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增值税立法:意义重大影响深远——兼论《中华人民共和国增值税法(草案)》仍需解决的几个问题

税务研究 2023年第5期 13-18页

作者：朱江涛国家税务总局广东省税务局

我国制定增值税法的意义十分重大,不仅能够有力地落实税收法定原则,增强增值税的权威性和严肃性,法律化税制改革成果,健全完善税收法律体系,而且还能进一步树立依法治税的良好国际形象。可以预见,增值税的立法必将对我国产生一系列广泛... 详细信息

我国制定增值税法的意义十分重大,不仅能够有力地落实税收法定原则,增强增值税的权威性和严肃性,法律化税制改革成果,健全完善税收法律体系,而且还能进一步树立依法治税的良好国际形象。可以预见,增值税的立法必将对我国产生一系列广泛而又积极的影响,主要体现在:政治上,助力协调推进“四个全面”战略布局,为实现全面依法治国提供更加完备的税收法律保障;经济上,大力稳定市场主体税收预期,增强经济高质量发展的内生动力;财税上,防止间接税占比下降过速,保持财政收入持续稳健增长;社会上,正确引导征纳行为,提升纳税人缴费人的税法遵从度;国际上,稳定和扩大外商投资,促进新一轮高水平对外开放渐次展开。按照党的二十大报告强调的“坚持全面依法治国,推进法治中国建设”总体要求,一部好增值税法还应在取消小规模纳税人和简易计税方法、推行两档税率结构、充分保障纳税人抵扣权、统一核定进项税额扣除等议题上进一步彰显良法善治理念。

关键词：增值税立法税收法定原则税制改革进项税额

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我国增值税立法问题研究

我国增值税立法问题研究

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作者：张宇航云南财经大学

学位级别：硕士

增值税作为我国“第一大税种”,在保证财政收入、稳定经济增长及调节资源配置方面,都起到重要作用。回顾三十多年来我国增值税改革的历程,从1994年的增值税正式引进,到2009年的转型改革,再到2016的全面“营改增”,增值税改革的重点在于... 详细信息

增值税作为我国“第一大税种”,在保证财政收入、稳定经济增长及调节资源配置方面,都起到重要作用。回顾三十多年来我国增值税改革的历程,从1994年的增值税正式引进,到2009年的转型改革,再到2016的全面“营改增”,增值税改革的重点在于税收制度和税收征管制度的改善,一直未以制定法的形式出现,不符合现阶段“依法治税”的要求。2017年10月30日,国务院常务会议通过了《国务院关于废止〈中华人民共和国营业税暂行条例〉和修改〈中华人民共和国增值税暂行条例〉的决定(草案)》,此举推动了“营改增”成果的法治化,抵扣链条得到打通、税基逐渐扩大、上下游企业间互促互利的新局面正在形成,增值税立法的制度障碍得到扫清,而推动立法也能从法治层面对巩固“营改增”成果,增值税立法的紧迫性凸显,十八届三中全会明确提出“落实税收法定原则”,紧接着全国人大常委会明确了相关税种立法的时间表和路线图,要求到2020年,我国的全部税种都要上升为法。面对不到两年的时间,增值税制度不够完善、法律级次低,在推进增值税立法进程上,时间紧任务重。因此,本文希望能够对增值税的立法提出一点浅见。需要强调的是,增值税立法是制度完善和法律级次提升的统一体,二者是税收法治不可分割的两面,并不能只谈立法或者只谈改革。改革以法治为导向,立法也是以改革的成果为基础,二者的共同目标是实现税收治理现代化和国家治理现代化。基于以上思路,本文是以“改革”和“立法”两个层面对增值税立法问题展开探讨的,论述的主要内容如下:首先,对增值税立法问题作出了理论分析。回顾了我国增值税30多年的立法进程、阐述税收法定原则及其内涵,分析增值税立法的必要性与可行性。其次,探讨增值税立法的现状及障碍。梳理税收立法权限、税收立法程序以及增值税一直以暂行条例形式存在的历史原因,探索增值税立法的障碍与难点。再次,对增值税立法进行域外考察。探讨相关增值税国家的立法内容及法律框架设计,以期能给我国增值税立法提供借鉴。最后,针对我国增值税立法问题提出对策和建议:提升法律级次、规范授权立法、合理分配增值税收入、完善增值税制度及强化增值税发票管理。此外,还对增值税法的框架设计上给提出建议。

