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范例一：(K=图书馆学 OR K=情报学) AND A=范并思 AND Y=1982-2016
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327 篇 期刊文献
168 篇 学位论文
12 篇 会议
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日期分布

学科分类号

489 篇 管理学
- 473 篇 工商管理
- 128 篇 管理科学与工程(可...
- 4 篇 公共管理
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138 篇 经济学
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- 36 篇 数学
11 篇 法学
- 8 篇 法学
- 2 篇 政治学
- 2 篇 马克思主义理论
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3 篇 文学
- 2 篇 新闻传播学
- 1 篇 外国语言文学
3 篇 工学
- 1 篇 环境科学与工程（可...
- 1 篇 城乡规划学
- 1 篇 安全科学与工程
1 篇 教育学
- 1 篇 教育学
1 篇 农学
- 1 篇 农业资源与环境
1 篇 医学
- 1 篇 中医学
- 1 篇 中西医结合

主题

508 篇 审计定价
77 篇 审计风险
48 篇 内部控制
39 篇 审计质量
34 篇 上市公司
33 篇 公司治理
28 篇 会计师事务所
28 篇 审计费用
24 篇 影响因素
24 篇 审计收费
20 篇 审计意见
19 篇 审计成本
17 篇 产权性质
14 篇 内部控制缺陷
14 篇 内部控制质量
13 篇 盈余管理
11 篇 实证研究
11 篇 经营风险
11 篇 审计延迟
10 篇 代理成本

机构

17 篇 中南财经政法大学
15 篇 东北财经大学
13 篇 天津财经大学
13 篇 西北大学
12 篇 南京大学
11 篇 暨南大学
11 篇 对外经济贸易大学
11 篇 武汉大学
10 篇 北京交通大学
10 篇 重庆理工大学
10 篇 新疆财经大学
9 篇 上海财经大学
9 篇 江西财经大学
9 篇 山东财经大学
9 篇 中国人民大学
9 篇 西南财经大学
9 篇 厦门大学
9 篇 中央财经大学
8 篇 湖南大学
8 篇 河南财经政法大学

作者

7 篇 李明辉
6 篇 潘克勤
6 篇 胡波
5 篇 刘继红
5 篇 张俊民
5 篇 刘笑霞
5 篇 余玉苗
4 篇 胡国强
4 篇 林川
4 篇 郭梦岚
4 篇 郝玉贵
4 篇 冯均科
4 篇 张奇峰
3 篇 金珂亦
3 篇 范晓萌
3 篇 毕家豫
3 篇 王军法
3 篇 张鸣
3 篇 li ming-hui
3 篇 hu bo

语言

507 篇 中文
1 篇 日文

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排序：

行业特征与审计定价的相关性分析——来自中国审计市场的经验证据

行业特征与审计定价的相关性分析——来自中国审计市场的经验证据

引用

作者：袁丹如江西财经大学

学位级别：硕士

近年来上市公司舞弊愈演愈烈,这是市场经济发展引发上市公司规模扩大、数量增多所导致的。利益相关者的切身利益由于上市公司舞弊案件和事务所审计失败而遭受了巨大损害。为了维护自身利益,利益相关者对上市公司信息披露质量的要求不断... 详细信息

