检索结果-内蒙古大学图书馆

财政研究 2022年第9期 58-74页

作者：谢雁翔覃家琦金振刘洋南开大学商学院南开大学金融学院武汉大学经济与管理学院

减税降费是助企纾困、稳定经济的关键举措,增值税留抵退税更是其中的核心内容。本文以2013-2020年非金融业上市公司为研究样本,借助2018年实施的增值税留抵退税政策作为外生冲击,运用双重差分方法探究其对企业短贷长投的影响。研究发现... 详细信息

减税降费是助企纾困、稳定经济的关键举措,增值税留抵退税更是其中的核心内容。本文以2013-2020年非金融业上市公司为研究样本,借助2018年实施的增值税留抵退税政策作为外生冲击,运用双重差分方法探究其对企业短贷长投的影响。研究发现:留抵退税改善了企业短贷长投并优化了投融资结构,一系列检验下,上述结论依旧成立。机制分析表明,丰富内源资金和改善信贷配给是留抵退税政策缓解企业短贷长投问题的途径。拓展研究发现,留抵退税政策对企业短贷长投的影响会随待抵扣税款水平的增加而逐渐弱化,退税力度有待进一步提升;经济后果检验表明,留抵退税对企业短贷长投的影响提升了经营绩效并降低了财务风险。

关键词：增值税留抵退税政策企业短贷长投投融资结构

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增值税留抵退税与企业税收遵从

增值税留抵退税与企业税收遵从

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作者：何诗轩对外经济贸易大学

学位级别：硕士

2022年以来，为了切实解决企业经营困境，稳定宏观经济格局，提升中国经济发展质量，我国已部署了一系列组合式税费支持政策，大规模留抵退税便是其中一项。一方面，当前实施增值税制度的国家普遍对留抵税额采用留抵退税办法,这也是我... 详细信息

2022年以来，为了切实解决企业经营困境，稳定宏观经济格局，提升中国经济发展质量，我国已部署了一系列组合式税费支持政策，大规模留抵退税便是其中一项。一方面，当前实施增值税制度的国家普遍对留抵税额采用留抵退税办法,这也是我国增值税体系的重要一环。另一方面，作为税收征管领域的核心问题，如何提高税收遵从度一直是学界研究的焦点。　　本文以2015-2021年A股上市公司作为样本，选取2018年针对装备制造等先进制造业、研发等现代服务业和电网企业的增值税留抵退税作为政策变量，研究其对企业税收遵从的影响。利用DID模型进行基准回归分析之后，本文还进行了一系列稳健性检验、机制作用讨论和异质性分析。本文的研究成果有利于缓解政策制定部门、税收征管部门和纳税企业三方的矛盾，使得相关财税政策发挥实践功能，在助力企业高质量发展的同时保障税源稳定性。　　本文的研究结论如下:首先，从整体层面上看，2018年留抵退税政策显著促进了企业避税。进一步的作用机制分析表明，留抵退税政策确实改善了企业经营活动现金流，企业的融资约束问题因此得以缓解;但该政策同时也提升了企业的抗风险能力，在现金流增加导致应纳税款增多以及风险承担能力变强的情况下，企业的避税动机也会随之提升。其次，在企业个体特征层面，留抵退税政策对不同类型的企业都具有避税促进效果，但这种促进作用存在不对称性。具体而言，成熟期与衰退期企业相较于成长期企业、行业竞争程度较低的企业相较于高竞争程度企业、西部地区企业相较于东中部地区企业，受到增值税留抵退税政策的避税促进效果更强。　　通过上述分析，本文结合增值税留抵退税实践提出了四点建议:第一，放宽留抵退税政策适用条件，赋予企业自主选择权;第二，推行财政分担机制，缓解基层财政压力;第三，加强税收风险防范，制定政策适用标准;第四，降低退税遵从成本，加强纳税指引宣传。

关键词：税收征管增值税留抵退税政策税收遵从度避税行为

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增值税留抵退税对生产性服务企业创新的影响研究

增值税留抵退税对生产性服务企业创新的影响研究

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作者：陈佳惠兰州财经大学

学位级别：硕士

科学技术是第一生产力,创新是引领发展的第一动力。提高企业自主创新能力,对经济结构的调整和产业的转型升级有促进作用,是解决我国长期不平衡发展问题的关键。税收政策是国家调控经济的重要杠杆,它对企业创新发挥着重要功能。为稳增长... 详细信息

