检索结果-内蒙古大学图书馆

依法纳税是每个公民的义务,更关乎国计民生。国家一直严厉打击偷税、漏税犯罪行为,但涉税犯罪行为依然存在。自1994年我国进行税制改革以来,犯罪分子因增值税专用发票具有的巨大利润,铤而走险实施犯罪。文章围绕虚开增值税专用发票罪为中心展开阐述,以犯罪构成四要件为理论依据,针对虚开增值税专用发票罪中的客体、如实代开行为定性、特殊单位主体资格等问题,对虚开增值税专用发票犯罪在立法层面上存在的构成要件不明确、打击对象过大、单位判处罚金数额不明确等缺陷着重进行分析,并对上述问题在立法层面上提出相应的完善建议。

关键词：增值税专用发票虚开行为如实代开善意受票人立法完善

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对民商事诉讼实务中增值税专用发票的研究 ——涉增值税专用发票案件处理规则构建

对民商事诉讼实务中增值税专用发票的研究 ——涉增值税专用发票...

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作者：李焕然上海社会科学院

学位级别：硕士

本文在对增值税专用发票的定义及特征研究的基础上,探讨了民商事诉讼实务中出现的以开具增值税专用发票为诉讼请求的新型案件的各种情况及处理规则。以买卖合同最新司法解释中涉及增值税专用发票证明力的规定为指导,结合我国民事诉讼中... 详细信息

本文在对增值税专用发票的定义及特征研究的基础上,探讨了民商事诉讼实务中出现的以开具增值税专用发票为诉讼请求的新型案件的各种情况及处理规则。以买卖合同最新司法解释中涉及增值税专用发票证明力的规定为指导,结合我国民事诉讼中的高度盖然性原则对增值税专用发票的证明力进行了论证,对作为证据的增值税专用发票在买卖合同、承揽合同中证明力存在的各种争议进行了归纳,包括对合同成立的证明效力,对交付标的物及给付对价的证明效力等。最后对买卖合同司法解释出台后增值税专用发票的证明力在民商事诉讼实务中的正确运用提出了相关建议,并对在具体案件审理过程中可能出现的非民商事诉讼处理范围的问题进行了分类并提出了相关处理意见,以期对之后的民商事审判实践提供借鉴与参考。

关键词：增值税专用发票民商事诉讼实务诉讼请求新型案件高度盖然性证明力

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虚开增值税专用发票治理问题研究 ——以Z市为例

虚开增值税专用发票治理问题研究 ——以Z市为例

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作者：陈尧山东大学

学位级别：硕士

随着经济的发展和税制改革的进行,增值税收入对我国税收收入总额贡献越来越大,作为增值税整个抵扣制度链条的串联者,增值税专用发票的重要程度不言而喻。但是随着税制的改革、社会的发展,虚开增值税专用发票的问题越来越突出,不仅导致... 详细信息

随着经济的发展和税制改革的进行,增值税收入对我国税收收入总额贡献越来越大,作为增值税整个抵扣制度链条的串联者,增值税专用发票的重要程度不言而喻。但是随着税制的改革、社会的发展,虚开增值税专用发票的问题越来越突出,不仅导致国家税款的流失,也严重影响到了经济社会的发展和正常的市场经营秩序,虚开增值税专用发票的治理问题已经到了必须要解决的程度。本文共分为五个部分,首先对文章的选题背景和意义进行系统论述,在文献综述方面从虚开增值税专用发票的危害、成因以及治理虚开增值税专用发票的措施三个方面对国内外的学术文献资料进行梳理,同时阐述了本文的研究思路和研究方法。第二部分是介绍增值税税制、增值税专用发票、虚开增值税专用发票、虚开增值税专用发票治理的基础知识和多元治理理论、协同治理理论、利益相关者理论的基本理论,以求能够更加深刻、清楚的阐明本文的知识理论观点。第三部分是根据2016年-2019年的Z市税务部门相关数据资料,并结合Z市税务部门在日常工作的实际案例,以实际案例为基础点,从税务登记、涉税案件查办、税收征管等方面阐述现阶段Z市目前整体的增值税专用发票的治理现状及问题,并根据Z市近年的破获案件情况,剖析当前虚开增值税专用发票犯罪的特点。第四部分是结合Z市实际案例,从多角度分析、阐述目前在Z市增值税专用发票治理中出现问题的原因,主要是从税收制度设计、税收征管体系建设、部门间协作协调、社会综合治税等方面进行成因的分析。第五部分是提出Z市虚开增值税专用发票治理的对策,主要是从政府角度出发,融合多元治理、协同治理、利益相关者理论,逐步形成以地方政府为主导、其他职能部门、社会团体、个人协同参与的治理体系,以应对在放管服后,我国在治理虚开增值税专用发票面临的新形势。

