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财会通讯 2025年第7期 34-38页

作者：翟登峰河南财政金融学院会计学院河南郑州451450

本文基于2013—2022年A股上市企业面板数据,实证检验分类转移盈余管理对企业超额商誉的影响,并进一步探究国家审计引入后企业商誉表现及分类转移盈余管理与企业超额商誉间关系的变化。研究表明:分类转移盈余管理与企业超额商誉显著正相... 详细信息

本文基于2013—2022年A股上市企业面板数据,实证检验分类转移盈余管理对企业超额商誉的影响,并进一步探究国家审计引入后企业商誉表现及分类转移盈余管理与企业超额商誉间关系的变化。研究表明:分类转移盈余管理与企业超额商誉显著正相关,即分类转移盈余管理会明显加剧企业的超额商誉;国家审计与企业超额商誉显著负相关,即国家审计的引入能对企业超额商誉起到有效治理作用;国家审计显著削弱分类转移盈余管理与企业超额商誉间的正相关程度。

关键词：国家审计分类转移盈余管理超额商誉

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分类转移盈余管理会影响公司的市场价值吗?——基于外部监督调节的视角

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会计之友 2021年第7期 33-38页

作者：王松邢琳杰李芳山东科技大学经济管理学院

如何有效遏制企业各类盈余管理行为一直是业界探讨的重要话题。分类转移盈余管理因仅调整盈余结构而不影响盈余总量的特殊性受到的关注相对较少,但其对企业市场价值的影响以及外部监督在此过程的作用仍需深入探讨。鉴于此,文章以2013—2... 详细信息

如何有效遏制企业各类盈余管理行为一直是业界探讨的重要话题。分类转移盈余管理因仅调整盈余结构而不影响盈余总量的特殊性受到的关注相对较少,但其对企业市场价值的影响以及外部监督在此过程的作用仍需深入探讨。鉴于此,文章以2013—2018年我国沪深A股上市公司为样本,通过回归分析检验分类转移盈余管理对企业市场价值的影响,并验证不同的外部监督在此过程中的调节作用。研究发现,上市公司的分类转移盈余管理水平显著正向影响公司的市场价值;体现外部监督的分析师关注在分类转移盈余管理对公司价值的影响中起到了正向助推作用,而外部审计的调节作用并不显著。研究对增强外部监督作用、提升企业盈余质量等有较好的参考价值。

关键词：分类转移盈余管理外部监督外部审计分析师关注

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分类转移盈余管理、机构投资者持股与审计费用

分类转移盈余管理、机构投资者持股与审计费用

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作者：栗雅楠山东财经大学

学位级别：硕士

应计盈余管理是对会计政策中规定不明确的地方加以利用,把将来的业绩计提到本期业绩,粉饰当期报表,后果是导致未来业绩下降,真实盈余管理则会偏离最佳经营战略,因此这两种方式都会对长期经营业绩产生不良影响。分类转移盈余管理是将上... 详细信息

