检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：高旭利山西财经大学

学位级别：硕士

随着我国资本市场监管的不断完善以及投资者对上市公司盈余结构和质量的关注,近年来,以调整核心盈余为特征的分类转移盈余管理成为诸多上市公司盈余管理的重要方式。上市公司管理层之所以进行分类转移盈余管理,除了现有文献揭示的迎合... 详细信息

随着我国资本市场监管的不断完善以及投资者对上市公司盈余结构和质量的关注,近年来,以调整核心盈余为特征的分类转移盈余管理成为诸多上市公司盈余管理的重要方式。上市公司管理层之所以进行分类转移盈余管理,除了现有文献揭示的迎合市场中各方利益相关者的预期这一因素之外,企业所处情景同样值得关注。根据期望绩效反馈的作用机制,期望绩效反馈的不同情景会影响企业管理者的决策,从而会广泛地影响到企业的各种行为。那么,期望绩效反馈是否会诱发上市公司进行分类转移盈余管理?分析师作为外部资本市场治理中的一股重要力量,是否能有效抑制因期望绩效反馈而诱发的上市公司分类转移盈余管理?以上问题的研究,对于深入认识分类转移盈余管理的产生以及其治理具有重要的理论意义和现实意义。本文在对期望绩效反馈、分析师关注与上市公司分类转移盈余管理的关系进行理论分析的基础上,对三者关系进行了实证研究。在研究中,首先探讨了期望绩效反馈诱发上市公司分类转移盈余管理的动机,并将期望绩效反馈进一步划分为期望绩效反馈落差和期望绩效反馈顺差,简称为期望落差和期望顺差,分析不同期望绩效反馈情景会如何影响上市公司进行分类转移盈余管理。其次,从外部资本市场治理视角,探讨了分析师关注对期望绩效反馈与上市公司分类转移盈余管理关系的影响。实证结果显示:(1)总体上,无论期望绩落差还是期望顺差,当年的期望绩效反馈均会诱发上市公司在下一年度进行分类转移盈余管理。(2)当上市公司处于期望落差时,上市公司会在下一年度进行向上分类转移盈余管理。(3)当上市公司处于期望顺差时,上市公司会在下一年度进行向下分类转移盈余管理。(4)无论是期望落差还是期望顺差,分析师关注均能降低期望绩效反馈所引发上市公司分类转移盈余管理的程度。本文研究的创新之处在于:(1)关注到了企业所处情景因素对上市公司进行分类转移盈余管理的影响,从期望绩效反馈这一新视角揭示了上市公司进行分类转移盈余管理的动机;(2)探讨了分析师关注对期望绩效反馈所引发的上市公司分类转移盈余的调节作用,增进了对上市公司外部公司治理机制如何发挥作用的理解。此外,本文的研究及结论,为投资者识别上市公司的分类转移盈余管理提供了新思路,为监管机构规范上市公司的行为提供了新的切入点,对降低上市公司进行分类转移盈余管理的程度具有一定的参考和借鉴意义。

关键词：期望绩效反馈分类转移盈余管理期望绩效反馈落差期望绩效反馈顺差分析师关注

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股权结构对上市公司分类转移盈余管理影响的研究

股权结构对上市公司分类转移盈余管理影响的研究

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作者：闫翊文吉林大学

学位级别：硕士

盈余管理会降低上市公司会计信息的披露质量,致使公司与利益相关者之间信息不对称程度加深,严重误导利益相关者,导致其利益受损并严重干扰资本市场,因此,盈余管理一直备受理论界与实务界关注。现有研究主要集中在账面盈余管理、真实活... 详细信息

