检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：张书萍兰州财经大学

学位级别：硕士

当前,我国经济飞速发展,资本市场日趋完善,企业在迎来机遇的同时也会面临许多挑战。随着企业数量的不断增多,市场竞争也愈发激烈,为了能抢占更大的市场份额,获得更多的利润空间,一些企业不惜冒着被处罚的风险进行财务舞弊。与此同时,由... 详细信息

当前,我国经济飞速发展,资本市场日趋完善,企业在迎来机遇的同时也会面临许多挑战。随着企业数量的不断增多,市场竞争也愈发激烈,为了能抢占更大的市场份额,获得更多的利润空间,一些企业不惜冒着被处罚的风险进行财务舞弊。与此同时,由于财务舞弊所导致的审计失败案件也日渐频发,审计失败的发生不仅损害了股东和投资者的利益,而且降低了审计行业的公信力,从而影响资本市场的良性发展。审计失败案件的频频发生引起了理论和实务界的广泛思考与研究,探究影响审计失败的根源性原因和相应规避方法已经成为当前业界高度关注的问题。本文选取中天运会计师事务所对胜通集团的审计失败为案例研究对象,从审计冲突视角切入,采用文献研究法和案例分析法分析审计失败发生的原因。首先,搜集和整理了目前国内外学者关于审计失败和审计冲突的研究,在深入分析文献之后对审计失败和审计冲突理论的相关概念和理论进行了梳理。其次,根据审计不同阶段的冲突和目前我国资本市场审计失败现状,对传统“N&P”审计冲突模型进行了优化。再次,将优化后的审计冲突模型应用到胜通集团审计失败案例分析中,主要分析胜通集团向中天运施加压力的可能性因素、中天运事务所抵御胜通集团压力的力量,从而探究影响审计失败的关键因素。最后,基于审计冲突视角,从加强会计师事务所合规审计的力量、增加注册会计师抵抗压力的能力以及提高监管部门的监管力度三个方面来规避审计失败的发生。本文的研究能够深入探究审计失败的根本原因,希望能对其他会计师事务所防范审计失败提供一定的参考和借鉴意义。

关键词：审计失败审计冲突模型注册会计师

来源：评论

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基于冲突理论大华对奥瑞德审计失败案例研究

基于冲突理论大华对奥瑞德审计失败案例研究

引用

作者：贺佳玉沈阳农业大学

学位级别：硕士

二十一世纪以来我国经济运行机制正处于计划经济转向市场经济的重要时期,中国经济市场日新月异,资本市场不够成熟,审计行业发展迅速,相关的机制和规则没跟上而导致审计失败层出不穷。近年来,我国证券市场上频频出现财务造假行为,我国证... 详细信息

二十一世纪以来我国经济运行机制正处于计划经济转向市场经济的重要时期,中国经济市场日新月异,资本市场不够成熟,审计行业发展迅速,相关的机制和规则没跟上而导致审计失败层出不穷。近年来,我国证券市场上频频出现财务造假行为,我国证监会也不断加大对上市公司财务造假问题的查处力度。虽然我国政府出台了一系列规范和治理上市公司财务造假问题的政策法规,但由于我国资本市场发展不成熟、法律制度不健全等原因,这些政策法规对注册会计师和审计市场起到的规范作用十分有限。在这种背景下,大量财务造假事件持续发生,由此也导致投资者对审计师专业能力产生质疑,严重影响了审计师的职业形象。同时由于公司内部控制制度不健全、内部审计部门与外部审计机构的关系不协调等原因造成我国证券市场上大量存在审计失败问题。另外由于会计师事务所缺乏独立性和专业能力导致其审计报告公信力不足。为了避免这些问题对社会造成严重后果,需要在宏观上加强对审计失败问题的管理,从微观上提高审计师的专业水平和职业道德。本文通过审计冲突模型分析影响注册会计师专业能力的因素来提出相关建议,从审计失败源头规避审计失败。本文以审计冲突理论基于审计冲突模型从大华会计师事务所审计奥瑞德光电股份有限公司失败这一较有典型性与代表性的案例进行研究,充分研究审计方与管理当局在审计过程中的冲突,深入分析审计双方在审计过程中存在的冲突及审计失败原因。首先对现有文献进行深入研究,对审计失败及审计冲突理论的相关概念和理论进行梳理;优化审计冲突模型,然后通过大华事务所审计奥瑞德过程分析审计失败的原因。以优化后的审计冲突模型进而考虑奥瑞德施加压力的可能性、大华会计师事务所抵抗奥瑞德施加压力的可能性以及证监会调查审计项目惩罚三方面而对奥瑞德实施财务舞弊力量驱动、大华实施正常审计程序力量驱动、奥瑞德实施财务舞弊制约因素、大华实施正常审计程序的制约因素进行具体分析,为奥瑞德审计失败案例的分析提供支撑。以模型对大华审计失败发现,审计失败是审计主客体也就是审计师和管理当局双方的力量不均衡。因此,在本次审计失败事件之后,进一步完善我国注册会计师审计制度、加强审计师职业能力、提高审计质量就成为一个亟需解决的问题。本文提出提升事务所自身力量驱动和提升审计师抗压能力并提出证监会加强对审计师和事务所的监管力度来规避审计失败。

