检索结果-内蒙古大学图书馆

全国流通经济 2025年第4期 189-192页

作者：万佩李玉姣郭文星广州城市理工学院

增值税是第一大税种，其税负对银行业盈利能力具有重要影响。选取A股30家商业银行2018—2023年面板数据实证研究，考察商业银行增值税税负对其盈利能力的影响。研究发现：一是不同所有制类型、不同规模银行的增值税税负存在差异，“营... 详细信息

增值税是第一大税种，其税负对银行业盈利能力具有重要影响。选取A股30家商业银行2018—2023年面板数据实证研究，考察商业银行增值税税负对其盈利能力的影响。研究发现：一是不同所有制类型、不同规模银行的增值税税负存在差异，“营改增”后增值税税负轻微上升；二是增值税税负越低，商业银行的盈利能力越强，符合理论预期；异质性分析发现，当商业银行的资产规模越大，增值税税负对其银行盈利能力的负向影响更大。基于此提出建议：优化金融业“营改增”的后续政策，以减轻商业银行的税收负担；完善税务筹划制度以提升商业银行盈利能力。

关键词：增值税税负商业银行盈利能力

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增值税税负如何影响制造业企业升级?——来自中国上市公司的证据

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财经论丛 2020年第6期 21-30页

作者：刘建民唐红李杨婷婷湖南财政经济学院湖南长沙410205 湖南大学经济与贸易学院湖南长沙410006 成都理工大学管理科学学院四川成都610059

我国制造业增值税税负在各大行业中居于较高水平,制造业企业对增值税减税的获得感不强,增值税实际税负依然较重,增值税税负对制造业企业升级的"质"和"量"均存在一定的影响。本文基于2012~2018年我国A股上市公司面... 详细信息

我国制造业增值税税负在各大行业中居于较高水平,制造业企业对增值税减税的获得感不强,增值税实际税负依然较重,增值税税负对制造业企业升级的"质"和"量"均存在一定的影响。本文基于2012~2018年我国A股上市公司面板数据,通过系统GMM模型的实证研究发现,增值税税负对企业升级的"质"和"量"产生了显著的抑制作用,这种抑制作用在中小企业体现得尤为明显。建议在制度设计和征收管理上对增值税进行改革,为助推制造业高质量发展提供财税制度保障。

关键词：增值税税负制造业企业升级系统GMM模型税制改革

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增值税税负、议价能力与企业“脱实向虚”

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外国经济与管理 2023年第5期45卷 84-100页

作者：黄贤环张娴婧山西财经大学会计学院山西太原030006

选取2007—2020年沪深A股非金融和非房地产行业上市公司的样本数据,实证分析增值税税负、议价能力与实体企业“脱实向虚”三者之间的关系。研究发现:增值税税负降低能够显著抑制企业“脱实向虚”,同时对产业链总体(上游)议价能力弱的企... 详细信息

选取2007—2020年沪深A股非金融和非房地产行业上市公司的样本数据,实证分析增值税税负、议价能力与实体企业“脱实向虚”三者之间的关系。研究发现:增值税税负降低能够显著抑制企业“脱实向虚”,同时对产业链总体(上游)议价能力弱的企业以及对下游议价能力强的企业在增值税税负降低时,能够更加显著地抑制企业“脱实向虚”。机制研究发现,增值税税负降低通过“实体投资效应”和“现金持有效应”的机制,进而抑制实体企业“脱实向虚”。进一步地,对总体(上游)议价能力弱的企业在增值税税负降低时,能够通过“现金持有效应”抑制企业“脱实向虚”;而对下游议价能力强的企业,则通过“实体投资效应”抑制企业“脱实向虚”。研究结论为进一步优化增值税改革,防范企业“脱实向虚”带来的风险,实现产业链稳定及经济可持续发展提供经验证据。

关键词：增值税税负议价能力脱实向虚实体投资产业链

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增值税税负、创新与农产品加工业出口质量研究：理论与中国证据

