检索结果-内蒙古大学图书馆

税收经济研究 2019年第3期24卷 28-33页

作者： "增值税构成要件制度体系化研究"课题组王自荣辛连珠余婉浈朱长胜不详国家税务总局税务干部进修学院

加计抵减政策是2019增值税深化改革为增加税收抵扣做出的个性鲜明的税收优惠制度安排。文章结合增值税税理和法理,就政策适用主体确定、加计抵减额计提补提和负数余额处理、与增值税预缴和扣减优惠政策并存处理等应用疑难问题,进行系统... 详细信息

加计抵减政策是2019增值税深化改革为增加税收抵扣做出的个性鲜明的税收优惠制度安排。文章结合增值税税理和法理,就政策适用主体确定、加计抵减额计提补提和负数余额处理、与增值税预缴和扣减优惠政策并存处理等应用疑难问题,进行系统剖析。在此基础上,分析了加计抵减政策相较于我国其他增值税优惠政策的优越性,并借鉴加计抵减政策设计机理,对即征即退、降率减征、先征后返、免税等增值税优惠政策提出优化建议。

关键词：增值税加计抵减政策疑难释义优越性

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增值税加计抵减政策执行中四个问题探讨

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财务与会计 2024年第5期 47-49页

作者：杜文敏朱恭平扬州市城建置业有限公司财务部京洲联信扬州税务师事务所

企业在执行加计抵减政策过程中应关注四个问题:一是四种情形下进项税额不得计提加计抵减额;二是加计抵减额应与企业所得税收入联动,特别是关注对小型微利企业的影响;三是享受增值税即征退税企业,应根据具体情形确定是否选择适用加计抵... 详细信息

企业在执行加计抵减政策过程中应关注四个问题:一是四种情形下进项税额不得计提加计抵减额;二是加计抵减额应与企业所得税收入联动,特别是关注对小型微利企业的影响;三是享受增值税即征退税企业,应根据具体情形确定是否选择适用加计抵减政策;四是同时适用不同加计抵减额政策的选择。在此基础上对上述问题进行总结分析,为贯彻落实好政策提出实务建议。

关键词：增值税加计抵减政策即征即退应纳税所得额

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增值税加计抵减政策对企业价值的影响研究

增值税加计抵减政策对企业价值的影响研究

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作者：周蒋欣悦湖南大学

学位级别：硕士

稳经济、促发展成为当前我国经济领域的工作重点,为此国务院提出继续实施更大规模的减税降费。增值税作为减税降费的主要税种之一,是税收政策发挥经济调控作用的有力抓手。多年来,学者们对增值税的研究更多集中在“营改增”和税率式优惠... 详细信息

稳经济、促发展成为当前我国经济领域的工作重点,为此国务院提出继续实施更大规模的减税降费。增值税作为减税降费的主要税种之一,是税收政策发挥经济调控作用的有力抓手。多年来,学者们对增值税的研究更多集中在“营改增”和税率式优惠上,对行业性税收优惠关注较少。实际上,行业性税收优惠政策是平衡税制改革导致的行业税负差距,实现税收中性的有效举措。现有关于增值税加计抵减政策的研究多集中于会计和实务指导方面,有关加计抵减政策调整对企业价值影响的文献较少。在此背景下,本文利用国泰安数据库和Wind数据库,研究增值税进项税额加计抵减政策对企业价值的影响,对比两个阶段政策效果,丰富行业性税收优惠与企业价值关系的理论研究,为下一步增值税税制改革和政策优化提供参考。本文将理论分析与实证分析相结合,在梳理国内外现有研究成果的基础上,根据本文研究内容对增值税加计抵减政策和企业价值的概念进行界定,并从加计抵减强度变化和受惠面两个角度分析增值税加计抵减政策。在理论层面,分析加计抵减政策对企业价值的影响机制。在实证层面,本文选取180家A股生活性服务业和金融业作为研究样本,通过双重差分模型对增值税加计抵减政策与企业价值之间的关系进行量化分析,得到以下主要结论:(1)第一阶段加计抵减10%政策能够显著提升生活性服务业企业价值;(2)第二阶段加计抵减15%政策不能显著提升生活性服务业企业价值;(3)基于不同产权性质和不同规模考察该政策对企业价值影响的异质性,结果显示,中央和地方国有企业较之于民营企业,大企业较之于小企业的企业价值提升效果更显著。基于理论分析和实证研究结果,本文从三个方面提出政策建议:(1)特定行业税收优惠适合作为阶段性过渡政策;(2)短期来看,宜拓宽增值税加计抵减政策受惠面;(3)从长远来看,应循序渐进加快增值税税率简并改革。

关键词：增值税加计抵减政策企业价值双重差分模型

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增值税加计抵减政策对企业投资效率的影响

增值税加计抵减政策对企业投资效率的影响

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作者：阮珏西南财经大学

学位级别：硕士

近年来,随着增值税改革的不断深化以及为了应对新冠肺炎疫情对经济的冲击,我国政府决定推出增值税加计抵减政策,对符合一定条件的企业的增值税进项税额按一定比例多抵减一部分。而投资作为企业发展的重要推动力之一,一直以来都受到众多... 详细信息