近年来上市公司舞弊愈演愈烈,这是市场经济发展引发上市公司规模扩大、数量增多所导致的。利益相关者的切身利益由于上市公司舞弊案件和事务所审计失败而遭受了巨大损害。为了维护自身利益,利益相关者对上市公司信息披露质量的要求不断提高。因此,会计师事务所的审计质量成为利益相关者越来越重视的问题。审计定价的合理化,有助于会计师事务所在审计时保持独立性,进而保证审计质量;审计定价的合理化,有助于凝聚和吸纳高素质的注册会计师,进而保证审计质量;审计定价的合理化,有助于保证完成审计工作必须的时间和工作量,进而确保审计质量。审计定价是一种对审计服务制定的价格,一方面与审计服务供给方整体竞争发展状况存在密切关系,另一方面也是审计市场中委托方支付能力的表现,所以审计定价在审计质量的研究中占有重要地位,研究审计定价是非常必要的。美国会计理论界对审计定价的研究始于二十世纪八十年代初,多数是利用证券市场的经验数据进行实证检验。检验结果不仅为利益相关者提供了参考依据,也丰富了审计理论。2001年美国上市公司受证券监管法要求,开始公开披露审计费用,促进审计定价研究的进一步发展。同年我国证监会发布《公开发行证券的公司信息披露内容格式准则第2号——年度报告的内容与格式(2001年修订稿)》和《公开发行证券的公司信息披露规范问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》。文件要求我国上市公司在年报中公开披露会计师事务所收取的审计报酬。审计费用的公开披露为广大利益相关者了解审计费用信息提供了条件,为审计定价的相关理论和实证研究提供了帮助。目前,学术界认为客户规模、风险、复杂性程度、事务所规模等因素对审计定价会产生影响,这些因素也是我国上市公司审计定价研究中不可或缺的组成因素。在本文的研究中也将包括决定审计定价的一些常见因素,比如客户规模、财务风险、事务所审计风险等。事务所的审计定价是一个多因素决定模型,除了上述相关因素以外,事务所的审计定价也会显著地受公司所处行业特征影响,因此在进行检验时需要将行业特征因素考虑进去。但纵观国内外的研究,我们发现,对审计定价影响因素的研究大多数集中于一些相关性比较强的微观角度,而从行业特征这种宏观领域的研究却较少。本文在对行业特征与审计定价之间的相关关系进行理论探讨基础上,从行业特征角度,选取2003年至2010年上市公司,引入投资机会集概念,运用描述性统计与多元线性回归模型检验二者的相关关系,这是对审计定价理论研究的应用和深化。多元线性回归结果表明上市公司所处的行业同质性越高,事务所审计定价越低。这是因为行业内的同质性产生的规模效应导致事务所的单个审计客户成本降低,提高审计效率,从而降低了审计定价。按照控股股东性质不同,进一步将样本分为国有控股上市公司和非国有控股上市公司。结果表明对于国有控股上市公司,其所处行业的同质性与事务所审计定价具有显著的负相关关系;对于非国有控股上市公司,其所处行业的同质性与事务所审计定价没有显著的相关关系。深入研究国有控股上市公司,发现在此类公司中,聘请的事务所行业专长水平越低,行业同质性与审计定价负相关关系越显著。根据研究结论并结合我国实际,本文提出了一些政策性建议。审计定价水平在不同行业之间存在差异,会计师事务所的审计定价受行业特征的显著影响,所以利益相关者和证监会在进行投资、监管等决策时,应该根据我国特定时期各个行业的不同情况进行差别对待。会计师事务所应充分考虑上市公司所在行业的影响后确定审计价格,具体情况具体分析,针对不同的行业特征采取差异化的定价措施。

关键词：行业同质性审计定价控股股东性质事务所行业专长

来源：评论

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公司治理、审计风险与审计定价关系研究

公司治理、审计风险与审计定价关系研究

引用

作者：王倩对外经济贸易大学

学位级别：硕士

随着证监会在2001年12月24日对《公开发行证券的公司信息披露规范问题问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》的颁布，继欧美国家之后，我国对审计费用的实证研究也得以进行。\n 本文以我国沪深两市A股上市公司2006-2011年的... 详细信息

随着证监会在2001年12月24日对《公开发行证券的公司信息披露规范问题问答第6号——支付会计师事务所报酬及其披露》的颁布，继欧美国家之后，我国对审计费用的实证研究也得以进行。\n 本文以我国沪深两市A股上市公司2006-2011年的面板数据为研究样本，结合审计风险，对上市公司的公司治理结构与审计定价之间的关系进行了研究。从公司治理结构特征来看，主要有以下研究发现:\n 1、股权结构及控股权性质对审计定价的影响。国有控股上市公司的审计定价比非国有控股上市公司的审计定价低。而股权集中度和审计定价呈正U型非线性关系，在一定范围内，上市公司第一大股东的持股比例越高，有利于激发大股东对管理层行为的监督，会提高公司治理效率，从而会计师事务所对其定价越低;超出这个范围，第一大股东的持股比例越高，会导致大股东权力过大而控制整个公司，不利于公司内部控制，故事务所也会对其定价越高。除此之外，股权制衡度与审计定价的关系并不显著。\n 2、董事会独立性对审计定价的影响。独立董事比例对审计定价的影响不明显。董事长与总经理两职合一对审计定价的作用也不明显，从理论上说，董事长和总经理两职合一，会不利于公司的内部控制，从而会降低公司治理效率，进而增加上市公司的审计费用，但本文的结果不显著，本文未能为此做出合理的解释。\n 3、管理层持股对审计定价的影响。管理层持股比例与审计定价呈正U型非线性关系。说明适当的管理层持股会有利于激励管理层，对公司治理起到正面效应，从而降低事务所的审计定价;但过高的管理层持股会对公司治理起到负面效应，从而提高审计定价。