增值税税负、创新与农产品加工业出口质量研究：理论与中国证据

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作者：刘炎周浙江大学

学位级别：博士

农产品加工业作为重要的国计民生行业,其高质量转型升级的成功与否,是促进农民增收,实现农业农村经济高质量发展,并最终为乡村振兴提供新动能的关键所在。而传统观点一般将行业产品由低质量向高质量转变作为其高质量转型升级的重要标志... 详细信息

农产品加工业作为重要的国计民生行业,其高质量转型升级的成功与否,是促进农民增收,实现农业农村经济高质量发展,并最终为乡村振兴提供新动能的关键所在。而传统观点一般将行业产品由低质量向高质量转变作为其高质量转型升级的重要标志,其中可贸易部门的产品质量更是一个国家产业发展水平和竞争力的重要体现;同时,从出口质量升级的驱动因素来看,当前的现实背景客观需要中国农产品加工业出口质量的提升是由创新行为所主导的。因此,构建创新驱动型的农产品加工业出口质量升级模式,是保证中国农产品加工业实现高质量转型升级的核心任务。另一方面,增值税是对农产品加工类制造业影响最大的税种,也是最重要的政策调控工具,在全面减税降费且财政收支矛盾加剧的背景下,探究对农产品加工业的增值税减负,能否在现实层面推动其实现创新驱动型出口质量升级,成为一个亟待解决的研究问题;而更进一步的,如果能,那么又如何优化调整当前的增值税政策,从而用最少的财政成本推进创新驱动型农产品加工业出口质量升级,这是财政约束下政策层面所面临的重要难题,也是我国农产品加工业能够成功实现高质量转型升级的税制保障。本文的主要工作有:一是基于投入产出表、中国工业企业数据库和中国海关数据库等相关数据,分别采用不同的方法及指标,界定或测度了本文所需的主要变量并进行特征性事实分析。二是将增值税税负、创新以及出口质量纳入一个统一的理论框架,对增值税税负影响农产品加工业出口质量的可能情况进行分析,同时还对该影响过程中,作为我们核心关注渠道的创新机制发挥了怎样的作用,并且又是否为最重要的主导机制进行了深入探讨。三是运用微观企业数据检验增值税税负对农产品加工业出口质量的总体影响及各种异质性来源,并且还对增值税税负影响农产品加工业出口质量的结构性差异进行了讨论。四是实证检验增值税税负对农产品加工业创新水平的总体影响,此外还将分别估计增值税税负对不同创新类型的结构影响,并进行了其它更多的异质性探讨。五是采用更为严谨的实证设计和前沿的计量分析工具,对增值税税负影响农产品加工业出口质量的主要机制的贡献率进行实证测量,并基于测量结果判断,在增值税税负对我国农产品加工业出口质量的影响中,创新机制是否为主导机制,在此基础上,还对不同宏微观情景下创新机制贡献率的差异化分布特征进行了深入探究。本文主要研究结论包括:其一,增值税税负会对农产品加工业的出口质量产生负向影响,且这种影响对于不同层面的稳健性检验而言都是可靠的,并且对不同异质性来源的农产品加工业而言,其出口质量受增值税税负调整的影响具有较大的差异。其二,增值税税负对农产品加工业出口质量的影响存在明显的结构性差异,即增值税税负对出口质量的影响,并非平均分布于不同出口质量的农产品加工业之间,而是更多来源于原本就进行高质量出口的农产品加工业。其三,增值税税负与农产品加工业创新活动之间的确存在负向因果关系,且这种关系对于不同稳健性检验而言是可靠的,同时这种关系在不同特征的农产品加工业中的表现情况存在较大差异。其四,增值税税负调整对农产品加工业的创新水平存在结构性影响,其主要是通过产品发明创新、实用新型专利创新这类高质量创新模式来实现。其五,对于我国农产品加工业而言,在增值税税负对其出口质量的影响中,创新机制是所占贡献率最高的主导机制,但该结论只是对整体农产品加工业成立,在不同的宏微观情景下,创新机制的贡献率存在显著的差异化分布特征。基于上述结论,立足中国现实,本文认为应该进一步加大对农产品加工业的增值税减免力度,并着力配套相应增值税优惠措施;另一方面,在当前中国农产品加工业出口质量的整体水平还较低的实际背景下,为了在短期内最大化增值税减税的直接效益,应该以提升农产品加工业出口质量为首要导向,并执行与相关实证研究结论对应的差异化减税策略。最后,在未来实现高质量转型升级是我国发展农产品加工业的核心任务情况下,同时也在财政约束的客观条件下,从长远视角来看,为了长期持续推进创新驱动型农产品加工业出口质量升级,应该以提升创新机制在出口质量变化中所占贡献率为首要导向,并执行与相关实证研究结论对应的结构性增值税调控政策,进而精准地助力于中国农产品加工业实现高质量转型升级,并最终服务于农民增收和农业农村经济的高质量发展。