近年来,随着增值税改革的不断深化以及为了应对新冠肺炎疫情对经济的冲击,我国政府决定推出增值税加计抵减政策,对符合一定条件的企业的增值税进项税额按一定比例多抵减一部分。而投资作为企业发展的重要推动力之一,一直以来都受到众多国内外研究者的青睐。增值税加计抵减政策作为一项新的优惠政策,它的影响直观地体现在企业的现金流量上,它增加了企业现金流量,这可能会进一步促使企业提高对设备以及研发的投资力度,扩大企业投资规模,从而影响企业投资效率。为全面评估增值税加计抵减政策的实施对企业投资效率的影响,本文先分析了增值税加计抵减政策影响企业投资效率的理论机制,并进一步探讨了企业规模大小和所处地域两个因素影响下的异质性效应。接着,在财政部、税务总局2019年发布的第39号公告出台的背景下,本研究将随着“39号公告”推出的增值税加计抵减政策作为一项重要的研究对象,运用沪深两市A股公司2017年至2021年共五年的合并报表财务数据,构造双重差分模型,以研究该政策对企业投资效率的影响,并通过一系列实证分析,以期获得更加准确的结论。经过系统梳理,发现了其中的逻辑关系和影响机制。本文的研究结论有以下几点:第一,增值税加计抵减政策对企业投资效率具有显著的正向作用,通过平行趋势检验和改变企业投资效率的衡量方法这两种稳健性检验方法证明了这一结论的稳健性和可靠性。第二,经过理论分析和渠道检验,我们发现增值税加计抵减政策对企业投资效率产生了积极影响。这主要是由它通过影响企业当期的现金流量来实现的。第三,增值税加计抵减政策对企业投资效率的影响会因企业的规模大小和所处地域的不同而呈现不同的效果。通过分析企业规模和企业所处地域,我们发现增值税加计抵减政策对于规模较小的企业来说,其正向影响更为显著,而对于规模较大的企业来说,其正向影响并不明显。此外,这项政策对于东部地区的企业来说,其正向影响也很明显,但对于中西部地区的企业来说,其正向影响则不太明显。根据以上结论和现状分析,本文针对增值税加计抵减政策的推出提出以下三点建议,希望能为我国增值税制度的继续完善,“减税降负”目标的继续深化,并在当下更好地应对新冠肺炎疫情的冲击的目标作参考。第一,进一步推广好增值税加计抵减政策,并做好政策解读和流程办理解读的工作,让更多企业享受增值税加计抵减政策带来的好处,缓解新冠肺炎疫情带来的压力,尽快重回正轨。第二,扩大增值税加计抵减政策的受惠面,进一步降低申请门槛、降低销售额占比标准以及开通线上办理功能等等,支持广大企业特别是服务业企业尽快摆脱疫情影响,复工复产。第三,通过完善增值税加计抵减政策的财务处理,更好地满足企业的会计核算和纳税申报需求。

关键词：增值税加计抵减政策企业投资效率

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增值税加计抵减政策对生活性服务业发展的影响研究

增值税加计抵减政策对生活性服务业发展的影响研究

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作者：罗巧上海海关学院

学位级别：硕士

为深入贯彻党和国家关于更大规模“减税降费”的政策,推动社会经济发展,增值税改革一直在不断进行中,2019年财政部和税务总局都先后发布了一系列的税收优惠政策,其中针对服务业的“加计抵减”政策也在当年首次提出。对于增值税,无论是... 详细信息

为深入贯彻党和国家关于更大规模“减税降费”的政策,推动社会经济发展,增值税改革一直在不断进行中,2019年财政部和税务总局都先后发布了一系列的税收优惠政策,其中针对服务业的“加计抵减”政策也在当年首次提出。对于增值税,无论是税率降低还是加计抵减,两者都是增值税改革对企业发展的经济效果评估的关键指标。但是由于增值税加计抵减政策作为一个临时性政策,并且只针对达到指标的服务业企业,所以学术界对于该政策所带来的经济效果的直接讨论较少,更多的还是关于增值税税率降低效果的讨论。因此,本文在尝试利用固定效应和其他实证检验方法的基础上,通过对数据进行运算,分析加计抵减政策对生活性服务业发展将产生怎样的影响,为增值税加计抵减政策对生活性服务业发展的影响效应提供支持性的实证数据。本文对样本进行筛选,选取了2018-2019年生活性服务业企业的季度财务数据,通过相关性分析、方差膨胀因子等方法确定了数据用于实证研究的可行性。同时,利用豪斯曼检验和控制效应等实证方法确定了控制时间和个体的双向固定效应模型,将加计抵减政策变量、生活性服务业营业利润指标和其他控控制变量引入模型进行实证研究。另外,通过对不同经营性质和不同区域的企业进行异质性回归,检验政策对国企、私企和外资不同经营性质和东、中、西部不同区域的企业的影响。最后,利用不同回归模型、调整样本期和改变样本数据等方法,检验了本文所提出的假设和结论的稳健性。通过实证研究,最终得出结论,加计抵减政策的实施对生活性服务业企业的营业利润具有显著的促进作用,对生活性服务业的发展具有明显的正向激励效应。但是,由于加计抵减政策是一项临时性政策,因此本文还在所得出的研究结论的基础上,对该项政策的未来发展提出了一些个人的期望和建议。在加计抵减政策有效期内,应当加大政策的宣传力度,使得生活性服务业企业能够及时有效地利用优惠政策;当政策即将到期时,可根据当下生活性服务业发展情况研判政策是否需要延期,可通过逐步降低抵扣比例的形式缓慢推动加计抵减政策退场;在政策到期后,可评估是否能将人力成本纳入进项税抵扣范围,降低劳动密集型企业的税负,通过加计抵减政策完善增值税结构。

关键词：减税降费增值税加计抵减政策生活性服务业

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关于增值税加计抵减政策的应用