检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：廖俊莲中国政法大学

学位级别：硕士

增值税专用发票类犯罪与增值税制度密切相关:增值税制度的实施决定了增值税专用发票类犯罪的产生;增值税制度的特点及征管方式决定了增值税专用发票类犯罪的手段和方式;而增值税制度的变革,也必将影响到增值税专用发票类犯罪的方方面面... 详细信息

增值税专用发票类犯罪与增值税制度密切相关:增值税制度的实施决定了增值税专用发票类犯罪的产生;增值税制度的特点及征管方式决定了增值税专用发票类犯罪的手段和方式;而增值税制度的变革,也必将影响到增值税专用发票类犯罪的方方面面。“金税工程”的实施,是增值税制度在征管技术方面的一次飞跃。笔者认为,这一变革对增值税专用发票类犯罪已经并且还将产生深远的影响。本文在传统理论研究的基础上,对这一新问题予以反映和梳理。全文共分四个部分: 第一个部分,结合增值税制度的变迁,概括了增值税专用发票类犯罪在不同时期的特点,并着重从增值税制度出发,认为增值税专用发票抵扣制度内含的利益趋动因素和我国增值税制度的不完善是诱发增值税专用发票类犯罪的两大主要原因。第二个部分,介绍了我国增值税专用发票类犯罪的立法过程及国外(主要是法国和韩国)的增值税犯罪立法,认为我国有关增值税专用发票类犯罪的立法非常被动,并呈现出强烈的行政化色彩,其立法方式值得改进。第三个部分,针对“金税工程”实施之后虚开增值税专用发票的犯罪还将大量存在的现实,重点研究了虚开增值税专用发票罪,并根据该罪在现阶段的特点,提出“如实代开”的行为应当非犯罪化的观点。另外也对传统理论中单位犯罪、共同犯罪及定罪量刑中的一些疑难问题做了梳理。第四个部分,根据“金税工程”的实施原理及实施现状,大胆地预测了增值税专用发票类犯罪的历史命运:伪造、出售伪造的增值税专用发票、非法出售增值税专用发票、非法购买增值税专用发票、购买伪造的增值税专用发票等犯罪将有实质性的减少,并逐渐退出历史舞台;虚开增值税专用发票的犯罪在一定时期内还将大量存在;可能会有一些新形式新手段的增值税专用发票类犯罪出现。在第二节里,对增值税专用发票类犯罪中的死刑问题做了一些探讨,认为在增值税专用发票类犯罪中规定的法定最高刑——死刑——应当废除。

关键词：增值税专用发票虚开增值税犯罪研究增值税制度法定最高刑增值税法抵扣税款偷税罪刑法分则金税工程

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增值税专用发票犯罪探析

增值税专用发票犯罪探析

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作者：王雪枫中国政法大学

学位级别：硕士

本文以《增值税专用发票犯罪探析》为题，采用从立法到司法，从理论到实践，从宏观到微观的方法，较为全面、系统的对围绕增值税专用发票的各种犯罪进行研究，并对目前理论界有争议的一些问题提出自己的见解和看法，以期有益于对该类犯... 详细信息

