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文献类型

24 篇 学位论文
13 篇 期刊文献

馆藏范围

37 篇 电子文献
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日期分布

学科分类号

34 篇 经济学
- 33 篇 应用经济学
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32 篇 管理学
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- 19 篇 管理科学与工程(可...

主题

37 篇 增值税留抵退税政...
11 篇 融资约束
9 篇 双重差分模型
5 篇 企业创新
4 篇 企业价值
4 篇 双重差分法
4 篇 全要素生产率
2 篇 企业投资
2 篇 现金流
2 篇 企业全要素生产率
2 篇 研发投入
1 篇 企业金融化
1 篇 中介效应
1 篇 税费负担
1 篇 外源融资成本
1 篇 双重差分
1 篇 企业生命周期
1 篇 生产性服务企业
1 篇 企业短贷长投
1 篇 倾向得分匹配-双重...

机构

4 篇 山东财经大学
3 篇 山东大学
3 篇 对外经济贸易大学
3 篇 西南财经大学
2 篇 兰州财经大学
2 篇 江西财经大学
2 篇 湖南财政经济学院
2 篇 天津财经大学
2 篇 山西财经大学
2 篇 东北财经大学
2 篇 华东理工大学
2 篇 华南理工大学
2 篇 浙江财经大学
2 篇 湘潭大学
1 篇 湖南大学
1 篇 上海对外经贸大学
1 篇 首都经济贸易大学
1 篇 湖北师范大学
1 篇 云南省临沧市双江...
1 篇 四川工商学院

作者

2 篇 zhang lei
2 篇 吴雄
2 篇 wu xiong
2 篇 于雪航
2 篇 liu changgeng
2 篇 gu yang
2 篇 何慧华
2 篇 谷阳
2 篇 方军雄
2 篇 陈佳惠
2 篇 张磊
2 篇 刘长庚
1 篇 尹珺
1 篇 qin jiaqi
1 篇 许月盈
1 篇 张绍辉
1 篇 廖颖欣
1 篇 匡君怡
1 篇 张翼飞
1 篇 liu yang

语言

37 篇 中文

检索条件"主题词=增值税留抵退税政策"

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排序：

增值税留抵退税政策与企业全要素生产率 ——来自中国上市公司的证据

增值税留抵退税政策与企业全要素生产率 ——来自中国上市公司的...

引用

作者：匡君怡四川大学

学位级别：硕士

中国经济已进入新常态,经济发展方式从粗放增长转向质量效率型集约增长,经济增长将更多依靠人力资本的升级和技术的进步。如何在经济新常态下提高全要素生产率,成为我国目前亟待解决的问题。为了更好地提升企业全要素生产率,我国积极推... 详细信息

中国经济已进入新常态,经济发展方式从粗放增长转向质量效率型集约增长,经济增长将更多依靠人力资本的升级和技术的进步。如何在经济新常态下提高全要素生产率,成为我国目前亟待解决的问题。为了更好地提升企业全要素生产率,我国积极推进减税降费工作,不断深化增值税改革,特别是近年来实施的增值税留抵退税政策,已成为我们减税工作中的重要内容,通过退还企业增值税留抵税额,切实减轻了企业的税费负担。本文关于增值税留抵退税政策与企业全要素生产率的关系研究将具有重要的现实意义。本文首先在理论层面探讨了增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的影响,然后基于融资约束、固定资产投资和研发投入这三个角度对二者的关系进行了机制分析,然后从行业类别、企业规模、股权性质和生命周期四个方面探讨了政策的异质性效果。其次在理论分析基础上进行实证研究,本文基于2018年增值税留抵退税政策试点,选取我国A股上市公司2014-2021年的数据,通过双重差分模型,对增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的影响进行了验证。同时为了保证结果的稳健性,还进行了一系列稳健性检验,并对机制分析和异质性分析的假设结果进行了验证。通过以上实证分析得到两个结论:第一,增值税留抵退税政策提高了企业全要素生产率,并且缓解融资约束、增加固定资产投资和扩大研发投入是增值税留抵退税政策促进企业全要素生产率提高的主要渠道。第二,因企业特征的不同和行业类别的差异,留抵退税政策对企业全要素生产率存在差异性的影响。在不同的行业类别中,增值税留抵退税政策的实施显著提升了制造业的全要素生产率;从企业规模的角度看,政策对小规模企业的积极影响更为明显;从股权性质角度分析,民营企业与国有企业相比,政策显著提升了民营企业的全要素生产率;从企业生命周期角度分析,初创期和成长期的企业对增值税留抵退税政策更敏感。基于上述分析,本文提出以下三点建议:(一)持续提高政策惠企力度,持续深入推进改革,让更多的企业享受到政策红利,减轻企业税负,提升企业生产效率;(二)精准释放政策长期红利,提高政策的有效性和精确度,根据企业特征和行业特点,对留抵退税政策进行灵活调整,实现税收优惠政策的精准滴灌,帮助企业实现提质增效;(三)合理规划政策分担机制,构建并完善负担和收益相匹配的留抵退税机制,形成稳定的留抵退税长效机制。