关键词：公司治理审计风险审计定价股权结构

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环境信息披露对审计定价的影响研究

环境信息披露对审计定价的影响研究

引用

作者：滕冬梅兰州财经大学

学位级别：硕士

21世纪环境污染成为备受世界瞩目的全球性问题。随着经济高速发展，环境污染问题日益严峻，政府和社会大众对企业披露的环境信息越来越重视。企业披露环境信息不仅可以维护自身形象和声誉，同时也有利于企业发展转型。但我们国家在环境... 详细信息

21世纪环境污染成为备受世界瞩目的全球性问题。随着经济高速发展，环境污染问题日益严峻，政府和社会大众对企业披露的环境信息越来越重视。企业披露环境信息不仅可以维护自身形象和声誉，同时也有利于企业发展转型。但我们国家在环境信息披露方面起步较晚，信息披露制度、披露标准、披露形式和披露内容没有统一的规定，且缺少鉴证，使企业披露的信息完整性、及时性、可靠性受到信息使用者的质疑。外部审计作为企业外部监督的重要组成，对企业披露的会计信息负责。审计准则1631号规定审计师在审计过程中要重视环境事项，合理评估环境信息带来的审计风险。当企业披露环境信息时，审计师在审计过程中可能要付出更多时间或承担由于信息中存在的潜在风险带来的风险溢价，因此，企业环境信息披露关乎注册会计师对被审计单位的审计定价。本文以沪深A股上市公司为样本，基于2015-2020年度披露的定性和定量环境信息的相关数据，研究了环境信息披露对审计定价的影响及制度环境的调节效应。实证结果显示，环境信息披露能够促进审计定价的提高，当企业披露的环境信息越多时，审计师对被审计单位的审计定价越高。且制度环境在这种关系中具有调节效应，能使审计师提高对披露环境信息企业的审计定价。本文进一步从企业方面和审计方面对影响二者关系的影响因素进行探究发现，非重污染行业和内部控制水平高的企业在披露环境信息时将会面临更高的审计定价，同时选择国内十大事务所和具有行业专长的审计师出具审计报告的企业也将面临更高的审计定价。通过企业披露的环境信息对审计决策影响的研究，为完善环境信息强制性披露制度、披露形式及披露内容，提高环境信息的真实性、及时性和可靠性提供了建议，也为外部监督机制提供了参考。随着不断完善环境信息制度和第三方鉴证机制，后期研究可以从环境信息披露对审计意见、审计质量等审计经济后果展开，进一步拓宽研究内容。

关键词：环境信息披露审计定价制度环境内部控制

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基于平行数据的上市公司审计定价影响因素研究

基于平行数据的上市公司审计定价影响因素研究

引用

作者：王朝阳湖南大学

学位级别：硕士

审计定价作为会计师事务所与被审计单位之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象。在我国审计市场上,对审计定价一直没有一个统一规范的标准。如何规范审计定价,审计定价究竟是由哪些因素决定的,一直是国内外审计市场研究的热点问题。... 详细信息

审计定价作为会计师事务所与被审计单位之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象。在我国审计市场上,对审计定价一直没有一个统一规范的标准。如何规范审计定价,审计定价究竟是由哪些因素决定的,一直是国内外审计市场研究的热点问题。本文从审计定价及其影响因素入手,对审计定价的基本方法和审计定价建模理论进行定性分析,进而构建了适合我国审计市场的审计定价模型,以上海证券交易所上市的A股上市公司2002-2006年连续5年公开披露的年度报告中的数据为样本,组成平行(面板)数据,从上市公司自身因素、注册会计师因素以及政策因素三个方面选取了总资产、纳入合并报表子公司个数、资产负债率、应收账款占总资产比例、存货占总资产比例、净资产收益率、无限售条件流通股占总股本比例、上市公司注册地、审计意见类型、当年是否变更会计师事务所、是否施行新审计准则等11个因素对审计定价的影响进行实证分析。实证研究结果表明:审计定价呈逐年增长趋势;影响上市公司审计定价行为的最主要因素是总资产和纳入合并报表子公司个数;审计定价过程中没有考虑到审计风险因素的影响;存货占总资产比例对审计定价产生负向影响;“低价揽客”行为不是一种普遍现象,不会对整个审计定价产生显著影响;不存在地区收费差异;新审计准则并没有对2006年年度报告审计定价产生显著影响。针对上述实证研究结论,本文从强化审计风险、提高审计质量,建立新的审计定价模式以及规范披露审计定价三个方面提出了若干对策建议。

关键词：上市公司审计定价资产规模审计风险

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携手门现象、审计定价与审计意见——基于A股上市公司的研究