关键词：审计失败审计冲突理论审计冲突模型

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审计程序失当问题的研究 ——以中天运对胜通集团审计为例

审计程序失当问题的研究 ——以中天运对胜通集团审计为例

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作者：潘蕴韬广东财经大学

学位级别：硕士

近年来,随着事务所审计失败事件的不断发生,审计越来越难以发挥其应有的监督功能。在国内,甚者如利安达、瑞华事务所在近十年遭到行政处罚达到五次以上。审计失败不仅削弱了财务报表利益相关者对会计师事务所的信赖程度,也对资本市场的... 详细信息

近年来,随着事务所审计失败事件的不断发生,审计越来越难以发挥其应有的监督功能。在国内,甚者如利安达、瑞华事务所在近十年遭到行政处罚达到五次以上。审计失败不仅削弱了财务报表利益相关者对会计师事务所的信赖程度,也对资本市场的发展造成了不利影响。纵观2012—2021年证监会处罚公告,可以发现审计程序失当是导致事务所发生审计失败的最主要因素,说明审计程序层面的多种共性问题令一众事务所“屡错不改”频频受罚。相应地,目前学界对审计程序问题的研究较少,涉及较浅且形式单一。因此,对审计程序失当问题进行系统性研究是极为必要的。文章采用文献研究法和案例分析法,在梳理理论及界定概念的基础上,第一部分对国内2012-2021年间会计师事务所审计程序失当现状进行描述性统计分析;同时以N&P模型为基础,结合审计程序失当现状特征优化形成新的审计冲突模型。第二部分是选取中天运审计胜通集团案例为分析对象,按照审计业务阶段的顺序分析中天运事务所在此案中审计程序失当的具体表现;接着基于优化的审计冲突模型分析中天运审计程序失当的原因,全面剖析胜通集团造假的力量基础、驱动因素和制约因素以及中天运正常实施审计程序的力量优势和制约因素,研究发现,胜通集团管理层较强的施加压力使得注册会计师、事务所抵抗压力的能力处于劣势,最终导致注册会计师出现行为偏差,形成不当审计意见。第三部分是基于上述总结的原因中得出从“制约管理层财务造假的力量”及“驱动会计师事务所正常实施审计程序的因素”两个角度有效防范审计程序失当的启示,从上市公司、会计师事务所和外部监管的立场出发提出针对性的具体对策,对规范审计行业发展有着重要的现实指导意义。

关键词：审计程序失当审计冲突模型审计失败行政处罚公告

来源：评论

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审计冲突理论视角下的审计失败问题研究

引用

商业会计 2022年第9期 64-68页

作者：苏亚莉黄琳丁立琪东华理工大学江西南昌330000 国家江西省电力公司抚州分公司江西抚州344000

审计作为社会经济结构中的重要监督活动,其公允性向来是大众关注的焦点。近年来,随着国内审计失败案件频发,大众对审计行业公信力的信任程度也不断走低。在此背景下,探讨独立审计失败的影响因素、总结规避审计失败的措施具有深刻的现实... 详细信息

