检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：易丽中山大学

学位级别：硕士

纳税地点是税制的重要要素。我国税法对纳税地点进行规定。《增值税暂行条例》规定，提供应税劳务的，除特殊规定外，都在其机构所在地纳税。2008年新《营业税暂行条例》中，纳税人的劳务纳税地点为机构所在地。“劳务发生地”到“机构... 详细信息

纳税地点是税制的重要要素。我国税法对纳税地点进行规定。《增值税暂行条例》规定，提供应税劳务的，除特殊规定外，都在其机构所在地纳税。2008年新《营业税暂行条例》中，纳税人的劳务纳税地点为机构所在地。“劳务发生地”到“机构所在地”这一改变，虽然使劳务纳税地点的确定简化、统一。但是，我国现行的税收制度下，增值税法和营业税法下，劳务的纳税地点仍然存在着很多问题。中央与地方政府、地方与地方政府的税源竞争;立法层次低，内容设定不严密;境内和境外劳务及特殊劳务行为纳税地点的界定存在困难等。2012年起在上海试行增值税税扩围改革，将交通运输业和部分现代服务业，如何协调劳务纳税地点上的变动也是税务机关须解决的问题。劳务的纳税地点立法需要进一步加以完善。\n 本文立足于我国增值税和营业税有关劳务纳税地点立法现状，检讨问题所在，吸收欧盟、德国、英国劳务纳税地点立法经验，寻找出完善我国劳务纳税地点立法的方向，提出完善相关立法的具体建议。

关键词：增值税法营业税法劳务纳税地点立法完善

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完善我国增值税法的若干构想

完善我国增值税法的若干构想

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作者：张楚云南大学

学位级别：硕士

我国1994年进行的税制改革，从适应市场经济的要求出发，参照国际惯例，建立了现行的增值税法。现行增值税法充分发挥了增值税具有的调节的中性、税负的公平性、收入的有效性、征管的严密性和利于保护本国经济、利于本国企业参与国际竞... 详细信息

我国1994年进行的税制改革，从适应市场经济的要求出发，参照国际惯例，建立了现行的增值税法。现行增值税法充分发挥了增值税具有的调节的中性、税负的公平性、收入的有效性、征管的严密性和利于保护本国经济、利于本国企业参与国际竞争等优点，极大地促进了我国国民经济的发展和财政收入的增加。但是，十几年的实践，也暴露了它的许多不足，有待改进和完善。本文共分为三部分：\n 第一部分：主要对增值税的由来、概念、特征、增值税的类型及在我国的发展状况进行论述。\n 第二部分：提出我国现行增值税法存在的问题。内容主要包括：随着我国经济的迅速发展，现行增值税法选择的生产型增值税缺陷明显，它不利于发展对外贸易、引进外资、优化产业结构、平衡区域经济，也不利于税款的征收；现行增值税法规定的征收范围不广，与营业税征收范围的划分不清晰，极易引起混淆；现行增值税法实行一般纳税人和小规模纳税人的划分，并采取不同的征税方法，客观上导致了对小规模纳税人不公平的结果；现行增值税出口退税机制的法律规定混乱，国家拖欠企业出口退税的情况日益严重，出口退税率频繁变更。\n 第三部分：针对第二部分提出的问题提出相应的完善方案。如：有步骤地实行消费型增值税；适当扩大增值税的征收范围；重塑纳税人身份认定标准及相应待遇；适应WTO的要求，进一不完善增值税出口退税制度。

关键词：中国法律税法增值税法税制改革

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我国增值税法转型的若干问题探讨

我国增值税法转型的若干问题探讨

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作者：盛宇仁华东政法大学

学位级别：硕士

增值税作为我国目前第一大税种,最早起源于法国,从上世纪七十年代末引进到我国,1994年税制改革时基于我国当时的经济发展的客观情况考虑,国务院颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》,初步确立了生产型增值税法制度,该制度已在我国推... 详细信息

