检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：张钰吉林大学

学位级别：硕士

制造业是国之经济的中流砥柱,推动制造业高质量发展是促进经济发展的主攻方向。学界普遍认为,税负过重是制造业难以发展的重要原因。为降低企业税收负担,促进实体经济发展,助力中国经济转型,我国增值税继全面营改增之后,又经历3次税率调... 详细信息

制造业是国之经济的中流砥柱,推动制造业高质量发展是促进经济发展的主攻方向。学界普遍认为,税负过重是制造业难以发展的重要原因。为降低企业税收负担,促进实体经济发展,助力中国经济转型,我国增值税继全面营改增之后,又经历3次税率调整:2017年取消13%档税率,将农产品等税率降为11%;2018年将17%与11%两档税率各降1个百分点;2019年将税率从16%下调至13%,从10%下调为9%。增值税税率的大幅下调,对实体经济的发展具有十分重要的意义。与此同时,随着我国建设制造强国战略的不断推进,先进制造业利用其自身优势以及国家政策扶持而迅速发展壮大,作为传统制造业之一的食品制造业发展速度却不断放缓。由于国家对农产品的补贴政策,食品制造业销项税率与进项税率之间存在税率差,由此出现的“高征低扣”使食品制造业税负增加。因此,增值税税率下调能否减轻食品制造业税负,实现食品制造业的转型升级是本文的研究中心。首先,分析增值税税率下调的原因及存在的问题,并从理论角度阐述增值税税率下调对食品制造业税负与经营业绩的影响。发现税率下调后,食品制造业的税负减少,且减税效果优于其他制造业行业。税率下调对经营业绩的影响受企业议价能力的强弱而表现出不同结果。其次,结合34家A股食品制造业上市公司的公开数据,将税率下调前后税负与经营业绩的变化进行统计分析。在此基础上,利用实证研究方法对上述分析进行验证,同时,探究其他可能影响食品制造业税负与经营业绩的因素。其中,企业议价能力不仅会影响经营业绩,还可以在一定程度上影响企业税负。对食品制造业企业而言,上下游企业的议价能力越强,则企业自身在供应链中的议价能力越弱,企业的税负越难向两端转嫁,企业税负减轻的越少。营业成本率高可以降低税负,但却不利于经营业绩的提升,这警示食品制造企业从长远考虑应控制成本。存货周转率对经营业绩有负向影响,与税负之间的关系不显著;企业规模则相反。企业的研发创新能力未通过显著性检验,影响程度还需增加样本量,做进一步研究。最后,得出结论,认为增值税税率下调实现了为食品制造业减负的目的,但要想促进经营业绩提升还需多方面努力。并据此提出几点建议:应完善增值税制度,统一食品产业税率,给予食品制造业更多税收优惠;应提高税务部门的税收征管效率,在保障税收收入的同时,更好的为纳税人提供纳税服务;应激发食品制造企业的创新活力。

关键词：增值税税率下调食品制造业增值税税负经营业绩

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税收负担、投资者情绪与企业投资效率

税收负担、投资者情绪与企业投资效率

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作者：王豪河南理工大学

学位级别：硕士

宏观的经济政策是否、以及如何影响微观企业的资源配置,一直以来是人们关注的焦点。随着国家税制改革的纵深推进和税收政策的频出,研究税收政策对企业投资效率的影响逐渐成为理论界、实务界和政策制定部门关心的热点。现有文献研究已经... 详细信息

