检索结果-内蒙古大学图书馆

会计之友 2012年第29期 102-104页

作者：于凌云吴建新江苏联合职业技术学院徐州经贸分院

审计判断贯穿于整个审计过程,是注册会计师专业胜任能力水平的集中体现。而审计判断偏误则是由于审计主体有限理性或认知偏差等原因形成的,是审计判断错误的根源,也是影响审计质量好坏的关键因素之一。文章对审计判断及审计判断偏误的... 详细信息

审计判断贯穿于整个审计过程,是注册会计师专业胜任能力水平的集中体现。而审计判断偏误则是由于审计主体有限理性或认知偏差等原因形成的,是审计判断错误的根源,也是影响审计质量好坏的关键因素之一。文章对审计判断及审计判断偏误的概念和内容进行界定,并从审计判断主体、任务、环境三个方面分析了审计判断偏误的影响因素,同时结合银广夏审计失败的案例分析了三要素的作用机理,在此基础上就如何防治审计判断偏误作了应对策略分析。

关键词：审计判断审计判断偏误应对策略

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审计判断偏误及控制措施分析

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财会通讯（上） 2018年第12期 98-101页

作者：耿琳莱芜职业技术学院

审计判断作为注册会计师专业能力的集中体现,对审计质量起着至关重要的作用。但是由于注册会计师的有限理性和认知偏差等原因导致的审计判断偏误制约着审计质量的提高,严重者甚至诱发审计失败。本文在简述审计偏误类型及影响的基础上,... 详细信息

审计判断作为注册会计师专业能力的集中体现,对审计质量起着至关重要的作用。但是由于注册会计师的有限理性和认知偏差等原因导致的审计判断偏误制约着审计质量的提高,严重者甚至诱发审计失败。本文在简述审计偏误类型及影响的基础上,采用问卷调查的方式深入分析其影响因素和成因,进而有针对性地提出控制措施,为完善审计判断研究和降低审计风险提供借鉴。

关键词：审计判断偏误认知行为审计判断

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审计判断偏误及其控制

审计判断偏误及其控制

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作者：张瑾浙江工商大学

学位级别：硕士

审计判断需要对不确定情况进行决策,而这个决策过程往往是针对复杂和困难的情况,各种复杂因素作用于审计判断,并且没有客观的标准去评价,因此审计判断易产生偏误。中国注册会计师协会于2014年10月13日发布的《注册会计师职业判断指南》... 详细信息

审计判断需要对不确定情况进行决策,而这个决策过程往往是针对复杂和困难的情况,各种复杂因素作用于审计判断,并且没有客观的标准去评价,因此审计判断易产生偏误。中国注册会计师协会于2014年10月13日发布的《注册会计师职业判断指南》的发布意味着我国审计职业判断的发展有了一个质的飞跃,同时也表示审计职业判断相关领域的研究是具有重要性和紧迫性。查阅历年的文献发现,审计职业判断偏误及其控制的研究甚少,部分以审计判断为研究对象的文章中有所涉及,理论研究的不成熟令人感到遗憾；现实工作状态中,审计人员普遍对审计判断具有高度的认同,但是整体审计判断水平差强人意。这意味着现实生活中,审计判断偏误是处处存在的,比如许多审计失败的案例是由审计判断偏误引起的。所以,理论的欠缺和现实的重要性导致对审计判断偏误及其控制的研究是具有意义的。本文首先通过文献统计的方式得出审计判断、审计判断偏误及审计判断偏误影响因素的总结；其次,通过2013年部分上市公司的审计意见和万鸿集团案例分别证明审计判断和审计判断偏误的现实存在；之后,通过问卷调查的方式,对审计判断的现状、审计判断偏误的影响因素、偏误的控制措施及其有效程度进行分析；然后,通过文献的统计和问卷的调查将理论与现实进行结合,得出审计判断偏误的有效影响因素有哪些,这些有效影响因素对采取审计判断偏误的控制措施有哪些启示。最后,得出可以采用的审计判断偏误的控制措施有哪些。本篇文章的研究不仅可以为审计判断及审计判断偏误的概念界定提供一个参考,而且较为系统、清晰的描绘出审计判断偏误影响因素图,这对于目前审计判断偏误因素研究未形成系统的现状起到了抛砖引玉的作用,最后,本文提出了审计判断偏误控制措施的较为具体的几点建议。