增值税作为我国目前第一大税种,最早起源于法国,从上世纪七十年代末引进到我国,1994年税制改革时基于我国当时的经济发展的客观情况考虑,国务院颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》,初步确立了生产型增值税法制度,该制度已在我国推行了近二十年。但随着经济社会的迅速发展,因生产型增值税存在重复征税的制度缺陷,不可避免地带来了诸多负面影响,现行生产型增值税法的诸多弊端日益凸现。在这些历史背景下,我国“十一五”规划明确提出:2006年到2010年期间,将“在全国范围内实现增值税由生产型转为消费型”。增值税由生产型向消费型转型的试点首先从2004年7月起在东北地区“三省一市”的八个行业开始推行,2007年7月起又延伸到中部六省26个城市。随着试点范围的不断扩大,虽然取得了可喜的成果,但这样的试点并非真正意义上的增值税转型,也暴露出了诸多问题。增值税法到底应不应该实现从生产型向消费型转型?可不可以实现转型?转型到底应该通过何种途径?转型应采取哪些具体的措施?这些问题都是在现实环境中急需解决的问题,国内学术界在这些方面都有一定的论争,国外也有一定的经验可以借鉴。本文从税法学的角度,综合运用比较、法经济学、历史分析等研究方法,通过重点剖析我国现行生产型增值税法存在的制度缺陷,论证了增值税法转型的必要性;从财政承受能力、投资过热的可能性、就业问题和税收征管水平等方面论证了增值税法由生产型转为消费型的可行性;并从转型方案的设计和配套制度改革两个方面笔者提出了自己认为应采取的转型改革的具体措施。全文共分三章,主要内容如下: 第一章是对增值税法转型改革的必要性分析。本章首先介绍了生产型、收入型、消费型三种类型增值税的概念,并进行了比较分析,概述了我国增值税法制度的形成,为全文作必要的理论铺垫;然后,重点阐述了生产型增值税重复征税的制度缺陷及其带来的负面影响,并对我国目前生产型增值税法中纳税主体制度、征收范围制度、税率制度、征管模式等方面存在的缺陷进行了剖析;最后分析了近几年我国东北和中部地区增值税转型试点的情况,以及存在的主要问题,以论证我国增值税法转型的必要性。第二章是对增值税法转型的可行性分析。本章简要地介绍了世界上主要国家在增值税法类型选择上的实践,重点分析了国内关于增值税法类型选择的不同观点,通过借鉴国外经验、结合我国实际,本文主张:消费型增值税是我国目前增值税法转型的理想选择。以此为基点,本文从财政承受能力、投资过热的可能性、就业问题和税收征管水平四个方面论证了增值税法由生产型转为消费型的可行性。第三章介绍了增值税法转型的具体措施。本章分两个部分:第一部分对转型方案中的两个具体问题进行了探讨,认为:在转型步骤上应尽快实现全国范围内的全面转型,在抵扣办法上应实行全额抵扣;第二部分是转型的配套制度,从纳税主体制度改革、征收范围制度改革、税率制度改革及征管模式改革四个方面提出了增值税法由生产型转为消费型的配套制度。

关键词：增值税法生产型收入型消费型

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东北增值税改革探析——对完善我国增值税法的思考

东北增值税改革探析——对完善我国增值税法的思考

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作者：李洪波北京工商大学

学位级别：硕士

我国的增值税法律制度是伴随着我国经济体制改革的不断完善而发展起来的。我国于1994年在借鉴国外经验的基础上颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，确立了生产型增值税模式，开始了新税制的新纪元。在实际运行过程中，现行增值税... 详细信息