应计盈余管理是对会计政策中规定不明确的地方加以利用,把将来的业绩计提到本期业绩,粉饰当期报表,后果是导致未来业绩下降,真实盈余管理则会偏离最佳经营战略,因此这两种方式都会对长期经营业绩产生不良影响。分类转移盈余管理是将上市公司与日常活动有关的费用刻意归为非经常性损失科目,或者将与非日常活动有关的收益刻意归为经常性收入的行为,该行为能够提高“扣除非经常性损益后的净利润”,即核心利润。相比于另外两种方式,分类转移盈余管理成本更低、隐蔽性较强、风险更小,逐渐受到管理层的青睐。分类转移盈余管理的隐蔽性对外部审计提出更高的要求,会计师事务所担负着识别企业盈余管理、评判会计信息质量的重大责任。然而从审计费用的角度来考察注册会计师对分类转移盈余管理的认知是一个较新的话题,鲜有研究涉及。此外,机构投资者逐渐成长为资本市场中的一支关键力量,证监会也鼓励支持其参与公司治理,同时要求机构投资者公布治理目标以及行使表决权的方式。学术界也针对中国特定情境下机构投资者发挥的治理作用展开了深入研究和探讨,然而目前尚未形成一致的结论。本文搜集整理2015-2020年沪深两市全部A股上市公司相关财务数据,借鉴Mc Vay分类转移盈余管理模型计算各个上市公司当年分类转移盈余管理程度,构建固定效应模型进行实证检验,探究存在分类转移盈余管理行为的上市公司,其审计费用会受到何种影响;研究机构投资者持股比例高低对分类转移盈余管理与审计费用关系的影响。研究发现,分类转移盈余管理会提高审计费用,机构投资者持股比例增加能削弱分类转移盈余管理对审计费用的正向影响。进一步研究发现,审计风险溢价是造成审计费用上升的主要因素;不同类型的机构投资者发挥的治理作用存在差别,因为与被投资公司不存在利益冲突,稳定型机构投资者持股比例增加对分类转移盈余管理与审计费用之间正向关系的削弱作用更为显著;相比于国有企业,分类转移盈余管理对审计费用的正向影响及机构投资者持股对两者之间正向关系的削弱作用在非国有企业中的反应更为显著。本文的研究意义表现在以下两方面。一方面,丰富审计费用影响因素研究。将分类转移盈余管理作为审计费用的一个全新影响因素,拓展审计费用影响因素的研究范围,为审计费用影响因素的理论研究提供有益补充;补充分类转移盈余管理相关研究,利用经验数据验证分类转移盈余管理与审计费用的相关关系;完善机构投资者持股的影响研究,健全公司治理机制;另一方面,对会计师事务所、财务信息使用者及监督管理部门具有一定的现实指导意义,也为理论界和实务界了解分类转移盈余管理、机构投资者持股与审计费用三者之间的关系、应用相关理论指导实践活动提供经验性证据。

关键词：盈余管理分类转移盈余管理机构投资者持股审计费用

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分类转移盈余管理对非效率投资的影响

分类转移盈余管理对非效率投资的影响

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作者：娄庆秀东北财经大学

学位级别：硕士

投资连接着需求和供给,扩大有效投资能够促进经济稳定运行、对经济转型具有重要意义。从宏观角度来看,中美贸易摩擦、新冠肺炎疫情的蔓延等事件带来了各方面的风险,对我国的经济发展与社会稳定提出了挑战。为此,中央提出了六稳六保政策... 详细信息

