检索结果-内蒙古大学图书馆

改革 2025年第1期 125-137页

作者：李春根廖颖欣赵阳江西财经大学江西财经大学财税与公共管理学院

基于2012—2021年上市公司微观数据,以2018年增值税留抵退税试点政策作为外生冲击,构建双重差分模型进行准自然实验,分析增值税留抵退税政策对企业韧性的影响,并运用中介效应模型分析其影响机制。研究结果表明:增值税留抵退税政策的实... 详细信息

基于2012—2021年上市公司微观数据,以2018年增值税留抵退税试点政策作为外生冲击,构建双重差分模型进行准自然实验,分析增值税留抵退税政策对企业韧性的影响,并运用中介效应模型分析其影响机制。研究结果表明:增值税留抵退税政策的实施能有效提升企业韧性水平,且该政策对东部地区、民营及中小企业的促进效应更为明显。从影响机制来看,增值税留抵退税政策可通过促进企业现金流流转、缓解企业融资约束、提升企业创新能力三条路径增强企业韧性。发挥税收激励提升企业韧性的作用,应提高增值税留抵退税政策的精准性,充分发挥政策协同效应,重点关注中小微民营企业在面对突发事件冲击时韧性增强的路径和策略。

关键词：税收激励增值税留抵退税政策企业韧性

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增值税留抵退税政策对制造业企业全要素生产率的影响研究——基于双重差分模型的检验

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商业文化 2025年第7期 113-115页

作者：吴月芝李静怡李泓博辽宁对外经贸学院东北财经大学

党的二十届三中全会强调，深化财税体制改革，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条。增值税留抵退税政策作为组合式税费支持政策的“重头戏”，是减轻企业负担、推动经济转型的关键。本文将2018年增值税留抵退税改革视为政策冲击，运用双... 详细信息

党的二十届三中全会强调，深化财税体制改革，完善增值税留抵退税政策和抵扣链条。增值税留抵退税政策作为组合式税费支持政策的“重头戏”，是减轻企业负担、推动经济转型的关键。本文将2018年增值税留抵退税改革视为政策冲击，运用双重差分模型，系统测度该政策对企业全要素生产率的作用效果。实证数据显示：留抵退税政策对企业全要素生产率水平产生显著的正向驱动作用，而且对于不同产权性质、规模以及地区的企业这种作用效果存在差异，创新产出、融资约束分别对这一作用过程产生不同的调节效应。本文研究结论为推动企业高质量发展、完善“税收政策——效率变革”理论体系提供借鉴。

关键词：增值税留抵退税政策双重差分模型制造业企业全要素生产率

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增值税留抵退税政策对企业杠杆率的影响研究

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行政事业资产与财务 2025年第5期 52-57页

作者：马致中首都经济贸易大学

为削减企业成本、激发市场主体的活力,加速产业结构的优化与升级,助力企业去杠杆,政府推行了一系列减税降费措施。本文基于2016—2023年A股上市公司数据,对增值税留抵退税政策与我国非金融企业杠杆率之间的关系进行了实证研究。研究发现... 详细信息

为削减企业成本、激发市场主体的活力,加速产业结构的优化与升级,助力企业去杠杆,政府推行了一系列减税降费措施。本文基于2016—2023年A股上市公司数据,对增值税留抵退税政策与我国非金融企业杠杆率之间的关系进行了实证研究。研究发现:增值税留抵退税政策在促进企业去杠杆方面具有积极作用;增值税留抵退税政策的去杠杆效果对非国有企业、中小企业、东部地区企业和市场化发展程度较高地区企业的去杠杆作用更显著。本文研究既为进一步完善增值税留抵退税政策提供了有益参考,也有助于去杠杆政策实施。

关键词：增值税留抵退税政策杠杆率融资约束

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增值税留抵退税政策的劳动雇佣效应——基于2018年财税70号文的证据

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会计研究 2024年第2期 182-192页

作者：何慧华陈婧于雪航方军雄华南理工大学工商管理学院 510641 福州大学经济与管理学院 350108 华东理工大学商学院 200237 浙江财经大学会计学院 310018

如何刺激企业维持、增加雇佣以稳定就业长期以来是各级政府重要而艰难的课题。本文关注未抵扣增值税进项税额所形成的资金占用对企业雇佣决策的影响。基于2018年颁布的增值税留抵退税政策即财税70号文,研究发现,受税收政策影响的公司随... 详细信息