宏观的经济政策是否、以及如何影响微观企业的资源配置,一直以来是人们关注的焦点。随着国家税制改革的纵深推进和税收政策的频出,研究税收政策对企业投资效率的影响逐渐成为理论界、实务界和政策制定部门关心的热点。现有文献研究已经表明,税收政策的确会对企业投资产生影响,但很少有研究涉及投资者情绪与企业投资效率的关系方面。鉴于此,本文首次在投资者情绪与企业投资效率关系研究中引入第三个变量——税收负担,通过分析,研究税收负担对二者关系的调节作用。这不仅可以丰富投资者情绪与企业投资效率的研究维度、拓展研究视角、充实理论基础,而且还具有一定的现实意义,即为我国进一步推进税收体制改革提供一些有价值的参考意见。本文从税收负担理论、心理框架理论、行为金融学理论等理论基础切入,展开理论分析和实证研究,采用上市公司的财务数据,探讨了税收负担对投资者情绪与企业投资效率关系的调节作用。首先,我们对相关概念进行了界定。其次,对当前的研究成果进行系统的梳理,并对相关理论进行阐述。然后,从四个角度——企业总税负、企业所得税税负、增值税税负、消费税税负讨论了它们是否以及怎样对投资者情绪影响企业投资效率的作用机制产生影响,提出论文的假设。接着,利用数据对假设进行检验并对结论进行稳健性分析。最后,在研究结论的基础上提出一些政策建议,并依据本文的局限性和不足对未来的研究进行展望。本文研究得出了以下结论:1)投资者情绪与企业投资效率有显著的影响,表现在两个方面。投资者情绪与企业投资过度正相关,与投资不足负相关;2)企业总税负对二者的调节作用是显著的,即企业总税负会减弱投资者情绪与企业投资过度的正相关关系,也可以抑制投资者情绪与企业投资不足的负相关关系;3)企业所得税税负对二者的调节作用与总税负的效果相同,即企业总税负会减弱投资者情绪与企业投资过度的正相关关系,也可以抑制投资者情绪与企业投资不足的负相关关系;4)增值税税负对投资者情绪与企业投资不足不存在明显的调节作用,但却对对投资者情绪与企业投资过度存在明显的恶化作用;5)企业消费税税负对投资者情绪与企业投资效率关系不存在明显的调节作用,无论是投资不足还是投资过度;6)产权性质差异会对企业税收负担对投资者情绪与企业投资效率作用的调节效应造成明显的影响,而且这种影响会因为企业投资效率的不同或考察的企业税收负担不同而不同;7)产业政策也会对税负、投资者情绪与企业投资效率的调节效果有一定的影响,而且这种效果是不容忽视的。本文的贡献主要表现在以下几个方面:1)首次将税收负担引入投资者情绪与企业投资效率的研究框架中,进一步丰富了关于投资者情绪与企业投资效率的研究成果,不仅有一定的理论意义,还有这重要的实践意义;2)税收问题一直是学术界和实务界关注的重点和热点问题之一,我们将税收与投资者情绪、企业的非效率投资相结合,探讨了税收负担是如何影响企业的非理性投资行为的,对于防控企业的非理性行为有一定的借鉴意义;3)不同的税种从其设计出发点上来说也有着不同的特殊意义,我们不仅综合考虑总税负的影响作用,而且分税种,主要考察企业所得税税负、增值税税负、消费税税负的影响作用,更有利于精准施策;4)不同的企业性质在税收负担上的表现也是不同的,研究普遍认为国有企业比其他企业承担了更高的税收负担。那么,国有企业的高税负是否会对投资者情绪与企业投资效率的调节作用产生更为显著的影响呢,我们将给出我们的观点:对企业总税负调节作用,无论是在投资过度组还是投资不足组,总税负对国有企业的调节作用要明显大于非国有企业。对企业所得税税负调节作用,在投资过度组,企业所得税税负方面,产权对国有和非国有企业并没有实质性的影响;在投资不足组,因为产权性质的差异,国有企业收到的调节效应会比非国有企业更高。对企业增值税税负调节作用,在投资过度组,这一调节效应是显著的,即国有企业比非国有企业的调节效应更显著;在投资不足组,增值税税负的调节效应在产权之间并没有差异。对企业消费税税负调节作用,在投资过度组,国有企业的调节效应比非国有企业要明显得多;在投资不足组,这种调节效应依然在国有企业更显著;5)产业升级,是当前我国正在推行的一项重大的工程,那么在《产业调整目录》的指导下,税收负担又发挥着怎样的作用呢,我们的研究将给出一些基于大数据分析的结论:在投资过度组,企业总税负、企业所得税税负、增值税税负在鼓励类企业的调节作用最为明显,而消费税税负的调节作用并不显著。在投资不足组,企业总税负、企业所得税税负、消费税税负在鼓励类企业的调节作用比非鼓励类企业更显著,而增值税税负的调节作用在两组并没有显著差异。