盈余管理会降低上市公司会计信息的披露质量,致使公司与利益相关者之间信息不对称程度加深,严重误导利益相关者,导致其利益受损并严重干扰资本市场,因此,盈余管理一直备受理论界与实务界关注。现有研究主要集中在账面盈余管理、真实活动盈余管理,而对于分类转移盈余管理的关注却不足。与前两种盈余管理方式所不同的是,分类转移盈余管理并不试图影响净利润的数值,而是通过调整利润在线上以及线下项目之间的分布实现对核心盈余的操控,营造业绩假象,意在迎合给予核心盈余更高关注的资本市场参与者,或者迎合那些将“扣除非经常性损益后的净利润”作为监管利润指标的监管规则。公司治理对会计信息质量具有重要影响。治理结构的缺陷成为管理层操纵盈余的温床;反过来,有效的公司治理使盈余管理失去了趁虚而入的机会,进而提高会计信息的披露质量。股权结构的设置是公司治理的起点和关键一环,会影响到公司治理的运作及效果。不同的股权结构下,股东的监督激励程度不同,导致其参与治理的积极性也不尽相同。此外,区别于控股股东和中小股东的外部投资者——机构投资者,其行为兼具投资性和投机性,而股权结构又会对其行为倾向产生影响。本文首先在大样本下检验中国上市公司是否存在利用经常性项目与非经常性项目之间的错误分类以调增核心盈余的机会主义行为,然后从股权结构的角度研究分类转移盈余管理的影响因素,主要从股权集中程度以及股东类型两个维度展开研究。本文以2007-2019年A股非金融上市公司为研究对象,主要运用STATA15软件对数据进行分析和处理,采用多元线性回归方法分析在中国的制度背景下管理者是否选择分类转移盈余管理的方式粉饰利润结构。同时,从股权集中程度以及股东类型两个维度,探讨了股权结构对于分类转移盈余管理的影响。本文的研究结论如下:（1）我国A股上市公司存在分类操纵核心盈余的行为,方式有将经常性费用项目转移到非经常性费用项目以及将非经常收益项目转移至经常性收益项目。（2）以股权高度集中为主要特征的上市公司中,“利益协同效应”占据上风,监督收益的正向激励会激发控股股东的积极行为,密切地监督和约束管理层分类转移操控盈余的行为。在股权高度分散的公司,由于“搭便车”现象严重,经理层形成对于公司的超强控制,大股东难以发挥治理作用,无法有效地约束和抑制管理层的分类转移盈余管理行为。（3）由于投资规模会限制股东监督的积极性,对于机构投资者而言,当其持股比例不高时,并不会积极参与公司治理。在适度集中股权结构中,监督收益的激励会促使机构投资者表现出股东积极主义,约束和抑制管理层操控核心盈余的行为。

关键词：分类转移盈余管理股权结构股权集中度机构投资者

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股权特征、分类转移盈余管理与非效率投资研究

股权特征、分类转移盈余管理与非效率投资研究

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作者：钟秋雄广西大学

学位级别：硕士

盈余管理的方式有应计项目盈余管理、真实活动盈余管理和分类转移盈余管理。应计项目盈余管理会改变利润在不同期间的分布,真实活动盈余管理会影响企业的正常生产经营活动,改变企业的现金流,而分类转移盈余管理是对经常性项目和非经常... 详细信息

盈余管理的方式有应计项目盈余管理、真实活动盈余管理和分类转移盈余管理。应计项目盈余管理会改变利润在不同期间的分布,真实活动盈余管理会影响企业的正常生产经营活动,改变企业的现金流,而分类转移盈余管理是对经常性项目和非经常性项目进行错误的分类,从而夸大企业的核心盈余。目前的研究主要集中于应计项目盈余管理和真实活动盈余管理,而对分类转移盈余管理的研究则较少。现有关于分类转移盈余管理的研究主要集中在寻找经验证据和动机上,对其经济后果的研究较少。因此本文分析和研究了分类转移盈余管理和非效率投资的关系,以及在基础上从股权性质、股权集中度和高管持股三个方面研究股权特征对分类转移盈余管理与非效率投资之间关系的影响。本文在开头说明了研究的背景和意义,以及主要内容、本文的框架、研究所采用的方法和创新之处。然后通过对现有的文献进行全面梳理和总结,以委托代理理论、信息不对称理论和公司治理理论为基础,对股权特征、分类转移盈余管理与非效率投资三者的关系进行理论分析,并提出了本文的研究假设。在实证分析方面,本文以A股上市公司2011-2015年的数据作为研究样本,对数据进行收集和筛选后,进行变量的定义,其中企业的分类转移盈余管理和非效率投资的程度分别以McVay构建的模型和Richardson投资期望模型回归残差绝对值来衡量,然后构建多元回归模型,进行描述性统计,相关性分析,最后进行多元回归分析,以验证股权特征、分类转移盈余管理与非效率投资三者之间的关系。实证结果表明:分类转移盈余管理与非效率投资是显著的正相关关系,即分类转移盈余管理会导致企业非效率投资行为;相比非国有企业,国有企业的分类转移盈余管理与非效率投资的正相关关系更弱;股权集中度对分类转移盈余管理与非效率投资的正相关关系起到削弱作用;高管持股对分类转移盈余管理与非效率投资的正相关关系起到削弱作用。以上的研究结果表明分类转移盈余管理会导致企业的非效率投资行为,而国有企业、股权集中度和高管持股能够削弱分类转移盈余管理与非效率投资的正相关关系,针对这一结论,本文在文章的最后提出了几点建议,以减少我国上市公司的分类转移盈余管理和非效率投资行为,提高会计信息质量和投资效率。