关键词：审计判断审计判断偏误审计判断偏误影响因素控制措施

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审计判断偏误的形成及其应对策略

审计判断偏误的形成及其应对策略

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作者：胡瑾瑜江西财经大学

学位级别：硕士

高质量的会计信息是资本市场正常、有序运转的前提和基础,审计人员则是高质量会计信息的合理保证者或控制者。要胜任这一角色,需要审计人员具备比较强的专业胜任能力,而专业胜任能力的核心是职业判断能力。审计判断贯穿于审计工作全过程... 详细信息

高质量的会计信息是资本市场正常、有序运转的前提和基础,审计人员则是高质量会计信息的合理保证者或控制者。要胜任这一角色,需要审计人员具备比较强的专业胜任能力,而专业胜任能力的核心是职业判断能力。审计判断贯穿于审计工作全过程,在审计准备阶段、审计实施阶段和审计报告阶段,审计判断都起着举足轻重的作用。因此,审计职业判断能力的高低就成了审计人员能否有效担当这一角色的关键。审计判断偏误研究属于审计判断非常重要的研究范畴。在审计判断过程中,由于审计人员的认知偏差和有限理性等原因,极易发生审计判断偏误,因而容易导致审计判断错误,而审计判断错误往往是导致审计失败的主要根源。因此,为提高审计判断质量,避免审计失败,就必须对审计判断偏误进行理论和实践的深入研究。审计研究具体可以分为三类:审计市场研究、审计技术研究和审计行为研究。本质上,审计判断偏误研究属于审计行为研究的一个重要内容。本文由六章组成:引言、审计判断偏误的概述、审计判断偏误的形成及其心理机制、审计判断偏误存在的理论解释、审计判断偏误对审计行为的影响以及降低审计判断偏误的措施。第一章是引言。本章节首先论述了选题的理论意义和现实意义;其次对国内外有关审计判断研究的文献进行了回顾;再次,介绍了本文的研究范围、研究目的和研究方法;最后,阐述了本文的逻辑思路与研究框架。第二章主要分析了审计判断偏误。此章节包括四个部分,首先,简单介绍了何为认知心理学。其次,对审计判断作出了定义,认为审计判断是审计人员根据其专业知识和经验,通过识别和比较对审计事项和自身的行为所作的估计、断定或选择。第三,概括了审计判断的特征。从不同的角度分析,审计判断具有三个不同的特征:(1)从组织行为学的角度看,审计判断是群体判断和个体判断的结合;(2)从审计行为发生的角度看,审计判断具有系统性;(3)从认知心理学角度分析,审计判断具有个体差异性和延续性。最后,概括出审计判断偏误的涵义,认为审计判断偏误是指可能导致审计人员做出错误判断的心理倾向。第三章阐述了审计判断偏误的形成及其心理机制。这一章首先介绍了审计判断的两种模式:一是审计判断的决策过程模式,此模式归纳起来主要包括:(1)明确审计判断的关键问题;(2)收集相关的信启;(3)明确可能的解决方案;(4)评价可供选择的方案;(5)得出审计结论。二是审计判断的信息加工模式。包括三个方面的内容:(1)审计判断任务和环境;(2)审计人员的信息加工系统;(3)信息反馈。其次,介绍了审计判断偏误的心理形成机制。本小结先分析了人的认知行为过程,再结合人的认知行为过程分析了在信息获取、信息加工、信息输出和信息反馈过程中产生的审计判断偏误。第四章分析了审计判断存在的理论解释。首先从认知偏差理论分析了审计判断偏误,其次从人们的有限性理论分析了审计判断偏误。第五章叙述了审计判断偏误对审计行为的影响。主要包括三个内容:一是分析了注册会计师在报表审计中的主要判断活动,二是论述了在上述判断活动中易产生审计判断偏误的主要环节,三是分析了注册会计师报表审计中存在的主要倾向性偏见及其影响。第六章是针对降低审计判断偏误所提出的措施。主要是从审计人员、会计师事务所和审计环境三个层面分别进行阐述。这些对策建议对于完善和发展审计判断理论、提高审计判断质量、降低审计风险、避免审计失败,具有重要的理论意义和现实意义。

关键词：审计判断审计判断偏误有限理性认知行为

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审计判断偏误产生原因研究——基于工程审计的实验验证

审计判断偏误产生原因研究——基于工程审计的实验验证

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作者：臧豆豆南京审计大学

学位级别：硕士

本文采用实验研究法,以工程审计中的审计判断事项为实验任务,以某校工程审计专业大四学生为被试,检验了审计判断偏误的存在性,验证了知识结构、逻辑思维以及部分心理因素是导致审计判断偏误产生的原因。文章首先从审计主体、审计判断任... 详细信息