关键词：增值税增值税专用发票虚开增值税专用发票多元治理协同治理

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“以数治税”时代下增值税专用发票问题研究

“以数治税”时代下增值税专用发票问题研究

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作者：谢思飞贵州财经大学

学位级别：硕士

自我国引进增值税制度后,增值税专用发票的管理就是税务管理中的重中之重。增值税专用发票问题也集中于虚开发票问题。在全国重大税收违法案件中,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的案件占比远超过其他... 详细信息

自我国引进增值税制度后,增值税专用发票的管理就是税务管理中的重中之重。增值税专用发票问题也集中于虚开发票问题。在全国重大税收违法案件中,虚开增值税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的案件占比远超过其他案件,虚开增值税专用发票一直是高危违法点。随着近年来互联网经济和科学技术的飞速进步,虚开增值税专用发票案件呈现团伙化、地域化、隐蔽化、暴力化等特征,涉案范围广、行业多,严重影响我国的税收安全和经济社会稳定发展。为了精准有效打击“假企业”虚开发票的行为,税务机关的稽查部门也进行了改革,但在结合大数据等新技术的发展上仍有所不足,传统的稽查方法和理念仍占据着税务稽查的主流。因此,在“以数治税”时代下对增值税专用发票管理从技术、制度、配置、理念等层面进行革新是很有必要的。本文主要运用案例分析法,辅以文献研究法、总结归纳法等方法,先对虚开增值税发票行为的现状、特点和类型进行了归纳,再对当前我国治理虚开增值税发票的措施进行了整理,然后从不同视角引入两个真实案例,通过对案例基本情况、稽查经过、处理结果的阐述,对案例进行进一步分析。根据案例与实际稽查工作相结合,归纳整理出当前我国虚开发票管理中存在的不足并进行进一步分析,结合大数据、人工智能等新技术,在技术、制度、理念、配置等方面,为实现从“以票控税”向“以数治税”分类精准监控的转变提出建议,如利用大数据和信息安全传输技术搭建涉税数据共享平台;利用人工智能技术构建虚开增值税专用发票预警模型;稳步推进金税四期建设等。以大数据为代表的新技术在打击虚开增值税专用发票的优势不言而喻。本文旨在通过对日常税务稽查的案例进行研究,为“以数治税”时代下的虚开增值税专用发票治理提出具有可行性的建议,完善税务监管体系,维护税收秩序,保障国家税收安全,营造稳定社会经济环境,从而促进经济长远、高质量发展。

关键词：增值税专用发票大数据税务稽查虚开发票

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锡林郭勒盟虚开增值税专用发票多元治理研究

锡林郭勒盟虚开增值税专用发票多元治理研究

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作者：宋业凡内蒙古农业大学

学位级别：硕士

从1979年引进增值税试点到建立增值税税制,增值税始终与社会主义市场经济的发展紧密相连,特别是在2016年5月1日开始施行营改增政策后,增值税成为我国税制结构中最重要的税种之一,而虚开增值税专用发票犯罪行为也在不法利益的驱动下相伴... 详细信息

从1979年引进增值税试点到建立增值税税制,增值税始终与社会主义市场经济的发展紧密相连,特别是在2016年5月1日开始施行营改增政策后,增值税成为我国税制结构中最重要的税种之一,而虚开增值税专用发票犯罪行为也在不法利益的驱动下相伴而生,严重危害了税收管理秩序,也造成了经济秩序的混乱,给国家造成了重大的经济损失。在这种情况下,相关部门如何通过强化监管,重点打击虚开增值税专用发票违法犯罪行为成为公共管理部门值得审视的问题。本文通过查阅相关文献资料,对锡林郭勒盟治理虚开增值税专用发票情况开展实地调研,梳理锡林郭勒盟虚开增值税专用发票治理现状,发现在治理虚开增值税专用发票工作中仍存在税务部门监管力度弱、治理过程中不同部门各自为政、涉税信息共享平台运行不完善、社会公众参与度低等问题,分析其原因有税源管理工作难度大且稽查权限受限、缺乏监督与激励机制、信息化支撑能力有待提高、缺乏协税护税约束激励机制等。作者运用公共管理学中的多元治理理论,并结合锡林郭勒盟的实际情况,进行总结归纳,进而提出构建税务部门主管、政府部门主导、其他各相关部门共同协调配合的虚开增值税专用发票多元治理体系,为完善锡林郭勒盟虚开增值税专用发票的治理工作提供参考。