审计作为社会经济结构中的重要监督活动,其公允性向来是大众关注的焦点。近年来,随着国内审计失败案件频发,大众对审计行业公信力的信任程度也不断走低。在此背景下,探讨独立审计失败的影响因素、总结规避审计失败的措施具有深刻的现实意义。不同于以往的审计失败问题研究,文章聚焦于审计业务主体之间的力量博弈及均衡。研究发现,在多种因素的驱动下,被审计单位管理层具有较强的施压能力,使得会计师事务所在博弈关系中容易处于相对劣势,最终导致审计师出现行为偏差。基于此,文章以审计冲突理论为基调,针对性地从“制约管理层进行舞弊”与“驱动审计师正常审计”两个角度提出相应的规避建议,希望通过多途径的双方制约,达到审计力量均衡。

关键词：审计失败审计冲突理论审计冲突模型独立性

来源：评论

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基于审计冲突理论的雅百特审计失败案例研究

基于审计冲突理论的雅百特审计失败案例研究

引用

作者：丁立琪东华理工大学

学位级别：硕士

审计作为社会经济结构中的重要监督活动,其公允性向来都是大众关注的焦点。由于多种因素的共同影响,近年来,国内审计失败案件频发,严重挑战着审计行业的公信力,大众对审计业务以及审计师能力的信任程度不断走低,长此以往,审计行业存在... 详细信息

审计作为社会经济结构中的重要监督活动,其公允性向来都是大众关注的焦点。由于多种因素的共同影响,近年来,国内审计失败案件频发,严重挑战着审计行业的公信力,大众对审计业务以及审计师能力的信任程度不断走低,长此以往,审计行业存在的意义也必将受到质疑。在此背景下,探讨独立审计失败的影响因素、总结规避审计失败的措施有着深刻的现实意义。本文首先从审计失败与多方关系的角度对现有研究进行了归纳总结;接着围绕审计失败的基本概述,介绍了本文所用的理论基础,重点扩展了审计冲突模型的分析框架;确定研究基础之后,选用众华会计师事务所对江苏雅百特审计失败的案例作为分析对象,对案例背景及过程进行简单回顾;然后从不同的审计阶段入手,对双方存在的力量冲突进行博弈分析,突出双方在审计过程中的力量差距,体现冲突关系;之后,结合审计冲突模型进行具体成因分析,从“驱动”管理当局施加压力与“制约”审计师正常审计两个角度,找出众华所审计失败的具体原因;最后,从“制约”管理层舞弊和“驱动”事务所正常审计两个方面进行相对可行的审计失败规避分析。不同于以往的审计失败案例研究,本文聚焦于审计业务主体之间的力量博弈及均衡。研究发现,雅百特在决定审计费用、业绩承诺过高带来业绩压力等四个方面的因素驱动下给众华所施加压力,而众华所因审计成本与收益不相匹配、风险评估与风险应对失效等因素导致自身抵抗雅百特施压的能力被削弱。从不同阶段的双方力量博弈分析中可以看出,众华所始终处于劣势,制约因素发挥主要作用,最终导致审计师出现行为偏差,形成不当审计意见。基于上述原因,笔者从“制约管理层进行舞弊”与“驱动审计师进行正常审计”两个角度提出了对应的规避建议。希望通过多方共同制约,达到审计双方力量的均衡,减少冲突的发生,降低审计师出具不当意见的可能性,维护审计行业的正常秩序。

关键词：审计失败审计冲突理论审计冲突模型审计质量独立性

来源：评论

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冲突视角下的IPO审计失败研究

冲突视角下的IPO审计失败研究

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作者：苑梦首都经济贸易大学

学位级别：硕士

随着我国资本市场的蓬勃发展,企业为了进一步扩大资金来源获得充足资金往往会选择公开上市募股。但是近年来,根据中国证券监督管理委员会官方网站的调查数据,欺诈上市的行为屡禁不止。与此同时,由于没有把好审计关被惩戒的会计师事务所... 详细信息

