检索结果-内蒙古大学图书馆

当前,从我国会计师事务所现状出发,事务所内部普遍不重视审计复核的作用,缺乏全面复核的意识,严重地影响了审计质量。而重视审计过程的质量控制、实施全面的审计复核制度是会计师事务所提高审计质量,实现高质量发展的必由之路。从微观的角度来看,实施审计复核是作为事务所内部质量控制中保证审计质量的有力手段。然而审计复核在实际工作中并不够重视,国内的一些事务所虽然能够借鉴四大的执业模式和管理制度,但是大部分会计师事务所的内部缺乏有效的审计复核制度,而是停留在形式的签字复核上,使审计复核流于形式。而且,观之复核制度在各会计师事务所的执行,也大多数由工作经验并不是很丰富的人员进行实操,虽然在形成了建立复核制就能实现质量控制的形式,但使复核工作停留在各级复核人员按流程签字的层面上,并未履行实际职责。我们应该看到三级复核制度对审计质量起到的积极作用,对审计工作底稿实施多层次的复核制度,能够减少误差,精准识别风险,及时地发现和解决审计过程中遇到的问题,以降低审计风险。从瑞华会计师事务所近几年受到的行政处罚情况、收到的地方证监局警示函情况统计等的情况统计来看,瑞华事务所存在比较严重的审计质量问题,不仅仅是审计程序以及对风险的把控出现问题,其中也说明审计质量控制存在缺陷,查看近几年审计失败的案例,会发现审计复核的执行情况影响深远。本文第一部分是绪论,本章节包括研究背景、研究意义、研究目的、研究内容、方法及创新点。第二部分是案例描述部分,对瑞华会计师事务所情况进行介绍,并简单介绍瑞华近年来三个审计案例中审计复核存在的问题。第三部分是案例分析部分,首先进行理相关概念部分的介绍,分别从审计复核的理论基础角度以及会计师事务所审计复核的现状角度进行论述。并从四个角度提出瑞华事务所审计复核存在的问题及原因并给出相应的解决对策。

关键词：审计复核瑞华会计师事务所质量控制三级复核审计风险

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B会计师事务所审计复核问题及改进研究

B会计师事务所审计复核问题及改进研究

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作者：宋兴华中南财经政法大学

学位级别：硕士

告别了前几年的经济高速发展时期,近几年来,我国经济进入“追求质量、稳中求进”的新阶段。与此同时证券市场的火热程度不减,源源不断的投资者选择参与到证券交易活动中来,不少投资者在进行投资决策时会参考注册会计师出具的审计意见,... 详细信息