我国的增值税法律制度是伴随着我国经济体制改革的不断完善而发展起来的。我国于1994年在借鉴国外经验的基础上颁布了《中华人民共和国增值税暂行条例》，确立了生产型增值税模式，开始了新税制的新纪元。在实际运行过程中，现行增值税法律制度的弊端逐渐显露出来，这是由于我国的生产型增值税设计时未能完全满足增值税内在机制的要求。在当今世界经济一体化和国际市场竞争日趋激烈的形势下，我国目前的生产型增值税急需改革。\n 东北地区是我国重工业基地，建国以来一直发挥着重要作用。然而改革开放以来，经济步履维艰。这种情况引起党和政府的高度重视，党的十六届三中全会，明确提出振兴东北老工业基地。鉴于此，我国政府决定在东北进行增值税法的试点改革。改革的目的有两个：一是支持东北老工业基地的振兴，二是为在全国推行消费型增值税积累经验。2004年7月，改革正式实施并且广受关注。首先是因为增值税在整个税制体系中的重要地位使得增值税的改革成为税制改革的重头戏；其次是从实践角度来看，东北增值税改革试点一年多，有成功的经验值得我们去学习，又有许多不足之处有待改进。笔者采用理论分析、实证分析和定量分析方法，以现行生产型增值税法律制度在实际运行中存在缺陷为参照，通过税改前后数据的比较分析，重点评估改革政策的出台目的、效应；关注政策的可操作性；试图总结出政策制定的经验与不足，针对出现的问题并结合我国目前经济发展状况，提出完善我国增值税法律制度的建议。\n 本文是理论和实际相结合的实证分析性文章，具有很强的现实意义。通过对真实数据的分析，解决了人们长期困惑的问题：税改政策到底对财政影响程度如何。此外，笔者按照自己的想法提出了解决存量和增量固定资产的方案；提出了无形资产抵扣的方案。\n 本文从五个部分对所述内容进行介绍。\n 第一部分是对增值税法律制度的概述。笔者简要介绍了增值税法律制度所依据的原理、增值税产生和发展的历史。由于增值税具有中性、高效、公平性、广泛性和一致性的优点，因此它被世界各国广泛采纳。笔者比较了三种类型增值税的优缺点，找出了世界上绝大部分国家实行消费型增值税的原因。\n 第二部分对我国现行增值税法律制度进行介绍。这部分对我国增值税的产生、现行增值税法的特点及其在运行过程中产生的问题进行分析，目的是指出我国现行生产型增值税法急需改革，并为东北增值税法试点改革作了铺垫。\n 第三部分对东北增值税改革的背景和政策进行分析。这部分详细介绍了东北老工业基地的现状和存在的问题，并对东北税法改革出台的系列政策进行了分析。税改政策是由财政部和国税总局制定的行政规范，税改政策执行的好坏直接关系到我国未来增值税法律的制定，而只有适应我国目前经济状况并能促进我国经济发展的政策才能被我国立法机关采纳，从而引出笔者对东北税法改革政策目标和效应等系列问题的详尽分析。\n 第四部分对东北增值税改革运行现状进行实证分析。这部分介绍了东北税改的状况、税改取得的成效，并对改革的政策目标作了分析。税改政策不仅关系到东北老工业基地的振兴，而且也为消费型增值税在全国的推行积累经验。接着，笔者分析了税改政策对国家宏观政策和财政收入的影响，指出税改政策采取的“增量”退税的做法体现了谨慎务实的态度，但是作为优惠政策，税改的财政倾斜目的并没有完全达到。最后，笔者对东北税法改革运行过程中出现的问题进行了总结和分析。\n 第五部分通过借鉴东北改革的经验和教训，提出完善我国增值税法律制度的建议。这部分主要是针对我国增值税法目前存在的问题并借鉴东北税改经验和教训，提出了改进增值税法的方案。这一方案包括六个方面：消费型法律制度的确立；配套法规、措施的完善；征税范围的调整；纳税主体的完善；抵扣方法的建议和在征收管理上完善增值税法律制度。