关键词：增值税虚开增值税专用发票治理多元治理

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关于增值税专用发票虚开问题的管控研究

关于增值税专用发票虚开问题的管控研究

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作者：邱弋波上海国家会计学院

学位级别：硕士

1994年新税制施行,这种以增值税为主的流转税制带来了增值税发票的面市,其抵扣税款为纳税人带来经济利益的特点诱发了一系列虚开增值税专票违法犯罪活动,严重侵害了税收收入。而国家每年的税收收入占财政收入的比重超过80%,增值税收入... 详细信息

1994年新税制施行,这种以增值税为主的流转税制带来了增值税发票的面市,其抵扣税款为纳税人带来经济利益的特点诱发了一系列虚开增值税专票违法犯罪活动,严重侵害了税收收入。而国家每年的税收收入占财政收入的比重超过80%,增值税收入占税收收入的比重约为40%,所以就增值税收入对税收收入的重要性以及财政收入对税收收入的依赖程度而言,研究虚开增值税专票的管控问题很有必要。特别是随着“营改增”的全面推行,增值税专票的使用量有大幅增长,增值税涉及行业的种类、范围、业务类型也在不断扩大,上下游业态的复杂程度不断上升,虚开增值税发票的风险呈现爆发式增长趋势,在这样的背景下,有必要对虚开增值税专票的管控问题进行深入研究,遏制不法分子的虚开行为,保证税款的征收。本文的整体研究思路为提出问题、分析问题、解决问题。第一章导论为提出问题部分,本文要研究的核心问题是:对虚开增值税专用发票进行有效的预防和治理,以应对税收收入受侵害的问题。落脚点是税收收入。接着为分析问题部分,主要从理论分析、虚开相关的问题分析以及案例分析三部分展开。其中,理论分析部分,包括第二章文献综述和第三章虚开增值税专票概述。第三章概述部分,首先解释了相关概念,其次讨论了虚开增值税专票的成因及危害。鉴于虚开增值税专票有诸多危害,所以需要对虚开专票采取相应的管控措施,故而接下来对管控措施的历史沿革进行研究。第四章是对虚开相关问题的分析,首先对虚开案件的总体情况进行概述,其次对作案特点进行研究,最后对虚开管控工作的现存问题进行详细讨论。第五章是案例分析,选取两个典型案例,分别从综合运用税局各系统识别风险和巧用互联网+供应链思维识别风险这两个角度对目前的虚开管控工作进行具体分析。一方面,对上一章提出的管控工作存在的问题进行印证,另一方面,为接下来虚开管控措施的讨论提供事实依据。最后一章为解决问题部分。针对之前讨论的虚开管控工作现存的问题,结合案例分析得出的一些启示以及搜集的相关资料,从完善风险闭合管理工作体系、提升互联网信息采集和分析利用水平、建立健全信息交互共享机制、以协同治理为导向这四个角度对虚开增值税专票的管控措施进行论述。

关键词：虚开增值税专用发票管控

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防范增值税专用发票虚开问题研究

防范增值税专用发票虚开问题研究

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作者：戴美芳中南财经政法大学

学位级别：硕士

1994年分税制改革以来,增值税成为了我国第一大税种。增值税专用发票具有收付款凭证和抵扣税款的双重作用,是连接整个增值税流转环节的桥梁。众所周知,纳税义务人可以通过抵扣税款减轻纳税成本增加经济利益,故越来越多的税收违法分子通... 详细信息

