检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：邓达华东政法大学

学位级别：硕士

根据《中华人民共和国征收管理法》第三十五条的规定,税务机关在纳税人未按照规定的期限办理纳税义务的,税务机关可以核定其应纳税额。在认定纳税人的交易行为是否产生纳税义务时,税务机关主要从税收征管的角度看待纳税人之间的经济交... 详细信息

根据《中华人民共和国征收管理法》第三十五条的规定,税务机关在纳税人未按照规定的期限办理纳税义务的,税务机关可以核定其应纳税额。在认定纳税人的交易行为是否产生纳税义务时,税务机关主要从税收征管的角度看待纳税人之间的经济交易行为,而不局限于交易行为表面的法律形式。当事人之间的民事法律行为,在形式上虽然没有明显的违法行为,在后果上,如果这种民事行为对国家的财政利益造成了明显损害,税务机关有权力依照法定程序对当事人的经济行为进行稽查。与“德发案”类似,“建伟案”中最高法的判决也明确了税务机关可以基于“实质课税”和“量能课税”的原则,对于同一法律行为做出不同于民法的定性,但最高法在判决文书中对于税务机关应当如何行使这一权力,以及人民法院应当如何对税务机关做出的事实认定进行审查却给没有给出合理的解释。这样的判决在尊重税务机关税收核定权的同时,却也破坏了原有民事法律关系的安定性,事实上侵犯了纳税人的私有财产权益,司法裁判作为保障当事人合法权益的最后一道防线,应当对于相关法律事实进行终局性的认定,从而发挥司法审查的真正作用。否则,具有天然扩张属性的行政权力,将导致保护纳税人合法权益和保障国家税收利益产生冲突。对于这一冲突,其核心争议在于“实质课税原则”的适用问题。“实质课税原则”本身作为一项税法基本原则已经得到了税法理论及实务界的广泛认可,这一原则是一种更加能够反映经济实质的征税方式,理论上更加具有合理性。但是,为便于税收征管并防止权力滥用、保护公民的财产权益,该原则的适用通常应具有相关的法律基础,但在我国“实质课税原则”的立法及司法层面,均没有对其如何适用进行规制,这就会导致行政权力的过度扩张而损害纳税人的合法权益。在“建伟案”最高法的判决中,一方面肯定了税务机关拥有对民事法律行为重新定性的权力,另一方面对税务机关调整的权力做出了限制。虽然是通过司法建议的方式,但是也可以看到最高法在面对税务机关应用“实质课税原则”进行税收核定时,希望能够将适用标准及权力边界进行明确。本文也正是希望通过对“建伟案”的分析,对税务行政机关援引“实质课税”原则对民商事法律关系进行定性的适用规则以及司法裁判过程中审判机关对税务行政机关援引“实质课税原则”的司法审查应当采取怎样的证明标准进行探讨,希望能寻找出一个合理的解决路径。

关键词：实质课税民法原则利益冲突司法审查证明标准

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基于“建伟案”探讨“实质课税”原则与纳税人权利的保护

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北京印刷学院学报 2020年第8期28卷 63-66页

作者：吕良吴志明安徽国际商务职业学院合肥231131 安徽工商职业学院合肥231131

历经四年多的“建伟”涉税纠纷案终于尘埃落定,最终最高人民法院依据“实质课税”原则驳回了当事人的再审申请,使得“实质课税”原则运用再次引起理论界和实务界的关注。当“实质课税”原则与“税收法定”原则发生冲突时,如何维护纳税... 详细信息

历经四年多的“建伟”涉税纠纷案终于尘埃落定,最终最高人民法院依据“实质课税”原则驳回了当事人的再审申请,使得“实质课税”原则运用再次引起理论界和实务界的关注。当“实质课税”原则与“税收法定”原则发生冲突时,如何维护纳税人的合法权益,引发了笔者的诸多思考。

关键词：实质课税税收法定纳税人权利

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股权代持中的所得税问题探析——论实质课税原则在股权代持中的适用与完善

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山西财政税务专科学校学报 2020年第3期22卷 3-7页

作者：戴嘉锋华东政法大学经济法学院上海200050

如今股权代持已经成为一种普遍现象,然而对于股权代持中的税务问题却缺乏相应的法律规范。在股权代持的情况下,因税务机关无法“穿透”代持结构,仅能根据法律形式进行课征,由此可能会引发重复征税、多征税及损害纳税人的纳税期限利益等... 详细信息