如何刺激企业维持、增加雇佣以稳定就业长期以来是各级政府重要而艰难的课题。本文关注未抵扣增值税进项税额所形成的资金占用对企业雇佣决策的影响。基于2018年颁布的增值税留抵退税政策即财税70号文,研究发现,受税收政策影响的公司随后年份中劳动雇佣人数显著增加,尽管员工总体薪酬水平大幅上涨,但是没有显著提高员工平均工资水平,体现当前微观经济主体对资金运用的谨慎态度。渠道检验发现融资约束缓解是增值税留抵退税政策发挥雇员刺激效应的重要机制。上述雇员刺激效应在处于区域市场化程度高的地区的企业中更显著。进一步分析发现,增值税留抵退税政策对高成本劳动力投资的影响并不显著,但是政策效应存在于不同职能类型的员工当中,此外资本劳动结构没有因为政策实施而显著改变。本文结果表明增值税固有的征收方式所形成的资金占用会对企业劳动雇佣产生重大负面影响,改善增值税扣缴方式以减少资金占用应该成为常态的解决对策。

关键词：劳动雇佣融资约束增值税留抵退税政策

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增值税留抵退税政策提高了劳动收入份额吗?

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世界经济文汇 2024年第4期 81-97页

作者：谷阳刘长庚吴雄张磊同济大学经济与管理学院上海市200092 湘潭大学商学院湖南财政经济学院

本文使用2014—2019年上市公司数据,运用双重差分模型评估了2018年增值税留抵退税试点政策对劳动收入份额的影响。研究发现:(1)相比样本均值而言,增值税留抵退税政策使得企业劳动收入份额显著提高了3.13%;(2)机制分析表明,增值税留抵退... 详细信息

本文使用2014—2019年上市公司数据,运用双重差分模型评估了2018年增值税留抵退税试点政策对劳动收入份额的影响。研究发现:(1)相比样本均值而言,增值税留抵退税政策使得企业劳动收入份额显著提高了3.13%;(2)机制分析表明,增值税留抵退税政策主要通过缓解融资约束和优化劳动力结构促进劳动收入份额提高;(3)异质性分析表明,增值税留抵退税政策对劳动收入份额的促进效应对于非国有企业、初创期和成长期企业、规模较大企业、处于行业竞争较为激烈的企业、东部地区企业以及普通员工更为凸显。本文的研究结论为后续深化增值税留抵退税改革以及完善税收制度促进共同富裕提供了依据和参考。

关键词：增值税留抵退税政策劳动收入份额融资约束劳动力结构

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增值税留抵退税政策的就业促进效应

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财政研究 2022年第9期 44-57页

作者：刘长庚谷阳张磊吴雄湘潭大学商学院湖南财政经济学院

稳就业是当前阶段政府工作的重中之重。本文基于2015—2021年非金融类A股上市公司数据,使用双重差分模型评估了2018年增值税留抵退税试点政策对企业雇佣决策的影响。研究发现:(1)增值税留抵退税政策显著增加了企业劳动力雇佣数量。具体... 详细信息

稳就业是当前阶段政府工作的重中之重。本文基于2015—2021年非金融类A股上市公司数据,使用双重差分模型评估了2018年增值税留抵退税试点政策对企业雇佣决策的影响。研究发现:(1)增值税留抵退税政策显著增加了企业劳动力雇佣数量。具体而言,相比未试点行业,政策使试点企业雇佣规模增加了5.4%。(2)机制检验发现,增值税留抵退税政策主要通过缓解融资约束和扩大市场需求影响企业雇佣决策。(3)异质性分析发现,增值税留抵退税政策的就业促进效应对于非国有企业和规模较小企业更为凸显。进一步分析发现,增值税留抵退税政策提高了企业高人力资本员工数量及其占比,优化企业劳动力结构。本文的结论有助于理解增值税留抵退税政策对企业雇佣决策的影响,为实施减税降费政策促进实现稳就业的宏观经济目标提供经验支持。

关键词：增值税留抵退税政策就业融资约束市场需求

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增值税留抵退税政策的去金融化效应

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税收经济研究 2024年第1期29卷 61-68页

作者：张翼飞杭州电子科技大学会计学院

文章以财税[2018]70号文的实施为准自然实验,基于2016—2020年中国上市企业数据,借助双重差分模型实证评估增值税留抵退税政策对企业金融资产投资的影响。结果发现,2018年增值税留抵退税政策通过激发在位企业研发创新积极性、吸引更多... 详细信息

