检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：钱崇华上海海事大学

学位级别：硕士

独立性是注册会计师审计的本质属性,是注册会计师的灵魂,是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。随着安然、银广厦等一系列财务丑闻案件的曝光,国内外发生的一系列审计失败事件也随之浮出水面。这使得注册会计师的名誉扫地,... 详细信息

独立性是注册会计师审计的本质属性,是注册会计师的灵魂,是注册会计师这一职业赖以生存和发展的最基本条件。随着安然、银广厦等一系列财务丑闻案件的曝光,国内外发生的一系列审计失败事件也随之浮出水面。这使得注册会计师的名誉扫地,注册会计师审计独立性受到人们的质疑。发生审计失败的根本原因在于注册会计师丧失了独立性,而导致注册会计师丧失独立性的根本原因在于审计委托模式存在缺陷。本文分析了我国上市公司审计委托模式存在的问题,并就产生问题的原因做了分析。我国上市公司普遍存在着由国有股“一股独大”和所有者缺位现象导致的强“内部人控制”问题。这反映在社会审计委托模式上,就造成了审计委托人与被审计人合二为一的悖论,最终使得上市公司审计关系由三角变成直线;处于卖方市场的会计师事务所又无力与拥有买方垄断势力的上市公司抗衡,更加重了社会审计委托模式问题的严重程度,损害了审计独立性。只有规范审计委托人的定位,才能彻底解决社会审计委托模式存在的问题。审计委托人的定位方法可以分为两大类:第一,由公司内部机构执行审计委托权;第二,在公司外部寻找一个合适的机构执行审计委托权。从公司治理结构层次看,上市公司审计委托人可以有以下四种定位:股东会、董事会、监事会、独立董事审计委员会。众所周知,由股东会委托审计只能是一种理论设想。在内部人控制条件下,无论是董事会委托审计,还是改由监事会、独立董事审计委员会委托审计都无法对内部人控制现象形成制衡。如果不改变由董事会和独立董事委托审计的现状,即使国有股减持、退出上市公司,实现股权结构多元化,也依旧不会改变审计监管无效的局面。可见,难以从公司内部找出称职的审计委托人,这样,就有必要从公司外部确定合适的机构来执行审计委托权。针对现行审计委托模式存在的弊端,本文提出了审计委托模式应具有的禀赋。为了维护审计独立性并解决独立审计意见的“正外部性”特征与独立审计市场化运作的矛盾,有必要在审计关系中引入独立“第四方”作为审计代理委托人。对“第四方”的不同选择所形成的审计委托模式各有利弊。本文提出由中国证监会设立上市公司审计管理委员会统一管理上市公司会计报表审计,并将向上市公司收取审计费用支付给会计师事务所,以此替代现行上市公司审计委托方式。文中就建立新模式的必要性与可行性、可操作性进行了分析论证,并提出新模式的构建方案。

关键词：审计关系审计委托模式审计委员会公司治理结构

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上市公司注册会计师审计委托模式探讨

上市公司注册会计师审计委托模式探讨

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作者：张雷云江西财经大学

学位级别：硕士

近年来,不论国际还是国内,上市公司会计造假丑闻此起彼伏,广大投资者遭受了巨大损失,严重损害了资本市场的声誉和上市公司的公信力。对于会计造假财务舞弊事件,人们可以从现存制度和公司治理结构出发分析财务舞弊的成因,也可以从上市公... 详细信息