关键词：增值税留抵退税政策企业全要素生产率双重差分法

来源：评论

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增值税留抵退税政策对企业金融化的影响研究

增值税留抵退税政策对企业金融化的影响研究

引用

作者：陈诺琳天津财经大学

学位级别：硕士

党的二十大会议提出要继续坚持发展实体经济。最近十年,我国一直在不断探索完善宏观调控政策来支持实体经济的发展。在经济高质量发展的关键时期,如何优化资源配置,重点发展实体经济,抑制企业金融化的趋势成为一个亟待解决的难题。增值... 详细信息

党的二十大会议提出要继续坚持发展实体经济。最近十年,我国一直在不断探索完善宏观调控政策来支持实体经济的发展。在经济高质量发展的关键时期,如何优化资源配置,重点发展实体经济,抑制企业金融化的趋势成为一个亟待解决的难题。增值税留抵退税政策作为近些年来的税收政策热点,是否能够对解决企业金融化问题起到积极作用,不仅事关企业自身的高水平发展,更关系到宏观经济可持续发展。2018年财政部和国家税务总局共同颁布的《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》是留抵退税政策的重要转折点,研究该政策对企业金融化程度的影响对完善政策和促进经济高质量发展都具有积极的现实意义。基于此,本文以财税[2018]70号文作为政策背景,以现金流水平、主营业务收益率作为中介变量,探讨增值税留抵退税对企业金融化的作用机理。本文先进行理论分析,从内在逻辑上展示增值税留抵退税政策对企业金融化的影响机制。随后进行实证分析,采用2018年试点增值税留抵退税政策构建了DID双重差分模型,数据样本为沪深交易所A股上市公司2010年至2019年的财务数据,分析留抵退税政策的执行对企业金融化的作用效果。同时建立中介效应模型,从现金流水平、主营业务收益率两个中介视角,探究留抵退税政策对抑制企业金融化的作用路径。实证结果显示:(1)实施增值税留抵退税政策可以显著降低企业金融化程度;(2)留抵退税政策可以通过增加现金流水平和提升主营业务收益率对企业金融化产生显著的中介效应;(3)留抵退税政策对于企业金融化的抑制作用会因企业产权性质、规模大小、地区差别而产生差异,留抵退税政策对非国有企业、小规模企业、东部地区企业金融化具有更强的抑制作用。

关键词：增值税留抵退税政策企业金融化双重差分模型

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增值税留抵退税政策对企业创新的影响研究

增值税留抵退税政策对企业创新的影响研究

引用

作者：潘雨杉山西财经大学

学位级别：硕士

在经济下行情况下,经济市场面临需求紧缩、供给冲击,同时新一轮科技革命和产业变革面临着重大机遇。我国企业相较于欧美国家企业创新动力明显不足,科技与制造行业长期存在关键掣肘。基于此现状,为助振市场主体信心,激发市场主体创新动力... 详细信息

