检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：黄思奇华东政法大学

学位级别：硕士

2000年新浪首次创设“协议控制模式”赴境外上市至今已十余年，如今协议控制模式已经成为境内民营企业境外间接上市最普遍的架构。协议控制模式在境外上市的环节与传统红筹上市差异不大，主要区别在于返程投资这一环节。传统的红筹上市... 详细信息

2000年新浪首次创设“协议控制模式”赴境外上市至今已十余年，如今协议控制模式已经成为境内民营企业境外间接上市最普遍的架构。协议控制模式在境外上市的环节与传统红筹上市差异不大，主要区别在于返程投资这一环节。传统的红筹上市一般通过直接持有境内运营实体的股权或资产来控制境内企业，而协议控制模式是通过一系列的协议安排达到控制境内运营实体的目的。因此，协议控制模式能够规避对一般返程投资的法律监管，游走于法律的灰色地带。本文研究重点是协议控制模式下返程投资的法律监管。一般的返程投资在外资准入、外汇、外资并购等许多方面存在监管，但是协议控制模式下的返程投资能够规避一般返程投资的监管。本文通过分析协议控制模式的特有风险，探讨对于协议控制模式下返程投资的监管应当区别一般返程投资监管，试图就我国协议控制模式下返程投资法律监管制度的完善提出建议。第一章是协议控制模式的基础理论，介绍协议控制模式的提出及其法律和会计含义，阐释协议控制模式的搭建和运作机理，并对协议控制模式的动因进行分析。第二章是协议控制模式下返程投资存在的风险及监管的必要性。首先分析一般返程投资存在的法律风险，如增加资本外逃的风险、造成国家税收流失以及使公司及国家形象受到损害。协议控制模式下的返程投资有其特有的法律风险，包括来自监管层面的风险、源于合同固有的风险以及VIE会计原则适用的风险。通过经济法解释，探讨对协议控制模式下返程投资进行特殊监管的必要性，体现了国家经济安全原则、宏观调控的需求以及市场监管的必要性。第三章是对我国协议控制模式下返程投资的监管现状进行分析，包括产业准入监管、外资并购监管以及外汇管理。分析协议控制模式与返程投资监管的冲突，指出外资产业准入政策的监管思路滞后、外资并购监管规定模糊以及外汇登记程序繁杂等问题。第四章提出对协议控制模式下返程投资监管制度的完善。首先监管部门应当转变监管思路，采用化堵为疏的监管思路，确立区分原则规范外资产业准入，建立实际控制人标准，对特殊目的公司进行甄别，加强对协议控制模式的信息披露，通过对域外监管规定的借鉴完善我国协议控制模式下返程投资的监管制度。

关键词：协议控制返程投资红筹上市法律监管

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协议控制模式的监管对策研究

协议控制模式的监管对策研究

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作者：翁鸿飞华东政法大学

学位级别：硕士

协议控制模式是指外商投资企业通过与境内的运营企业签订一系列的协议，控制境内运营企业的决策机构，转移境内运营企业的收益，以规避法律法规外商投资的准入限制，实现外资对境内限制性行业或禁止性行业的投资。协议控制模式的核心是... 详细信息

