凸显,税收征管系统相对落后,个税改革已迫在眉睫。2018年个税税制改革全面加速。3月5日,国务院总理李克强在政府工作报告指出,提高个人所得税免征额,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。(1)6月国务院发布了《个人所得税法修正案(草案)(征求意见稿)》,2018年8月31日全国人大常委会通过了中华人民共和国主席令第九号,关于修改《个税法》的决定,正式颁布了《中华人民共和国个人所得税法》(以下简称《新个税法》),自此分类综合所得税制正式登上中国的历史舞台。个税税制改革进程历程艰难,主要受制于现行税收征管条件、征管能力和其他诸多方面的影响。我国目前的税收征管法主要依赖于2015年修订的《中华人民共和国税收征收管理法》(以下简称《税收征管法》),这部《税收征管法》对自然人纳税的征管并不完善,而《中华人民共和国税收征收管理法修正案(征求意见稿)》(以下简称《税收征管法(征求意见稿)》仍在立法修正阶段。个税的税制改革,要求与之适应的“分类+综合”征管模式必须尽快建立。我国目前的税收征管模式是在以间接税为主体的税制结构背景下建立起来的,它的基本目标和定位服务于间接税的征管。(2)分类综合个人所得税税制改革,要求建立一套与之相适应的征管模式,这套模式并不是在现有征管模式上的修缮,而是个税税收征管模式的根本性变化。首先立法方面,应尽快完善修订《税收征管法》中关于自然纳税人的征管,其次技术方面,建立一套以自然人为申报对象的纳税申报平台、信息综合稽查平台以及信用平台;最后用最小的变革和征管成本,实现个税税制的跨越式改变。本文以《新个税法》和《税收征管法(征求意见稿)》为基础,分五个部分阐述了关于完善分类综合所得税制下个税征管制度的问题。第一部分为引言。主要介绍了选题的研究背景和意义,重点梳理了国内外关于个税征管的研究现状。第二部分为完善个税征管制度的理论依据。主要包括税收的公平与效率理论、纳税遵从理论、信息不对称理论、路径依赖理论和纳税服务理论。第三部分为我国个税征管的立法沿革。根据不同历史时期的税制特点介绍了个税税制的历史沿革和个税征管法的立法现状,并重点分析了2018年9月通过的《新个税法》和2015年1月发布的《税收征管法(征求意见稿)》。第四部分为分类综合税制下我国个税征管所面临的问题。根据我国个税征管的立法现状和我国目前的税收征管环境,提出了我国个税征管在“征管体系”、“纳税模式”、“第三方协税”方面面临的问题。第五部分为国外征管制度比较。世界上大部分国家的个税税制制度为混合税制模式,梳理有代表性的国家个税制度征管模式,借鉴其成熟优秀的征管经验,以期对我国个税征管制度的建立有所帮助。第六部分为构建分类综合税制下个税征管制度的构想。提出了分类综合税制下,在“征管体系”、“纳税模式”、“第三方协税”方面,采用累积代扣代缴制度,借鉴发达国家的费用扣除模式,完善我国的征管流程和涉税信息融合机制,提出了建立一套“分类+综合”的个税征管制度的框架。

关键词：分类综合税制个人所得税法税收征收

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个人所得税税制模式:公平与效率的权衡

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中南财经政法大学学报 2011年第2期 3-9,142页

作者：余显财复旦大学经济学院上海200433

税制模式是一个涉及所得税公平与效率权衡问题的重要因素,对其的研究引起了学界和纳税人的广泛关注。然而,税制模式的改变不应该是一个建立于情绪化的公平偏好或公众舆论导向的产物,而应该是一个缜密的理论分析和客观的实践总结的结果... 详细信息

税制模式是一个涉及所得税公平与效率权衡问题的重要因素,对其的研究引起了学界和纳税人的广泛关注。然而,税制模式的改变不应该是一个建立于情绪化的公平偏好或公众舆论导向的产物,而应该是一个缜密的理论分析和客观的实践总结的结果。本文在分析各种税制模式在公平与效率方面的理论描述及其各国模式选择实践的基础上,得出了一个基本结论:即我国现行的特殊分类税制是符合现实税收环境的恰当税制模式。

关键词：税制模式分类税制综合税制分类综合税制

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个人所得税究竟调节了谁——从个人收入分配的“两个百分比”说起