投资连接着需求和供给,扩大有效投资能够促进经济稳定运行、对经济转型具有重要意义。从宏观角度来看,中美贸易摩擦、新冠肺炎疫情的蔓延等事件带来了各方面的风险,对我国的经济发展与社会稳定提出了挑战。为此,中央提出了六稳六保政策,来以此稳定经济发展。稳投资应运而生,它要求扩大投资的同时要确保投资有效,提高投资效率。从企业自身角度来看,投资活动是企业运行的重要组成部分,它会影响企业的价值与发展,因此,对企业来说减少非效率投资至关重要。但由于信息不对称和代理冲突的存在,企业中普遍存在非效率投资。近年来,我国资本市场不断完善,核心盈余越来越受到重视,且随着会计准则和企业内外部监管的加强,应计盈余管理和真实盈余管理的风险越来越高,管理者更加倾向于通过操纵成本低、隐蔽性强的分类转移方式进行盈余管理,使得信息不对称程度加大,难以对管理者实行有效监督。这种做法对非效率投资会产生何种影响,尚待探讨。因此,本文以2009-2019年我国A股上市公司为样本,实证检验分类转移盈余管理对非效率投资的影响及其作用机制,并在上述基础上,引入机构投资者和高管薪酬激励,分别探讨它们对分类转移盈余管理与非效率投资的调节作用。本文研究分为以下六个部分:第一部分为绪论。首先介绍本文的研究背景和研究意义,然后说明本文研究方法和研究目的,最后概括本文研究框架并提出本文创新之处。第二部分为文献综述。对国内外相关文献进行回顾和梳理,并在此基础上进行文献述评。第三部分为相关理论与假设提出。该部分包含三项内容,首先对主要变量进行概念界定,然后提出本文理论基础,最后进行分析并提出本文研究假设。第四部分为研究设计。确定本文研究所选取的样本范围和数据来源,进行变量定义并构建研究模型。第五部分为实证检验及结果分析。首先,对各变量进行描述性统计和相关性分析;其次,检验分类转移盈余管理对非效率投资的影响及其作用机制,并引入机构投资者和高管薪酬激励,探究二者在本文研究中的调节作用;再次,基于机构投资者和高管薪酬激励异质性进行进一步分析;最后,通过替换主要变量,考虑遗漏变量、共线性和内生性问题进行稳健性检验。第六部分为研究结论及建议。根据实证结果得出研究结论并提出相关建议,最后指出本文研究的不足之处以及未来发展方向。本文研究结果表明,分类转移盈余管理与非效率投资正相关。继续检验分类转移盈余管理的作用机制,发现它通过提高信息不对称程度,进而加大了企业的非效率投资水平。加入调节变量后,机构投资者能够抑制二者之间的正相关关系,具体来看,机构投资者对分类转移盈余管理与过度投资、投资不足均有弱化作用;高管薪酬激励主要对分类转移盈余管理与过度投资进行调节,抑制分类转移盈余管理与过度投资之间的正相关关系,说明机构投资者和高管薪酬激励能够较好地发挥其治理作用。进一步分析中,基于机构投资者和高管薪酬激励异质性进行研究,结果表明,稳定型机构投资者的抑制作用更强,适当扩大高管内部薪酬差距也能起到更好的抑制作用。本文创新之处表现为:对于分类转移盈余管理的研究,现有文献多从存在性及影响因素方面展开,本文则对分类转移盈余管理影响非效率投资/过度投资/投资不足的经济后果进行研究,并从中介效应角度检验分类转移盈余管理的作用机制。另外引入机构投资者和高管薪酬激励,探究二者的调节效应,并从异质性角度进行进一步分析。

关键词：分类转移盈余管理非效率投资机构投资者高管薪酬激励

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分类转移盈余管理与股权资本成本

分类转移盈余管理与股权资本成本

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作者：吴培乐首都经济贸易大学

学位级别：硕士

盈余管理问题是我国资本市场上投资者关注的重点问题之一,盈余管理不仅会造成企业信息质量“滑坡”,而且会严重损害企业未来的经营业绩。随着核心盈余重要性的增加,上市公司为了满足监管,逐渐开始实施一种新的盈余管理活动,即分类转移... 详细信息

盈余管理问题是我国资本市场上投资者关注的重点问题之一,盈余管理不仅会造成企业信息质量“滑坡”,而且会严重损害企业未来的经营业绩。随着核心盈余重要性的增加,上市公司为了满足监管,逐渐开始实施一种新的盈余管理活动,即分类转移盈余管理。分类转移盈余管理会影响企业会计信息的可比性和核心盈余质量,增加信息风险,使代理问题“恶化”。股权资本成本不仅是投资者进行投资决策的重要依据,也代表公司的治理水平和竞争能力。因此,本文站在投资者的立场,从投资者视角出发,研究分类转移盈余管理在股权资本成本方面所造成的经济后果,探讨投资者对企业实施分类转移盈余管理行为所持有的态度。本文以2007-2019年沪深A股非金融上市公司为样本,研究分类转移盈余管理对股权资本成本的影响,并从分析师关注和环境不确定性两方面出发,研究两者分别对分类转移盈余管理和股权资本成本关系发挥的调节作用,并对分类转移盈余管理与股权资本成本的影响机制进行了探讨。实证结果表明:(1)分类转移盈余管理的程度越高,越会损害会计信息质量和核心盈余质量,从而使得股权资本成本增加。(2)分析师关注会减弱分类转移盈余管理与股权资本成本之间的正相关关系;相反,企业面临的环境不确定性程度越高,越会增强两者之间的正相关关系。(3)进一步研究表明,会计信息可比性和代理成本是分类转移盈余管理影响股权资本成本的两个中介因子。在经过替换主要变量的衡量方式、补充变量法、内生性检验等稳健性检验后,本文的结论仍然成立。本文的研究结论不仅丰富了分类转移盈余管理经济后果方面的相关研究,也为股权资本成本影响因素的相关研究添砖加瓦,对监管部门政策的修订、交易主体对分类转移盈余管理的识别、企业风险管理体系的构建和外部监督的完善等提供了借鉴意义。