关键词：增值税增值税法税制改革东北增值税无形资产抵扣纳税主体

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营业税改征增值税法律问题研究

营业税改征增值税法律问题研究

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作者：张为巅中国社会科学院研究生院

学位级别：硕士

自分税制改革以来，我国的流转税制一直保持增值税与营业税并行征收的格局。营改增既是结构性减税的重要内容，又是税制完善的必然要求，试点的成功与否对产业结构的调整以及发展方式的转变意义重大。但在试点过程中不可避免地会出现一... 详细信息

自分税制改革以来，我国的流转税制一直保持增值税与营业税并行征收的格局。营改增既是结构性减税的重要内容，又是税制完善的必然要求，试点的成功与否对产业结构的调整以及发展方式的转变意义重大。但在试点过程中不可避免地会出现一些负面效应，本文从税收法律规范的角度对试点中存在的问题给予解析，以求在法律规范上完善营改增的制度规范，进而为将来《增值税法》的制定创造更有利的外部条件。本文共分为四个部分。第一部分分析了流转税的原理和结构，并对流转税制存在的突出问题予以指明，进而揭示了流转税制的改革趋势。第二部分对营改增的目的进行了分析，并对试点安排、试点内容以及试点效果进行了介绍和评析。第三部分对营改增试点过程中出现的主要法律问题逐一进行了分析和阐述，例如纳税主体、税率、应税服务、税收优惠、征收管理等方面。第四部分针对营改增后我国增值税法的完善提出了设想，围绕《增值税法》的立法权限和程序、立法原则、课税要素、征收管理应注意的问题以及过渡期的政策建议展开讨论。

关键词：流转税制营改增增值税法

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金融商品课征增值税法律制度构建研究

金融商品课征增值税法律制度构建研究

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作者：李晓钰江西财经大学

学位级别：硕士

我国金融业正在不断发展,作为金融业重要组成部分的金融商品也处于不断发展之中,2016年“营改增”工作全面推开,财政部、国家税务总局发布财税36号文件,将“金融商品”归入到金融服务中。但是在2019年出台的《增值税法(征求意见稿)》、2... 详细信息

我国金融业正在不断发展,作为金融业重要组成部分的金融商品也处于不断发展之中,2016年“营改增”工作全面推开,财政部、国家税务总局发布财税36号文件,将“金融商品”归入到金融服务中。但是在2019年出台的《增值税法(征求意见稿)》、2020年出台的《增值税法(送审稿)》却将金融商品从金融服务中脱离出来列为基本应税项目之一。2022年出台的《增值税法(草案)》以及2023年通过的《增值税法(草案二次审议稿)》却又将金融商品归回于金融服务之中,如此摇摆的立法思路足以说明金融商品课征增值税领域存在着很多问题。通过对金融商品课征增值税的规则沿革进行梳理发现,金融商品课征增值税存在三大问题,其一,金融商品作为金融业的组成部分,在金融业是否属于增值税课税范围的这一问题上还存在着理论争议,这一理论争议主要体现在金融商品自身特点与增值税的冲突以及金融商品征收增值税在实践中存在着难度等两方面,这些争议导致金融商品课征增值税的征收理论并不统一。其二,金融商品交易与金融服务在征收管理中所存在的很多差别导致我国在增值税立法过程就金融商品问题的立法模式选择存在摇摆不定,一方面对于是否应当将金融商品与金融服务相分离还不确定,另一方面对于采用何种模式界定金融商品也并不确定。其三,金融商品发展速度极快,其形式之多样,内容之复杂,导致我国对于金融商品现有的规则设计产生了极大的滞后性,如金融商品课征增值税的主体设置,金融商品范围确定,税基确定方式以及税收征管等方面都存在问题,导致金融商品课税规则难以助力金融商品领域的良性发展。为了修正以上偏差,实现金融商品课征增值税领域法治化的回归,促进金融商品交易行业的健康发展。首先,税收公平原则、税收中性原则以及消费型增值税的税制要求,我国消费型增值税改革方向和我国增值税实践发展历程可以体现金融商品课征增值税的正当性。其次,通过对其他国家金融商品课征增值税的立法考察,分析金融商品与金融服务的关系,金融商品范围清晰界定的可能性并通过对我国金融业增值税制改革方向,我国金融安全的需要以及实体经济发展的角度而言,体现我国将金融商品归入到金融服务的必要性。最后,有必要从税制要素角度,对金融商品课征增值税的法律制度进行完善,主要包括:纳税主体方面,引入“目的地”原则确定销售金融商品的一般课税主体,优化资管产品管理人为纳税人的制度;课税范围方面,采取正负清单细化列举金融商品课税范围,通过界定何为“销售”以及将“所有权”表述转换为“权利凭证”表述以及注重税法与民法、金融法等其他领域法律的衔接,以准确表述销售金融商品之构成要件;税基方面,针对免税交易设置限制性条款,将部分免税条款修改为零税率条款以促进抵扣,同时引入固定比例扣除法以合理确定增值税税基;税收征管方面,创新金融商品发票管理,扩大税务机关信息获取渠道。