本文采用实验研究法,以工程审计中的审计判断事项为实验任务,以某校工程审计专业大四学生为被试,检验了审计判断偏误的存在性,验证了知识结构、逻辑思维以及部分心理因素是导致审计判断偏误产生的原因。文章首先从审计主体、审计判断任务和审计环境角度阐述审计判断偏误的影响因素,得出审计人员的知识经验水平、思维能力、沟通能力和态度会对审计判断偏误产生较大影响;判断任务越复杂,产生偏误的可能性越高;另外,被审单位内部环境、审计单位内部环境和其他外部环境(包括职业环境、法律环境等)也会间接影响审计判断。在详细分析审计判断思维要素的基础上,通过四项实验研究,探讨审计主体的知识结构、思维能力及心理倾向与审计判断偏误的关系。实验结果表明:(1)审计判断偏误源于审计思维要素的偏误;(2)审计判断偏误与审计人员的知识结构、逻辑思维有关。知识结构越完善、逻辑思维越严谨,越有利于得到合理恰当的审计结论;(3)审计判断偏误与审计人员的心理因素有关。审计人员在进行审计判断时,可能会产生证实性偏误、过度自信效应以及相关性错觉。最后,本文从审计主体方面提出了规避偏误的对策和建议。这一研究将研究范围从注册会计师的财务报表审计扩展到非会计审计,如:造价审计、管理审计等,将研究视角从认知心理学的信息加工角度拓展至审计判断思维模式角度,丰富了审计判断偏误研究内容,对提升审计人员的审计判断质量水平具有重要意义。

关键词：审计判断偏误原因知识结构逻辑思维心理因素

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经验、努力程度对审计判断偏误的影响研究

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南开管理评论 2010年第2期13卷 151-158页

作者：杨明增张继勋山东经济学院会计学院南开大学商学院

审计质量的好坏直接影响着资本市场能否稳定运行,而影响审计质量的一个重要因素是审计判断偏误。时近效应和证实性偏误是运用锚定与调整启发法进行判断时容易产生的两种判断偏误。本文以我国注册会计师审计为背景,采用实验的方法,检验... 详细信息

审计质量的好坏直接影响着资本市场能否稳定运行,而影响审计质量的一个重要因素是审计判断偏误。时近效应和证实性偏误是运用锚定与调整启发法进行判断时容易产生的两种判断偏误。本文以我国注册会计师审计为背景,采用实验的方法,检验了审计人员经验、努力程度对这两种判断偏误的影响。实验结果表明:在简单任务中,审计人员的经验够消除时近效应,在复杂任务中,审计人员努力程度的提高有助于降低时近效应的程度,而且审计人员的经验和努力程度对时近效应产生了明显的共同影响;经验和努力程度对证实性偏误没有明显的影响。

关键词：经验努力程度审计判断偏误时近效应证实性偏误

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IS审计框架中专家系统审计判断偏误研究

引用

科技管理研究 2007年第11期27卷 224-225页

作者：管亚梅南京财经大学江苏南京210003

随着信息技术在财务会计、管理领域应用程度的不断提高,信息系统审计业务也逐渐受到职业会计师行业的重视。但我国审计信息化建设在实际工作中,还存在一些不容忽视的问题。本文对IS审计框架中,专家系统审计判断偏误的形成机制和防治对... 详细信息

随着信息技术在财务会计、管理领域应用程度的不断提高,信息系统审计业务也逐渐受到职业会计师行业的重视。但我国审计信息化建设在实际工作中,还存在一些不容忽视的问题。本文对IS审计框架中,专家系统审计判断偏误的形成机制和防治对策等进行论述。

关键词： IS审计专家系统审计判断偏误

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经验、努力程度与审计判断偏误研究——基于锚定与调整启发法的视角

经验、努力程度与审计判断偏误研究——基于锚定与调整启发法的视...

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作者：杨明增南开大学

学位级别：博士

锚定与调整启发法是人们在不确定性条件下进行判断时运用最广泛的启发法判断策略，时近效应和证实性偏误是运用该策略容易导致的两种典型的判断偏误。在审计判断中，如果发生时近效应或证实性偏误，会导致审计不足或过度审计，从而影响... 详细信息