关键词：分类转移盈余管理核心盈余股权资本成本分析师关注环境不确定性

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业绩补偿承诺与分类转移盈余管理——基于借壳上市公司的经验证据

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审计与经济研究 2022年第5期37卷 84-94页

作者：王雪潘爱玲邱金龙山东大学管理学院山东济南250100

基于2009—2019年签订业绩承诺协议的借壳上市公司数据,检验以扣非净利润作为承诺条款的业绩补偿承诺对标的企业分类转移盈余管理的影响。研究发现,以扣非净利润作为盈利目标的标的企业在承诺期内存在明显的分类转移盈余管理行为,其中... 详细信息

基于2009—2019年签订业绩承诺协议的借壳上市公司数据,检验以扣非净利润作为承诺条款的业绩补偿承诺对标的企业分类转移盈余管理的影响。研究发现,以扣非净利润作为盈利目标的标的企业在承诺期内存在明显的分类转移盈余管理行为,其中业绩完成率与分类转移盈余管理之间呈倒U型关系,高管控制能力起到了正向调节作用。进一步研究发现,标的企业在承诺期内可以通过分类转移盈余管理来调高公司的核心业绩水平;当以扣非净利润作为业绩承诺项目时,承诺期内的真实盈余管理与分类转移盈余管理之间存在替代效应。研究结论既可以拓展业绩补偿承诺经济后果和盈余管理影响因素的相关研究,也能够为监管机构规范重大资产重组中的业绩承诺和盈余管理行为提供政策参考。

关键词：业绩补偿承诺分类转移盈余管理扣非净利润真实盈余管理盈余持续性审计费用

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控股股东股权质押与分类转移盈余管理

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证券市场导报 2018年第8期 29-38页

作者：张雪梅陈娇娇东北财经大学会计学院辽宁大连116025 山东财经大学会计学院山东济南250014

基于分类转移盈余管理的视角,以2007~2016年沪深A股非金融上市公司为样本,研究控股股东是否会通过分类转移盈余管理的方式增加核心盈余。研究发现,面临强烈的资金需求及质权人的监督,控股股东在股权质押前会进行向上分类转移盈余管理以... 详细信息

基于分类转移盈余管理的视角,以2007~2016年沪深A股非金融上市公司为样本,研究控股股东是否会通过分类转移盈余管理的方式增加核心盈余。研究发现,面临强烈的资金需求及质权人的监督,控股股东在股权质押前会进行向上分类转移盈余管理以体现盈利能力的持续性,而且核心盈余的增加使得股价有了显著提升,控股股东通过股权质押获得大规模的质押融资。本文研究应计盈余管理和真实活动盈余管理以外的第三种盈余管理方式与控股股东股权质押的关系,为质权人、监管层和审计师监督控股股东股权质押提供新的视角。

关键词：控股股东股权质押分类转移盈余管理

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控股股东委派董事与分类转移盈余管理——高管激励中介效应和机构持股调节效应

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数理统计与管理 2021年第1期40卷 175-190页