近年来,不论国际还是国内,上市公司会计造假丑闻此起彼伏,广大投资者遭受了巨大损失,严重损害了资本市场的声誉和上市公司的公信力。对于会计造假财务舞弊事件,人们可以从现存制度和公司治理结构出发分析财务舞弊的成因,也可以从上市公司注册会计师审计监督这一方面分析财务舞弊的原因,并提出相关对策。对于上市公司注册会计师审计监督的研究主要集中在注册会计师审计的独立性方面。大量的研究表明,导致注册会计师审计独立性丧失的原因是多方面的,‘注册会计师审计委托模式存在缺陷则是其中一个重要的制度原因。因此,对我国上市公司现行注册会计师审计委托模式的内在问题进行深入研究,并提出相应的改进建议,对于增强我国上市公司注册会计师审计的独立性,维护我国会计师事务所的健康发展以及促进我国证券市场持续有序发展有着重要意义。目前,理论界对注册会计师审计委托模式的选择持有不同的见解,但在实践中做得比较好、可行性比较高的注册会计师审计委托模式是审计委员会模式。本.文在对注册会计师审计委托模式的基本理论进行阐述与分析的前提下找出我国注册会计师审计委托模式存在的问题并进行了深层次的成因分析,而后提出具有针对性的改进建议。具体而言,全文共分为五个部分：第一部分为引言,首先阐述本文研究的背景及意义,列举相关重要的国内外研究文献并进行综合的述评,阐述写作的主要思路及研究方法,并列示出论文的基本写作框架。第二部分包括两大方面内容,一是阐述注册会计师审计委托模式的基本概念,二是阐述注册会计师审计委托模式的理论基础。在基本概念中,主要解释注册会计师审计的涵义以及注册会计师审计委托模式的涵义。在注册会计师审计委托模式的理论基础中主要从委托代理理论、产权经济学理论以及供需理论三个方面进行阐述,并分析其与注册会计师审计委托模式之间的关系。第三部分主要是分析我国上市公司注册会计师审计委托模式存在的问题,并对其进行成因分析。我国上市公司注册会计师审计委托模式存在的主要问题是注册会计师审计委托主体不明确；注册会计师审计费用的确定及支付方式不科学；注册会计师审计的监督与评价体系不完善；注册会计师相对被审计单位不够独立。产生这些问题的原因主要有上市公司治理缺陷和委托权的移位；审计的买方市场特征与会计师事务所独立性的缺失；注册会计师审计相关法律法规不完善。第四部分主要围绕理论与实务界提出的三种比较具有代表性的上市公司注册会计师审计委托模式进行讨论,分别是证监会模式、财务报表保险模式、审计委员会模式。在分别对这三种审计委托模式的构建思路及其优越性进行概述的基础上,对其各自的缺陷进行了分析。证监会模式的缺陷在于：我们无法确定证监会是真实会计信息的需求者；另外,由于证监会权利较大,如果将上市公司注册会计师审计的委托监管权赋予证监会,势必会导致证监会权力膨胀。财务报表保险模式的缺陷在于：首先,这一理论是以股票交易市场半强式有效为前提的,但我国股票市场远并未达到半强式有效,因此我国采用财务报表保险模式在本质上并不能发挥该模式的显著优点；其次,在实务中,财务报表保险模式缺乏强制性；最后,是目前我国保险行业可能没有能力也没有胆量承担上市公司注册会计师审计代理委托人这一重要职责。审计委员会模式的缺陷在于：首先,上市公司审计委员会中的独立董事与公司之间的利益关联不是很强,独立董事自身并不是真实会计信息的需求者,因此,审计委员会中的独立董事在履行其职能时并不具有很强的积极性和主动性；其次是学者们怀疑独立董事有可能受到上市公司内部执行董事的利益驱使,使独立董事与内部董事合谋成为可能。在对三种注册会计师审计委托模式进行分析比较的基础上,本文认为最优选择是审计委员会模式。第五部分是对我国上市公司注册会计师审计委托模式选择审计委员会模式进行探讨。该部分针对我国上市公司注册会计师审计委托模式存在的问题及其成因,借鉴美国《萨班斯-奥克斯利法案》中规定的一些做法,提出构建我国以审计委员会为委托主体的审计委托模式的构建思路,并通过提高审计委员会的独立性、健全相关法律法规使我国上市公司注册会计师审计委托模式得到完善。

关键词：上市公司注册会计师审计审计委托模式审计委员会

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证券市场审计合谋的治理政策研究 ——审计委托模式视角

证券市场审计合谋的治理政策研究 ——审计委托模式视角

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作者：洪云北京大学

学位级别：硕士

审计合谋及由其导致的财务舞弊,已经成为各国证券市场健康发展、投资者利益保护与投资秩序维护的主要公共政策问题之一。本文旨在从审计委托模式改革的角度来研究如何治理证券市场审计合谋问题。本文首先对审计合谋的涵义进行了界定,并... 详细信息