协议控制模式是指外商投资企业通过与境内的运营企业签订一系列的协议，控制境内运营企业的决策机构，转移境内运营企业的收益，以规避法律法规外商投资的准入限制，实现外资对境内限制性行业或禁止性行业的投资。协议控制模式的核心是一个企业通过合同而非股权的形式实现对另一企业的控制。协议控制模式的核心是一个企业通过合同而非股权的形式实现对另一企业的控制。这种模式以多个协议为基础，包括但不限于独家的管理、咨询及技术服务协议、代理协议、股权质押协议、独家购买协议以及借款协议等等。通过这一系列的协议安排，表面上看境内企业仍是独立的内资企业，但事实上该企业的一切经营活动已被其实际股东之外的外商投资企业所控制，其相应的资产、收入和利润也均归属于外商投资企业。协议控制模式起源于新浪的美国上市。2000年4月13日，新浪在纳斯达克交易所正式挂牌，实现了中国大陆互联网公司境外上市的破冰之旅。由于当时的中国的相关法规禁止外商进入网络信息服务领域。于是，新浪公司的管理层在各大外资投资银行、会计师事务所和中外律师的帮助下，创造性地使用了协议控制模式，由新浪集团境内的运营实体来申请牌照，而国际投资者通过离岸特殊目的公司间接控股的外商投资企业，协议控制其境内运营实体，从而规避了法规与政策的限制，实现了其境外融资上市的目的。当时新浪方案得到了国家信息产业部的认可，从而彻底打破了境内互联网企业境外上市融资的法律障碍。随后这一结构被大批中国民营企业仿效，目前已有百余家中国企业采用协议控制模式成功登陆境外资本市场。本文拟从四个部分来探讨协议控制模式的概念、起源、监管现状及法律完善等问题。第一部分将介绍协议控制模式的基本概念、产生背景及合法性等问题，奠定全文的基础。第二部分将结合土豆公司境外上市的公司构架，具体分析协议控制模式的一般搭建步骤及协议的主要内容。第三部分将重点讨论协议控制模式境内外的监管法规，结合境内有关返程投资，并购安全审查与境外证券监管管理委员会及证券自律监管机构的相关规范对协议控制模式的监管现状展开评述。第四部分将剖析协议控制模式存在的具体法律风险，根据协议控制模式的风险来提出相应监管的措施，并就协议控制模式的长期制度建设进行具体规划。

关键词：协议控制境外上市返程投资

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协议控制下合并财务报表合并范围研究

协议控制下合并财务报表合并范围研究

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作者：李楠中国财政科学研究院

学位级别：硕士

合并财务报表是会计理论研究的难点,也是会计理论界和实务界高度关注的热点话题之一。合并范围的确定是编制合并财务报表的重要前提,可以明确合并财务报表的界限,其准确与否将直接影响企业合并财务报表信息的完整性和有用性。目前,各主... 详细信息

合并财务报表是会计理论研究的难点,也是会计理论界和实务界高度关注的热点话题之一。合并范围的确定是编制合并财务报表的重要前提,可以明确合并财务报表的界限,其准确与否将直接影响企业合并财务报表信息的完整性和有用性。目前,各主要准则制定机构都以控制作为确定合并范围的基础,《我国企业会计准则第33号——合并财务报表》也明确规定控制为合并范围界定的标准。然而,日益复杂的企业投资和不断创新的企业经营模式,为企业应用控制标准确定合并范围增加了难度,合并范围的确定日益复杂。协议控制最早应用于新浪赴美上市中,境外上市主体通过控制性协议达到控制境内经营主体的效果,满足上市地关于合并财务报表的要求,从而实现海外间接上市。与传统的股权控制不同,控制性协议安排成为协议控制实现控制的关键要素。控制性协议涉及内容较广,包括有限合伙、一致行动人、表决权委托、咨询服务、技术许可等。此外,协议控制的形式多样,控制的实现也更为复杂,这对企业编制合并财务报表时进行控制判断、确定合并范围提出了新的挑战。本文以协议控制下合并财务报表的合并范围为研究对象,从准则探讨和实务分析两个方面进行研究。首先,通过研究合并会计理论和控制内涵,本文明确了协议控制下合并财务报表合并范围确定的框架,即以实体理论为基础、以实质性控制作为判断标准,并梳理了协议控制下合并财务报表确定合并范围的关键流程。其次,本文对实务中典型的协议控制形式的运作模式和合并现状进行介绍,对基于有限合伙、一致行动人、表决权委托和VIE的协议控制的特征和运作模式进行解析,同时结合2014-2016年沪市A股上市公司对不同类型协议控制的会计处理,揭示协议控制的合并现状。再次,本文从合并会计理论和实质性控制的内涵出发,结合协议控制的合并现状,对协议控制下合并财务报表合并范围存在的问题进行分析。目前存在的主要问题是在运用实质性控制标准确定合并范围时对实质性控制的判断依据缺乏说服力,忽视协议控制的法律风险对合并范围的影响,协议控制的相关信息披露不充分,且存在利用合并范围变更进行盈余管理的问题。最后,本文建议企业在对基于协议的控制进行判断时应明确实质性控制的判断标准,同时优化协议安排和协议控制条款,完善协议控制下合并范围的相关信息披露,加强注册会计师对合并范围的审计监督。