关键词：农产品加工业增值税税负创新出口质量

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增值税税负及其对利润的影响

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会计之友 2007年第08X期 34-36页

作者：尤小雁首都经济贸易大学

作为增值税的纳税人,在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同,对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响。一旦确定企业的纳税人身份,销售商品无论开具何种发票,对企业的税负均无影响,除非存在不法行为;但一般纳... 详细信息

作为增值税的纳税人,在交易中取得的发票种类不同、商品定价的增值率不同,对一般纳税人与小规模纳税人的税负和利润有不同的影响。一旦确定企业的纳税人身份,销售商品无论开具何种发票,对企业的税负均无影响,除非存在不法行为;但一般纳税人购买商品取得普通发票或税务部门代开的增值税发票,将增加其税负。笔者就增值税税负及其对利润的影响作系统分析。

关键词：增值税税负利润小规模纳税人增值税发票一般纳税人商品定价纳税人身份销售商品

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增值税税负下降原因及对策

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税务研究 1997年第3期 62-65页

作者：刘浩沈甫明国家税务总局流转税一司

增值税税负下降原因及对策□刘浩沈甫明新税制实施两年多，目前已基本步入正常轨道。１９９５年全国增值税收入３０３８．１亿元（包括进口环节增值税，下同），比１９９４年２６６０．９亿元，增长１２．４％，１９９６年１－７月增值... 详细信息

增值税税负下降原因及对策□刘浩沈甫明新税制实施两年多，目前已基本步入正常轨道。１９９５年全国增值税收入３０３８．１亿元（包括进口环节增值税，下同），比１９９４年２６６０．９亿元，增长１２．４％，１９９６年１－７月增值税收入１９１７．５亿元，完成全年计...

关键词：增值税税负增值税专用发票下降原因小规模纳税人收购凭证年销售额工商税收空调器生产企业流通企业

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增值税税负对物价水平影响研究

增值税税负对物价水平影响研究

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作者：李舒平对外经济贸易大学

学位级别：硕士

保持物价稳定是宏观调控的目标之一，物价稳定对于经济发展也具有重要意义。在中国，增值税税收收入占据了税收收入的很大比重，目前已有文献说明了增值税对于物价具有影响，但是就增值税对物价的影响是正是负仍存在一定程度上的分歧。... 详细信息