科学技术是第一生产力,创新是引领发展的第一动力。提高企业自主创新能力,对经济结构的调整和产业的转型升级有促进作用,是解决我国长期不平衡发展问题的关键。税收政策是国家调控经济的重要杠杆,它对企业创新发挥着重要功能。为稳增长和促发展,我国出台了一系列“减税降费”政策。增值税作为我国第一大税种,其减税是减税降费政策的重点。其中留抵退税政策始于2011年,2018年6月对部分行业增值税期末留抵税额予以退还,2019年4月我国逐步建立了增值税留抵退税制度,对纳税人增量留抵税额予以全部或部分退还,2022年3月《政府工作报告》明确提出实施更大规模的增值税留抵退税,退税力度和广度前所未有。同时,十四五规划中强调要将服务制造业高质量发展作为驱动力,让生产性服务业不断向专业化和价值链高端延伸。所以本文研究留抵退税对生产性服务企业创新的影响就有着重要的理论价值和实践意义。首先,提出本文的研究背景及意义,对国内外涉及留抵退税与企业创新的相关文献展开了回顾分析和总结。其次,分别介绍留抵税额、留抵退税及企业创新的概念,并阐释和本文相关的理论基础。然后,定性分析增值税留抵退税政策的发展历程及特征表现,并通过数据统计图直观分析当前我国全行业和生产性服务业的创新现状。再次,本文从理论角度分析留抵退税政策是如何影响生产性服务企业创新的,并提出相对应的假设,再从实证方面检验该政策对生产性服务企业创新产生何种影响。本文把留抵退税政策的出台看作一项“准自然实验”,构建双重差分模型,采用2016-2022年生产性服务业A股上市公司的数据检验。得出以下结论:一是留抵退税对生产性服务企业创新产生了促进作用,并且通过了平行趋势检验、倾向得分匹配双重差分估计、替换企业创新投入的衡量指标、安慰剂检验等稳健性检验;二是机制检验结果表明留抵退税政策是通过增加企业现金流,进而促进生产性服务企业创新;三是异质性分析发现留抵退税政策对非国有企业、股权相对分散企业以及高盈利企业的创新促进作用更显著。最后,本文依据理论方面的分析以及实证方面的检验结果对现行的留抵退税政策提出以下几点建议:一是扩大留抵退税适用范围,将政策的红利发挥到最大,加快企业的资金周转;二是逐渐消除存量留抵,降低企业成本和税收管理成本;三是优化留抵退税财政分担机制,明确省与市县的留抵退税分担机制以及市区、县乡的分担机制;四是建立留抵退税制度长效机制,确保所有受惠企业能够在最大程度上持续享受到留抵退税政策红利。

关键词：增值税留抵退税政策生产性服务企业企业创新双重差分模型

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增值税留抵退税对企业投资的影响研究

增值税留抵退税对企业投资的影响研究

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作者：徐芳妍对外经济贸易大学

学位级别：硕士

投资是企业价值增长的根本源泉，有关企业投资行为的研究一直以来都是学术研究的热点。在高质量发展阶段，新一轮减税降费的重心是减降间接性税费，增值税作为我国第一大间接税税种，增值税留抵退税政策是减降增值税的一项重要内容。近... 详细信息

投资是企业价值增长的根本源泉，有关企业投资行为的研究一直以来都是学术研究的热点。在高质量发展阶段，新一轮减税降费的重心是减降间接性税费，增值税作为我国第一大间接税税种，增值税留抵退税政策是减降增值税的一项重要内容。近年来，我国在部分行业试点留抵退税制度后，逐步推广到全行业。从直观上来看，留抵退税政策的实施有助于增加企业当期现金流，从而缓解融资约束，进而鼓励企业增加投资。　　本文首先全面梳理和总结了国内外关于税收政策与企业投资、留抵退税政策等领域的相关文献;其次界定了留抵税额的概念，探究了留抵税额的成因;接着从理论层面探讨了留抵退税政策影响企业投资的作用机制，并从企业规模、产权性质、区域因素和行业类别四个角度展开异质性分析。最后，选取2017年第1季度-2019年第3季度的A股上市公司为样本，基于双重差分模型，实证检验了增值税留抵退税政策对企业固定资产投资和权益性投资的影响。　　研究发现:增值税留抵退税政策的实施对企业固定资产投资具有显著激励作用，对权益性投资的影响不显著，说明此次政策有助于企业增加实体投资，未产生金融化倾向，有利于缓解经济脱实向虚，稳健性检验证明了这一结论非常可靠。基于上述结论，本文提出三点完善建议:第一，建议降低留抵退税政策的门槛。根据企业规模异质性分析可知，小规模企业的投资行为对留抵退税更加敏感，将更多的小规模企业纳入留抵退税范围有利于促进投资;第二，建议改善金融体系。根据产权异质性分析可知，非国有企业因为受到的融资约束强而对留抵退税政策较为敏感，因此推动中小金融机构发展、不断完善金融市场，加强对非国有企业的资金支持力度，有利于促进企业投资的增加;第三，建议税务机关加强风险防范措施。客观上，与出口骗税相比，利用留抵退税政策骗税具有投入少、收益高的特点，因此为了尽可能降低留抵退税骗税风险，税务机关有必要做好事前、事中和事后监管，提升对风险识别的效率和精度，深化以数治税，打造智慧税务。