关键词：分类转移盈余管理非效率投资股权特征股权性质股权集中度高管持股

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上市公司股权激励对分类转移盈余管理的影响 ——来自沪深A股上市公司的经验证据

上市公司股权激励对分类转移盈余管理的影响 ——来自沪深A股上市...

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作者：施心怡南京农业大学

学位级别：硕士

现代企业所有权和经营权的分离促进了企业发展但也带来了严重的委托代理问题,作为代理人的高管很有可能利用双方信息的不对称,谋求自身利润的最大化。股权激励正是在这样的背景下产生的一种公司治理机制,它通过授予经营者股权或股票期... 详细信息

现代企业所有权和经营权的分离促进了企业发展但也带来了严重的委托代理问题,作为代理人的高管很有可能利用双方信息的不对称,谋求自身利润的最大化。股权激励正是在这样的背景下产生的一种公司治理机制,它通过授予经营者股权或股票期权等方式,使公司高管获取与公司股份相关的权益,实现高管与股东利益的趋同。相关研究已充分证明股权激励制度能发挥企业人力资本活力,促使高管为实现公司利益最大化而努力,提高企业资源的利用效率。股权激励制度起源于美国,上世纪50年代美国高新技术公司首先使用股权激励制度激励员工,有效推动了美国经济的发展。90年代美国股权激励制度暴露出问题,尤其是一系列公司与股权激励相关的财务丑闻引发大众对高管过度激励的质疑。与此同时我国也开始逐渐注意到股权激励的制度效应,并在一些非上市国有企业中进行试点使用,至此股权激励制度逐渐进入国内企业的视野。2005年证监会颁布了《上市公司股权激励管理办法》(试行),鼓励上市公司将股权激励作为一项常规的激励手段,股权激励制度在我国进入蓬勃发展阶段。然而,理论分析表明,委托人和代理人的效用函数是不一致的,股东拥有剩余索取权,希望实现企业利润最大化;而管理者则追求自身报酬的最大化,包括货币性收益和其他非货币性奖励。现实生活中契约的不完全性以及双方信息的不对称,导致股权激励所缔结的经理人和公司股东之间的利益挂钩契约存在漏洞。股权激励方案实际实施过程中,经理人为了尽快达到股权激励行权条件,很可能利用自身的信息优势实施盈余管理行为,例如粉饰报表以期获得相应收益。以往研究已关注到股权激励对应计盈余管理和真实盈余管理产生的影响并取得不菲的成果,然而学术界关于股权激励与分类转移盈余管理关系的相关研究成果还不多。根据2008年证监会颁布的《股权激励有关事项备忘录2号》的规定,上市公司在进行绩效考核时应选择扣除非经常性损益后的净利润即企业核心盈余水平作为股权激励的考核指标,我们有理由认为高管会通过混淆经常性损益和非经常性损益的划分进行分类转移盈余管理。本文采用规范分析与实证检验相结合的研究方法,在对相关理论进行文献梳理的基础上,从逻辑上对我国上市公司股权激励和分类转移盈余管理行为进行理论分析和实证证明,目的是希望从高管股权激励的分析视角出发,深化对分类转移这一新兴盈余管理行为的认识。