保持物价稳定是宏观调控的目标之一，物价稳定对于经济发展也具有重要意义。在中国，增值税税收收入占据了税收收入的很大比重，目前已有文献说明了增值税对于物价具有影响，但是就增值税对物价的影响是正是负仍存在一定程度上的分歧。同时，已有文献使用数据、模型存在一定局限性。因此，增值税与物价的关系，在当前施行减税降费政策的大环境下，对于增值税与物价的关系进行更深入的研究是具有强烈现实意义的。　　研究在引论及文献综述之后，首先界定了增值税税负的范围以及度量方法，并且也对物价水平进行了解读，综合分析之后选取了代表物价水平的指标。其次，介绍了税负转嫁理论中的绝对转嫁说与相对转嫁说，并运用税负转嫁理论从商品成本构成、供求弹性以及征税范围三方面分析了增值税税负与物价水平之间存在的关系。同时，运用税收的经济效应，即收入效应和替代效应对于增值税税负对物价水平的影响机制进行了理论分析，并依据理论分析提出研究假设：增值税税负提高对物价具有推动作用。最后，通过TVP-SV-VAR模型实证证明物价水平与增值税税负之间存在联系，并且通过分析随机波动时变特征图、等时间间隔脉冲响应图以及特定时点脉冲响应图说明，对于不同时间、不同政策，物价对于增值税税负变动的冲击会有不同的反应，总体来说，两者之间正相关。具体来说：在相关税收政策变化后，增值税税负对物价的影响幅度会产生波动。而对于增值税税负对物价水平的影响时长来说，增值税税负可以对物价产生七期长度的影响，在七期之后影响逐渐衰减，最终趋于影响消失。对于两者之间的关系来说，无论是等时间间隔脉冲响应还是特定时点脉冲响应，都体现出了大致相同的规律：总体上，增值税税负升高将对物价水平起到推动作用。　　综上所述，增值税税负对物价的影响幅度是一种随时间、随政策，不断变化的，处在波动状态的情况。但是，总体上，增值税税负升高将对物价水平起到推动作用。

关键词：物价水平增值税税负税负转嫁理论经济效应

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增值税税负对制造业企业出口技术复杂度影响研究

增值税税负对制造业企业出口技术复杂度影响研究

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作者：侯楠楠东北财经大学

学位级别：硕士

在世界经济发展中制造业扮演着越来越重要的角色,而其中不断提高的制造业出口技术含量也是推动经济发展的一个重要动力。改革开放后,我国制造业贸易额不断增长,其出口技术复杂度就是中国制造业贸易增长的一个主要推动力。虽然我国制造... 详细信息

在世界经济发展中制造业扮演着越来越重要的角色,而其中不断提高的制造业出口技术含量也是推动经济发展的一个重要动力。改革开放后,我国制造业贸易额不断增长,其出口技术复杂度就是中国制造业贸易增长的一个主要推动力。虽然我国制造业出口方面近年来取得了较大的进步,但是我国制造业贸易发展却还是长期处于逆差地位,这可能是因为我国制造业企业出口技术复杂度水平与世界上其他国家相比处于相对落后的地位,我们可以积极利用税收政策来提高制造业企业出口技术复杂度,从而加强中国制造业国际竞争能力。本文分析了增值税税负影响制造业企业出口技术复杂度的机理,提出增值税税负对制造业企业出口技术复杂度具有负向影响,增值税税负主要通过节约成本、增加企业现金流、缓解融资约束和人力资本效应这四种方式影响制造业企业出口技术复杂度。然后本文根据以往学者测度出口技术复杂度的方法测算了制造业企业的出口技术复杂度,又根据测算结果分析了制造业企业出口技术复杂度的变化趋势,同时将我国制造业企业按照不同属性、行业以及地区等进行分类比较其出口技术复杂度的高低和变化。提高制造业企业的出口技术水平是我国进行制造业转型升级的关键一步,而企业税负压力的大小一定程度上也决定了企业生产及出口产品技术水平的高低,因此,从制造业企业增值税税负角度出发,本文进行了实证分析,无论是全样本还是子样本,最后的实证结果都表明制造业企业增值税税负与其出口技术复杂度之间有明显的关联,即认为增值税税负对中国制造业企业出口技术复杂度具有显著负向影响。基于实证的结果以及中国的现实情况,本文最后提出了提升中国制造业企业出口技术复杂度的对策建议,包括深化增值税税制改革、减轻制造业企业税负以及充分考虑企业异质性特征、完善增值税税收优惠政策。具体的内容如下:第一部分为绪论,介绍了研究背景、研究意义、文献综述、研究思路、研究内容、研究方法、创新点和不足;第二部分为增值税税负影响制造业企业出口技术复杂度的相关概念和理论,主要介绍了增值税税负与有效税率、出口技术复杂度的比较优势理论以及增值税税负对制造业企业出口技术复杂度的影响机理分析;第三部分为制造业增值税税负现状和出口发展的现状分析,经过对国家税务总局相关数据的统计分析发现我国制造业企业增值税税负占全行业增值税税负的三分之一左右,占比还是非常大的,同时,虽然制造业企业的出口量在逐年增加,但是出口产品技术水平不高;第四部分为增值税税负与出口技术复杂度模型的构建和实证分析,考察了增值税税负对制造业企业出口技术复杂度的影响,文章也进行了稳健性和异质性检验,验证了结果的可靠性;第五部分为主要结论与政策建议,结合我国制造业增值税税负和制造业企业出口技术复杂度的实际情况与实证分析结果,提出了改善我国制造业企业增值税税负的相关建议。