关键词：实质性控制协议控制合并范围

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协议控制下合并财务报表合并范围探究

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财会通讯 2020年第6期 97-100页

作者：李潇妤浙江工业职业技术学院浙江绍兴312000

合并财务报表中的利润、消费、资产总额等会受到合并范围变动的影响,协议控制模式主要包括四种形式:基于VIE、有限合伙、表决权委托、一致合伙人的协议控制。协议控制模式的出现虽然为企业合并提供了一定便利,但是在具体会计处理过程中... 详细信息

合并财务报表中的利润、消费、资产总额等会受到合并范围变动的影响,协议控制模式主要包括四种形式:基于VIE、有限合伙、表决权委托、一致合伙人的协议控制。协议控制模式的出现虽然为企业合并提供了一定便利,但是在具体会计处理过程中极易发生财务报表合并范围问题,制约企业的健康长远发展。

关键词：合并财务报表合并范围协议控制

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协议控制模式法律监管制度研究

协议控制模式法律监管制度研究

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作者：王成才宁波大学

学位级别：硕士

协议控制模式,在媒体上甚至一些官方话语体系中往往以“VIE结构”、“VIE架构”等面目出现,因其滥觞于2000年新浪登陆美国资本市场,故而也被称为“新浪模式”。协议控制模式的基本含义如下:在两个市场主体之间,以签订协议、建立合同关... 详细信息

协议控制模式,在媒体上甚至一些官方话语体系中往往以“VIE结构”、“VIE架构”等面目出现,因其滥觞于2000年新浪登陆美国资本市场,故而也被称为“新浪模式”。协议控制模式的基本含义如下:在两个市场主体之间,以签订协议、建立合同关系的方式,而非持有股权的方式来实现一方对另一方的控制。协议控制模式诞生后,之所以能在中国拟上市企业中大受追捧,帮助众多中国企业实现境外上市目标,最重要的原因在于其能巧妙地绕开国内机构的严格监管、突破国内某些行业的外资准入限制。事实也证明,自新浪以降,协议控制模式确实对推动我国互联网等新兴行业的发展起到了难以取代的重要作用。虽然国内监管机构的态度一直暧昧不清,但是,为避开国内监管而生的协议控制模式,从一开始就隐藏了巨大的风险,其终究还是要面对中国法律的监管。2015年1月,《中华人民共和国外国投资法(草案征求意见稿)》(以下简称“《外国投资法草案征求意见稿》”)的发布即是国家监管层决心告别暧昧的明证。但四年又两个月后的2019年3月15日,十三届全国人大二次会议表决通过的《中华人民共和国外商投资法》(以下简称“《外商投资法》”)似乎将协议控制模式重新拉回到灰色地带。然而,这部外商投资领域基础性法律的制订,对于协议控制模式而言,也将会是一个重要的里程碑,国家需要从历史和现实出发,着眼于未来,本着慎之又慎的原则,在《外商投资法》所确定的各项制度基础上,对协议控制模式的法律监管制度进行整体设计,为协议控制模式最终稳定、有序地退出历史舞台提供制度化的保障。本文主要从四个部分具体论述协议控制模式的法律监管问题:第一部分:此部分系为后文的展开论述进行铺垫,首先对“协议控制模式”及“VIE结构”这两个实务界经常混用的概念作了厘清,并对协议控制模式的法律结构、主要特征及将其纳入法律监管的原因作了剖析。第二部分:首先对协议控制模式所属的境外间接上市在不同时期的监管理念变化情况进行了分析,并指出了这些理念变化所引致的协议控制模式法律风险。第三部分:此部分主要指出了协议控制模式监管方面存在的三个主要问题,即:行为规范的不确定性及监管规则的不协调性、投资者利益保护机制的缺失以及监管规则与现实的脱节。第四部分:此部分首先承接第二部分的分析,指出应重构协议控制模式的监管理念。然后主要针对第三部分揭示的问题,提出了完善协议控制模式法律监管制度的建议。笔者主张,应在后续立法中适当保留“实际控制”标准等《外国投资法草案征求意见稿》的合理内核,并将信息披露规则和事后监管作为立法的重心,确立新法效力不溯及现存协议控制模式企业的原则,最后,应全面落实负面清单管理制度、建立跨法域监管的协调机制。本文的学术创新点在于,结合《外商投资法》等与协议控制模式息息相关的最新立法动态,对国家监管发展的方向作了预测,并就此提出了本人的建议,即在给《外商投资法》制订配套性法规、规章时,应适当保留《外国投资法草案征求意见稿》中的合理内容,同时,在如何处置存量协议控制模式企业上,建议区别对待,以稳定人们的预期,避免对投资者、经营者的利益和有关行业的发展造成伤害。同时,国家应加快对外开放的步伐,有序放开对外商投资的准入限制。