本文以2012-2018年我国上市A股公司为全样本,实证检验了股权激励与分类转移盈余管理之间的关系。同时在全样本的基础上筛选出明确公布股权激励实施计划的公司作为子样本,通过细分子样本中上市公司的股权激励方案,深入探索不同股权激励方案特征(包括股权激励强度、激励期限和激励模式)对分类转移盈余管理的具体影响。进一步的,本文引入股权集中度变量对实证模型进行分组检验,根据企业前十大股东持股比例是否达到56%将样本公司分为股权较为分散公司和股权较为集中公司,考察了不同股权集中度下上市公司股权激励与分类转移盈余管理的关系。主要研究结论如下:(1)上市公司股权激励对高管分类转移盈余管理产生正向影响。本文的实证分析表明,2008年监管部门选择扣除非经常性损益后的净利润即企业核心盈余水平作为股权激励考核指标后,上市公司股权激励计划会诱发高管的分类转移盈余管理行为。分类转移盈余管理直接作用于企业核心盈余水平而不改变利润总额,既不干扰公司的正常经营活动,通常也不会引起监管部门的关注,操作成本低、隐蔽性强,是高管实施盈余管理的理想选择;(2)不同的股权激励方案特征对分类转移盈余管理的影响是不同的。具体表现为:上市公司股权激励强度越大,高管实施分类转移盈余管理的程度越大;股权激励期限越长,高管实施分类转移盈余管理的动机越强。相较于股票期权激励模式,限制性股票激励模式更容易诱发高管的分类转移盈余管理行为;(3)股权集中度对上市公司股权激励与分类转移盈余管理的关系产生影响。不同股权集中度下股权激励对于分类转移盈余管理的影响是不同的,上市公司股权激励对分类转移盈余管理的正向影响在股权集中度较低的公司中表现得更加显著,而在股权集中度较高的企业中,该影响并不显著。基于上述分析结果,本文针对不同主体提出以下对策建议:首先,会计准则制定者应增加对会计信息透明度的关注,进一步建立健全会计准则体系,通过规范和细分会计要素确认计量的细则,从源头上遏制企业分类转移盈余管理行为;其次,实施股权激励的上市公司对外要加强会计信息披露的质量,对内要从自身股权结构出发,充分考虑不同股权激励方案特征对分类转移盈余的影响,制定和实施具体有效的股权激励方案,内外结合充分发挥股权激励的积极效应;最后,建议加强外部审计监督,呼吁审计师注意甄别财务报表各项目分类的准确性与规范性,阻止高管分类转移盈余管理行为。

关键词：上市公司股权激励分类转移盈余管理股权激励特征

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资本市场开放与分类转移盈余管理 ——基于“陆港通”的准自然实验

资本市场开放与分类转移盈余管理 ——基于“陆港通”的准自然实验

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作者：白雅楠河南大学

学位级别：硕士

自从我国证监会出台准则,要求上市公司及时在年报中披露非经常性损益。这一指标被广泛运用于企业的经营活动中,与之相关的扣除非经常性损益以后的净利润(以下简称扣非后净利润)也得到了越来越多的关注。由此,为了调整核心利润,对经常性... 详细信息