在经济下行情况下,经济市场面临需求紧缩、供给冲击,同时新一轮科技革命和产业变革面临着重大机遇。我国企业相较于欧美国家企业创新动力明显不足,科技与制造行业长期存在关键掣肘。基于此现状,为助振市场主体信心,激发市场主体创新动力,近年来政府积极改革税收政策以发挥其逆周期调节作用。特别是在增值税政策方面,我国逐步实施了一系列的留抵退税制度方面相关的改革。为此,本文以财税[2018]70号《关于2018年退还部分行业增值税留抵税额有关税收政策的通知》的出台为切入点,探究留抵退税政策对企业创新的影响以及其作用机理。在理论分析层面,本文通过搜集并且梳理了国内外关于增值税留抵税额及企业创新的相关文献,清晰获得论文研究方向的总体思路,并结合相关理论基础与研究成果分析,提出了5个假设:H1:增值税留抵退税政策会对企业创新有促进作用。H2:增值税留抵退税政策一定程度上通过增加现金流量的方式进而提升企业创新的水平。H3:增值税留抵退税政策对企业创新水平的提升作用,受融资约束程度大的企业强于受融资约束程度小的企业。H4:增值税留抵退税政策对企业创新水平的提升作用,成长性大的企业强于成长性小的企业。H5:增值税留抵退税政策对企业创新水平的提升作用,企业价值小的企业强于企业价值大的企业。在实证研究方面,本文以财税[2018]70号文的出台为一项“准自然实验”,收集了2014年至2019年A股上市公司的相关数据,构建双重差分模型,并且加以中介效应检验、稳健性检验、异质性检验和进一步检验。研究发现:一是留抵退税政策对企业创新水平具有显著促进提升作用;二是企业现金流量在留抵退税与企业创新之间发挥了部分中介效应,即留抵退税政策是通过改善了企业当期现金流量进而提升企业创新水平;三是留抵退税政策对融资约束、成长性以及企业价值三种特性不同企业的影响存在显著的异质性,且对受到融资约束程度较大、成长性较高及价值较低的企业的影响更大。基于实证结论,本文提出三点建议:第一,应当进一步深化增值税留抵退税政策改革。应当拓阔适用留抵退税政策的行业范围、实施更长效的地方与中央的退税分担机制,同时增值税留抵退税政策改革要尽量与其他税种的优惠政策相互衔接。第二,应当进一步优化增值税的税制改革。可以通过简并税率以发挥增值税中性原则,同时加快增值税立法以完善我国的税收法制建设。第三,应当进一步强化留抵退税全链条风险管理。切实防范和打击骗取留抵税款行为,以做到留抵退税的全链条上退税有效率、管理有方法、风险防得住。

关键词：增值税留抵退税政策企业创新双重差分法研发投入

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增值税留抵退税政策对企业创新的影响研究 ——以我国A股上市公司为例

增值税留抵退税政策对企业创新的影响研究 ——以我国A股上市公司...

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作者：李金艳山东财经大学

学位级别：硕士

近年来,我国积极推进创新引领发展,毫不动摇地沿着符合中国国情的独立自主创新路径前进,大力建设创新型国家和科技强国。企业是我国科技创新体系中的重要主体,但我国企业在获取创新资源和创新收益方面仍存在系统性和制度性难题,不利于... 详细信息

近年来,我国积极推进创新引领发展,毫不动摇地沿着符合中国国情的独立自主创新路径前进,大力建设创新型国家和科技强国。企业是我国科技创新体系中的重要主体,但我国企业在获取创新资源和创新收益方面仍存在系统性和制度性难题,不利于其创新能力和国际创新竞争地位的提升。作为增值税改革的关键一环,留抵退税是政府扶持企业创新的重要手段,该政策旨在将企业的留抵税额进行返还,现金流的增加可能促使企业将更多资金用于研发创新活动。基于此,本文以财税[2018]70号文为切入点,在理论分析的基础上,通过实证分析量化评估了2018年增值税留抵退税政策对企业创新的提升效果,并据此提出了针对性的政策建议。本文首先介绍了选题背景与意义,梳理了增值税留抵退税、企业创新影响因素和税收优惠对企业创新影响的相关文献。其次,阐释了留抵退税和企业创新等相关概念和理论。接着分析了增值税留抵退税政策对企业创新的影响机制和异质性,本文认为留抵退税可以通过企业现金流、融资约束和固定资产投资三条路径促进企业创新;不同产权性质、生命周期、地域分布和市场化程度的企业在增值税留抵退税政策促进其创新方面存在异质性,并提出相应假说。然后分析了增值税留抵退税政策及企业创新的现状,发现政策存在退税门槛设定过高、退税时间长、退税分担机制不够完善、骗税风险增大、部分企业实施困难等问题。实证分析方面,本文基于财税[2018]70号增值税留抵退税政策,以我国A股上市公司2015-2020年的数据为研究样本,运用双重差分模型分析增值税留抵退税政策对企业创新的影响效应。通过实证检验,本文假说全部得到验证,研究结论主要有以下三点:一,增值税留抵退税政策显著促进了企业创新,平行趋势检验、倾向得分匹配-双重差分法、安慰剂检验、缩短样本期间、替换被解释变量等五种检验证明了该结论的稳健性。二,增值税留抵退税政策可以通过增加企业现金流、缓解企业融资约束和扩大企业固定资产投资来促进企业创新。三,增值税留抵退税政策对民营企业、成长期和成熟期企业、东部地区企业以及高市场化程度地区企业创新的影响效果更为强烈。根据研究结论,本文提出四条政策建议:完善增值税留抵退税制度、加强留抵退税相关的税收征管、进一步推进增值税税制改革以及因地制宜实施留抵退税政策。

