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财会通讯 2020年第24期 148-151,160页

作者：郭滨辉广州商学院会计学院广东广州510700

自增值税抵扣制度建立以来,虚开增值税专用发票行为便应运而生,且大部分虚开行为伴随着虚抵行为,形成虚开与偷税并存的状况。对于两行为并存时的定性及处罚,行政法规及刑法层面的规定不尽完善,实务处理中各地做法亦不尽一致。文章从虚... 详细信息

自增值税抵扣制度建立以来,虚开增值税专用发票行为便应运而生,且大部分虚开行为伴随着虚抵行为,形成虚开与偷税并存的状况。对于两行为并存时的定性及处罚,行政法规及刑法层面的规定不尽完善,实务处理中各地做法亦不尽一致。文章从虚开及偷税的内涵出发,归纳虚开与偷税行为常见的并存类型,并论述两行为并存时现行的定性标准及处罚标准,再对现行定性及处罚中存在的问题进行审思,提出构建两行为并存时行刑认定及处罚规范的基本思路。

关键词：增值税专用发票虚开偷逃税

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增值税专用发票自动检验系统的设计

增值税专用发票自动检验系统的设计

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作者：陶洪波重庆大学

学位级别：硕士

计算机视觉和识别技术是近年来迅速发展起来的一门新兴学科,它的研究和应用正在促进生产力的飞速发展,在许多领域越来越显示出它强大的生命力.该文响应当前依托于计算机网络的税收征管改革,以增值税专用发票为研究对象,应用计算机视... 详细信息

计算机视觉和识别技术是近年来迅速发展起来的一门新兴学科,它的研究和应用正在促进生产力的飞速发展,在许多领域越来越显示出它强大的生命力.该文响应当前依托于计算机网络的税收征管改革,以增值税专用发票为研究对象,应用计算机视觉、图像处理、和计算机识别技术的知识,在增增值税专用发票号码的识别、号码合法性的检验以及税额的验对等方面进行了深入细致的研究,设计了实用、高效、通用的降低维数的图像分割方法、计算膨胀距离变换图像复合相关度的图像识别方法、以及相关的一系列图像预处理算法.在上述这些算法的基础上,作者成功地开发了实用的\"增值税专用发票自动检验系统\"(VAIS),在将计算机视觉和识别技术应用于财经领域进行了有益的必要的尝试.

关键词：计算机视觉模式识别图像处理图象分割字符识别图像分配增值税专用发票

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增值税专用发票运行中存在的问题及对策

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税务研究 1995年第9期 29-33页

作者：胥宏生周叶江苏省国家税务局科研所

增值税专用发票运行中存在的问题及对策胥宏生，周叶１９９４年工商税制改革的重点是全面推行增值税，而增值税改革的核心在于实行凭增值税专用发票（以下称专用发票）注明税金进行抵扣的制度。新税制实施以来，增值税运行状况良好，它... 详细信息

增值税专用发票运行中存在的问题及对策胥宏生，周叶１９９４年工商税制改革的重点是全面推行增值税，而增值税改革的核心在于实行凭增值税专用发票（以下称专用发票）注明税金进行抵扣的制度。新税制实施以来，增值税运行状况良好，它简化和规范了税制，体现了公平税负的...

关键词：专用发票管理增值税专用发票依法治税税务部门纳税人税务干部运行中社会主义市场经济体制行政执法新税制

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增值税专用发票问题应综合治理

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涉外税务 1996年第3期 47-49页

作者：龚辉文国家税务总局科研所

●专用发票除存在假票，真票假开、虚开外，已声明作废的支票仍被继续使用的“废票”问题也相当突出●专用发票防伪印制不能根本解决问题，出路应在于：在征管手段落后的情况下，如何克服稽查力量的不走。因此，建议：（1）专用发票实... 详细信息

●专用发票除存在假票，真票假开、虚开外，已声明作废的支票仍被继续使用的“废票”问题也相当突出●专用发票防伪印制不能根本解决问题，出路应在于：在征管手段落后的情况下，如何克服稽查力量的不走。因此，建议：（1）专用发票实行“支票式”管理，以解决防伪问题；（2）规定纳税人的进项税额申报须经会计师事务所等社会中介机构进行真实性审计，才能予以抵扣；（3）采用选择抽查和随机抽查相结合的办法，以科学地确定稽查重点，提高稽查效率；（4）暂时仍将销售环节改征管业税，虽是消极的，但在一定条件下或许是可行的。

关键词：增值税专用发票小规模纳税人税务部门审核范围会计师事务所税制结构电算化真实性审计税收征管进项税额

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增值税专用发票使用中易出现的问题及对策

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价格月刊 1994年第8期 39-40页

作者：陈建国陈明贵中南财经大学财税系湖北省随州市税务局

增值税专用发票使用中易出现的问题及对策陈建国，陈明贵财税改革的核心是增值税的改革。增值税的改革能否顺利推开，其关键又以在于能否搞好增值税专用发票的管理。由此可见，管好用好增值税专用发票是何等重要。新的增值税制，采纳了... 详细信息

增值税专用发票使用中易出现的问题及对策陈建国，陈明贵财税改革的核心是增值税的改革。增值税的改革能否顺利推开，其关键又以在于能否搞好增值税专用发票的管理。由此可见，管好用好增值税专用发票是何等重要。新的增值税制，采纳了国际上通用的实行凭发票注明税款道道...