1994年分税制改革以来,增值税成为了我国第一大税种。增值税专用发票具有收付款凭证和抵扣税款的双重作用,是连接整个增值税流转环节的桥梁。众所周知,纳税义务人可以通过抵扣税款减轻纳税成本增加经济利益,故越来越多的税收违法分子通过虚开专票为自己牟取巨额不法利益。“营改增”之后,更多其他行业的纳税人被纳入增值税纳税人范畴,不同行业业务类型错综复杂,增值税专票的需求量和使用量均迅速增长,增值税专票虚开活动大肆蔓延,严重侵害了我国税收收入和税制建设。为了遏制增值税专票虚开的嚣张气焰、确保增值税税款的足额缴纳,对防范增值税专用发票虚开问题进行深入研究显得尤为必要。基于此,本文以防范增值税专用发票虚开问题为研究对象,主要运用了文献研究法、案例分析法以及比较研究法这三种研究方法。本文搜集和研究了与之相关的经典著作,在此基础上,对我国增值税专用发票管理现状进行了细致的阐述,在了解我国增值税发票管理制度的基础上,针对虚开发票案件一直不断发生的现象,挖掘其中反映的问题,找出虚开违法行为共性的特点,分析虚开屡禁不止的成因以及危害,为本文提供了理论支撑。并且,通过两大典型虚开案例,揭开了引发虚开的诱因、虚开违法分子常用的虚开手段以及相关部门的成功稽查策略,使文章能够在对实际案例进行总结的基础之上,多维度有针对性地提出防范虚开增值税专票问题的对策。同时,参考了四个有借鉴意义的发达国家在税收各领域的先进经验和成功做法,为我国税收征管领域的完善提供借鉴。针对之前讨论的增值税专票虚开的成因,结合典型虚开案例分析得出的一些启示以及在借鉴国外先进经验的基础上,搜集相关资料,从而得出了当前我国应该从六个方向对增值税专票虚开问题进行防范研究。

关键词：增值税专用发票 “营改增” 虚开防范对策

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虚开增值税专用发票罪司法实务问题研究

虚开增值税专用发票罪司法实务问题研究

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作者：郭培渊郑州大学

学位级别：硕士

虚开增值税专用发票罪,是应我国1994年增值税制度确立而产生,并随着立法、司法实践而发展的罪名,在我国刑法条文体系中归属于危害税收征管罪,目前已成为我国涉税领域犯罪中的重要罪名。由于我国刑法对虚开增值税专用发票罪采取了“简单... 详细信息

虚开增值税专用发票罪,是应我国1994年增值税制度确立而产生,并随着立法、司法实践而发展的罪名,在我国刑法条文体系中归属于危害税收征管罪,目前已成为我国涉税领域犯罪中的重要罪名。由于我国刑法对虚开增值税专用发票罪采取了“简单罪状”的表述,加之增值税制度的特殊性,在司法实务中对该罪的认识和处理存在诸多争议。研究该罪的司法实务问题,对增强该罪的理论认识和完善司法实践具有重要意义,既有利于打击虚开行为保障国家税款安全,又有利于防止刑罚的滥用,影响正常的经济秩序,维护商事主体的正当权益。研究该罪司法实务问题应紧密结合我国增值税制度规定、增值税专用发票特点和该罪司法实践发展。对无骗税目的虚开行为的认定,认为行为犯说属于对刑法条文的机械理解,容易将不具有社会危害性的行为按定罪处理;目的犯说容易造成有社会危害性的虚开行为逃脱定罪处罚,遗漏源头虚开行为;危险犯说能够体现增值税制度特点,兼顾打击犯罪和保持刑法谦抑性。对“如实代开”“挂靠开具”“变名开具”等特殊虚开行为,通过分析虚开行为对增值税计算缴纳的影响,认为三种特殊虚开行为一般不构成虚开增值税专用发票罪,但如果虚开行为能够给国家增值税税款造成损失危险,也可能构成该罪。对该罪的量刑依据“虚开税款数额”在实践中的认定争议,认为“虚开税款数额”的认定不应仅考虑虚开的销项税额和进项税额,以“可能给国家税款造成损失的最大数额”来认定更为合理,更能体现虚开行为的社会危害性,更为符合罪责刑相适应原则。本文的主要创新之处在于,从税收理论与实践角度,对虚开增值税专用发票司法实务问题进行分析研究,对当前的研究观点提供税理支撑,对部分观点进行了细节修正,防止虚开行为人不当出罪和入罪,对“如实代开”“挂靠开具”“变名开具”等虚开行为进行刑事定性时,应根据相关行为是否会给国家税款带来损失危险,结合行为人主观认识,具体问题具体分析,同时对虚开税款数额提出了较为合理的认定方法,促进实践中量刑更为恰当。

关键词：增值税专用发票虚开行为骗税目的税款损失

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