文章以财税[2018]70号文的实施为准自然实验,基于2016—2020年中国上市企业数据,借助双重差分模型实证评估增值税留抵退税政策对企业金融资产投资的影响。结果发现,2018年增值税留抵退税政策通过激发在位企业研发创新积极性、吸引更多新兴企业进入,加速了企业“去金融化”进程。异质性分析表明,“去金融化”效应在财力保障充足、重视税收信息化征管地区的企业中反应更为明显。未来增值税留抵退税政策应“去繁从简”,扩大存量留抵退税实施范围,提高退税款项到位的及时性,并将地方财力和税收信息化征管视为留抵退税实施的重要保障,助力企业加速“去金融化”。

关键词：增值税留抵退税政策去金融化内生动能市场竞争

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增值税留抵退税政策的企业投资效率提升效应研究

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财会通讯 2023年第24期 78-82页

作者：薛宇佳四川工商学院会计学院四川成都611745

文章分析了增值税留抵退税政策与企业投资效率的关系。研究发现,增值税留抵退税政策提升了企业投资效率。同时,增值税留抵退税政策通过降低融资约束、降低代理成本,来提升企业投资效率。异质性检验发现,在民营企业、管理层能力高、管理... 详细信息

文章分析了增值税留抵退税政策与企业投资效率的关系。研究发现,增值税留抵退税政策提升了企业投资效率。同时,增值税留抵退税政策通过降低融资约束、降低代理成本,来提升企业投资效率。异质性检验发现,在民营企业、管理层能力高、管理层权力低的企业中,增值税留抵退税政策更能通过降低融资约束、降低代理成本,来提升企业投资效率。

关键词：增值税留抵退税政策企业投资效率代理成本融资约束

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增值税留抵退税政策对企业研发投入的影响研究

增值税留抵退税政策对企业研发投入的影响研究

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作者：冯岚湖南大学

学位级别：硕士

研发投入是推动我国科技创新和高质量发展的重要前提。企业作为市场经济的主体,在我国的研发投入中贡献了绝大部分的力量。然而,在增值税留抵制度下,企业未抵扣的进项税额未能及时退还给企业,导致企业现金资源被长时间无偿占用,很大程... 详细信息

研发投入是推动我国科技创新和高质量发展的重要前提。企业作为市场经济的主体,在我国的研发投入中贡献了绝大部分的力量。然而,在增值税留抵制度下,企业未抵扣的进项税额未能及时退还给企业,导致企业现金资源被长时间无偿占用,很大程度上限制了企业加大研发投入的能力。而增值税留抵退税政策作为近年来国家积极推行的财政政策之一,可以将企业之前留待抵扣的增值税额先行返还给企业,可以通过促进企业研发投入,推动企业长远发展,成为我国释放经济活力的重要手段。研究增值税留抵退税政策对企业研发投入的影响效应,有利于增值税留抵退税政策进一步优化,提高政策实施效果,促进企业研发投入,带动我国产业结构转型升级。本文通过文献综述构建了增值税留抵退税政策与企业研发投入影响的理论框架,并进一步梳理了企业研发投入现状和增值税留抵退税政策改革历程。从理论分析认为,增值税留抵退税政策通过企业融资和固定资产投资两条途径,可以提升企业研发投入水平。为进一步加以验证,本文以2010年到2021年中国A股上市公司为研究对象,选用双重差分法,进行实证检验,并通过事件研究法、排除同期政策干扰等方法验证回归结果的稳健性。除此之外,本文还从现金流、企业投资等角度探讨了增值税留抵退税政策对企业研发投入的影响途径。最后,本文通过引入企业性质、地理区位、所属行业等变量分组回归,进一步分析政策的异质性影响。本文得出研究结论如下:(1)增值税留抵退税政策对企业研发投入具有显著的正向促进作用;(2)通过作用机制检验发现,增值税留抵退税政策实施后,会通过改善企业经营活动现金流缓解企业融资约束,促进企业研发投入;同时政策实施后,企业固定资产投资得到增强,通过改进企业研发设备,促进企业研发投入水平的提高;而增值税留抵退税政策的实施,企业的融资成本未得到降低、主营业务专注度未得到提高,进而未能提升企业研发投入水平;(3)异质性分析发现,增值税留抵退税政策对民营企业、东部地区、工业企业和政策实施前中低税费负担企业的激励作用更明显。最后,基于上述结论,本文提出了政策建议:一是推进增值税留抵退税政策深化,考虑将其作为固定政策长期实施,提高政策稳定性;二是进一步实施税收优惠政策,降低企业整体税费负担;三是提升增值税留抵退税政策的针对性。