关键词：增值税留抵退税政策企业创新双重差分

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增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的影响研究 ——来自上市企业的证据

增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的影响研究 ——来自上市...

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作者：方成凯山东大学

学位级别：硕士

高质量发展是我国开启全面建设社会主义现代化国家的首要任务,党的二十大明确提出了在新的发展阶段我们要加快建设现代化经济体系,着力提高全要素生产率,坚定走高质量发展道路。这意味着我国企业要改变以往粗放的发展模式,在庞大规模的... 详细信息

高质量发展是我国开启全面建设社会主义现代化国家的首要任务,党的二十大明确提出了在新的发展阶段我们要加快建设现代化经济体系,着力提高全要素生产率,坚定走高质量发展道路。这意味着我国企业要改变以往粗放的发展模式,在庞大规模的基础上提升核心竞争力实现“质”的提升,实现向产业链上游的跃升,突破“大而不强”的格局。近年来,为了推动经济高质量发展,鼓励企业创新,我国连续实施了各类减税降费政策,其中又以增值税留抵退税政策的实施力度最大。根据2022年《政府工作报告》的数据显示:2022年我国的减、退税总额约为2.5万亿元,其中仅增值税留抵退税的金额便达到了 1.5万亿元。此轮减税退税的首要目的在于增加企业可用现金流,帮助企业缓解经营压力,同时也起到提振企业经营信心,提升企业经营效率的效果。目前已经有文献对我国增值税留抵形成原因、规模分布以及留抵退税政策对于企业资金、价值、研发投入的影响展开了研究。但还少有学者将增值税留抵退税政策与衡量企业综合生产效率,体现企业技术创新进步的企业全要素生产率相联系展开研究。基于此,本文决定以2018年试点的留抵退税政策作为切入点,基于2015年-2021年A股上市企业的各项数据构建双重差分模型进行实证分析,使用替换被解释变量、虚构政策发生时间与缩短样本研究期间三种方法检验稳健性,并从企业研发投入与融资约束两个角度探究了其影响机制。最后本文从产权性质、地区分布、企业规模以及企业杠杆率四个方面进行了异质性分析。以下是本文的研究结论:第一,增值税留抵退税政策的实施使得试点企业的全要素生产率显著提高,通过多种稳健性检验方法证明了该结果的稳健性与可靠性。第二,通过机制分析,证明了促进企业增加研发投入和缓解企业融资约束是留抵退税政策对企业全要素生产率产生影响的重要渠道。第三,异质性分析的结果显示:在不同产权的企业中,国有企业受留抵退税政策的影响冲击更大;不同地区的企业中,东部地区受留抵退税政策的影响更大;在不同规模大小的企业中,大型企业的企业全要素生产率受到留抵退税政策的显著影响;最后,对于不同杠杆率的企业而言,留抵退税政策可以显著提升高杠杆率企业的全要素生产率。根据研究结果,本文提出以下政策建议:第一,继续坚持推进增值税留抵退税政策改革,继续扩大退税行业的范围,将制造业全行业的增量留抵税款纳入退税范围;适度放宽纳税人享受退税政策的限制条件,将纳税等级为M级的纳税人纳入退税范围,充分发挥其在激励企业研发创新和促进企业全要素生产率上的积极作用。第二,持续关注退税政策效果,进一步优化政策机制。完善组合式退税政策方案,形成减税降费合力。同时配套相关政策,激励相关企业将退税资金用于研发,助力我国形成创新驱动的经济增长模式。第三,完善现代财税金融体系,构建规范高效的现代化税收体系。确保退税红利精准快速落入纳税人“口袋”。加强税收征管建设,严厉打击虚开发票骗税等扰乱税收秩序的行为,通过设立“信用清单”等方式治理骗取留抵退税违法行为,优化税收营商环境。