关键词：协议控制法律监管外商投资法

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协议控制模式境外上市中的控制协议及其违约风险分析

协议控制模式境外上市中的控制协议及其违约风险分析

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作者：郑荣飞厦门大学

学位级别：硕士

2000年以来,中国的互联网产业发展迅猛,先后诞生了一大批诸如新浪、网易、搜狐等优秀的网络公司,极大的促进了我国互联网与信息产业的腾飞。究其原因,这些成就得益于这些境内企业通过协议控制在境外上市筹集到了巨额发展资金。然而,201... 详细信息

2000年以来,中国的互联网产业发展迅猛,先后诞生了一大批诸如新浪、网易、搜狐等优秀的网络公司,极大的促进了我国互联网与信息产业的腾飞。究其原因,这些成就得益于这些境内企业通过协议控制在境外上市筹集到了巨额发展资金。然而,2011年初发生的马云转让支付宝全部股权,单方终止控制协议,导致支付宝境外股东(雅虎和软银)利益受损的事件将协议控制下的违约风险推向了风口浪尖；而后又发生的双威教育将协议控制下境内运营实体的资产与现金私自转移；新东方遭到美国SEC调查协议控制结构问题,导致其股价两日内应声暴跌60%等一系列事件,极大影响了境外投资者对于以协议控制模式境外上市的中国企业的信心。由此暴露出来的违约风险问题也成为浑水、香橼等做空机构打击、质疑中国概念股的利器。本文共分为四章,第一章是对支付宝事件的案例分析,通过介绍支付宝事件的始末,结合案例对协议控制模式下违约风险进行初步分析；第二章是境外上市中的协议控制模式概述,首先对协议控制与境外上市其他概念相比较,进行法律界定,再介绍协议控制发展的两个阶段及其代表企业,最后分析协议控制模式存在的价值。第三章是分析协议控制模式的基本结构,介绍控制协议的组成以及控制协议的性质和效力。第四章是协议控制模式下的违约风险分析及从公司治理角度和协议安排角度提出的降低违约风险的对策。本文在支付宝案例分析的前提下,深入探索中国企业境外上市中的协议控制模式,针对协议控制模式饱受诟病却无法根治的违约风险进行法律分析,尝试着从公司治理与协议安排层面提出完善建议,以期减少协议控制模式下的违约风险,使其更加受到境外投资者信赖,促进以这种模式远赴海外上市的中国企业更好发展,而这也正是本文偏向于实务方面的创新之处。

关键词：协议控制违约风险完善建议

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协议控制（VIE）模式运营监管法律问题研究

协议控制（VIE）模式运营监管法律问题研究

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作者：程珊西南政法大学

学位级别：硕士

VIE模式又称为协议控制模式,系我国诸多创新型企业为规避外资准入限制、外资并购、境外上市监管等所选择的一种境外间接上市方式。自2000年新浪首用以来,在我国民营企业融资渠道不畅的环境下,为许多企业特别是互联网企业的发展带来不可... 详细信息