关键词：投资者情绪企业投资效率企业总税负企业所得税税负增值税税负消费税税负

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企业纳税筹划讲座（2）

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电子财会 2009年第2期 46-56页

作者：黄德祥中华会计函授学校冷水江函授站 417500

消费税的纳税行为在生产领域．而不是流通领域、消费环节，因而，关联企业中，生产、委托加工、进口应税消费品的企业，可在税法允许的范围内，以较低的价格将消费品出售给其独立核算的销售机构，从而降低销售额，减少应纳税销售收入。... 详细信息

消费税的纳税行为在生产领域．而不是流通领域、消费环节，因而，关联企业中，生产、委托加工、进口应税消费品的企业，可在税法允许的范围内，以较低的价格将消费品出售给其独立核算的销售机构，从而降低销售额，减少应纳税销售收入。而独立销售机构，因其处在流通环节，只纳增值税，不纳消费税。这样，就可以减轻整个企业的消费税负担。而增值税税负不变。

关键词：关联企业纳税筹划应税消费品增值税税负讲座销售机构消费税流通领域

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增值税改革对汽车制造业税负的影响研究

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财政监督 2021年第16期 68-76页

作者：甘行琼郝春霞李玉姣中南财经政法大学财政税务学院

2019年4月增值税深化改革持续推进,作为推动经济发展的重头戏之一,制造业的税收负担在此次改革中受到关注。本文利用2018—2019年中国汽车制造业上市公司的季度数据,通过双重固定效应模型,研究增值税改革对汽车制造业增值税税负的影响... 详细信息

2019年4月增值税深化改革持续推进,作为推动经济发展的重头戏之一,制造业的税收负担在此次改革中受到关注。本文利用2018—2019年中国汽车制造业上市公司的季度数据,通过双重固定效应模型,研究增值税改革对汽车制造业增值税税负的影响。通过分析汽车制造业税负结构、税收负担率变化趋势以及基准回归结果,发现此次增值税改革对汽车制造业税负的影响显著;稳健性检验的结果表明企业对政府政策的实施存在预期策略行为;与非国企相比,国有汽车制造业企业的改革效应更为明显。本文结合汽车制造业在调整税负过程中的策略行为,指出在共享增值税改革带来税收优惠的同时,政府要进一步释放增值税改革红利,提高税收监管水平,加大对非国企的扶持力度。

关键词：增值税改革汽车制造业增值税税负

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关于新税制对我省经济影响预测的调查报告

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税收与企业 1994年第7期 26-31,34页

关于新税制对我省经济影响预测的调查报告编者按：新税制的实施对山西经济会产生什么影响？省政府领导十方重视，二月份就提出要专门进行调查研究；省科委也将此课题列为今年的软科学课题之一。为此，省税务局于令年三、四月份组织全省... 详细信息

关于新税制对我省经济影响预测的调查报告编者按：新税制的实施对山西经济会产生什么影响？省政府领导十方重视，二月份就提出要专门进行调查研究；省科委也将此课题列为今年的软科学课题之一。为此，省税务局于令年三、四月份组织全省税务部门开展了《新税制对山西经济影...

关键词：增值税税负新税制煤炭企业所得税税制改革总体税负影响预测资源税国有企业产业结构

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再生资源行业涉税刑事风险报告(2022)

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资源再生 2022年第1期 27-33页

作者：刘天永不详

再生资源产业是循环经济的重要组成部分,也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节,承担着将各种分散的废旧物资进行"汇聚"与初加工的任务,是循环经济的重要实现手段和发展保障。... 详细信息

再生资源产业是循环经济的重要组成部分,也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节,承担着将各种分散的废旧物资进行"汇聚"与初加工的任务,是循环经济的重要实现手段和发展保障。然而自2008年取消了对废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税的政策后,再生资源回收企业便陷入了缺少进项票而承担较大增值税税负、企业所得税税前扣除凭证难以取得的困境,虚开问题也愈加严重。

关键词：增值税税负废旧物资回收再生资源行业再生资源产业核心环节企业所得税生态环境质量绿色低碳发展

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再生资源行业涉税刑事风险报告(2022)