本文以《增值税专用发票犯罪探析》为题，采用从立法到司法，从理论到实践，从宏观到微观的方法，较为全面、系统的对围绕增值税专用发票的各种犯罪进行研究，并对目前理论界有争议的一些问题提出自己的见解和看法，以期有益于对该类犯罪的研究。本文共分五个部分：第一部分从两个方面入手对增值税专用发票犯罪进行了概括介绍。第一个方面是，增值税专用发票犯罪的产生及现状；第二个方面是增值税专用发票犯罪的立法概况。指出增值税专用发票犯罪从产生到现在愈演愈烈，立法也从无到有伴着犯罪方法和手段的多样化，一步步发展和完善，但仍没有遏制增值税专用发票犯罪迅猛发展的势头。究其原因是多方面的，本文从进一步完善刑法规定的角度入手，以期真正做到，刑法的罪名设置规范，定性准确，量刑适当，真正体现刑法的罪刑法定原则，使犯罪分子受到应有的惩罚。第二部分从客体特征、客观特征、主体特征、主观特征四方面对增值税专用发票犯罪的构成特征进行了分析。认为增值税专用发票犯罪的客体是我国的税收管理制度。客观特征中又对该类犯罪所表现的几种具体行为进行分析，分别是虚开发票的行为、伪造发票的行为、非法出售发票的行为、非法购买发票的行为。最后对主体特征和主观特征进行了简要分析。第三部分是增值税专用发票犯罪的认定。分别对实施虚开增值税专用发票之后进而实施骗取国家税款的行为；伪造增值税专用发票后又出售行为；非法出售增值税专用发票罪中“非法出售”的行为；行为人非法出售真、伪两种增值税专用发票的行为；以盗窃、诈骗手段获取增值税专用发票后予以出售的行为；行为人明知他人购买增值税专用发票是用于进行其他犯罪活动，仍向其出售增值税专用发票的行为；行为人明知是他人通过非法手段获得的增值税专用发票而购买该发票的行为的认定进行了进一步的分析，阐明自己的观点和看法。第四部分是增值税专用发票犯罪的量刑。对增值税专用发票犯罪的数额掌握和死刑适用进行了分析。数额掌握中又对虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪的数额掌握；伪造、出售伪造的增值税专用发票罪，非法出售增值税专用发票罪，非法购买、购买伪造的增值税专用发票罪的数额掌握；单位利用增值税专用发票犯罪的数额掌握进行了具体分析。认为(1)1996年的《解释》已经不符合司法实践的需要，尽快出台新的司法解释，对此规定重新予以明确，实属必要；(2)对单位判处罚金的标准，法律没有明确规定，我们觉得这是一个缺憾；(3)非法出售增值税专用发票罪和非法购买、购买伪造的增值税专用发票罪中，对直接负责的主管人员和其他直接责任人员，直接适用个人犯罪的法定刑规定不尽合理。在死刑适用中认为虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪和伪造、出售伪造的增值税专用发票罪挂上死刑，反映了立法者迫于社会舆论求治心切的压力，以及和受所谓“乱世用重典”和报应观念等传统法律文化的遗风与公众扭曲的死刑意识的影响，或多或少有夸大死刑的镇慑作用的倾向。虽然我国目前的税收犯罪，尤其是利用增值税专用发票的犯罪比较严重，但一味靠加大刑罚量去遏制，并不是最好的解决办法。刑罚具有谦抑性、最后手段性的特点，刑罚的适用应严格限制在一定范围内，应该加大运用经济手段、行政手段等其他手段，以解决犯罪产生的根本性问题。第五部分是增值税专用发票犯罪的比较与完善。就我国与别国关于增值税专用发票犯罪的刑事立法进行了初步比较，并提出了我国增值税专用发票犯罪有待完善的建议。具体包括(1)尽快出台有关增值税专用发票犯罪的司法解释。(2)完善我国单位犯罪的刑罚制度。(3)完善法条用语。这些建议是一些我认为有代表性的建议，还有一些建议散见用于文章中。

关键词：法定刑增值税专用发票非法出售增值税专用发票罪

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增值税专用发票虚开问题的管控研究 ——以河南两例虚开专票案为例

增值税专用发票虚开问题的管控研究 ——以河南两例虚开专票案为例

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作者：袁腾飞河南大学

学位级别：硕士

自1994年分税制改革以来,增值税已成为我国最大的税种。尤其是2016年5月1日全面实施“营改增”以来,我国已成为世界上增值税征收覆盖面最广的国家,增值税已深入到国民经济生活的几乎每个环节和层面。在整个增值税征管系统中,增值税专用... 详细信息

自1994年分税制改革以来,增值税已成为我国最大的税种。尤其是2016年5月1日全面实施“营改增”以来,我国已成为世界上增值税征收覆盖面最广的国家,增值税已深入到国民经济生活的几乎每个环节和层面。在整个增值税征管系统中,增值税专用发票作为核心的载体,在链接整个增值税流通环节方面发挥着重要的作用。它不仅可以用作收付款凭证,还可以申请抵扣税款。一份增值税专用发票可以抵扣成百上千万甚至上亿元的税款。在巨大利益的驱使下,犯罪分子始终没有放弃在增值税专用发票上动歪脑筋。他们通过虚假注册虚假登记来领取增值税专用发票,在没有真实货物交易发生的情况下互相开具增值税专用发票,帮助对方获得进项税额以抵扣税款,自己也收取一定数额的手续费。大量虚开专票行为的存在,不仅给国家造成了巨大的经济损失,而且扰乱了市场经济秩序,对社会风气产生了严重的破坏,对税收职能的充分发挥具有强烈的负面影响,并由此引发了一系列社会问题。本文主要以当前我国虚开增值税专用发票现状为背景,结合笔者在周口市税务局第三稽查局检查股对税收稽查工作的实践经验,通过文献分析法和案例分析法等方法对虚开增值税专用发票的管控问题进行研究。首先阐述了虚开增值税专用发票的内涵及相关理论基础,然后论述了目前我国虚开增值税专用发票问题管控的制度现状和技术现状,选取河南省两个典型案例,详细介绍了查办过程、处理结果及启示建议,分析了目前我国管控虚开增值税专用发票中存在的问题及原因。最后,针对上述虚开管控工作中存在的问题,收集一些相关资料,从健全完善增值税制度、完善税收征管体制、营造税收共治格局、搭建信息化平台这四个角度对虚开增值税专用发票问题的管控进行论述。