自从我国证监会出台准则,要求上市公司及时在年报中披露非经常性损益。这一指标被广泛运用于企业的经营活动中,与之相关的扣除非经常性损益以后的净利润(以下简称扣非后净利润)也得到了越来越多的关注。由此,为了调整核心利润,对经常性项目与非经常项目进行错误分类,成为管理者进行盈余管理的一种重要手段。而核心利润的虚增会对投资者、分析师等会计信息使用者正确理解公司盈余信息造成负面影响,误导投资者对公司未来经营状况的判断,进而导致投资者对公司股票定价过高,损害投资者利益。在这种背景下,探索如何约束管理者的分类转移盈余管理行为,更好地保护投资者利益,逐渐引起了学者们的关注。目前,国内外学者对分类转移盈余管理的影响因素进行了一些探讨,但鲜有学者关注到资本市场开放这一重要外部治理机制。陆港通制度作为资本市场开放的典型代表,为我国资本市场的双向开放提供了一条新途径。这一政策不仅吸纳了大量境外资金,而且也为A股市场引入了境外投资者,有助于优化投资者结构,强化境外投资者的监督和治理作用,改善资本市场资源配置效率。因此,本文以信息不对称、委托代理理论为基础,理论分析与实证分析相结合。以陆港通制度的实施作为准自然实验,采用双重差分模型,分析资本市场开放对企业分类转移盈余管理的影响;进一步,基于股权集中度和审计监督进行异质性检验,来丰富研究成果;然后,以分析师关注衡量企业信息环境,以代理成本衡量企业治理机制,检验资本市场开放对分类转移盈余管理的影响机制。得出如下结论:第一,资本市场开放以后,能够有效约束管理者的分类转移盈余管理行为。第二,从异质性检验来看,在股权集中度较低、审计监督较弱的公司,资本市场开放对分类转移盈余管理的抑制作用更显著。第三,从影响机制来看,资本市场开放能够通过改善信息环境这一信息渠道、通过优化公司治理机制这一治理渠道来抑制企业的分类转移行为。本文主要的创新点在于:第一,从资本市场开放这一外部治理机制出发,丰富了分类转移盈余管理影响因素的研究成果。第二,以分类转移盈余管理为视角,拓宽了资本市场开放在微观层面的研究深度。第三,对资本市场开放与分类转移盈余管理之间的传导机制进行了补充。基于以上结论,提出相关建议:一是要在风险可控的范围内,逐步扩大市场的对外开放,坚定不移地走资本市场开放之路。同时,规范投资者保护体系、股票交易操作等相关制度,为境外投资者提供更好的交易环境。二是要提高分析师、审计师等信息中介机构的专业能力,强化信息中介培育,加强对企业异常核心利润的监督与检查,优化企业信息环境。三是要加强对企业的市场教育和引导,强化企业信息披露的意识,改善企业的内外部治理机制,提升治理水平。同时,监管机构应健全监管体系,加强对企业的监督管理,提高违法行为的代价,加大对违规行为的查处力度。四是要引导一般投资者学习专业投资知识,关注非经常性损益,增强风险防范意识,培育价值投资理念。

关键词：资本市场开放陆港通分类转移盈余管理双重差分模型

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薪酬激励、分析师关注与分类转移盈余管理

薪酬激励、分析师关注与分类转移盈余管理

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作者：李贵忠吉林大学

学位级别：硕士

薪酬激励是现代公司制企业中,用来缓解由两权分离引发的委托代理问题的重要手段,但由于信息不对称以及薪酬契约的不完备,管理层有动机运用自身权力实施盈余管理等机会主义行为来谋取个人利益,导致薪酬契约的有效性遭到破坏。因而研究薪... 详细信息