审计合谋及由其导致的财务舞弊,已经成为各国证券市场健康发展、投资者利益保护与投资秩序维护的主要公共政策问题之一。本文旨在从审计委托模式改革的角度来研究如何治理证券市场审计合谋问题。本文首先对审计合谋的涵义进行了界定,并分析了其与审计风险、审计失败之间的区别和联系。在此基础上,对审计合谋的现实危害也进行了介绍。本文通过对审计合谋的形成根源进行分析后认为,当前证券市场上的审计委托代理模式是导致审计合谋和财务舞弊案频发的根源。因为在目前审计委托代理模式下,会计师事务所和被审单位管理当局的利益关联决定了注册会计师在审计作业中根本无法保持应有的独立性。对当前在英美国家公司治理中盛行的审计委员会委托模式以及其他治理审计合谋政策的缺陷进行分析后,本文认为审计委员会审计委托模式和其他有关治理政策在实践中仍然没有从根本上隔离会计师事务所和被审单位管理当局的利益关联,这也决定了其在治理审计合谋问题上的局限性。为了从根源上治理审计合谋问题,必须改革现存不合理的审计委托代理模式,建立一个各审计行为主体之间相互制约和制衡的新体系。根据相应的政策环境,本文设计了两种审计委托模式:通过保险公司审计委托模式(即财务报表保险制度)可以改变当前英美等国证券市场上占主导地位的审计委员会委托模式,并从根源上切断会计师事务所与被审单位管理当局之间的利益关联;通过证监会审计招投标模式可以有效治理我国当前证券市场上的审计合谋问题。本文对这两种审计委托模式的政策安排和实际操作都进行了详细的介绍和分析。

关键词：审计合谋审计委托模式财务报表保险证监会审计委托模式

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我国上市公司财务报表审计委托模式研究

我国上市公司财务报表审计委托模式研究

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作者：田英汉首都经济贸易大学

学位级别：硕士

我国上市公司财务造假由来已久,而最终暴露问题的却往往不是对上市公司财务报表进行审计的注册会计师,对于每一次的审计失败,其发生问题的原因不尽相同,但其中制度缺陷可能是问题的根源。而制度中重要一环,“上市公司财务报表审计委托... 详细信息

我国上市公司财务造假由来已久,而最终暴露问题的却往往不是对上市公司财务报表进行审计的注册会计师,对于每一次的审计失败,其发生问题的原因不尽相同,但其中制度缺陷可能是问题的根源。而制度中重要一环,“上市公司财务报表审计委托模式”也出现了委托关系遭破坏、委托方审计需求不强等问题。由于模式的缺陷,为上市公司财务信息提供者与注册会计师的合谋创造了机会,注册会计师形式上和实质上的独立性都可能受到影响。因此,就需要对我国现行模式进行改革。目前有多种改革方案被提出。其中典型的几个模式为:审计委员会模式、证监会模式、财务报表保险模式和“选聘分离”模式,它们各有优缺点,但都有待完善。经过比较,本文选取了其中最合理的“选聘分离”模式作为基础,结合对各个模式优缺点的分析以及经过博弈分析、案例分析总结的模式改革的目标和思路,分别从选择、聘任、审计费用管理、审计聘用期限等方面入手,提出了更加合理和完善的改进方案,并且该方案具有一定的可行性。该方案可以有效地减少审计合谋发生的机会,保障注册会计师的独立性,确保审计的高质量,提高上市公司财务报表的可信度。

关键词：上市公司财务报表审计审计独立性审计委托模式

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“政府招标”审计委托模式的博弈分析

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财会通讯(学术版) 2007年第1期 66-69页

作者：郝树芹王建琼西南交通大学经济管理学院西南交通大学经济管理学院四川成都610031

本文通过对我国现有的审计委托模式弊端的简要分析,从理论上探讨了“政府招标”审计委托模式,通过不完全信息贝叶斯招投标模型求出优化的均衡解。结果表明,在初次审计的情况下,随着竞标会计师事务所数量的增多,会计师事务所之间的竞争... 详细信息

本文通过对我国现有的审计委托模式弊端的简要分析,从理论上探讨了“政府招标”审计委托模式,通过不完全信息贝叶斯招投标模型求出优化的均衡解。结果表明,在初次审计的情况下,随着竞标会计师事务所数量的增多,会计师事务所之间的竞争会导致严重的“低价揽客行为”。