如今股权代持已经成为一种普遍现象,然而对于股权代持中的税务问题却缺乏相应的法律规范。在股权代持的情况下,因税务机关无法“穿透”代持结构,仅能根据法律形式进行课征,由此可能会引发重复征税、多征税及损害纳税人的纳税期限利益等问题。因此,在股权代持征税中引入实质课税原则,通过经济实质来决定纳税主体,并设置股权代持税务登记备案制度来简化股权代持中的税收执法,防堵以虚构股权代持关系进行避税的税收漏洞。

关键词：股权代持实质课税所得税税务登记备案

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房地产企业股权转让中的土地增值税问题——税收法定、实质课税及税收中性的视角

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税收经济研究 2018年第6期23卷 11-15页

作者：安锦徐跃内蒙古财经大学财税学院

房地产企业转让股权本质上不属于土地增值税的课税范围。但在实践中,为防止部分市场主体恶意避税,打击土地投机行为,国家税务总局和部分地方税务机关在个案中认为,一定条件下的房地产企业转让股权行为属于土地增值税的课税范围。从税收... 详细信息

房地产企业转让股权本质上不属于土地增值税的课税范围。但在实践中,为防止部分市场主体恶意避税,打击土地投机行为,国家税务总局和部分地方税务机关在个案中认为,一定条件下的房地产企业转让股权行为属于土地增值税的课税范围。从税收法定、实质课税及税收中性的原则来分析,上述课税行为有可能是对土地增值税课税范围的一种扩大解释,是对实质课税原则的过度解读,有可能扭曲正常的市场机制,应在政策设计与税收征收中予以调整。

关键词：股权转让税收法定实质课税税收中性土地增值税

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个人投资者兴办多个独资企业应纳个人所得税的“实质课税”

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财会月刊 2017年第10期 108-110页

作者：王章渊王思琪湖北工业大学经济与管理学院

在现实经济生活中,当个人投资者兴办多个独资企业时,其"实质性"应纳税所得额、应纳所得税额的理解和计算比较复杂,容易引发"税收遵从风险"。根据税法规定的四个公式,依据"实质课税"的基本原则,提出个人... 详细信息

在现实经济生活中,当个人投资者兴办多个独资企业时,其"实质性"应纳税所得额、应纳所得税额的理解和计算比较复杂,容易引发"税收遵从风险"。根据税法规定的四个公式,依据"实质课税"的基本原则,提出个人投资者兴办多个独资企业情况下计算应纳税额的五个步骤,并以案例进行具体说明,为"依法治税"下税收遵从和应用提供的思路。

关键词：个人投资者独资企业个人所得税实质课税

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论实质课税原则在进口货物特许权使用费海关估价中的运用

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海关与经贸研究 2017年第2期38卷 65-77页

作者：王浩许练杭州海关关税处杭州海关所属台州海关

特许权许可是国际技术贸易的主要交易形式,在进口货物的同时对外支付专利权、商标权、著作权等特许权使用费的现象日益普遍。"特许权使用费"问题是海关税收征管技术中最具专业性和复杂性的难题之一,一直是海关估价的热点、难... 详细信息

特许权许可是国际技术贸易的主要交易形式,在进口货物的同时对外支付专利权、商标权、著作权等特许权使用费的现象日益普遍。"特许权使用费"问题是海关税收征管技术中最具专业性和复杂性的难题之一,一直是海关估价的热点、难点问题。在海关审价中援引实质课税原则,应根据经济目的和经济生活的实质判断特许权使用费是否符合课税要素,分析和探讨运用实质课税原则解决特许权使用费征管难题以及实践中可能存在的问题。

关键词：特许权使用费实质课税海关估价

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實質課稅、推計課稅與協力義務在民事法律關係之應用－評臺北高等行政法院104年度訴字第624號判決

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法令月刊 2017年第12期68卷 66-83页

作者：歐陽誠鴻

厘清民事法律关系有助於税捐法律认定课税之适用，所得归属者与行为归属者不同时，国税机关本於量能课税原则而就证据资料所显示所得归属者为课徵，就实质获得所得者所为之课徵行为，不得影响原本民事法律关系之形成。纳税义务人基於宪... 详细信息