VIE模式又称为协议控制模式,系我国诸多创新型企业为规避外资准入限制、外资并购、境外上市监管等所选择的一种境外间接上市方式。自2000年新浪首用以来,在我国民营企业融资渠道不畅的环境下,为许多企业特别是互联网企业的发展带来不可忽视的帮助。但是在十几年的发展过程中,其存在的问题也频频暴露,如法律效力不确定,纠纷解决机制不完善,难以保障投资者利益,国家税收流失,扰乱外汇管理秩序等,特别是在支付宝事件1发生后带来的诚信危机及中概股暴跌,这才引起了国内外金融投资界的广泛关注。因此,VIE模式的内涵究竟如何,其产生背景、优势功能是怎样的,其监管必要性体现在哪些方面,监管现状如何,应当如何完善监管将是本文要研究的内容。第一部分为VIE模式概述。文章首先介绍了VIE模式的界定及产生背景。然后介绍了VIE模式的运作机理、有关协议,进一步了解VIE模式如何运营。最后介绍了VI E模式的功能优势,主要有解决境内融资困境、突破外资准入限制、避开繁琐的行政审批、有利于完善公司治理以及降低税收成本等。第二部分为VIE模式法律监管的必要性。本文从五个方面对VIE模式法律监管的必要性作出阐述,分别为:一、VIE模式难以保障投资者利益,又进一步分为法律效力风险、违约风险以及公司治理结构不合理带来的道德风险三个方面;二、易形成经营者集中;三、扰乱税收秩序;四、扰乱外汇管理秩序;五、威胁国家经济安全。第三部分讨论的是我国VIE模式法律监管现状及不足。通过对返程投资、外资并购一般审查、外资并购安全审查、反垄断等方面的制度规定的梳理,可以发现我国对VIE模式法律监管存在的不足。一是监管规范模糊,缺乏协调性;二是外资准入限制过严;三是信息披露制度不完善;四是外资并购安全审查缺乏事后监管及违规惩罚机制;五是跨境合作监管的缺失。第四部分是VIE模式的境外监管借鉴。通过对香港及美国证券市场对VIE模式监管的了解,发现两者对VIE模式的监管都建立在肯定其法律效力的基础上,通过事前审查和信息披露制度降低风险。第五部分对完善VIE模式的法律监管提出对策建议。本文认为,完善VIE模式法律监管应从:一、尽快建立统一的外国投资监管体系;二、适当放开外资准入限制;三、加强信息披露、完善惩罚机制;四、增加外资并购安全审查的事后监管以及违规惩罚机制;五、建立跨境合作监管等方面入手。第六部分为本文结语。本文认为VIE模式反映的是我国企业融资环境的不足,虽然存在消极的一面,但不能否认VIE模式对我国创新型企业的发展有着巨大的贡献,对境内资本市场有积极影响。因此,无论是VIE模式合法性问题的讨论,还是监管思路的构建,都不是一项非是即否的工程,而是应当对有关VIE模式的规范性文件进行系统性整合,在充分理解互联网企业选择VIE模式的历史背景下,审慎研究及制定符合我国法律政策及市场需求的监管规范。

关键词： VIE模式协议控制监管现状监管思路

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协议控制的法律监管

协议控制的法律监管

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作者：李海娟天津师范大学

学位级别：硕士

办议控制模式于2000年在新浪网上市时凸现出来,该模式发展至今已经成为部分境内企业尤其是高科技产业企业寻求境外间接上市时的有效融资渠道。十多年来,它为许多新兴企业带来巨额发展资金和先进的管理理念、技术和经验,但是该模式也带... 详细信息