关键词：增值税立法税收法定原则营改增

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税收中性原则在我国增值税立法的适用问题研究

税收中性原则在我国增值税立法的适用问题研究

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作者：邓蔚南昌大学

学位级别：硕士

2013年10月30日,在公布的十二届全国人大常委会立法规划中,增值税立法又一次被明确列入其中。预计增值税法构建工作,将在全面完成“营改增”改革后逐步展开。2016年3月,财政部、国家税务总局下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的... 详细信息

2013年10月30日,在公布的十二届全国人大常委会立法规划中,增值税立法又一次被明确列入其中。预计增值税法构建工作,将在全面完成“营改增”改革后逐步展开。2016年3月,财政部、国家税务总局下发《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》,在全国范围内全面推开“营改增”试点。随着我国增值税改革的不断深化,需要更为规范的制度体系。于是在2019年11月27日,财政部和国家税务总局联合发布了《中华人民共和国增值税法(征求意见稿)》(以下简称“征求意见稿”)。《征求意见稿》的颁布,标志着我国增值税的跨越性进步,增值税制将以立法形式出现在大众视野中。纵观增值税发展40年,税收中性的重要性越来越显现,生产型增值税改为消费型增值税、增值税扩围改革、取消营业税等都是其突出表现。但是,在我国的增值税立法进程中,大多着眼于一个个具体制度的完善,而缺乏制度建设的原则性研究。如何在推进增值税立法进程中,充分发挥税收中性的真正效应,是本文所研究的方向。笔者把论文分为五大部分,分别阐述了税收中性原则概述,税收中性原则的理论基础,税收中性原则与我国增值税制度的互动研究,税收中性原则在我国增值税立法的角色定位以及在税收中性原则指导下我国增值税法律制度的设定。围绕税收中性原则,叙述税收中性原则的概念界定、分析税收中性原则与相关概念的比较、分析税收中性原则的理论基础等,以全面了解税收中性原则。梳理税收中性原则与我国增值税制度的逐步融合进程,并找出税收中性原则与我国现行增值税制度相背离的地方。最后明确税收中性原则在我国增值税立法的角色地位,并在税收中性原则指导下提出我国增值税法律制度构建的具体建议。

关键词：增值税税收中性原则税收调控增值税立法

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税收法定视角下的我国增值税立法研究

税收法定视角下的我国增值税立法研究

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作者：郭逸广东北财经大学

学位级别：硕士

自1979年开始引入增值税后,伴随着改革开放的历史进程,我国增值税制度经历了 1984年初步建立、1994年正式确立、2009年增值税转型、2016年“营改增”试点等几次较大的改革,前后经历了将近40年的发展。随着2016年5月1日开始全面实施“营... 详细信息

自1979年开始引入增值税后,伴随着改革开放的历史进程,我国增值税制度经历了 1984年初步建立、1994年正式确立、2009年增值税转型、2016年“营改增”试点等几次较大的改革,前后经历了将近40年的发展。随着2016年5月1日开始全面实施“营改增”,营业税被增值税彻底的取代,增值税的正式立法工作项目开始被正式提上日程。作为我国“第一大税种”,增值税在保证财政收入、稳定经济增长方面,都发挥了重要作用。三十多年来我国增值税改革的历程,从1994年的增值税正式引进,到2009年的转型改革,再到2016的全面“营改增”,增值税改革的重点在于税收制度和税收征管制度的改善,一直未能以制定法的形式出现,不符合现阶段“依法治税”的要求。2017年10月30日,国务院常务会议通过了《国务院关于废止<中华人民共和国营业税暂行条例>和修改<中华人民共和国增值税暂行条例)的决定(草案)》,此举推动了“营改增”成果的法治化,抵扣链条得到打通、税基逐渐扩大、上下游企业间互促互利的新局面正在形成,增值税立法的障碍得以部分清除,而推动立法也能从法治层面巩固“营改增”成果,增值税立法的紧迫性凸显。十八届三中全会明确提出“落实税收法定原则”,全国人大常委会明确了相关税种立法的时间表和路线图,要求到2020年,我国的全部税种都要从条例上升为法。面对不到两年的时间,增值税制度不够完善、法律级次低,在推进增值税立法进程上,时间紧任务重。因此,本文希望能够对增值税的立法提出一点浅见。需要强调的是,增值税立法工作需要的从完善制度和提升法律层级两方面入手,不能只谈法律或者只谈税收问题,改革以法治为导向,立法也是以改革的成果为基础,二者的共同目标是实现税收治理现代化和国家治理现代化。基于以上思路,本文是以“改革”和“立法”两个层面对增值税立法问题展开探讨的,论述的主要内容如下:首先,对增值税立法问题作出了理论分析。回顾了我国增值税近40多年的立法进程、阐述税收法定原则及其内涵,分析增值税立法的必要性与可行性。其次,探讨增值税立法的现状及障碍。梳理税收立法权限、税收立法程序以及增值税一直以暂行条例形式存在的历史原因,探索增值税立法的障碍与难点。再次,对增值税立法进行域外考察。探讨相关国家增值税立法内容及法律框架设计,以期能给我国增值税立法提供借鉴。最后,针对我国增值税立法问题提出对策和建议:提升法律级次、规范授权立法、合理分配增值税收入、完善增值税制度及强化增值税发票管理。此外,还对增值税法的框架设计给提出建议。