关键词：审计独立性博弈审计委托模式招标

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我国上市公司审计委托模式研究

我国上市公司审计委托模式研究

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作者：姚伟华中南大学

学位级别：硕士

近年来对于国内外一系列上市公司的财务造假丑闻所对应的审计失败形成的原因和解决问题的方法，一直是会计理论界研究的一个热点问题。学者们从各个方面进行了一些探索，研究的焦点逐渐转移到对我国上市公司审计委托模式的反思，但是，... 详细信息

近年来对于国内外一系列上市公司的财务造假丑闻所对应的审计失败形成的原因和解决问题的方法，一直是会计理论界研究的一个热点问题。学者们从各个方面进行了一些探索，研究的焦点逐渐转移到对我国上市公司审计委托模式的反思，但是，尚未形成比较成熟的一致意见。因此，对我国上市公司审计委托模式的理论基础，发展历程，现实困境，改革难题等进行系统研究，在反思现有模式的基础上提出适合我国国情的新的模式，就具有重要的理论价值和现实意义。本文从研究审计委托模式的理论渊源入手，阐述了审计委托模式的历史发展过程，在论述了审计独立性的涵义的基础上，指出了审计委托模式对审计独立性的重要性。通过研究我国审计委托模式的现状及其导致审计失败的原因的，对已有的审计委托模式的改革方法包括审计委员会模式，财务报表保险模式，证监会模式进行了论述，并着重论述了它们所遇到的难题。经过比较研究，针对我国上市公司审计委托模式的改革难题，提出了政府导向审计委托模式。通过对审计委托模式的博弈分析，对我国上市公司股权结构的分析，对审计服务的特征分析以及对市场经济中政府的职能分析，构建了政府导向审计委托模式的理论依据。通过对审计服务交易所的组成和职能论述，以及其工作流程设计和相关法规的完善设计，构建了政府导向审计委托模式的具体内容。通过ST圣方公司审计失败案例，在现实层面上论述了现行审计委托模式的弊端，并阐述如果采用政府导向审计委托模式可以起到的作用，验证了审计委托模式改革的必要性和政府导向审计委托模式的正确性。

关键词：上市公司审计委托模式政府导向

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基于审计委托模式的上市公司审计独立性研究

基于审计委托模式的上市公司审计独立性研究

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作者：孙振皓云南财经大学

学位级别：硕士

独立性是上市公司审计的灵魂,如何保障和提高审计的独立性一直是我们不断研究的课题。审计独立性分为形式上的独立和实质上的独立,形式上是否独立很容易从外部判断,而实质上的独立性作为一种心理状态,其缺失却很难让人判断,而造成审计... 详细信息