办议控制模式于2000年在新浪网上市时凸现出来,该模式发展至今已经成为部分境内企业尤其是高科技产业企业寻求境外间接上市时的有效融资渠道。十多年来,它为许多新兴企业带来巨额发展资金和先进的管理理念、技术和经验,但是该模式也带来国家经济安全、证券和外汇市场秩序稳定、中小股东以及债权人利益保护等方面的风险,故,有必要对其进行适度监管。笔者遵循这样的路径进行研究：第一部分理清协议控制的基础理论；第二部分在前文基础上分析企业采用协议控制模式境外上市的动因如境内融资的需要、风险投资人的推动、避免违背国内法律法规等；第三部分,从法律的角度审视协议控制法律监管的现状及存在问题,接下来的第四部分,深入探讨协议控制法律监管的必要性及理论依据。以协议控制模式可能引发的各种风险作为基点分析,指出采用协议控制模式可能会对我国经济安全、市场秩序以及投资者带来不利影响,由此得出有必要进行法律监管的结论,同时本部分还运用了经济法学及经济学的理论,以期为对协议控制进行法律监管提供理论支撑。最后,提出了对协议控制进行法律监管的制度设想及完善建议。笔者认为,协议控制是一种商业利益的制度性安排,对其监管应以“疏”“堵”结合等四项监管原则为指导,以维护国家经济安全、稳定市场秩序及保护投资者利益为目标,采用分散立法的形式完善协议控制法律监管体系。在具体的制度完善方面,为了提高监管效率,应以某个牵头部门作为主要监管主体,以外资并购、返程投资为监管对象,以出入境监管(包括对资本出境和资本入境的监管)、税收监管、外汇监管、登记注册监管以及协议监管等为监管内容,实现对协议控制不同层次、不同角度的监管。

关键词：协议控制上市融资法律监管经济安全投资者利益

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协议控制中的若干会计问题研究

协议控制中的若干会计问题研究

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作者：徐子渊东北财经大学

学位级别：硕士

协议控制是指某一实体并非以持有股权的方式,而是通过对一系列合同和协议的签订实现对另一实体经营活动和财务决策的控制。在我国,协议控制被境内投资人采用,为达到在境外上市的目的,首先在境外设立一家可以上市的股份有限公司,再由此... 详细信息

协议控制是指某一实体并非以持有股权的方式,而是通过对一系列合同和协议的签订实现对另一实体经营活动和财务决策的控制。在我国,协议控制被境内投资人采用,为达到在境外上市的目的,首先在境外设立一家可以上市的股份有限公司,再由此境外股份有限公司在境内设立一家外商独资子公司,此外商独资子公司通过一系列合同的签订与执行在实质上控制着境内企业,境内企业再将取得的收入与利润根据协议转移到外商独资子公司,从而实现境外间接上市。目前,协议控制模式仍处于我国法律的盲区,其以“非法令禁止即合法”的名义在我国法律的灰色地带游走了十余年,但其依然存活至今的原因在于它对我国互联网迅速发展所做出的巨大贡献,我国大部分互联网企业采用协议控制模式在海外上市,筹得巨额资金,支撑自身的飞速发展,所以,协议控制模式功不可没。如今,协议控制饱受争议的焦点在于以合同签订,而非股权持有的方式取得的控制效力非常模糊,该种控制怎样确定,力度如何衡量,相关信息怎样披露,业内人士争论不休,如果这些问题得不到解决,为我国互联网产业做出巨大贡献的协议控制模式将面临质疑与反对,所以,笔者认为研究并解决协议控制模式的相关会计问题有一定的理论和现实意义。鉴于协议控制模式中实体取得控制方式的特殊性,笔者首先从控制的定义下手,不拘泥于传统的以股权持有取得的控制,而扩展到对实质性控制的研究,在对协议控制与控股模式在合并方式、合并过程和合并风险比较的基础上,总结出协议控制的特殊点,分析其是否适用于我国目前企业会计准则中对于控制与合并的相关会计处理。然后,笔者在查询资料和收集信息的过程中发现,我国相关会计文献与会计准则对于控制的研究还不能充分地阐释与解决合同签订基础上的控制问题,相比之下,美国会计准则的“变动权益”和“主要受益人”概念突破性地开创了对控制理解的新角度,而且其相关的会计确认、计量和报告都能解释与解决我国面临的协议控制会计处理问题。除此之外,笔者对一些采用协议控制模式企业的年度报告进行了数据采集与分析,发现在对协议控制相关会计计量与信息披露方面,我国企业做的还不够充分,笔者挑选阿里巴巴集团作为案例,并做出分析与完善,引出美国会计准则对我国会计准则关于协议控制处理缺口的补充。最后,在分析我国协议控制及其会计准则存在问题的基础上,笔者一方面希望我国法律界可以建立相应的法律规范完善协议控制模式、明确合同条款,增加违约成本、提高契约精神,建立信用评级体系,另一方面建议我国企业会计准则完善对“控制”的定义、明确协议控制的会计处理方法、完善协议控制的相关信息披露。通过上述研究,笔者认为美国企业会计准则中“主要受益人”和“变动权益”的概念是未来国际上对于控制定义的主流方向,如今实务的发展对控制的定义已经不再局限于股东的持股比例,特殊目的实体、协议控制模式的出现唤醒了人们对实质性控制的意识与研究,我国应该尽快引入“主要受益人”和“变动权益实体”的概念,完善我国会计理论体系,即使对于目前我国的资本市场还略显为时尚早,但提前为我国会计人员所了解与接受有很大的正面意义。本文分为四个部分：第一部分为绪论,主要介绍论文的选题背景以及研究意义,对国内外研究成果进行综述并加以评价,提出本文的研究思路、研究方法、创新与不足。第二部分为基础的理论研究,具体阐述协议控制及协议控制会计的相关理论,通过介绍协议控制模式的产生发展,来解析其本质内涵；并通过与传统控股合并模式的比较,来挖掘协议控制模式的会计确认与计量的特殊之处;通过介绍国际上对协议控制模式的会计准则处理规范,来为后面的分析奠定制度基础。第三部分侧重案例研究,介绍阿里巴巴协议控制相关情况,具体分析协议控制模式应用存在的问题,并补充阿里巴巴应该进行的会计处理。第四部分在理论与案例的基础上,深入分析协议控制模式在我国会计环境中的应用,并结合国际会计准则及美国会计准则,提出其对我国协议控制相关会计准则的启示与完善。