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中国轮胎资源综合利用 2022年第6期 20-33页

作者：刘天永北京华税律师事务所

前言再生资源产业是循环经济的重要组成部分,也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节,承担着将各种分散的废旧物资进行“汇聚”与初加工的任务,是循环经济的重要实现手段和发展保障。然而自... 详细信息

前言再生资源产业是循环经济的重要组成部分,也是提高生态环境质量、实现绿色低碳发展的重要途径。回收作为再生资源产业的核心环节,承担着将各种分散的废旧物资进行“汇聚”与初加工的任务,是循环经济的重要实现手段和发展保障。然而自2008年取消了对废旧物资回收经营单位销售废旧物资免征增值税的政策后,再生资源回收企业便陷入了缺少进项票而承担较大增值税税负、企业所得税税前扣除凭证难以取得的困境,虚开问题也愈加严重。

关键词：增值税税负废旧物资回收再生资源行业再生资源产业核心环节企业所得税生态环境质量绿色低碳发展

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企业纳税实务疑难问题精解(六)

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商业会计 2006年第05S期 28-30页

26、税法有无“低于平均积怨负必须预缴积款”的规定？[问题提出]中环公司在外地投资成立了一家大型超市，系增值税一般纳税人。由于库存商品大量积压，长期无税可缴。当地国税机关认为该公司增值税税负低于商业企业平均税负4％，要求... 详细信息

26、税法有无“低于平均积怨负必须预缴积款”的规定？ [问题提出] 中环公司在外地投资成立了一家大型超市，系增值税一般纳税人。由于库存商品大量积压，长期无税可缴。当地国税机关认为该公司增值税税负低于商业企业平均税负4％，要求按销售额的4％预缴增值税。如果不交，将停止领购发票。

关键词：商业企业纳税实务增值税税负精解疑难一般纳税人大型超市库存商品国税机关疑难问题

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土地增值税增值率筹划的技巧

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税收征纳 2012年第12期 44-45页

作者：刘厚兵

《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20％的免征土地增值税。而土地增值税的增值率=（销售收入-扣除项目金额）÷扣除项目金额，从上式中可看出，控制土地增值税税负的关键是控制增值额，增值额... 详细信息

《土地增值税暂行条例》规定，纳税人建造普通标准住宅出售，增值率未超过20％的免征土地增值税。而土地增值税的增值率=（销售收入-扣除项目金额）÷扣除项目金额，从上式中可看出，控制土地增值税税负的关键是控制增值额，增值额为销售收入减去扣除项目金额；如果增大整个“扣除项目金额”，随之会带动增值率计算公式分子的减小和分母的增大，

关键词：土地增值税增值率增值税暂行条例项目金额技巧销售收入增值税税负住宅出售

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我国农业税制改革基本思路与对策

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地方财政研究 2005年第4期 10-14页

作者：王朝才王继洲财政部财政科学研究所北京100036

随着农村税费改革的深入进行,以农业“两税”为中心的传统农业税收制度正逐步退出历史舞台。但改革还没有从根本上解决传统农业税制的内在缺陷,也没有触及城乡分治的问题。可以说,农村税费改革已经到了一个关键时期,今后改革的路怎么走... 详细信息

随着农村税费改革的深入进行,以农业“两税”为中心的传统农业税收制度正逐步退出历史舞台。但改革还没有从根本上解决传统农业税制的内在缺陷,也没有触及城乡分治的问题。可以说,农村税费改革已经到了一个关键时期,今后改革的路怎么走?农业“两税”取消后对农业还征不征税?如何征税?这些都是当前迫切需要研究和解决的问题。一、农业税制改革总体思路的选择结合当前的农村税费改革,笔者认为农业税制改革的总体思路是:在近期彻底取消农业“两税”,基本实行城乡统一税制,直接对农业生产者征收农业土地使用税(土地资源税),通过一般纳税人申报、购进环节缴纳以及进项退税和加价补偿假定相结合的办法对农业生产者销售农产品征收增值税,在中长期逐步并有选择性地对农业收益征收所得税。

关键词：农业税制改革农村税费改革增值税税负总体思路农业税收制度使用税城乡统一税制一般纳税人城乡分治所得税

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