关键词：金融业金融商品转让增值税法纳税主体

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论我国增值税法中的混合销售行为

论我国增值税法中的混合销售行为

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作者：潘清瑜中山大学

学位级别：硕士

从1994年税制改革至今，已有16年了，2008年11月，国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》，随后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2008年修订版)和《中华人民... 详细信息

从1994年税制改革至今，已有16年了，2008年11月，国务院第34次常务会议修订通过了《中华人民共和国增值税暂行条例》、《中华人民共和国营业税暂行条例》，随后的《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》(2008年修订版)和《中华人民共和国营业税暂行条例实施细则》（2008年修订版）也获得通过，并于2009年1月1日开始实行。这两部法规的修订是为配合我国从生产型增值税全面转为消费型增值税奠定法律基础。新的增值税暂行条例的出台，一定程度扩大了增值税的抵扣范围，从税率、一般纳税人资格、抵扣面都作出了一定的调整和明晰，但由于我国实行的增值税法流通范围还只是涉及货物的生产、加工、修理修配、销售环节，其抵扣环节并没有彻底函盖整条流通链的范围，使增值税法的运行出现很多难以根本解决的问题。笔者作为一名基层的税务工作者，在从事一线税务工作的过程中，深刻体会到由于我国增值税法覆盖范围有限、抵扣链条断裂并因此产生出一系列问题，其中主要涉及征税机关与纳税人、供方与需方在日常税收征缴中由于各自理解和需求的不同出现少征、多征税款。这些问题亦由于主观或客观阻碍因素的存在而难以妥善解决。在增值税立法的相关规定中，笔者认为对混合销售行为的规定所产生的问题尤为严重。　　由于混合销售行为涉及增值税、营业税这两种我国最大的流转税，而营业税、增值税又分别由国税与地税征管，因此我国围绕混合销售行为产生的问题和分歧，必然成为国内税收立法改革争论所关注的焦点。当前，我国对增值税立法的研究是立足把增值税割裂于其他税种并忽视企业实际经营面临的情况作出的研究，因而存在一定的片面性。在增值税法酝酿出台的大背景下，笔者认为，以混合销售行为为切入点，探讨增值税法的立法理念、特点以推动和完善我国的增值税立法具有实质性意义。笔者首先通过运用文献分析方法，对增值税法中有关混合销售行为的规定进行梳理和解读，检讨问题所在，并分析产生问题的原因;然后通过比较研究方法，对增值税立法较完善成熟的国家的增值税立法案例进行评述;最后，结合我国的实际情况提出完善增值税法的建议。