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当代经济研究 2001年第10期 39-42页

作者：赵岚长春税务学院税务系吉林长春130021

我国个人所得税的主要立法宗旨始终都是调节高收入的。要实现这一政策目标 ,就应将个人所得税的主要功能定为调节收入分配、缩小贫富差距 ;实行分类综合的个人所得税制 ;适当降低低档税率提高高档税率 ;在提高工薪所得免征额的基础上 ,... 详细信息

我国个人所得税的主要立法宗旨始终都是调节高收入的。要实现这一政策目标 ,就应将个人所得税的主要功能定为调节收入分配、缩小贫富差距 ;实行分类综合的个人所得税制 ;适当降低低档税率提高高档税率 ;在提高工薪所得免征额的基础上 ,全国实行同一标准 ;改进现行的征管方法 ,实行“双向申报制度”;构建个人所得税重点税源监控机制。

关键词：中国分类综合税制双向申报制度重点税源监控机制个人所得税

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进一步改革和完善我国个人所得税制的思考

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石家庄铁道学院学报 2000年第B9期13卷 102-104页

作者：茹长云石家庄铁道学院财务会计系 050043

通过对现行个人所得税制存在问题的分析 ,提出进一步完善。

关键词：个人所得税制应税所得额分类综合税制

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个人所得税计征模式的借鉴与探讨

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经济师 2002年第7期 219-220页

作者：管新成湖南商学院会计系长沙410205

文章介绍了我国台湾地区个人所得税采用的综合所得税制模式 ,针对我国内地现行的个人所得税实行的分项征收制出现的问题 ,提出我国内地应实行综合所得税制 ,以进一步完善个人所得税制。

关键词：计征模式个人所得税分项征收制分类综合税制税收征管中国

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基于家庭费用扣除的个人所得税模式转换研究

基于家庭费用扣除的个人所得税模式转换研究

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作者：杨忠婷哈尔滨商业大学

学位级别：硕士

个人所得税制模式及费用扣除制度作为个人所得税制度的重要组成部分,直接影响到纳税人税收负担的大小。我国的个人所得税制模式及费用扣除制度与发达国家相比,存在着分类税制模式不合理,违背税收公平原则,费用扣除设计不合理和税收征管... 详细信息

个人所得税制模式及费用扣除制度作为个人所得税制度的重要组成部分,直接影响到纳税人税收负担的大小。我国的个人所得税制模式及费用扣除制度与发达国家相比,存在着分类税制模式不合理,违背税收公平原则,费用扣除设计不合理和税收征管效率低下等问题。这导致了相同情况的家庭其税收负担不同的情况发生,明显有悖于社会公平原则。从国外的个人所得税制模式来看,发达国家主要采用分类综合所得税模式,费用扣除包括必要费用扣除、生计费用扣除和特别费用扣除等,并且以家庭作为费用扣除的单位,这种扣除方式在一定程度上保证了社会公平,调节收入分配差距。因此,我国有必要借鉴发达国家有利的经验并结合我国的国情,对我国的个人所得税费用扣除制度进行改革。从个人所得税制模式的相关基础理论入手,对税制模式的概念进行界定,明确税制模式的涵义、分类以及确立原则,比较各种课税模式,介绍费用扣除制度的基本内容,分析费用扣除制度的作用以及其与个人所得税制的协调,新引入家庭费用扣除的概念；阐述了以家庭为单位计征的理论依据,即六项扣除理论、国民经济两部门理论和最优所得税理论等家庭费用扣除的基础理论；对我国个人所得税现状和存在的问题进行分析,发现我国个人所得制存在诸多问题,如分类所得税制不合理、违背了税收公平原则、费用扣除设计不合理以及税收征管效率低下等。通过对其他国家的个人所得税制模式和费用扣除方式进行分析,借鉴其先进的做法与经验；运用回归分析方法对我国家庭的各项数据进行分析模拟,得出符合我国实际的费用扣除标准,并进一步通过比较分析得出“以家庭为单位进行费用扣除”和“以个人为单位进行费用扣除”两种方式对纳税人产生的税负不同,结合我国国情提出我国完善个人所得税制模式改进的对策和相应的配套措施,即采用分类综合所得税制模式,以反映纳税人真实的收入情况与纳税能力,以期实行以家庭为单位征提供科学合理的对策建议。

关键词：个人所得税分类综合税制生计费用

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工资薪金所得课税立法研究

工资薪金所得课税立法研究

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作者：刘也南京大学

学位级别：硕士

工资薪金所得税作为我国个人所得税的重要组成部分,在组织财政收入、促进社会分配正义方面具有重要的作用。目前世界各国对于工资薪金所得的立法大多都规定在个人所得税法律中,由于税制模式的不同,对于工资薪金所得的立法差异很多。我... 详细信息