关键词：企业投资增值税留抵退税政策现金流融资约束

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增值税留抵退税对企业债务期限结构的影响研究

增值税留抵退税对企业债务期限结构的影响研究

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作者：吴童西南财经大学

学位级别：硕士

我国增值税实行链条抵扣机制,在购买和销售环节分别会产生进项税额和销项税额,在增值税征收过程中,当进项税额超过销项税额时会出现增值税留抵税额问题。因此,为了解决这一问题,更好地助力企业的发展,国家出台了增值税留抵退税政策,允... 详细信息

我国增值税实行链条抵扣机制,在购买和销售环节分别会产生进项税额和销项税额,在增值税征收过程中,当进项税额超过销项税额时会出现增值税留抵税额问题。因此,为了解决这一问题,更好地助力企业的发展,国家出台了增值税留抵退税政策,允许将增值税留抵税额部分或全部退还给纳税人。减税降费政策促进经济发展和民生改善,减轻企业税收负担,增强市场活力。推行增值税留抵退税政策,具有打通增值税抵扣链条和实现增值税税收中性的作用。增值税留抵退税政策的实施是直接针对企业的,所以企业在微观层面上的动态调整和增值税留抵退税政策是息息相关的。增值税留抵退税政策的实施会对企业的债务融资行为产生影响。因为我国现在的资本市场还不够完善,同时债券市场也不够发达,我国上市公司目前主要选择的是短期债务融资,而这种选择更多短期债务融资的公司企业的流动性风险较高,短期偿债压力大,影响企业的长远发展。增值税留抵退税政策的实施,能否改善企业的债务期限结构,是否会因企业规模、产权性质以及股权集中度的不同而产生不同的政策效果?基于上述问题,本文以增值税留抵退税政策为出发点,采用理论分析与实证分析相结合的方法,研究增值税留抵退税政策对企业债务期限结构的影响。本文首先围绕增值税留抵税额、增值税留抵退税政策和企业债务期限结构影响因素、税收因素对企业债务融资的影响四个方面进行了文献梳理,并对相关文献进行评述,阐述了现有文献的不足之处以及本文的研究意义。通过相关文献的阅读与梳理,明确了本文的研究方向。理论分析部分,该部分阐释了增值税留抵税额、增值税留抵退税政策以及企业债务期限结构的基本含义,阐述了信号传递理论、信息不对称理论、期限匹配理论以及税收中性理论的基本内容;介绍增值税留抵退税政策和企业债务期限结构的基本内涵;同时对增值税留抵退税政策对企业债务期限结构的影响机制进行了分析。实证分析部分,本文以财税[2018]70号文在18个行业试行的留抵退税政策为准自然实验,采用双重差分模型研究增值税留抵退税政策对企业债务期限结构的影响;同时进行了机制检验、平行趋势检验、更换被解释变量、安慰剂检验等稳健性检验以及异质性分析。进行基础回归分析时发现实施增值税留抵退税政策后企业的债务期限结构得到了改善;进行机制检验发现增值税留抵退税政策是通过提升企业的盈利能力从而改善企业的债务期限结构的;进一步进行异质性分析,发现与大规模企业相比较,增值税留抵退税政策更能显著改善小规模企业的债务期限结构;与国有企业相比较,增值税留抵退税政策更能显著改善非国有企业的债务期限结构;与股权较为分散的企业相比较,增值税留抵退税政策更能显著改善股权较为集中企业的债务期限结构。最后根据研究结论和国内外学者的研究成果,从政府和企业两方面提出了政策建议。政府层面:第一,加大对留抵税款的返还;第二,政府应积极推进增值税留抵退税政策的实施,并针对不同主体提出不同的要求;第三,在提高留抵退税效率的同时,继续加强监管;第四,对企业进行合理引导,助力税收营商环境优。企业层面:第一,企业在选择债务期限结构时,应根据自身实际情况,适时合理地调整其债务期限结构;第二,要加强对有关政策的关注。