关键词：企业全要素生产率增值税留抵退税政策研发投入融资约束倾向得分匹配-双重差分

来源：评论

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增值税留抵退税政策对企业资本劳动比的影响研究

增值税留抵退税政策对企业资本劳动比的影响研究

引用

作者：许月盈浙江大学

学位级别：硕士

改革开放以来,我国经济发展充分利用劳动力比较优势,总体上资本劳动比较低。近年来,随着劳动力成本逐渐上涨,依靠低成本劳动力的增长模式不可持续。企业迫切需要扩大资本要素投入来提高资本劳动比,推动生产方式转变和产业结构优化升级... 详细信息

改革开放以来,我国经济发展充分利用劳动力比较优势,总体上资本劳动比较低。近年来,随着劳动力成本逐渐上涨,依靠低成本劳动力的增长模式不可持续。企业迫切需要扩大资本要素投入来提高资本劳动比,推动生产方式转变和产业结构优化升级。增值税留抵退税政策可能为提升企业资本劳动比提供了契机。留抵税额的存在加大企业的实际负担,占用企业资金,党和国家对此给予高度重视,2018年财税[2018]70号文规定在部分先进制造业等行业中进行增值税留抵退税政策试点。对试点企业进行增值税留抵退税减轻了企业面临的融资约束,降低了资本要素的相对价格,对企业扩大资本要素投入提升资本劳动比,实现生产要素的优化升级可能产生促进作用。本文的理论研究部分,梳理了增值税留抵退税政策对企业资本劳动比的影响机制,探讨了企业成长性、劳动密集度、企业所处区域在留抵退税和企业资本劳动比关系中的异质性影响,提出了研究假说。实证研究部分,选取我国2017年第一季度至2019年第三季度A股上市公司数据为样本,使用双重差分方法对理论假说进行验证和分析,并进行了一系列稳健性检验。研究结果表明:第一,增值税留抵退税政策提升了政策实施范围内企业的资本劳动比。第二,增值税留抵退税政策通过降低企业面临的融资约束和降低资本要素相对价格对资本劳动比提升产生影响。第三,增值税留抵退税政策在不同的分样本中对企业资本劳动比产生的影响有所不同。对于成长性较强的企业、劳动密集度高的企业和东部地区企业,增值税留抵退税对企业资本劳动比的提升作用更为显著。通过上述分析,本文得出的政策启示如下:第一,继续改进增值税留抵退税政策,放宽能够享受留抵退税政策的条件限制。让更多的企业享受到留抵退税的政策福利,进一步激发企业活力。第二,设立中央专项资金为增值税留抵退税政策提供资金保障。大规模的退税会给地方政府带来一定的财政资金压力,中央可以设立专项资金帮助地方政府解决可能产生的资金困难,让退税资金切实直达市场主体。第三,继续坚持减税降费和金融供给侧结构性改革。缓解融资约束是增值税留抵退税政策作用于企业资本劳动比提升的重要机制,进一步减税降费,降低企业获取资金的难度和成本有利于减轻企业的融资约束,从而推动资本劳动比提升。第四,对于成长期企业给予更多关注和政策倾斜。成长期企业具有更大的发展空间,但同时又更可能存在资金不足,难以调整生产要素结构的问题。在政策制定上可以对成长期企业给予适当的倾斜和帮助,以减轻这部分企业发展过程中的资金压力,形成更好的政策效果。