厘清民事法律关系有助於税捐法律认定课税之适用，所得归属者与行为归属者不同时，国税机关本於量能课税原则而就证据资料所显示所得归属者为课徵，就实质获得所得者所为之课徵行为，不得影响原本民事法律关系之形成。纳税义务人基於宪法规定之依法课税原则的具体行为系负担协力义务，纳税义务人掌握课税所需之事实证据，负担协力义务而呈现课徵资料以供国税机关核课，从而依据纳税义务人之证据资料对其所得量能课税。推计课税原则系在依法课税原则下，纳税义务人无法提示明确资料，使国税机关无法依据证据资料而确实课徵税捐时，国税机关为维护税捐课徵之公正平等，藉由同业利润标准等间接证据而为综合情事合理判断为核定以防税捐缺漏。纳税义务人认为核课过高或国税机关发现课徵事实证据而补税，皆须揭露事实说明原因。纳税义务人於明知国税机关核课过低而未诚实提示证据事实时，若国税机关揭露事实合理说明确信纳税义务人逃漏税捐，则得对纳税义务人裁罚之。

关键词：合夥獨資稅捐規避實質課稅推計課稅協力義務量能課稅

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我国民事信托税收法律制度的构建

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政法论坛 2023年第3期41卷 181-191页

作者：韩良南开大学法学院

民事信托的税收法律制度与营业信托、慈善信托税收制度相比更为复杂,我国的民事信托税收理论与制度建设都尚处空白状态。民事信托税制应借鉴海外成熟的信托税收理论与制度建设的经验,吸收“导管主义”的“实质课税”理念,构建以受益人... 详细信息

民事信托的税收法律制度与营业信托、慈善信托税收制度相比更为复杂,我国的民事信托税收理论与制度建设都尚处空白状态。民事信托税制应借鉴海外成熟的信托税收理论与制度建设的经验,吸收“导管主义”的“实质课税”理念,构建以受益人为实质纳税主体的民事信托所得税制度,避免信托财产形式流转中所得税重复征税现象的发生。同时,民事信托税制也应该采纳“实体主义”受托人承担“形式纳税”职能的机制,构建我国民事信托财产管理环节中的流转税、财产税制度,系统建立我国的民事信托反避税制度、“代扣代缴”制度等配套机制。

关键词：民事信托实质课税反避税代扣代缴

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实质课税的中立性及其与税收法定原则的关系

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国际税收 2015年第10期 58-62页

作者：滕祥志中国社会科学院财经战略研究院北京100028

税法在认定纳税主体、税收客体有无、定性及其量化、税收特别措施和税收管辖权等课税要件事实时,均应遵循实质课税原则,以实现税收公平正义。实质课税在税企争议两者之间秉持公道、价值无涉,因而具有中立性。在进行税法评价时,税企两方... 详细信息

税法在认定纳税主体、税收客体有无、定性及其量化、税收特别措施和税收管辖权等课税要件事实时,均应遵循实质课税原则,以实现税收公平正义。实质课税在税企争议两者之间秉持公道、价值无涉,因而具有中立性。在进行税法评价时,税企两方均可启动并援引实质课税原则。实质课税为税法领域所特有,或可为税法基本原则之一。

关键词：实质课税中立性原理交易定性反避税

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“公序”视角下不动产司法拍卖“包税条款”效力探析

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税务研究 2022年第10期 83-88页

作者：孙天承许亥隆首都经济贸易大学法学院国家税务总局北京市通州区税务局

包税条款缘起于不动产司法拍卖,是对拍卖后不动产交易所形成税负之承担的契约安排。确认包税条款效力是化解不动产司法拍卖税负争议的关键性前提。单凭“税收法定”暨“形式法治”原则,探讨包税行为效力,难免受制于解释者对“履行纳税... 详细信息

包税条款缘起于不动产司法拍卖,是对拍卖后不动产交易所形成税负之承担的契约安排。确认包税条款效力是化解不动产司法拍卖税负争议的关键性前提。单凭“税收法定”暨“形式法治”原则,探讨包税行为效力,难免受制于解释者对“履行纳税义务”这一多义词组的解读,结果只能是因人而异,造成同案不同判。既然强制性规定、税收法定等组成的前提条件不敷运用,我们必须诉诸实质课税原则、比例原则及其代表的税收公序,通过增设大前提,结合更多经济事实作为小前提,以便更加深入、全面、实质地分析包税行为的正义性,方能最终确定包税条款的效力。

关键词：税收公序司法拍卖包税条款实质课税比例原则

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