关键词：增值税留抵退税政策企业债务期限结构盈利能力双重差分模型

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“留抵退税”对先进制造业企业全要素生产率的影响

“留抵退税”对先进制造业企业全要素生产率的影响

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作者：张靳原湖北师范大学

学位级别：硕士

中国共产党第二十次全国代表大会胜利召开后,为了顺应实现中华民族伟大复兴的时代要求,中国共产党制定了新的经济发展战略。为了促进经济的可持续增长,中国必须改变传统的量化经济增长模式,并通过供给侧结构性改革来构建一个国内国外“... 详细信息

中国共产党第二十次全国代表大会胜利召开后,为了顺应实现中华民族伟大复兴的时代要求,中国共产党制定了新的经济发展战略。为了促进经济的可持续增长,中国必须改变传统的量化经济增长模式,并通过供给侧结构性改革来构建一个国内国外“双循环”的新型增长模式。中国政府必须采取一系列改革措施,提升经济体的生产效率,实现资源的高效配置,形成一个健康的发展循环。作为中国税收体系的支柱,增值税改革早已成为税制改革的重点工程,必须重点突破和有序推进。随着一系列税制改革稳步推进,增值税留底税额的问题应当得到重视。增值税留抵退税制度将留底税额退还给企业的行为,有效地减轻了企业的财务压力,有助于推动经济结构的优化升级。增值税留抵退税制度需要持续完善,深入研究分析它如何改善企业的经营状况,以及它如何影响经济发展,显得尤为重要。本文基于财税[2018]70号文件作为研究的切入点,以税收中性、税收公平等理论为理论基础,根据国泰安上市公司的相关数据,评估增值税留抵退税政策对先进制造业企业全要素生产率的影响,选用倾向得分匹配法(PSM)结合双重差分法(DID)以及中介效应等模型在微观层面上进行实证研究,对留抵退税制度的实施效果进行横向纵向的对比分析,对留抵退税制度的影响机制进行深入的研究,并总结了现行留抵退税制度存在的问题。本文的研究结果得出,增值税留抵退税制度的实施显著的提升了先进制造业企业全要素生产率;中介效应检验结果表明,“留抵退税”政策可以释放先进制造业企业的融资约束,降低资本成本,从而促进其全要素生产率的提高;异质性分析发现,当先进制造业企业所处的地域不同、企业产权性质以及企业规模存在差异时,增值税留抵退税政策对其全要素生产率的影响效果大相径庭。最后,经过系统的研究与深入的分析,本文对我国当前的增值税留抵退税政策的制度和程序进一步完善提出了有效的对策建议。

关键词：全要素生产率增值税留抵退税政策先进制造业企业双重差分法(DID) 中介效应

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增值税留抵退税对企业创新的影响——以生产性服务业企业为例

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重庆交通大学学报（社会科学版） 2024年第5期24卷 56-64页

作者：王庆陈佳惠兰州财经大学财政与税务学院兰州730030

选取2016—2022年生产性服务业企业A股上市公司数据,采用双重差分模型,估计增值税留抵退税对生产性服务业企业创新的影响。研究表明,留抵退税政策的实施对生产性服务业企业的创新有显著促进作用,且通过倾向得分匹配双重差分估计、指标... 详细信息

选取2016—2022年生产性服务业企业A股上市公司数据,采用双重差分模型,估计增值税留抵退税对生产性服务业企业创新的影响。研究表明,留抵退税政策的实施对生产性服务业企业的创新有显著促进作用,且通过倾向得分匹配双重差分估计、指标替换检验和安慰剂检验等稳健性检验;企业现金流对生产性服务业企业创新有显著影响,即留抵退税政策通过增加企业现金流对企业创新产生促进作用;政策对非国有企业、股权相对分散企业和高盈利企业的促进作用更显著。评估留抵退税政策的效果,有助于有关部门进一步优化与完善我国的增值税留抵退税政策。

关键词：增值税留抵退税政策企业创新生产性服务业企业双重差分模型

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