关键词：增值税留抵退税政策资本劳动比融资约束资本要素相对价格

来源：评论

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增值税留抵退税政策对企业税负粘性的影响

增值税留抵退税政策对企业税负粘性的影响

引用

作者：刘良婧对外经济贸易大学

学位级别：硕士

随着世界经济的增速逐渐放缓，新冠疫情肆意蔓延，各种不利于经济稳定发展的因素明显增加。为了应对经济下行的不利局面，政府推出了包括增值税留抵退税政策在内的一系列减税降费政策。税负粘性作为反映企业税负痛感的重要指标，也逐渐... 详细信息

随着世界经济的增速逐渐放缓，新冠疫情肆意蔓延，各种不利于经济稳定发展的因素明显增加。为了应对经济下行的不利局面，政府推出了包括增值税留抵退税政策在内的一系列减税降费政策。税负粘性作为反映企业税负痛感的重要指标，也逐渐成为学术界研究的热点问题。因此，本文从增值税留抵退税政策的角度出发，研究其对企业税负粘性的影响，具有较强的现实意义。　　本文选取A股上市公司2013年至2021年的财务数据，将2018年增值税留抵退税政策（即财税[ 2018] 70号文）的出台视作一项外生政策冲击，通过构建税负粘性模型和双重差分模型，验证税负粘性的存在性和政策出台对企业税负粘性的影响。结果发现，税负粘性在我国的A股上市公司中普遍存在，并且增值税留抵退税政策的出台能够显著降低企业的税负粘性。当企业业绩下滑时，政策出台将使企业税负随营业收入的变动幅度显著增加0.13个百分点。此外，增值税留抵退税政策对企业税负粘性的影响会因股权性质、生命周期、所属地区以及行业集中度等方面的差异而有所不同。留抵退税政策对企业税负粘性的降低作用在非国有企业、成长期企业、东部地区企业和行业集中度较高的企业中更为明显。　　从影响机制来看，增值税留抵退税政策的出台是通过缓解融资约束和增加现金持有量两条路径降低企业税负粘性的。首先，增值税留抵退税政策通过将留抵税额返还给纳税人，极大地缓解了企业的融资约束，进而通过降低企业的融资成本达到降低企业税负粘性的效果。其次，留抵退税能够增加企业的现金持有量,进而通过促进企业的固定资产投资和研发创新投入，获得更多的税前扣除，达到降低企业税负粘性的目的。　　最后，本文从确保政策落实、加大政策力度、优化税制结构及完善征管体系等角度为政府和企业缓解税负粘性、激发市场活力提出了四条政策建议。

关键词：企业经营增值税留抵退税政策税负粘性融资约束现金持有量

来源：评论

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增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的影响研究

增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的影响研究

引用

作者：王瑞瑞山东财经大学

学位级别：硕士

“十四五”时期,国家对经济社会提出高质量发展的要求,经济社会需要从增量式发展向增质提效阶段转变。从供给侧结构性改革到构建双循环的新发展格局,我国若干举措齐头并举,旨在促进企业生产要素更快、更广范围内的有效配置和良性循环。... 详细信息

“十四五”时期,国家对经济社会提出高质量发展的要求,经济社会需要从增量式发展向增质提效阶段转变。从供给侧结构性改革到构建双循环的新发展格局,我国若干举措齐头并举,旨在促进企业生产要素更快、更广范围内的有效配置和良性循环。增值税作为自分税制以来的最重要税源,一直是改革的重点。在经历了增值税转型、营改增、增值税税率简并等一系列改革后,近几年不断深化的增值税留抵退税改革成为进一步降低企业负担和促进经济结构转型的重要举措。2022年政府工作报告更是定下目标:全年要留抵退税约1.5万亿元。目前随着增值税留抵退税政策的不断推进,评估其对企业效率的提升效果并进一步分析其影响路径的研究具有重要的意义。本文以2018年试点的增值税留抵退税政策为研究对象,评估其对企业全要素生产率的影响。全文可分为五个部分,按照“文献评析——理论框架——现状分析——实证分析——相关建议”的研究思路展开。第一部分梳理了增值税留抵退税政策和全要素生产率的相关文献。研究发现,虽然目前已有以全要素生产率衡量营改增和增值税税率简并等增值税改革的相关研究,但以全要素生产率衡量增值税留抵退税政策的研究较少。据此,本文确定了研究方向。第二部分阐述了相关概念和政策的影响机理。首先剖析了增值税留抵退税政策对企业全要素生产率的直接影响效果,其次进一步分析政策对不同企业影响效果的异质性,最后深挖政策对企业影响的路径,并提出相关假说。第三部分分别对增值税留抵退税政策和企业全要素生产率进行现状分析。首先,按照不同阶段政策的实施目的,本文梳理了增值税留抵退税政策的演变过程,将其大致分为了分税制背景阶段、针对特定情况多轮试点阶段和减税降费背景阶段。其次,本文探究了增值税留抵退税政策不足,发现政策现存问题主要集中在退税门槛高、退税范围窄、退税时间长和分担机制不健全等方面。最后,本文从整体角度和企业异质性角度对上市公司全要素生产率现状进行分析。第四部分提出具体的实证研究设计方案,用双重差分法计量分析2018年推行的针对部分行业的增值税留抵退税政策对企业的全要素生产率的影响效果。结果显示:从整体角度来看,2018年试点的增值税留抵退税政策显著提升了试点企业的全要素生产率水平;从横向角度来看,一体化程度高的企业、中部地区企业、私营企业和仅开展国内业务的企业,其全要素生产率较其他类型企业有显著的提升;从纵向角度来看,增值税留抵退税政策提升企业全要素生产率是通过影响企业的现金流来实现的。第五部分在总结相关实证分析结果和政策现存问题的基础上,从政策层面和征管层面对我国目前的增值税留抵退税政策的改革提供建议。