关键词：增值税专用发票虚开管控

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增值税专用发票税收风险管理研究

增值税专用发票税收风险管理研究

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作者：孙欣上海财经大学

学位级别：硕士

税收风险管理，是税务机关为了提高纳税人的税法遵从度，减少税源流失的一种管理行为。综合先进管理科学理论，运用风险管理的理念和方法，结合税收征管实际情况，设计出风险分析、风险识别、等级排序、风险应对等环节，对纳税人存在的... 详细信息

税收风险管理，是税务机关为了提高纳税人的税法遵从度，减少税源流失的一种管理行为。综合先进管理科学理论，运用风险管理的理念和方法，结合税收征管实际情况，设计出风险分析、风险识别、等级排序、风险应对等环节，对纳税人存在的纳税风险进行评估管理，并对整个流程进行监控。面对着经济的飞速发展和社会的不断变革，税收风险管理工作也需要与时俱进，寻求一定的探索和突破，才能真正为税收征管保驾护航。　　1994年，我国推行分税制改革，增值税因其所特有的优点，逐渐成为我国最重要、占比重最大的税种。在我国，增值税专用发票被作为增值税抵扣的凭证，是增值税抵扣链条向下传递的载体。从增值税专用发票出现到现在，尤其是近年来，增值税案件时有发生，涉及增值税发票的重案大案涉税金额巨大，严重侵蚀税基，损害国家利益。不法分子利用虚开增值税专用发票给纳税人用于抵扣税款等手段，从中牟取巨额不法收入，这给国家造成了巨大的经济损失，耗费了大量公共服务成本，扰乱了市场经济的正常运行，引发了一系列的公共管理问题。如何更加有效地开展增值税专用发票风险管理工作，尽快构建更加完善的增值税专用发票风险防控体系，就显得非常有必要了，本文就是基于这样的研究背景撰写的。　　在研究过程中，我以问题为导向，遵循发现问题、分析问题、解决问题的思路，建立起整个研究的逻辑框架。　　首先，在发现问题阶段，我采取宏观与微观、理论与实际相结合的方法，探索增值税专用发票管理在税收管理整个流程中存在的缺陷和问题。通过对增值税专用发票使用全流程的分析，归类出以下几点风险特征:一是团伙化分工协作，二是善于利用政策漏洞，三是虚开手段专业化、技术化，四是跨区域流动作案，涉及行业多、范围广。同时，在宏观整体环境变化的情况下，税务机关面临着税收风险的新形势:一是以“放管服”为核心的外部形势，二是以转变风险管理为趋势的内部形势。　　然后，通过案例分析和自身工作经验总结，罗列出增值税专用发票风险管理中存在的问题，并分析其成因。主要包括以下问题:数据支撑不到位，风险指标实用性不高;配套法律不完善，执法存在风险;应对缺乏联动性，快速反应手段不足;以事后管理为主，与征管纳服融合度不高。　　最后，通过阅读大量国内外文献，总结先进经验，并结合自身的工作经历，提出增值税专用发票的一些建议:构建数据平台，强化信息共享;完善配套法律，优化增值税税制;优化指标设计，完善风险分析识别体系;推进事中风险管理，实现风险监控全覆盖。以期通过这些建议来完善增值税专用发票税收风险管理工作，并在今后的工作中进行实践，推进税收风险管理工作的开展。　　本文第一部分为绪论，内容包括:本文的研究背景和意义，文献综述，采用的研究方法和研究思路，创新与不足。第二部分阐述了增值税专用发票税收风险管里的相关概念及理论，包括:增值税、增值税专用发票、增值税专用发票税收风险管理。第三部分是增值税专用发票风险的现状和特征，税收风险管理面临的新形势题。第四部分是增值税专用发票税收风险管理存在的问题及原因分析。第五部门是国内外先进经验，包括美国、荷兰、加拿大，以及国内的跨区域税收风险管理协作和上海电子护栏平台。第六部分是对增值税专用发票风险管理提出建议。

关键词：增值税专用发票风险管理税收征管

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企业应当使用管理好增值税专用发票

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财经问题研究 1995年第3期 50-51页

作者：刘太明大连市税务局

企业应当使用管理好增值税专用发票刘太明建立以增值税为主体的流转税制，是这次税制改革的核心内容。也就是努力按照国际上的通行做法在我国现有条件下，建立一个比较完整的规范化的增值税纳税机制，以适应社会主义市场经济对税制的要... 详细信息

企业应当使用管理好增值税专用发票刘太明建立以增值税为主体的流转税制，是这次税制改革的核心内容。也就是努力按照国际上的通行做法在我国现有条件下，建立一个比较完整的规范化的增值税纳税机制，以适应社会主义市场经济对税制的要求。而新的增值税一个很重要的要求就...