关键词：增值税专用发票税务机关增值税制中易

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增值税专用发票管理使用中的问题及对策

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税务研究 1995年第7期 41-43页

作者：芳文吉林省国家税务局科研所

增值税专用发票管理使用中的问题及对策芳文增值税是我国流转税制改革的核心内容，是现行工商税制中的主体税种之一。增值税管理实行专用发票的办法，这在我国是个新举措。虽然从，总体上看非常严密，但是由于在管理使用上涉及面广，操... 详细信息

增值税专用发票管理使用中的问题及对策芳文增值税是我国流转税制改革的核心内容，是现行工商税制中的主体税种之一。增值税管理实行专用发票的办法，这在我国是个新举措。虽然从，总体上看非常严密，但是由于在管理使用上涉及面广，操作人员又多，所以在增值税专用发票的...

关键词：增值税专用发票管理使用税务机关全面交叉核对纳税人代开发票税务征收购货方问题及对策发票联

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增值税专用发票计算机交叉稽核系统的问题与对策

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涉外税务 1996年第5期 50-52页

作者：欧阳海鹰鲍卫平深圳市国家税务局

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增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式管理规定

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中国税务 2003年第10期 35-36页

第一条为保证金税工程的顺利运行,规范采用增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式的认证工作,特制定本规定。第二条增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式是指由增值税一般纳税人(以下简称纳税人)采集抵扣联的明文和密文信息形成电子数... 详细信息

第一条为保证金税工程的顺利运行,规范采用增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式的认证工作,特制定本规定。第二条增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式是指由增值税一般纳税人(以下简称纳税人)采集抵扣联的明文和密文信息形成电子数据,通过网络或磁盘报送税务机关,由税务机关进行认证的一种专用发票认证方式。第三条采用增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式应坚持纳税人自愿的原则。第四条纳税人必须使用经国家税务总局组织测评合格的增值税专用发票抵扣联信息企业采集方式软件。

关键词：增值税专用发票采集方式抵扣联企业企业管理

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增值税专用发票存根联滞留现象剖析

增值税专用发票存根联滞留现象剖析

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作者：郑凯晖上海财经大学

学位级别：硕士

2006年，国家税务总局在对金税工程增值税信息系统数据分析过程中发现，系统中存在大量增值税专用发票存根联滞留（以下简称“存根联滞留票”）信息。据调查了解，除因购货方为小规模纳税人、免征增值税企业或非增值税纳税人、购货方购... 详细信息

2006年，国家税务总局在对金税工程增值税信息系统数据分析过程中发现，系统中存在大量增值税专用发票存根联滞留（以下简称“存根联滞留票”）信息。据调查了解，除因购货方为小规模纳税人、免征增值税企业或非增值税纳税人、购货方购进货物为固定资产或用于非应税项目、购货方在认证之前发生退货、销货方因未收到购货款将开具的专用发票没有交给购货方等正常原因造成增值税专用发票存根联大量滞留外，还存在购货方为了达到隐瞒销售收入的目的，对取得的专用发票不向税务机关申请认证抵扣进项税，导致增值税专用发票存根联大量滞留。但事实上，这种现象从新税制开始实行以来就由来已久，除了政策原因和稽核系统比对原因所造成的正常滞留现象之外，为隐匿销售收入人为放弃抵扣造成发票存根联滞留的非正常滞留是最主要的因素。这种现象一直以来未得到关注，透过这种现象究其深层次的原因，大致有三：一是税务部门长期以来对滞留现象的疏忽，二是增值税链条的断裂为企业提供逃税提供了方便之门，三是现金交易为企业做假账提供了生长土壤。税务部门长期来只重视企业多抵扣导致少申报销售现象，忽视了企业自动放弃抵扣背后的“体外循环”这一实质性的问题。本文就从这三个方面入手，提出相对应的对策建议，认为首先要完善对滞留发票现象的核查机制，建立长效的管理机制，防范企业通过故意放弃抵扣达到少申报销售收入目的的违法行为。二是对税制不完善问题提出了规范对小规模企业的管理，逐步缩小小规模纳税人的户数，在税制上确保增值税各环节的完整的建议，以及针对商品流通企业大量“无票销售”现象提出加强对普通发票使用和开具的监管等对策选择，三是大额现金交易，笔者认为应当从以下几个方面进行改善：一、完善政策以正秩序；二是开设个人结算账户；三是进一步完善银税联网，完善金税开票系统。

关键词：增值税专用发票存根联滞留税收征管税收监控税收立法

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增值税专用发票民事纠纷的司法实证研究

增值税专用发票民事纠纷的司法实证研究

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作者：高梦上海财经大学

学位级别：硕士

二十世纪晚期,增值税的出现成为了人类财政历史上最重大的发明,尽管增值税的发展历程与所得税等税种的沿革相比时间较短,但是其独特的抵扣方式使得增值税一跃成为我国的第一大税种。作为我国最大的税种,有关增值税的理论研究以及实务纠... 详细信息