关键词：增值税留抵退税政策全要素生产率双重差分法

来源：评论

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增值税留抵退税政策对企业价值影响的研究

增值税留抵退税政策对企业价值影响的研究

引用

作者：李子欣山西财经大学

学位级别：硕士

在后疫情时代,面对复杂的国际形势和“六稳”“六保”的国内压力,以及去杠杆的经济背景,信贷紧缩显著增加企业的融资成本,减税降费成为盘活企业资金的重要财政举措。政府将财政工作的重点集中于减税降费助企纾困、支持抗击新冠肺炎疫情... 详细信息

在后疫情时代,面对复杂的国际形势和“六稳”“六保”的国内压力,以及去杠杆的经济背景,信贷紧缩显著增加企业的融资成本,减税降费成为盘活企业资金的重要财政举措。政府将财政工作的重点集中于减税降费助企纾困、支持抗击新冠肺炎疫情、打好三大攻坚战、支持科技创新和实体经济转型升级等方面,积极推进减税降费政策落地生根。留抵退税政策是我国组合式减税降费政策的“重头戏”,不仅是优化税收结构、减轻企业负担的重要手段,而且是我国构建更加规范、公平、高效现代税收制度的关键一步。然而,随着我国全面推行营业税改征增值税,留抵税额的弊端日益凸显,营业税不涉及税款抵扣问题,“营改增”之后,进项税额可以抵扣,导致企业留抵税额增加,尤其对“高进、低销”以及初创企业的影响更为显著。大量的留抵税额无法及时抵扣,不仅占用资金,还增加资本成本,对企业的经济活动产生扭曲效应,不利于后期良性可持续发展,故我国开始重视增值税留抵退税的问题。那么,“留抵退税”改革是否达到预期效果?“留抵退税”改革是否影响企业价值?本文试图对上述问题进行回答,并提供评估政策效果的实证证据。本文选取国泰安数据库与Wind数据库中2010-2022年沪深A股2,352家非金融企业为研究样本,借助Stata17.0软件,对留抵退税政策与企业价值两者间关系进行研究。将财税[2018]70号文的颁布视为一项准自然实验,进行政策冲击,享受优惠政策的企业为“实验组”,其他企业为“控制组”,构建双重差分模型(DID)检验政策效果。为避免样本自选择偏误,采用平行趋势检验、安慰剂检验以及PSM-DID方法,进行稳健性检验,以此确保实证结果的可靠性。在此基础上,进一步检验融资约束、企业的战略激进度与企业数字化在影响企业价值的路径中发挥的作用,同时从企业性质、要素密集度与生命周期三个方面开展异质性分析。研究发现:第一,留抵退税政策对企业价值具有显著的促进作用;第二,留抵退税政策可以通过缓解融资约束问题、提高企业战略激进度和推动企业数字化,从而提高企业价值;第三,在高新技术企业、技术密集型企业和成长期企业中,留抵退税政策效果更为显著,研究结论为进一步优化留抵退税政策,赋能企业经营管理提供一定的经验依据。本文可能存在的边际贡献如下:第一,在研究视角上,以留抵退税政策的实施作为研究焦点,深入探讨其对企业价值的具体影响,以及其背后的作用机制,丰富相关领域的研究内容。第二,在研究内容上,从多个维度出发,评估留抵退税政策对企业价值影响的中介路径,并探讨留抵退税政策对不同类型企业价值影响的差异性。既为优化留抵退税政策提供有益的参考借鉴,又为提升企业价值提供实证支撑。

