检索结果-内蒙古大学图书馆

国际税收 2022年第3期 57-63页

作者：张佳琪北京市金杜律师事务所上海分所

实质性活动标准的立法化是避税地二十多年来在税制改革领域的重要进步,标志着自1998年经济合作与发展组织在《有害税收竞争:一个新兴的全球性问题》报告中提出实质性活动标准之后,第一次将该标准真正体现在避税地立法中。英属维尔京群... 详细信息

实质性活动标准的立法化是避税地二十多年来在税制改革领域的重要进步,标志着自1998年经济合作与发展组织在《有害税收竞争:一个新兴的全球性问题》报告中提出实质性活动标准之后,第一次将该标准真正体现在避税地立法中。英属维尔京群岛、开曼群岛发布的《经济实质法案》规定,相关实体从事相关业务时必须满足相应经济实质要求,致力于实现税收与经济实质性创造活动相匹配目标,防止离岸企业通过在避税地设立无实质性经营活动实体从而逃避居民国税收。与此同时,《经济实质法案》与实质性活动标准所希望达成的立法目标及立法价值仍存在一定距离。面对《经济实质法案》的生效和实施,中国“走出去”企业应积极应对,审慎评估商业影响,尽量满足经济实质要求;在完善国内税法时,可以合理借鉴《经济实质法案》对于实质性活动的认定思路和判断标准,与《经济实质法案》的实施进行有效联动。

关键词：避税地经济实质法案实质性活动标准

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BEPS背景下“专利盒”税制的跨国协调:国际标准与中国应对

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税务与经济 2017年第4期 79-86页

作者：李乔彧厦门大学法学院福建厦门361005

为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵... 详细信息

为降低无形资产产生收入的实际税负,以鼓励企业的研发活动和科研成果的转化,欧盟多国引入了专利盒税制。同时,为吸引无形资产向本国转移,各国竞相放宽享受专利盒税制的限制条件,然而却被跨国公司的避税安排所利用,进而诱发了跨国税基侵蚀问题。对此,经合组织制定实质性活动标准和关联法,并要求包括中国在内的参与国均以此审视本国相关税制。其中,实质性活动标准可有效遏制税基侵蚀问题,并与专利盒税制正当性基础的内在逻辑相一致。但关联法的规定已超出落实此标准之必要,不利于纳税人的经济自由和专利盒制度本身目的的实现。因此,中国在落实经合组织的标准时应当对二者区别对待,贯彻实质性活动标准的同时,批判借鉴关联法的规定。

关键词：专利盒税基侵蚀与利润转移有害税收竞争实质性活动标准关联法

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BEPS背景下有害税收实践的法律规制问题研究

BEPS背景下有害税收实践的法律规制问题研究

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作者：杨泽辉中南财经政法大学

学位级别：硕士

随着经济全球化的发展,国家在税收领域的竞争越来越激烈。很多国家采取降低税率、提供税收优惠、设立低税区甚至免税区等手段吸引流动性较强的资本等生产要素。个别国家甚至采取侵蚀他国税基,阻碍资本合理流动,削弱税制公平并且增加跨... 详细信息

随着经济全球化的发展,国家在税收领域的竞争越来越激烈。很多国家采取降低税率、提供税收优惠、设立低税区甚至免税区等手段吸引流动性较强的资本等生产要素。个别国家甚至采取侵蚀他国税基,阻碍资本合理流动,削弱税制公平并且增加跨境逃、避税可能性的税收竞争措施,造成了有害税收实践问题。有害税收实践包括避税地和实行有害优惠税制。此类国家和地区对纳税人是否从事实质性经营活动不做要求,同时税收立法和执法缺乏透明度并极少与其他国家或地区实施税收情报交换,诱发了跨国企业的利润转移行为,侵害了他国的税基。有鉴于此,OECD发起了应对税基侵蚀和利润转移的第5项行动计划(简称BEPS第5项行动计划),专门打击有害税收实践。相对于传统的有害税收实践规制措施,该多边行动提出了更为有效的法律规制措施,要求相关国家或地区给予税收优惠以企业从事实质性活动为前提,并要求提高税务信息的透明度,加强税收情报的自动交换工作。为提高规制有害税收实践的意识,应对有害税收实践的不利影响,解决我国存在的税基流失和纳税人跨境逃、避税问题,促进我国经济持续健康发展,研究BEPS第5项行动计划中有害税收实践法律规制问题的重要性不言自明。本文具体分为四章:第一章为“有害税收实践概述”。本章介绍了有害税收实践的概念、分类、产生原因,研究了有害税收实践的识别标准,探讨了有害税收实践的危害后果。第二章为“有害税收实践的法律规制措施”。本章归纳了有害税收实践的传统规制措施,结合苹果公司国际避税案的内容,论证了此类传统措施存在的局限性,探究了BEPS背景下有害税收实践法律规制措施对传统措施进行的完善。第三章为“BEPS背景下有害税收实践法律规制措施的述评”。本章剖析了BEPS第5项行动计划提出的实质性活动标准和透明度要求,探讨了在关联法的规制下,专利盒优惠税制的新发展,剖析了透明度要求下税收情报自动交换制度的具体内容,评述了税收情报自动交换制度、实质性活动标准和关联法的意义及存在的问题。第四章为“BEPS背景下中国对有害税收实践的法律规制”。本章分析了BEPS背景下中国应当如何应对有害税收实践问题,论证了实质性活动标准和税收情报自动交换制度在我国的适用性,完善了我国的技术转让优惠税制和税收情报交换制度。

关键词：有害税收实践 BEPS第5项行动计划实质性活动标准

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