关键词：企业增值税专用发票税收管理

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几种新型虚开增值税专用发票行为的法律探讨

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税务研究 2014年第9期 77-78页

作者：孙立平吴秀尧中国政法大学法和经济学研究中心

1995年,我国专门就虚开增值税专用发票的行为做出规定,首次将虚开增值税专用发票行为定为经济犯罪。然而,不以逃税为目的的无货换开、对开增值税专用发票行为,"代实开"增值税专用发票行为是否属于虚开增值税专用发票罪,存在... 详细信息

1995年,我国专门就虚开增值税专用发票的行为做出规定,首次将虚开增值税专用发票行为定为经济犯罪。然而,不以逃税为目的的无货换开、对开增值税专用发票行为,"代实开"增值税专用发票行为是否属于虚开增值税专用发票罪,存在一些争论,本文对此提出自己的判断。

关键词：增值税专用发票虚开发票犯罪

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国家税务总局关于增值税一般纳税人取得的账外经营部分防伪税控增值税专用发票进项税额抵扣问题的批复

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国际税收 2005年第11期 88-89页

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增值税专用发票自助结算系统

增值税专用发票自助结算系统

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作者：魏蓉郭振黄陟汪争贤谢道清杨海林吴建琳刘社兵刘国敏吴宇何旭张茂杜强陈胡嵘程华龙夏禹晨汪全雨俞惠园蒋涛任义禄杨益伟卢健俞燕朱义凡 230022 安徽省合肥市包河区黄山路9号

本发明提供一种增值税专用发票自助结算系统，包括：发票扫描识别系统，所述发票扫描识别系统通讯连接于DMS管理系统，所述发票扫描识别系统通讯连接有验审模块，所述验审模块通讯连接有发票校验处理模块；发票扫描识别系统通过系统登... 详细信息

标准号: CN114863616A

本发明提供一种增值税专用发票自助结算系统，包括：发票扫描识别系统，所述发票扫描识别系统通讯连接于DMS管理系统，所述发票扫描识别系统通讯连接有验审模块，所述验审模块通讯连接有发票校验处理模块；发票扫描识别系统通过系统登录、订单选择、扫描识别、数据校验和上传实现用户认证、数据传输、本地保存及数据备份；DMS管理系统包括作业管理、数据中转服务、公共服务、统计查询；验审模块审核发票有效性并对是否符合三单匹配进行审批；发票校验处理模块实现自动预制发票并实现发票正式过账。本发明不但有效提升结算工作的效率与准确性，而且可以节省出大量的人力，有效避免随着业务的增长而被动增加人员的情况，节约人工成本，创造经济效益。

关键词：发票扫描识别系统处理模块发票校验管理系统通讯连接发票增值税专用发票自助结算系统公共服务模块通讯人工成本扫描识别数据备份数据传输数据校验数据中转统计查询系统登录用户认证作业管理上传预制匹配结算保存审核节约审批服务

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虚开增值税专用发票的风险应对

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税务研究 2016年第9期 108-110页

作者：黄鑫国家税务总局稽查局

当前,我国虚开增值税专用发票的形势日益严峻。虚开增值税专用发票不仅造成国家税款的大量流失,破坏了税收管理秩序,而且严重影响了国民经济和出口数据的真实性。本文分析了新形势下虚开增值税专用发票的特点和成因,并就防范虚开增值税... 详细信息

当前,我国虚开增值税专用发票的形势日益严峻。虚开增值税专用发票不仅造成国家税款的大量流失,破坏了税收管理秩序,而且严重影响了国民经济和出口数据的真实性。本文分析了新形势下虚开增值税专用发票的特点和成因,并就防范虚开增值税专用发票的风险提出了应对建议。

关键词：虚开增值税专用发票稽查

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虚开增值税专用发票案件的防范对策

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税务研究 2016年第3期 56-59页

作者：刘锋国家税务总局货物和劳务税司

虚开增值税专用发票因其具有巨大的社会危害性,历来是国家打击的重点。尽管采取了一系列加强管理的措施,但虚开增值税专用发票案件仍时有发生。特别是在商事制度改革和增值税一般纳税人资格改为登记制以后,虚开增值税专用发票案件出现... 详细信息

虚开增值税专用发票因其具有巨大的社会危害性,历来是国家打击的重点。尽管采取了一系列加强管理的措施,但虚开增值税专用发票案件仍时有发生。特别是在商事制度改革和增值税一般纳税人资格改为登记制以后,虚开增值税专用发票案件出现上升势头。针对虚开增值税专用发票案件的特点和作案手法,笔者建议从完善增值税制度、强化增值税管理、深化数据分析应用及加强党风廉政建设和税务干部队伍建设等方面入手,切实压缩虚开增值税专用发票空间,有效遏制虚开增值税专用发票案件的发生。

关键词：防范增值税专用发票虚开税收征管对策

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