作者：董香兰董巧婷王辉石家庄铁道大学经济管理学院河北石家庄050043

以高管激励为中介变量,机构投资者持股比例为调节变量,以2007年-2018年期间沪深两市A股上市公司为研究对象,考察了控股股东委派董事对分类转移盈余管理的影响。研究发现:控股股东委派董事对分类转移盈余管理具有显著的抑制影响,说明控... 详细信息

以高管激励为中介变量,机构投资者持股比例为调节变量,以2007年-2018年期间沪深两市A股上市公司为研究对象,考察了控股股东委派董事对分类转移盈余管理的影响。研究发现:控股股东委派董事对分类转移盈余管理具有显著的抑制影响,说明控股股东委派董事可以有效履行其监督职能;高管薪酬激励和高管股权激励在控股股东委派董事与分类转移盈余管理程度之间发挥了部分中介作用;机构投资者股权越大,分类转移盈余程度越低,但削弱了控股股东委派董事对分类转移盈余管理的正向监督效应。本文有助于完善控股股东委派董事监督分类转移盈余行为的影响路径,对上市公司调整高管激励结构和完善投资者治理具有重要的启示意义。

关键词：控股股东委派董事分类转移盈余管理高管激励机构持股

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分析师实地调研与企业分类转移盈余管理

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会计与经济研究 2022年第3期36卷 33-53页

作者：翟淑萍甦叶袁克丽天津财经大学会计学院天津300222 天津中医药大学管理学院天津300222

文章以2013-2018年深市A股上市公司为研究样本,实证检验了分析师实地调研对企业分类转移盈余管理的影响及其内在机理。研究发现,提高分析师实地调研强度、提升其对业绩信息挖掘的深度可以有效抑制企业分类转移盈余管理;当调研信息质量... 详细信息

文章以2013-2018年深市A股上市公司为研究样本,实证检验了分析师实地调研对企业分类转移盈余管理的影响及其内在机理。研究发现,提高分析师实地调研强度、提升其对业绩信息挖掘的深度可以有效抑制企业分类转移盈余管理;当调研信息质量较高时,分析师实地调研对企业分类转移盈余管理的抑制作用更显著。影响机理的检验证实,分析师实地调研通过缓解管理层的迎合动机以及发挥直接与间接的监督效应对企业分类转移盈余管理产生影响。进一步研究发现,分析师实地调研对企业分类转移盈余管理的治理效应在董事会独立性较低和外部审计质量较差的企业更明显;分析师特征异质性检验发现,非关联分析师和专业能力较强的分析师实地调研更能对企业分类转移盈余管理产生抑制作用。

关键词：分析师实地调研调研信息质量分类转移盈余管理迎合动机监督效应

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股票市场开放与分类转移盈余管理——基于“沪深港通”的准自然实验

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会计之友 2023年第2期 70-77页

作者：杜建华白雅楠河南大学商学院财务金融系河南大学商学院

利用2012—2021年沪深A股上市公司数据,以沪深港通交易制度的实施作为准自然实验,采用双重差分模型探讨股票市场开放对企业分类转移盈余管理的影响。研究发现:股票市场开放有助于抑制企业的分类转移盈余管理水平,且该效应在审计质量较... 详细信息

利用2012—2021年沪深A股上市公司数据,以沪深港通交易制度的实施作为准自然实验,采用双重差分模型探讨股票市场开放对企业分类转移盈余管理的影响。研究发现:股票市场开放有助于抑制企业的分类转移盈余管理水平,且该效应在审计质量较低、政策实施前没有QFII持股的公司中更显著。进一步研究发现:增加分析师关注是股票市场开放抑制企业分类转移行为的重要影响路径;股票市场开放能够有效缓解分类转移行为对企业盈余持续性的负向影响,进而改善企业盈余持续性。研究结论拓宽了股票市场开放对企业微观层面的政策效应,为资本市场持续开放的必要性提供了证据支持。

关键词：股票市场开放分类转移盈余管理沪深港通

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