锚定与调整启发法是人们在不确定性条件下进行判断时运用最广泛的启发法判断策略，时近效应和证实性偏误是运用该策略容易导致的两种典型的判断偏误。在审计判断中，如果发生时近效应或证实性偏误，会导致审计不足或过度审计，从而影响审计的效果或效率。本文以我国会计师事务所审计执业人员为被试，通过实验检验了审计判断中锚定与调整启发法判断策略的适用性，以及审计经验水平的不同对该策略运用的影响，然后，在保持判断任务变化的基础上，通过实验检验了经验、努力程度对时近效应和证实性偏误的影响。\n 本文共分六章。第一章为绪论;第二章为文献回顾，对心理学领域及审计领域中，锚定与调整启发法判断策略及其时近效应和证实性偏误的主要研究文献进行了梳理;第三章就审计判断中经验对锚定与调整启发法判断策略运用的影响，以及经验、努力程度对时近效应和证实性偏误的影响进行了理论分析;第四章则对本文中两个实验的设计进行了介绍;第五章通过两个实验就审计经验对锚定与调整启发法判断策略的影响，以及经验、努力程度对审计判断中时近效应和证实性偏误的影响进行了检验和分析;第六章是本文的结论，总结了全文的研究结论、局限性及未来进一步研究的方向。\n 本文得到的主要结论包括:\n 1.理论分析表明，审计人员在其职业判断中也广泛运用锚定与调整启发法，审计经验水平的不同会导致该策略运用的差异，同时，理论分析还表明，审计人员的经验、努力程度的提高有助于减轻或消除审计判断中的时近效应和证实性偏误，但是经验和努力程度的作用会受到判断任务特征的影响。\n 2.锚定与调整启发法实验的结果表明审计人员在其职业判断中运用了锚定与调整启发法判断策略，经验水平的不同对锚定与调整启发法的运用产生了明显影响，与高经验水平审计人员相比，低经验水平审计人员更容易发生锚定效应。\n 3.经验、努力程度对审计判断偏误影响的实验结果表明:\n (1)在半结构化任务中，审计人员的经验能够消除时近效应，而审计人员的努力程度对时近效应没有产生明显的影响。审计经验水平越高，产生时近效应的可能性越小。\n (2)在复杂的非结构化任务中，努力程度对时近效应产生了明显的影响。审计人员努力程度越高，产生时近效应的程度越低。\n (3)在复杂的非结构化任务中，经验和努力程度对时近效应产生了显著的交互影响。只有高经验水平和高努力程度同时具备的审计人员才能够消除时近效应，即使高经验水平审计人员在努力程度较低时也没有消除时近效应;而无经验审计人员和低经验水平审计人员，无论努力程度高低，均发生了明显的时近效应。\n (4)在复杂的非结构化任务中，审计人员的经验、努力程度对证实性偏误均没有产生明显的影响。\n (5)在复杂的非结构化任务中，与无经验审计人员相比，有经验审计人员表现出了更加稳定的谨慎性和应有的职业怀疑态度。

关键词：审计判断偏误锚定与调整启发法时近效应职业素养

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审计判断偏误研究综述

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中国审计评论 2018年第1期 84-93页

作者：臧豆豆李善波南京审计大学工程管理学院

在系统梳理审计判断偏误相关文献的基础上,从认知心理学和有限理性视角剖析审计判断偏误的形成机制,并归纳出审计人员运用启发法进行审计判断时可能产生的三种偏误类型。文章着重从审计主体、审计判断任务和审计判断环境三个方面归纳影... 详细信息

在系统梳理审计判断偏误相关文献的基础上,从认知心理学和有限理性视角剖析审计判断偏误的形成机制,并归纳出审计人员运用启发法进行审计判断时可能产生的三种偏误类型。文章着重从审计主体、审计判断任务和审计判断环境三个方面归纳影响审计判断偏误的因素,并指出相应的规避偏误的措施。本文认为未来应从研究对象、研究方法和研究内容三个层面深化对审计判断偏误的研究。

关键词：审计判断偏误偏误规避

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CPA审计判断偏误透析

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财会通讯(学术版) 2006年第8期356卷 55-57页

作者：池玉莲石河子大学经贸学院新疆石河子832000

审计判断偏误一直是理论界研究的课题,审计判断偏误往往伴随着审计错误的产生,造成审计质量下降与审计风险加大。即使减少审计判断偏误产生的启发法被运用,但审计判断偏误仍是不可能消除的,因为它是审计判断过程中做出错误判断的心理倾... 详细信息

审计判断偏误一直是理论界研究的课题,审计判断偏误往往伴随着审计错误的产生,造成审计质量下降与审计风险加大。即使减少审计判断偏误产生的启发法被运用,但审计判断偏误仍是不可能消除的,因为它是审计判断过程中做出错误判断的心理倾向,这种心理倾向会因主、客观因素的影响而形成。本文通过透析审计判断偏误产生的主客观因素,提出了减少审计判断偏误的措施和方法,以期为降低审计风险与提高审计质量提供参考。

关键词：审计判断偏误述评成因对策

来源：评论

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