工资薪金所得税作为我国个人所得税的重要组成部分,在组织财政收入、促进社会分配正义方面具有重要的作用。目前世界各国对于工资薪金所得的立法大多都规定在个人所得税法律中,由于税制模式的不同,对于工资薪金所得的立法差异很多。我国实行分类所得的课税制度,个人所得税的立法起步较晚,1980年才颁布新中国第一部真正意义上的个人所得税法,虽然历经多次修改,2011年的个人所得税法对工资薪金所得的规定仍然存在不足,难以适用经济快速发展的需求和民众的期待,对于进一步改革的呼声很高。在此背景下,本文选取工资薪金所得课税立法研究作为题目,拟从理论上出发界定工资薪金所得内涵,分析对工资薪金所得课税的根据和原则,针对我国工资薪金所得课税立法存在的问题,结合个人所得税法规定及相关税法理论,综合运用文献梳理、比较研究和数据分析等研究方法,对我国工资薪金所得课税进行全面分析,并在借鉴域外经验的基础上,对我国工资薪金所得课税未来的立法改革提出建议。全文除了导言和结语外,共分为四个部分:导论部分主要是介绍了本文的研究背景与意义,分析我国目前工资薪金所得课税的情况,从问题出发引出本文选题的意义;其次是梳理了国内外对于工资薪金所得研究的文献,重经济学角度而缺少法律思维,重实践研究而缺少理论研究,凸显本文选题的价值;最后介绍了论文的研究思路和研究方法。正文由以下四个部分构成:第一部分为工资薪金所得课税的基本理论。首先是界定工资薪金所得的内涵,从经济学、劳动法、所得税法三个学科角度阐述,在理论上厘清工资薪金所得内涵;其次是分析对工资薪金所得课税的根据,随着社会贫富差距的扩大,分配正义说是更符合社会需要的课税理论根据;最后是分析工资薪金所得课税的原则,不仅要符合量能课税的原则,更重要的是要维持纳税人的基本生存权保障。第二部分对我国工资薪金所得课税的立法进行考察。通过梳理我国工资薪金所得课税的立法演变,对我国工资薪金所得课税立法进行评价,并总结出现阶段我国课税立法存在的问题,着重论述了我国工资薪金所得课税在课税模式、范围界定、税前扣除、税率设计、管辖权规定、纳税时间及税款缴纳方式方面的不足。第三部分介绍域外工资薪金所得课税的经验。重点介绍了美国、日本和台湾地区对于工资薪金所得课税的规定,总结域外经验,为我国改革提供借鉴。第四部分是对我国工资薪金所得课税立法改革的建议。本部分以前文的研究和论述为基础,对我国工资薪金所得课税提出了在课税模式、范围界定、税前扣除、税率设计、税收稽征等方面的立法改革建议。

关键词：工资薪金所得课税个人所得税分配正义分类综合税制

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个人所得税的改革取向

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福建论坛（经济社会版） 1998年第12期 13-14页

作者：邹世明福建南平市地方税务局

个人所得税是最具有增收潜力和发展前途的税种，也是征管难度最大与纳税人偷逃税最多的税种。调查表明，偷逃个人所得税行为相当普遍，个人所得税流失相当严重，原因当然是多方面的，但最主要有两个原因：一是现行个人所得税制不够完善... 详细信息

个人所得税是最具有增收潜力和发展前途的税种，也是征管难度最大与纳税人偷逃税最多的税种。调查表明，偷逃个人所得税行为相当普遍，个人所得税流失相当严重，原因当然是多方面的，但最主要有两个原因：一是现行个人所得税制不够完善和不够规范户是税源控管难，征管难度大。（一）现行个人所得税制不够善和不够规范首先，现行分类所得税制容易导致税源的流失。由于现行税制采取分类定率、分项扣除、分项征收的模式，一方面容易造成纳税人税负的扭曲，使所得来源多，综合收入高的容易逃税和少纳税，而所得来源少，收入相对集中的却要多纳税，难以体现“公平税负，合理负担”的原则；另一方面，容易被人钻税法的空子，通过化整为零的办法，达到避税

关键词：个人所得税制超额累进税率分类综合税制自行申报制度纳税意识扩大征税范围承租经营所得现行税制劳务报酬所得税务稽查

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