薪酬激励是现代公司制企业中,用来缓解由两权分离引发的委托代理问题的重要手段,但由于信息不对称以及薪酬契约的不完备,管理层有动机运用自身权力实施盈余管理等机会主义行为来谋取个人利益,导致薪酬契约的有效性遭到破坏。因而研究薪酬激励与盈余管理之间的相关性,进而保证薪酬契约的有效性,一直是公司治理实践中的重要问题。相较于应计盈余管理和真实盈余管理研究的日趋成熟,有关分类转移盈余管理的研究相对匮乏,国外学者多从满足投资者与分析师预测这一资本市场动机研究企业的分类转移行为,国内学者多从IPO、公开增发等政策监管动机研究企业的分类转移行为。然而分类转移盈余管理由于其隐蔽性强和操纵成本低的特点,同样也成为高管操纵薪酬契约中业绩考核指标的重要手段,其常见操纵方式包括将经常性费用向下转移至营业外支出(简称费用转移型操纵)与将营业外收入向上转移至经常性收入(简称利得转移型操纵)两种。同时值得注意的是,分类转移盈余管理的概念在最初被提及时,国外学者就曾指出高管实施这一行为的动机是为了迎合分析师预测,而随着国内资本市场及卖方分析师行业的逐步发展,分析师关注日渐成为重要的外部治理机制,有关其治理功能同时存在监督假说与压力假说。监督假说认为,分析师关注能够对由信息不对称引发的高管机会主义行为构成监督,在资本市场中起到信息中介的作用,而压力假说认为,分析师关注会通过盈利预测等方式对管理层形成外部压力,加剧管理层盈余管理等自利行为。因而研究薪酬激励与分类转移盈余管理之间的关系,以及分析师关注这一外部治理机制对于两者之间关系的调节作用,无论是对于深入挖掘薪酬激励的经济后果,设计合理的薪酬激励契约,还是完善分类转移盈余管理的一般性动机研究,以及充分发挥分析师关注的治理功能,促进资本市场健康发展,都具有着重要意义。本文首先对薪酬激励、分析师关注与分类转移盈余管理的研究现状进行梳理,并结合委托代理理论、信息不对称理论、管理层权力理论和信号传递理论进行理论分析,在此基础上提出研究假设,进行研究设计与模型构建。实证分析部分,本文以2009年-2019年A股上市公司为研究样本,构建费用转移型操纵度与利得转移型操纵度两种衡量企业分类转移盈余管理水平的指标,考察薪酬激励对两种分类转移盈余管理行为的影响,以及分析师关注对薪酬激励与分类转移之间关系的调节作用,并同时在进一步研究中关注产权性质及事务所类型对薪酬激励动机下企业分类转移行为的影响。通过理论分析与实证检验,本文主要有以下几点结论:(1)高管薪酬激励与分类转移盈余管理之间呈现正相关关系。具体而言,货币薪酬激励仅与利得转移型操纵度呈正相关关系,股权激励与费用转移型操纵度以及利得转移型操纵度之间均呈现正相关关系。这一结论表明,高管会通过分类转移的方式操纵核心盈余,以影响薪酬契约的实现,且在对两种分类转移方式的实施成本与收益进行衡量之后,高管更偏向于采用向上转移利得这一操纵方式。(2)分析师关注对薪酬激励与分类转移盈余管理之间的正相关关系具有负向调节作用。这一结论表明,分析师关注作为重要的外部治理机制,其对高管基于薪酬契约动机实施的分类转移行为的监督效应大于压力效应。(3)相比于国有企业,薪酬激励与分类转移盈余管理之间的正相关关系在非国有企业中更加显著,即非国有企业高管有更强的分类转移操纵动机。(4)相比于四大会计师事务所审计的上市公司,薪酬激励与分类转移盈余管理之间的正相关关系在非四大会计师事务所审计的上市公司中更加显著,即高质量的审计服务能够识别企业的分类操纵机会主义行为。最后基于本文研究结论,对上市公司、投资者以及证券监管机构提出政策意见。

关键词：薪酬激励分类转移盈余管理分析师关注

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内控调节下业绩型股权激励对分类转移盈余管理影响研究

内控调节下业绩型股权激励对分类转移盈余管理影响研究

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作者：张盛俊燕山大学

学位级别：硕士

针对股权激励,《股权激励有关事项备忘录2号》中要求企业如果以会计利润作为激励指标,应该采用新会计准则规定下计算得到的扣除非经常性损益后的净利润。针对盈余管理,分类转移是通过改变经常性和非经常性损益的归类进而影响核心盈余的... 详细信息

针对股权激励,《股权激励有关事项备忘录2号》中要求企业如果以会计利润作为激励指标,应该采用新会计准则规定下计算得到的扣除非经常性损益后的净利润。针对盈余管理,分类转移是通过改变经常性和非经常性损益的归类进而影响核心盈余的手段。备忘录2号中涉及会计利润的业绩指标要求,使得企业制定股权激励方案的内容和分类转移盈余管理的处理方法产生了天然的联系。基于此,本文的研究目的就是证明业绩型股权激励会对分类转移产生影响。此外,证明内部控制有效性在两者关系间起调节作用。为了完成以上研究,本文采用文献分析和实证分析两种研究方法。首先,通过研究背景的介绍引出本文的研究意义,同时结合国内外现有研究结论进行系统归纳,为本文的研究及假设的提出提供背景和经验支持。其次,对业绩型股权激励、内部控制有效性和分类转移盈余管理进行定义,结合相关理论和假说,确定研究对象,得到理论依据。再次,采用2013年至2019年国内A股上市公司的数据,构建业绩型股权激励、内部控制有效性和分类转移盈余管理三者之间关系的模型,提出了业绩型股权激励对分类转移盈余管理的影响以及内部控制有效性调节效应的研究假设。研究结果显示:当股权激励行权条件中包含“扣除非经常性损益后的净利润”这一内容时,企业更有动机进行分类转移;业绩目标设定越高,越会进行分类转移。同时,内部控制的有效性会抑制业绩型股权激励和分类转移盈余管理之间的正相关关系。最后,在研究结论的基础上,针对股权激励方案,内部控制和抑制盈余管理三个方面,从公司内外部两个角度提出相关建议。