二十世纪晚期,增值税的出现成为了人类财政历史上最重大的发明,尽管增值税的发展历程与所得税等税种的沿革相比时间较短,但是其独特的抵扣方式使得增值税一跃成为我国的第一大税种。作为我国最大的税种,有关增值税的理论研究以及实务纠纷解决始终备受关注。由于增值税实行凭票抵扣的制度,故而增值税专用发票兼具了作为普通发票记录经济活动的原始凭证功能以及其专有的作为抵扣凭证的功能,这也造成增值税专用发票成为了纠纷主要的矛盾点。本文正是以此为研究重点,通过查阅增值税专用发票纠纷的相关案例,针对在司法裁判中存在的争议焦点及裁判分歧,进一步进行理论分析,为问题的解决提供对策建议。全文共由四个章节组成,各章节的主要内容如下:第一章主要是围绕司法实践中的裁判分歧论说增值税发票纠纷,在此部分进行了大量增值税发票争议司法裁判案例的搜集和整理,结合图表的形式,从统计学的角度展示了司法实践中增值税发票纠纷的主要特点。根据增值税专用发票纠纷的主要形式,将纠纷予以类型化,确定为诉请开具发案件和调整税金类案件两类,这两类案件也是本文重点研究的对象。第一节主要对选取案件的基本情况进行统计学上的分析,简要概述了案例样本的基本情况。第二节主要对第一节确认的两类案件进行裁判观点的梳理。首先是诉请开具发票案件,法院的裁判观点主要有以下几点:一是开具发票的诉讼请求是否属于法院受案范围;二是基础合同的有效或无效不影响发票开具行为的发生;三是不具备开具发票能力的当事人不能开具发票;四是根据对历次交易习惯的审查,法院可能以此为依据进行判定是否开具发票。其次是诉请调整税金案件,法院会依据税率政策的变更,判决调整全部税金;抑或是依据过错责任原则,调整全部税金;再者提出合同价格系含税价格,不予调整税金差额部分;又或者是依据公平原则,部分调整税金承担比例。第二章主要分析了诉请开具发票案件的产生原因。第一,对增值税发票开具义务的法律属性理解不清晰。首先梳理了有关开具发票的相关法律规范,从规范制度的层面分析,发票开具义务既是税收法律规范下的法定义务又是民事法律规范下的私法义务。在法院不予审理开具发票的诉讼请求的情形中,主要有以下两类原因:一是法院认为开具发票义务仅仅是行政机关审查事项,不属于法院的审理范围;二是法院认可开具发票义务的私法属性,但是存在着将发票开具义务认定为附随义务抑或从给付义务的争论,同时以可诉性为标准,就此确认开具发票的诉讼请求是否属于法院审理的范围。第二,对开具发票行为本质认定不透彻。本部分首先从增值税税制自身的特点及可税性理论进行分析,在税收法定原则下,纳税义务的承担、需要开具发票的具体情形、税务机关的征管行为等均需要由税收法律进行规范,不因当事人自身意志或税务机关行政行为而发生改变。从无因性课税原则和实质性课税原则分别来看,合同无效后的经济和法律效果均会影响纳税义务的履行,但可能存在着裁判结果不一致的情形,因此应当确定避免矛盾的情形出现,确定增值税的课税对象在合同效力发生变更后是否发生了改变,才能形成相同的裁判效果。接着在税收之债的理论下进一步探讨增值税抵扣机制的运行,作为一种公法之债,纳税人符合税收之债发生的构成要件之时,便应当履行清偿债务的义务,开具发票义务不仅是确保抵扣机制顺利进行的核心要件,也是形式上的正义。第三章分析了诉请调整税金案件的产生原因。当下税率变动较为频繁,造成纳税人对纳税义务发生时间难以进行确定。第一部分从法律条文的角度简要阐述了一下对于增值税纳税义务发生时间的规定,由于条文所述的内容过于笼统,在实操的过程中对纳税人和税务机关的理论水平要求较高,因此从税收债法的角度进行分析会更加明确,确定了物权行为的实现是税收之债成立的时点,税收之债的成立以物权行为的实现作为条件。同时随着税率的改变,税金也在处于频繁的变动中,由此产生税差归属不明确的问题,以及在司法实践中存在情势变更原则适用困境。第四章是对第二章和第三章分析结果的延伸和应用,对增值税发票纠纷解决路径进行说明。首先为解决开具发票案件纠纷,应当合理设计发票相关合同条款,构建发票开具义务的规范基础,重新审视发票开具义务的法律属性,同时强化增值税税收原则的在司法实践中的适用。优化税金调整案件的处理路径,需要严格确定纳税义务的发生时间,在合同中设置税率调整的特别条款也是十分有必要的,并且正确适用情势变更原则,增强法院在纠纷解决中的地位,从而保证税金调整的稳定。

关键词：增值税专用发票实证研究发票开具义务税差纠纷解决

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