关键词：协议控制国际会计准则美国会计准则变动权益实体

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协议控制模式法律问题研究

协议控制模式法律问题研究

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作者：王贲郑州大学

学位级别：硕士

协议控制模式是一种新兴的投融资手段，在实际运作过程中，境外投资者与境内经营实体签订一系列控制协议，双方以合同的方式来实现前者对后者经营、管理、利润等方面的控制与获得，双方在财务报表上也实现合并。　　协议控制模式在实践... 详细信息

协议控制模式是一种新兴的投融资手段，在实际运作过程中，境外投资者与境内经营实体签订一系列控制协议，双方以合同的方式来实现前者对后者经营、管理、利润等方面的控制与获得，双方在财务报表上也实现合并。　　协议控制模式在实践中被大量广泛应用于诸多行业领域，而这些行业领域又往往是国家产业政策中规定的外资限制和禁入行业。其之所以被如此大量运用，一方面是因为监管审查部门暧昧不明的默认态度，另一方面也是因为企业在严苛的融资监管审查制度之下的无奈选择。　　但是，由于协议控制模式本身具有规避产业政策，绕开监管审查的嫌疑，所以其存在着诸多政策性风险及法律问题。另外，究其自身来说，协议控制模式本身就有不稳定性的特点，而且各种风险隐患一直存在，例如参与协议控制模式各方主体的恶意违约，在信息披露上的不透明、不及时造成的市场主体对其的怀疑，以及法律层面上的不确定性导致的可能违法的状态，这些因素都对协议控制模式的发展运用前景造成了影响。在目前阶段，国内缺乏对协议控制模式的系统研究，基本只是停留在向社会公众介绍协议控制模式的阶段，更进一步的在法律上的分析讨论则是少之又少。而对协议控制模式监管审查方面的研究及如何完善监管审查体系的建议等更是几乎没有。　　第一章叙述协议控制模式的概念和特征。第二章剖析协议控制模式被应用的具体原因及其作用。第三章对协议控制模式进行了评价。第四章总结了监管者目前对该结构的态度，分析现有监管机制中的不足，并提出改进策略。

关键词：协议控制司法判断融资监管审查制度

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