关键词：业绩型股权激励内部控制有效性分类转移盈余管理

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党组织对分类转移盈余管理的影响研究--以混合所有制企业为视角

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北京航空航天大学学报（社会科学版） 2022年第4期35卷 90-101页

作者：李涛徐红重庆理工大学会计学院重庆400054

党组织对管理层行为和公司经营的影响是公司治理研究的重要内容。采用混合所有制企业数据,就党组织对分类转移盈余管理的治理效用及其影响机制进行实证检验,结果发现,党组织能够通过现有的领导体制对分类转移盈余管理产生显著抑制作用,... 详细信息

党组织对管理层行为和公司经营的影响是公司治理研究的重要内容。采用混合所有制企业数据,就党组织对分类转移盈余管理的治理效用及其影响机制进行实证检验,结果发现,党组织能够通过现有的领导体制对分类转移盈余管理产生显著抑制作用,且这种抑制作用会因党组织嵌入企业的方式、企业股权性质和时间窗口的差异而有所不同。这一结果不仅验证了党组织在影响企业行为方面的重要作用,为明晰党组织在企业中发挥作用的路径以及党组织在国有企业与非国有企业中的治理效用对比提供了有效反馈,而且丰富了分类转移盈余管理影响因素的相关研究,为企业完善内部制度和消除制度诱因提供了有益探索。

关键词：党组织分类转移盈余管理混合所有制企业双向进入交叉任职

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审计行为对分类转移盈余管理的抑制作用

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生产力研究 2019年第11期 148-152页

作者：杨飞超吴国庆上海工程技术大学管理学院

外部审计是对企业盈余管理进行监管的重要手段,文章以我国2013-2017年上市公司的数据实证检验了审计行为是否能在一定程度上抑制企业的分类转移盈余管理行为。实证结果表明,虽然非标准无保留审计意见对企业进行分类转移盈余管理具有警... 详细信息

外部审计是对企业盈余管理进行监管的重要手段,文章以我国2013-2017年上市公司的数据实证检验了审计行为是否能在一定程度上抑制企业的分类转移盈余管理行为。实证结果表明,虽然非标准无保留审计意见对企业进行分类转移盈余管理具有警戒作用,但作用有限,且提高审计费用和变更会计事务所反而会诱发企业增加分类转移盈余管理。这表明外部审计无法有效抑制企业的分类转移盈余管理行为。

关键词：审计行为分类转移盈余管理审计费用审计意见事务所变更

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股权激励契约要素对分类转移盈余管理的影响

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现代商业 2020年第28期 99-102页

作者：黄晓珊吴树潮广州大学经济与统计学院广东广州510006 中国联合网络通信有限公司广东广州510335

本文以2009年~2014年间发布股权激励方案的非金融类A股上市公司为研究样本,系统考察股权激励契约要素对高管分类转移行为的影响。研究发现,股权激励的有效期越长,分类转移程度越高;相较于非业绩股票激励模式,实行业绩股票激励模式的公... 详细信息

本文以2009年~2014年间发布股权激励方案的非金融类A股上市公司为研究样本,系统考察股权激励契约要素对高管分类转移行为的影响。研究发现,股权激励的有效期越长,分类转移程度越高;相较于非业绩股票激励模式,实行业绩股票激励模式的公司分类转移程度更高;而股权激励强度有利于抑制分类转移程度。本文的研究丰富了分类转移盈余管理领域的相关文献。

关键词：股权激励激励有效期激励模式激励强度分类转移盈余管理

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