关键词：增值税税负制造业出口技术复杂度

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增值税税负对企业避税的影响研究

增值税税负对企业避税的影响研究

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作者：孙琳中南财经政法大学

学位级别：硕士

目前,企业避税是存在于我国各个行业的一个突出现象,对政府及企业均有重要影响。从政府角度,企业避税问题极大地损害了国家财政收入,导致我国社会公平丧失;但是,从企业角度,在一定风险和成本下,避税能增加企业可使用现金流,增加企业价... 详细信息

目前,企业避税是存在于我国各个行业的一个突出现象,对政府及企业均有重要影响。从政府角度,企业避税问题极大地损害了国家财政收入,导致我国社会公平丧失;但是,从企业角度,在一定风险和成本下,避税能增加企业可使用现金流,增加企业价值。目前国内外大多数文献将高管寻租作为企业避税的动因,但企业财务管理的目标是企业价值最大化,避税作为企业财务管理的手段之一,依据现金流量价值理论,本文认为企业避税的根本目的是增加可使用现金流进而增加企业价值,尤其是在当今融资问题成为我国企业较普遍且突出问题的大环境下。近年来,增值税改革政策不断,从2004年东北三省试点改革到2009年增值税转型改革,2012年试点营改增到2016年全面“营改增”,2017年简并增值税改革到2018年“深化增值税改革”,以及2019年进一步实质性减税改革,都说明了国家为保证税收公平,给企业降税减负的决心,这在一定程度上也缓解了企业的资金需求。那么,增值税税负减轻是否会通过缓和企业融资约束进而抑制其避税行为呢?因此,本文以2018年5月1日正式实施的“深化增值税改革”为契机,研究增值税税负对企业避税行为的影响。本文首先总结了企业避税和增值税税负的相关文献研究,鉴于以往较少文献直接研究增值税税负对企业避税行为的影响,本文着重从企业避税的影响因素,以及增值税改革在降税减负和市场反应两方面的经济后果,梳理了以往文献研究;然后,以2017年、2018年我国沪深两市A股的上市公司为研究对象,分析增值税税负对企业避税的影响,进一步探究其影响路径,分析市场反应和产权性质的调节效应以及融资约束的中介效应;最后,分别以增值税名义税率和行业为分组依据,研究不同组别的增值税税负对企业避税行为的影响差异。研究发现,企业避税程度与增值税税负显著正相关,说明增值税税负下降会抑制企业避税行为。以此为基础,研究市场反应、产权性质的调节效应,发现相对于价格的市场反应较弱的企业和非国有企业,增值税税负降低对市场反应强烈的企业和国有企业的避税行为抑制作用更强。进一步,研究融资约束的中介效应,发现融资约束与增值税税负显著负相关,企业避税程度与融资约束显著负相关,说明增值税税负下降增加企业资金供给量,从而缓解其融资约束,企业通过避税来满足融资需求的动机越弱,其避税行为越保守。最后,分别以增值税名义税率和行业为分组依据,发现相比于适用增值税名义税率为17%的行业,减轻税负更能抑制适用11%税率行业的避税行为,且按行业划分后,降税减负政策对于增值税有效税率较大的行业避税行为抑制效果较显著。本文初步厘清了企业避税与增值税税负之间的关系,丰富了增值税改革的经济后果以及企业避税动因的相关研究。