关键词：增值税留抵退税政策企业价值战略激进度企业数字化

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增值税留抵退税政策对制造业企业价值的影响研究

增值税留抵退税政策对制造业企业价值的影响研究

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作者：尹俐珺山东财经大学

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党的二十大对我国经济发展形势全面总结,并对当前阶段经济发展布局作出调整,将实体经济作为发展重心。而制造业是实体经济的核心,亦是我国的立国之本、强国之基,是实现未来发展战略规划的重要保障,理应肩负起振兴强国的重任,然而近年来... 详细信息

党的二十大对我国经济发展形势全面总结,并对当前阶段经济发展布局作出调整,将实体经济作为发展重心。而制造业是实体经济的核心,亦是我国的立国之本、强国之基,是实现未来发展战略规划的重要保障,理应肩负起振兴强国的重任,然而近年来,我国制造业发展频频受阻,增速缓慢,传统的规模优势逐渐减弱,在国际竞争中处于不利地位,亟需财税政策的鼓励与积极引导。我国自2018年开始实行较大规模的增值税留抵退税政策,截止2022年底,我国增值税留抵退税政策退还的留抵税款金额已经超过2.4万亿元,其中制造业作为受惠行业之首,收到留抵退税款6176亿元,占比26.1%。这样大的政策助力,是如何推动制造业企业的发展呢?从理论上来讲,留抵退税作为一项税收优惠,能够在相当程度上充裕企业现金流,缓解企业面临的融资约束,从而活跃企业的生产经营活动。为直观反映制造业企业的发展状况,本文选用了企业价值这一指标,综合评估企业一段时间内的盈利能力与发展潜力。准确把握企业价值的变动情况才能更好执行企业生产经营决策,实现企业壮大发展的长远目标。本文综合运用多种研究方法,旨在探究增值税留抵退税政策对制造业企业价值的影响。本文以财税[2018]70号文件为准自然实验,探讨其对制造业企业价值的影响,其主要内容包含以下几部分:首先,研读相关文献和政策法规,整理总结前人学者的研究观点与成果;其次,对增值税留抵退税和制造业企业价值的相关概念进行清晰界定,介绍所用的理论基础和作用机制;再次,梳理了我国增值税留抵退税政策的沿革历程和取得成效,对我国制造业留抵规模和企业价值现状进行深入分析,对政策在实践过程暴露出的问题进行整理总结;然后,基于前文理论基础提出研究假设,选取包含政策区间的连续季度内制造业上市公司数据作为样本,构建双重差分模型,进行基准回归分析,并基于不同地区、产权性质以及资质认定的企业进行异质性分析,通过中介效应进一步验证验证现金流和融资约束在影响机制中发挥的作用,逐一验证研究假设,实证结果表明,(1)增值税留抵退税政策能够促进制造业企业价值提升;(2)就地区异质性而言,与中西部地区相比,政策对于东部的制造业企业价值提升影响更为显著;(3)就产权异质性而言,相较于国有企业,非国有企业对政策更为敏感,政策效果更为显著;(4)就企业资质异质性而言,政策对于高新技术制造业企业价值的提升比非高新技术制造业企业影响更为显著;(5)进一步考察政策对制造业企业价值的影响机制,发现企业现金流和融资约束都可以作为中介变量,发挥部分中介效应;最后,综合实证研究结论和政策现实存在问题,从适度降低政策门槛、调整退税计算范围、加强政策宣传辅导、完善退税分担机制以及实行差异化政策五个方面为国家进一步完善增值税留抵退税政策提出探索性建议。

关键词：增值税留抵退税政策企业价值双重差分模型

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