关键词：混合销售增值税法国地税立法设计

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增值税法重点,难点剖析

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财税与会计 1998年第12期 40-41页

作者：程希彦河南财税高等专科学校经济法系

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论我国增值税法的转型 ——以税收公平主义原则为视角

论我国增值税法的转型 ——以税收公平主义原则为视角

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作者：张悦华东政法大学

学位级别：硕士

增值税法转型是我国进入21世纪之后税制方面的头等大事。国内许多学者已经发现了生产型增值税制度存在的问题,但主要都是从经济学和税收学的角度进行探索与分析,基于法学角度对我国增值税法转型进行分析的比较少。2009年1月1日,我国进... 详细信息

增值税法转型是我国进入21世纪之后税制方面的头等大事。国内许多学者已经发现了生产型增值税制度存在的问题,但主要都是从经济学和税收学的角度进行探索与分析,基于法学角度对我国增值税法转型进行分析的比较少。2009年1月1日,我国进入增值税全面转型阶段,增值税领域法律关系遭遇巨大调整,仅仅从经济学、财政学或税收学角度分析增值税的公平问题显然是不够的。在崇尚法律公平正义,不断推进依法治税的年代,必须用法治的理念和法学的理论来研究增值税法的转型问题,从而为增值税法的转型提供坚实的理论基础。因此,无论从理论上还是实践上,都有必要对税收公平主义原则在增值税法转型中的指导性地位予以重新审视,从而对我国增值税法全面转型提出建设性意见,这也正是本文撰写的目的和意义所在。本文从税法学中税收公平主义原则的角度,综合运用比较研究、历史分析和法经济学的研究方法分析了我国增值税法转型前、转型中以及转型后涉及税收公平的问题,并在此基础上提出我国增值税法全面转型的建议。全文共分三章,主要内容如下：第一章介绍了增值税的基本理论,并对我国94年增值税法律制度的正确性做出评析。第二章重点阐述我国生产型增值税法律制度在经济发展中引发的多种弊病,论述了生产型增值税法律制度对增值税纳税人、企业投资决策和行业引导产生的负面作用。同时,基于税收公平主义原则,详细分析了生产型增值税制度导致的诸多不公平现象,并在此基础上论证了我国增值税法转型与税收公平主义原则相契合。第三章对我国现行增值税法律制度提出了完善建议。本章首先指明了我国增值税法转型面临的困境,揭示了现阶段我国转型后的增值税法律制度是不完全消费型增值税法律制度,在存量固定资产、无形资产抵扣、财政减收压力和企业承受能力方面存在着问题;其次,针对上述困境提出了完善我国增值税法转型的建议;最后,从征收范围制度改革、纳税主体制度改革及征管模式改革三个方面提出了增值税法彻底转型的配套措施。本文的创新之处在于从一个新的视角——税收公平主义原则的视角分析我国增值税法转型的相关法律问题,指出现阶段我国实施的增值税转型,实际上是向消费型增值税转型的过渡阶段,性质是不完全消费型增值税,并在详细分析的基础上提出了实现增值税彻底转型的建议及相关配套措施。本文的不足之处是在论证中缺乏相关数据资料,有些数据略显陈旧,没有采用国外的典型案例来论证文章观点,在今后的工作和学习中,需要进一步深入研究。

关键词：增值税法生产型增值税消费型增值税税收公平

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增值税法征求意见起征点为季销售额30万元

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企业决策参考 2019年第33期 16-17页

11月27日,财政部在官网上公布《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》,并向社会公开征求意见。据悉,公众可以在12月26日前,通过财政部或国家税务总局官方网站首页的意见征集系统,或以信函方式提出意见。《征求意见稿》规定:在境内发生... 详细信息

11月27日,财政部在官网上公布《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》,并向社会公开征求意见。据悉,公众可以在12月26日前,通过财政部或国家税务总局官方网站首页的意见征集系统,或以信函方式提出意见。《征求意见稿》规定:在境内发生应税交易且销售额达到增值税起征点的单位和个人,以及进口货物的收货人,为增值税的纳税人。增值税起征点为季销售额30万元。

关键词：国家税务总局进口货物征求意见稿增值税法起征点网上公布官方网站意见征集

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