关键词：企业避税增值税税负融资约束

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增值税税负对居民消费水平的影响研究

增值税税负对居民消费水平的影响研究

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作者：李梓巍东北财经大学

学位级别：硕士

近年来,随着国际经济贸易摩擦加剧,国际经济形势动荡不安,作为拉动经济增长的“三驾马车”,投资和出口的重要性在逐渐下降,消费的地位越来越凸显。中共十八大报告中明确指出,要牢牢抓紧扩大内需的基本点,建立扩大内需的长效机制,释放居... 详细信息

近年来,随着国际经济贸易摩擦加剧,国际经济形势动荡不安,作为拉动经济增长的“三驾马车”,投资和出口的重要性在逐渐下降,消费的地位越来越凸显。中共十八大报告中明确指出,要牢牢抓紧扩大内需的基本点,建立扩大内需的长效机制,释放居民的消费潜力,从而保证经济高质量发展。消费是扩大内需最重要的基本点,居民消费占据最终消费的绝大部分,研究居民消费对提升我国消费水平,带动经济发展有很大助力。税收是调节我国消费、投资、以及国民经济的重要手段之一,税收负担是我国税收体系的核心问题之一,增值税是我国税收体系中第一大税种,征税范围广,涉及市面上多种消费品,包括日常消费品和非日常消费品,因此,研究增值税税负与我国居民消费之间的关系十分重要,这能够为我国税收体制的改革提供参考,刺激居民消费水平的提升。本文在前人研究基础上,单独研究增值税税负对居民消费水平的影响,细化为全国及东中部地区,分地区样本数据进行分析,研究更具体。因2020与2021两年疫情对我国经济的影响,本文选取数据仅到2019年,以防止特殊情况带来的不确定影响。本文从研究背景和意义出发,阐述研究增值税税负对我国居民消费水平影响的必要性,然后对国内外税收负担和居民消费水平的影响效用相关文献进行梳理,并简要归纳。第二部分主要分析增值税税负及居民消费水平的相关概念理论,阐述增值税税负、居民消费水平和税负转嫁概念,研究居民消费水平的影响因素,分析税收替代效应、税收收入效应和税负转嫁等常见税收理论,进而分析增值税税负对居民消费的影响机制,发现增值税税负主要通过税收替代效应、税收收入效应和税负转嫁来影响我国商品物价和居民收入,进而影响居民消费。其次,通过归纳计算现有数据,对全国整体和各地区的增值税税负变动状况进行概述和分析,对我国居民消费水平变动状况进行总结分析,全面分析我国及各区域的增值税税负和居民消费水平变动状况。再次,通过整理全国31个省市2005-2019年动态面板数据,建立面板数据回归模型,通过单位根检验、豪斯曼检验等多种检验,确定可以通过系统GMM方法对该研究进行实证分析,同时对东部、西部和中部地区分区进行实证研究,以分析全国及不同区域增值税税负对居民消费水平的影响效应。实证模型结果显示,解释变量全部显著并通过相应检验。分析实证结果,不论是全国整体还是东、中、西部地区,增值税税负对居民消费有负向影响,增值税税负越大,居民消费水平则越低。东部地区增值税税负对居民消费的负面影响程度较小,中西部增值税税负对居民消费的影响程度更大。最后,文章通过前文现状分析和实证分析,对结果进行总结,并根据研究结论,提出相应建议。增值税是间接税,具有税负转嫁的特点,因此,应从纳税人角度降低税负。我国应简并增值税税率,下调生活必需品税率,完善增值税优惠政策,改变小规模纳税人的优惠方式,并整合规范现有优惠政策,清理不符合增值税征收机制的优惠政策。同时,完善增值税配套设施,从征收管理和打通抵扣链条的角度进行完善,做到有效降低税负的同时,保证国家的财政收入不流失,从而促进居民消费。

关键词：增值税税负居民消费水平系统GMM

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