独立性是上市公司审计的灵魂,如何保障和提高审计的独立性一直是我们不断研究的课题。审计独立性分为形式上的独立和实质上的独立,形式上是否独立很容易从外部判断,而实质上的独立性作为一种心理状态,其缺失却很难让人判断,而造成审计失败的原因往往是注册会计师受到了管理当局的影响造成其独立性的实质上的缺失。在国外,发生了一系列如美国在线、默克制药、环球通讯、安然、世通等全球著名公司的造假事件,到国内也有一系列如银广厦、獐子岛、大智慧、华泽钴镍等影响重大的财务造假案件,在这些事件中,负责外部审计的会计师事务所也往往会因为审计失败而受到处罚。根据统计,处罚问题占比最高的就是未勤勉尽责并保持应有的职业谨慎,而该问题正是是注册会计师保持实质上的独立性的要求,因而我们可以认为其实质上的独立性的缺失,是造成其主观上没有意愿勤勉尽责,存在沉默的与被审计单位“共谋”的可能的重要因素。而要解决注册会计师的独立性实质性缺失的问题,我们不能只在提供审计服务的注册会计师的专业技术能力与道德水平上面找问题,而应从更根本的审计委托模式的制度改革上进行研究,以期可以寻求突破。本文围绕改进审计委托模式,以期提高审计独立性的中心问题展开。首先,引出问题,阐述了在当前的社会经济背景中,审计委托模式造成审计独立性实质上的缺失的问题背景,并对国内外关于如何通过改革审计委托模式来提高审计独立性的相关研究现状作了归类和分析,包括前人为提高审计独立性提出的很多可能的解决方案。然后,从理论上分析问题,主要对审计委托模式和审计独立性相关的基础概念进行阐述,并从理论上分析了改进审计委托模式,增强审计独立性这个问题的必要性。接着,归纳现状和具体问题,通过阐述我国上市公司现行审计委托模式的现状,并具体总结归纳近年我国上市公司现行审计委托模式存在的问题,就审计委托模式存在问题的成因进行分析。最重要的,解决问题,根据所提出的对现有审计委托模式现状、问题及原因分析,在无法改变造成现有间接委托模式的实质的内外环境的情况下,从理论上提出“中注协——选择委员会”共同参与的“选聘分离”的审计委托模式,以期能够改进现有的审计委托模式,以增强审计独立性。另外,通过实际映证能否解决问题,通过引入对华泽钴镍审计失败案例的分析,从具体案例上进一步论述了现行审计委托模式的缺陷,阐述了若采用“选聘分离”的审计委托模式在该案例中可起到的作用,论证了改进现行审计委托模式的必要性及采用“选聘分离”审计委托模式的优越性。最后部分为结论与展望,得出两点主要结论,一是为解决审计独立性的问题,需要从审计工作开展的制度源头——审计委托模式上进行改革和完善;二是“中注协——选择委员会”共同参与的“选聘分离”的审计委托模式可以为提高审计独立性做贡献,并站在其他相关支持政策的角度提出一些建议。本文的研究意义在于为解决审计独立性的问题,从上市公司审计工作的开展源头上即审计委托模式的角度找问题,提对策。通过分析审计委托模式对审计独立性实质性上的缺失存在的影响,引出了我国上市公司审计委托模式存在的问题,并借鉴国内外审计委托模式的理论与实践经验,提出“中注协——选择委员会”共同参与的“选聘分离”的审计委托模式可以适应我国上市公司审计工作的内外环境,并通过理论与实际分析了其可以对提高我国上市公司审计的独立性提供帮助。

关键词：上市公司审计委托模式审计独立性选聘分离

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审计委托模式、审计关系模式与审计独立性

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特区财会 2002年第5期 9-11页

作者：刘明辉张宜霞

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审计委托模式的演进与改善

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中国注册会计师 2004年第1期 53-55页

作者：张宜霞东北财经大学财务与会计研究中心

理论上讲,注册会计师要保护广大社会公众的经济利益,维持宏观经济的正常运行秩序,但最近一段时期以来,国内外发生的一系列审计失败事件却使社会各界大失所望。发生这些审计失败的根本原因在于注册会计师有意或无意的丧失了独立性,出具... 详细信息

理论上讲,注册会计师要保护广大社会公众的经济利益,维持宏观经济的正常运行秩序,但最近一段时期以来,国内外发生的一系列审计失败事件却使社会各界大失所望。发生这些审计失败的根本原因在于注册会计师有意或无意的丧失了独立性,出具了不恰当的审计意见,而本文的分析表明,导致注册会计师丧失独立性的根本原因在于审计委托模式的无效导致了不恰当的审计关系模式,致使注册会计师不能保持足够的独立性,从而出具不恰当的审计报告。

关键词：审计委托模式注册会计师审计师审计服务审计关系

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改进审计委托模式的思考

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山西财税 2020年第9期 42-45页

作者：薛文艳中国财政科学研究院

在审计委员会委托会计师事务所审计的模式下,如果董事会受到上市公司实际控制人的操纵,则隶属于董事会的审计委员会的独立性会大大降低。审计委会员如果受到实际控制人的操纵,为达到粉饰财务报表的目的,可能授意会计师事务所出具虚假审... 详细信息

在审计委员会委托会计师事务所审计的模式下,如果董事会受到上市公司实际控制人的操纵,则隶属于董事会的审计委员会的独立性会大大降低。审计委会员如果受到实际控制人的操纵,为达到粉饰财务报表的目的,可能授意会计师事务所出具虚假审计报告。因此,提高注册会计师独立性,改进现行审计委托模式具有重要意义。本文在梳理传统与新型审计三方关系的基础上,通过分析不同审计委托模式的优劣势,提出了改进我国审计委托模式的建议。

关键词：审计委员会审计委托模式实际控制人会计师事务所虚假审计报告董事会优劣势注册会计师独立性

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