随着我国资本市场的蓬勃发展,企业为了进一步扩大资金来源获得充足资金往往会选择公开上市募股。但是近年来,根据中国证券监督管理委员会官方网站的调查数据,欺诈上市的行为屡禁不止。与此同时,由于没有把好审计关被惩戒的会计师事务所人员的数目也逐渐增多。IPO审计的失败不仅给资本市场、监督机构乃至整个经济社会带来了负面效应。而且即便审计师在认真履行了审计手续后所发布的审计报告,仍容易遭受到社会公众的猜测,使投资者难以分辨出优质的企业,也使得真正具有发展潜力的企业难以通过上市获得足够的资金。为了防范IPO审计失败的发生,提高审计师的信誉,使审计报告更具有利用价值从而使得市场的资源配置功能充分发挥,本文从IPO审计失败频发的现象出发,首先通过文献阅读总结了国内外专家学者关于IPO审计的特点及风险、审计失败概念及原因以及如何防范审计失败等方面的观点。然后基于相关基本理论,从利益冲突的视角研究了IPO审计中各个阶段审计师和管理层的矛盾冲突。接着,借助学者提出的审计冲突模型,并结合IPO审计的特点,对“振隆特产”IPO审计失败案中背后的原因进行了分析。分析发现IPO审计失败的背后是被审计单位和事务所在审计中因冲突和各自力量的差距,导致审计师无法抵抗来自被审计单位管理层的压力,进而出具了错误审计意见后的结果。最后本文从事务所和审计师的角度,总结出防范IPO审计失败的可行性措施,为IPO审计行业的健康发展提供了一些建议。

关键词： IPO审计审计失败审计冲突模型冲突分析

来源：评论

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基于冲突理论下的审计失败问题研究 ——以圣莱达审计失败为例

基于冲突理论下的审计失败问题研究 ——以圣莱达审计失败为例

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作者：韩嘉欣兰州财经大学

学位级别：硕士

审计在经济的健康增长中起着至关重要的作用,是投资者与企业之间的信息纽带,审计的结果也对第三方使用者做出决策起着重要的导向作用。因此国家相关部门也在不断加大对企业和审计师的监管力度。尽管如此,近几年证监会依然披露了许多审... 详细信息

审计在经济的健康增长中起着至关重要的作用,是投资者与企业之间的信息纽带,审计的结果也对第三方使用者做出决策起着重要的导向作用。因此国家相关部门也在不断加大对企业和审计师的监管力度。尽管如此,近几年证监会依然披露了许多审计失败的案件。审计失败无论是对于审计师还是涉及到的企业来说,都有非常消极的影响。因此,本文希望通过对审计失败问题的研究,探讨审计失败出现的真正原因,以期能够规避审计失败。审计失败的结果是管理层和审计师共同作用的结果,对于两者之间关系的探讨是十分重要的。因此引入审计冲突理论和审计冲突模型,希望能从二者的行为选择的深层次的原因出发去分析审计失败的根本原因。本文梳理了有关审计失败的原因和避免审计失败措施的国内外文献,并对“审计失败”一词进行了界定:明确以审计师在审计过程中是否勤勉尽责为审计失败的判断标准。同时以委托代理理论、“理性经济人”假设理论和GONE理论为基础,从近五年证监会披露的审计失败的案件出发,对其中审计师和企业分别具有的突出特征进行归纳,以此对原审计冲突理论进行优化。并以该模型为基础,对审计师与管理层之间的行为选择原因进行分析,得出具体导致审计失败的真正原因。以优化后的模型对圣莱达审计失败进行研究后可以发现,审计失败的主要原因是审计师和管理层双方的力量不均衡导致的。被审计单位的管理层有很强的力量去舞弊和向审计师施加压力,同时审计师却没有足够匹配的力量去抵御来自管理层的压力。因此,增强审计师的力量和制约管理层的力量,是能够避免审计失败的关键因素。最后,本文从这两个方面出发,为之后审计失败的规避提出建议。

关键词：审计失败审计冲突理论圣莱达审计冲突模型

来源：评论

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