关键词：增值税立法税收法定原则营改增简化税率立法层级

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增值税立法的问题

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商情 2012年第30期 226-227页

作者：张晓明华南理工大学法学院

国务院虽于2008年11月5日修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》,但是作为我国的第一大税种,增值税对我国国家的安全稳定还是经济的持续稳定发展,或者是对纳税人的权益产生着巨大的影响,只有暂行条例来规制是远远不够的,增值税的立法... 详细信息

国务院虽于2008年11月5日修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》,但是作为我国的第一大税种,增值税对我国国家的安全稳定还是经济的持续稳定发展,或者是对纳税人的权益产生着巨大的影响,只有暂行条例来规制是远远不够的,增值税的立法级次问题就急需解决.增值税立法不仅要考虑增值税独特的税制技术还需要考虑与我国国情、立法传统相结合,把增值税的理念与法的理念进行平衡、优化、取舍,才能制定出能够更好推动我国经济发展的增值税法.本文从增值税的重要性到立法应确定的原则性问题进行了阐述和说理,根据国外先进的立法模式讨论了我国增值税立法模式的选择和可行性

关键词：增值税制度增值税立法

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增值税立法的问题

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商情 2012年第26期 219-220页

作者：张晓明华南理工大学法学院

国务院虽于2008年11月5日修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》，但是作为我国的第一大税种，增值税对我国国家的安全稳定还是经济的持续稳定发展，或者是对纳税人的权益产生着巨大的影响，只有暂行条例来规制是远远不够的，增值税... 详细信息

国务院虽于2008年11月5日修订了《中华人民共和国增值税暂行条例》，但是作为我国的第一大税种，增值税对我国国家的安全稳定还是经济的持续稳定发展，或者是对纳税人的权益产生着巨大的影响，只有暂行条例来规制是远远不够的，增值税的立法级次问题就急需解决。增值税立法不仅要考虑增值税独特的税制技术还需要考虑与我国国情、立法传统相结合，把增值税的理念与法的理念进行平衡、优化、取舍，才能制定出能够更好推动我国经济发展的增值税法。本文从增值税的重要性到立法应确定的原则性问题进行了阐述和说理，根据国外先进的立法模式讨论了我国增值税立法模式的选择和可行性。

关键词：增值税制度增值税立法

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增值税立法对中外合作油田的影响分析及应对建议

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理财（财经版） 2020年第1期 88-89页

作者：徐渤中海石油(中国)有限公司北京100010

财政部和国税总局于2019年11月公布了增值税法征求意见稿,并在征求意见稿中明确了增值税税率和征收率.该征求意见稿在未来如通过全国人大审议并正式公布,将对中外合作油田增值税的计征方法产生重大影响.本文通过分析中外合作油田现行增... 详细信息

财政部和国税总局于2019年11月公布了增值税法征求意见稿,并在征求意见稿中明确了增值税税率和征收率.该征求意见稿在未来如通过全国人大审议并正式公布,将对中外合作油田增值税的计征方法产生重大影响.本文通过分析中外合作油田现行增值税计算方式以及增值税立法政策变化内容,说明增值税立法对中外合作油田的影响,并给出应对建议.

关键词：增值税立法中外合作油田实物增值税

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增值税立法征求意见稿公布

增值税立法征求意见稿公布

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中国青年报

作者：张均斌

本报北京11月27日电（中国青年报·中国青年网记者张均斌）酝酿多时的增值税立法今天迎来重大节点。财政部、国家税务总局公布了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），向社会公开征求意见。财政... 详细信息

本报北京11月27日电（中国青年报·中国青年网记者张均斌）酝酿多时的增值税立法今天迎来重大节点。财政部、国家税务总局公布了《中华人民共和国增值税法（征求意见稿）》（以下简称《征求意见稿》），向社会公开征求意见。财政部表示，经过8年的改革，我国已经基本建立......

关键词：增值税立法征求意见国家税务总局