关键词：增值税留抵退税政策企业研发投入现金流税费负担

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增值税留抵退税政策对企业价值的影响研究

增值税留抵退税政策对企业价值的影响研究

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作者：雷晶山东大学

学位级别：硕士

增值税作为我国的第一大税种具有税收中性的特点,因此完善增值税抵扣链条对促进我国经济社会的发展有着举足轻重的作用。长期以来,受信息技术发展水平的限制,我国对增值税留抵税额一直采用结转下期抵扣的办法,其做法严重违背了税收中性... 详细信息

增值税作为我国的第一大税种具有税收中性的特点,因此完善增值税抵扣链条对促进我国经济社会的发展有着举足轻重的作用。长期以来,受信息技术发展水平的限制,我国对增值税留抵税额一直采用结转下期抵扣的办法,其做法严重违背了税收中性原则。为了适应新时代经济社会的发展,我国近几年实施了大规模的“减税降费”举措,重点减轻企业的税费负担,减轻企业间接性的税费负担。因此,增值税留抵税额该如何退、退多少等问题成为了近几年大量学者重点研究的话题之一。自2011年起,为了促进我国部分行业的发展,政府开始实施了一系列针对部分行业的增值税留抵税额退税政策。现有研究大多从理论的角度探讨增值税留抵税额的成因、规模大小和改进办法,仅有少量文献将增值税留抵退税政策对企业价值的影响作为研究对象。因此,本文以我国2018年6月颁布的对十八个重点行业实施增值税留抵退税政策为切入点,采用规范分析、实证分析和比较分析等方法,深入研究增值税留抵退税政策对企业价值的影响。本文首先对我国开征增值税以来的增值税相关政策的发展历程进行了梳理,并总结了当前我国留抵退税政策的实施现状。紧接着从理论角度对增值税留抵退税政策对企业价值的影响进行了定性分析。本文先从税收中性和税收调节理论出发,得出留抵退税政策更加符合税收中性的基本原则,税收发挥调节作用机制进而提升企业价值。然后从税收效率原则和税收公平原则的角度出发,分析得出增值税留抵退税政策更加符合税收基本原则,其次从现金流的角度分析了留抵退税政策对企业价值的作用机制,并得出结论增值税留抵退税政策能够通过提升企业现金流水平进而提升企业价值。再次从企业所有权性质、规模大小和区域因素的角度,对留抵退税政策对企业价值的影响进行了异质性分析,并提出了本文的研究假设。双重差分法常用于政策效应分析,为了证明研究假设成立,本文将2018年6月实施的增值税留抵退税政策视作准自然实验,构建双重差分模型,通过定量分析得出,增值税留抵退税政策对企业价值有显著的提升作用。然后进一步深入探讨增值税留抵退税政策对不同所有权性质企业的价值提升作用是否具有显著差异,发现增值税留抵退税政策能够显著提升非国有企业的企业价值。其次,本文引入了企业规模这一变量以便深入分析留抵退税政策对不同规模大小企业的影响。通过将规模大于中位数的样本企业作为实验组,小于中位数的样本企业作为对照组,探讨增值税留抵退税政策对不同规模企业的价值提升作用的差异性。经过分析发现,较大规模企业的价值增长更加明显。通过对样本企业所属区域进行实证分析发现,东部地区企业价值受政策影响比中西部地区更加显著。最后对增值税留抵退税政策是通过提升企业现金流水平进而提升企业价值的作用机制进行了验证。并提出了本文的政策建议,首先要加强对国有企业管理层的绩效管理,使国有企业能够更加充分的享受到政策优惠。其次,在整个行业建立一个有效、公平和基于法治的退税制度。在退税条件方面,提出设定最低退税门槛,以增加有利于创业企业的退税条件,使更多的小规模企业享受到优惠政策。此外还应该根据不同区域的经济发展特点,对政策进行适当调整,促进区域的协调发展。

关键词：增值税留抵退税政策企业价值双重差分模型

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