告别了前几年的经济高速发展时期,近几年来,我国经济进入“追求质量、稳中求进”的新阶段。与此同时证券市场的火热程度不减,源源不断的投资者选择参与到证券交易活动中来,不少投资者在进行投资决策时会参考注册会计师出具的审计意见,注册会计师作为“资本市场的看门人”,在资本市场发挥着越来越重要的作用。然而,随着审计行业不断发展壮大,审计行业也滋生了许许多多的问题。长此以往,许多社会公众对注册会计师出具的审计意见的可信度产生了怀疑,注册会计师审计面临着空前的信任危机。企业财务造假方式虽花样百出,但终究有迹可循。如果会计师事务所可以严格执行审计准则要求,便很有可能发现企业的造假情况。除了证监会对会计师事务所的外部监督,事务所通过内部的审计复核对自己的审计工作进行自检就显得格外重要。审计复核作为业务执行过程的最后一道程序,是对注册会计师的工作进行补充、检查与评价,便于及时发现注册会计师的工作中存在的问题,对控制业务质量的效果来说更是举足轻重。建立完善的审计复核体系,提高会计师事务所的质量控制能力,是会计师事务所做大做强的必经之路。作为我国排名比较靠前的一家大型内资会计师事务所,近几年来,B会计师事务所在做大做强的同时,也数次被证监会处罚,这反映了该所在质量控制方面存在问题。本文通过阐述B会计师事务所审计复核制度的设计与执行情况,分析该所审计复核存在的问题及产生的原因,并提出相应的解决措施,以帮助B会计师事务所加强对审计复核的管理,从而提高该所的质量控制水平。本文所称的审计复核包括项目组组内复核和项目质量控制复核,本文的研究内容具体表现为:首先,本文从审计复核的类型、作用以及影响因素三个方面对相关文献进行了梳理,了解目前与审计复核相关的文献研究情况;其次,审计准则作为会计师事务所执行审计工作的最低标准,本文对审计准则中与审计复核相关的条文进行了归纳,为进一步分析B会计师事务所审计复核的情况提供理论依据;同时,本文对与审计复核相关的理论做进一步分析,以为下文提供思路。在案例研究方面,在访谈了B会计师事务所的审计人员,收集到与该所审计复核相关的信息,并结合先前理论研究获得的信息,本文发现B会计师事务所的审计复核主要存在三个大的问题:(1)审计复核制度设计不合理,审计复核的执行时间存在滞后性;(2)审计复核执行不到位,具体表现为审计复核工作重形式、轻实质,审计复核意见落实不到位;(3)审计复核的手段落后、复核方式单一,且复核人员的配备不足、相应的考核机制也难以达到预期的效果。据此,本文认为B会计师事务所应进一步优化审计复核规定,帮助复核人员厘清复核重点,提高复核质量,将复核工作提前,实现对审计的全程复核;其次,B会计师事务所应加强对审计复核的控制与管理,帮助复核人员明确责任;再次,B会计师事务所可引入智能审计云平台,为复核人员减负,同时该平台可实现边审计、边复核,为复核人员减压;最后,B会计师事务所应考虑增加具有计算机等其他专业背景的复核人员,同时提高复核人员的数量,降低复核人员相对复核项目的比例。本文的创新性在于:本文的切入点比较小,本文从B会计师事务所审计复核的情况入手,找出目前该所审计复核存在的问题,并针对发现的问题提出改进对策,以实现加强该所质量控制的目的;同时本文将结合组织行为学与科学管理理论帮助该所进行审计复核的完善。但是,本文也存在许多不足之处,如在访谈提纲的设计与访谈问题的拟定过程中,由于本文知识的局限性,问题的选取可能不够全面;且由于访谈对象数量的有限性,在一定程度上也影响资料搜集的完整性。

关键词：会计师事务所审计复核项目组组内复核项目质量控制复核

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会计师事务所审计复核研究

会计师事务所审计复核研究

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作者：李淼首都经济贸易大学

学位级别：硕士

从我国会计师事务所的审计现状看来，会计师事务所普遍不重视审计复核的作用，缺乏全面复核的意识，这严重地影响了审计质量。而从国外会计师事务所的发展趋势来看，重视审计过程的质量控制、实施全面的审计复核制度是会计师事务所提高... 详细信息

从我国会计师事务所的审计现状看来，会计师事务所普遍不重视审计复核的作用，缺乏全面复核的意识，这严重地影响了审计质量。而从国外会计师事务所的发展趋势来看，重视审计过程的质量控制、实施全面的审计复核制度是会计师事务所提高审计质量，发展壮大的必由之路。本文首先从审计复核的研究背景出发，介绍了审计复核在国外和国内的研究现状，特别是从审计复核的定义、目标、形式、作用、记录、行业专门化等方面阐述了国外先进的研究成果。其次，通过借鉴《会计师事务所质量控制准则》、《中国注册会计师审计准则》，阐述了审计复核的定义、目标以及与项目质量控制复核、同业复核的区别。本文进一步采用经验研究和问卷调查研究的方法分析了国内会计师事务所的审计复核现状，利用中国注册会计师协会披露的数据对国内注册会计师行业进行了分析。通过问卷调查，包括从四大、国内知名所（排名前百）、国内中小所的审计人员和实习生中回收的问卷进行统计分析，分别从底稿编制人、底稿复核人、审计客户、审计工作底稿阐述了这四种因素如何影响审计复核的效率，另外通过比较国内最新修订的审计准则和国外审计准则关于审计复核和审计工作底稿的规定的区别，阐述了会计师事务所的审计复核的现状。本文接着通过以上实证研究的结果进行总结和归纳，指出审计复核质量低下的主要原因，从缺乏三级复核的制度规范、缺少科学的复核方法、审计人员专业能力不足三个方面分别进行了阐述。最后论文针对以上三种原因提出对会计师事务所提高审计复核效率的思考，给出了提高我国会计师事务所审计复核水平的建议：第一是建立以风险导向为原则的三级复核制度；第二是需要一套科学的复核方法来对会计师事务所的复核人进行指导；第三是通过加强行业专门化、有效的员工培训制度、鼓励沟通合作来增强会计师事务所审计人员的专业素质。

关键词：审计复核底稿编制人复核人科学管理的标准化方法

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审计复核的几点思考