携手门现象、审计定价与审计意见——基于A股上市公司的研究

引用

作者：匡璞英暨南大学

学位级别：硕士

“旋转门”现象因涉企业与中介机构合谋，而为世界各国广泛诟病。但资本市场上还存在一种更加隐蔽的做法——“携手门”现象，却较少引起人们的关注。券商与某独立董事同时受聘于两家以上（含两家）的上市公司，就是“携手门”现象的一... 详细信息

“旋转门”现象因涉企业与中介机构合谋，而为世界各国广泛诟病。但资本市场上还存在一种更加隐蔽的做法——“携手门”现象，却较少引起人们的关注。券商与某独立董事同时受聘于两家以上（含两家）的上市公司，就是“携手门”现象的一种表现形式。券商和独立董事之间的携手关系有可能会对审计定价和审计意见产生不良影响，有必要对其进行研究。\n 本文基于信号传递理论、委托代理理论和社会网络理论，分析了“携手门”现象对审计定价和审计意见的影响路径。一方面，在上市公司聘请的中介机构中，券商拥有较大的话语权。券商可能授意会计师事务所出具标准审计意见，而独立董事因与券商携手而丧失独立性，这使得独立董事对审计质量的监督作用受到影响。因此，存在“携手门”现象的情况下，会计师事务所更可能出具标准审计意见。另一方面，会计师事务所由于彼此的利益联结所产生的审计风险，收取风险溢价；也因为利益联结而要求获取利益分成。因此，存在“携手门”现象的情况下，会计师事务所更可能提高审计定价。在理论分析的基础上，本文选取深沪两市2009-2015年A股上市公司为研究样本，运用Logit回归和多元线性回归方法，进行了实证研究。研究表明：存在“携手门”现象的公司，更容易获得标准审计意见；审计定价则没有表现出明显的关系。本文进一步探索了宏观环境的影响，将公司按照市场化程度分组回归检验。研究发现，市场化程度高的地区，存在“携手门”现象的公司更容易获得标准审计意见，审计定价也越高；而在市场化程度低的地区并没有这种现象。

关键词：上市公司携手门现象审计定价审计意见

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公司治理结构、外部治理环境与审计定价

公司治理结构、外部治理环境与审计定价

引用

作者：王强南京理工大学

学位级别：硕士

随着市场经济的发展,企业的组织结构、交易方式和经济关系等日趋复杂,注册会计师在审计过程中收集审计证据、进行专业判断的难度也随之增加。高质量的审计服务需要足够的审计资源投入,审计定价的高低直接影响了会计师事务所拥有的经济... 详细信息

随着市场经济的发展,企业的组织结构、交易方式和经济关系等日趋复杂,注册会计师在审计过程中收集审计证据、进行专业判断的难度也随之增加。高质量的审计服务需要足够的审计资源投入,审计定价的高低直接影响了会计师事务所拥有的经济资源。影响审计定价的因素很多,现有研究主要集中在被审计单位特征和会计师事务所特征等方面。本文基于前人的研究成果,首先从上市公司内部角度出发,研究了公司治理结构对审计定价的影响。然后,本文考虑我国上市公司所在地外部治理环境的差异,研究不同水平的外部治理环境对审计定价的影响。在此基础上,本文还将外部治理环境纳入了公司治理结构对审计定价的影响研究框架中,进一步研究了公司治理结构与外部治理环境的交互项对审计定价的影响。本文以2012至2016年沪深两市A股上市公司为样本,采用主成分分析法构建公司治理结构的综合治理指数来衡量上市公司治理结构水平。而针对外部治理环境,本文使用市场化进程总指数进行衡量。在实证检验中,本文采用描述性统计、相关分析、多重共线性检验以及多元线性回归分析等方法。研究结果表明:公司治理结构与审计定价存在显著负相关关系,说明在风险导向审计的理论基础下,公司治理结构水平越高,存在风险错报的可能性就越小,审计定价就越低;外部治理环境与审计定价呈现显著正相关关系,说明公司所在地的市场化水平越高,企业对高质量审计服务的需求越强,审计定价随之提高;在进一步研究中,本文发现外部治理环境的改善会抑制公司治理结构与审计定价之间的负相关关系。本文对审计定价的研究成果不仅为会计师事务所制定审计定价标准提供了参考,而且为审计监管部门的监管活动、物价部门的价格制定、上市公司治理结构的有效构建提供了理论依据。

关键词：审计定价审计费用公司治理结构外部治理环境主成分分析

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超额商誉对审计定价的影响研究

超额商誉对审计定价的影响研究

引用

作者：周雪梅重庆理工大学

学位级别：硕士

2014年并购浪潮的掀起,各企业产生的商誉金额也随之急速增加,逐渐膨胀到了令人瞠目结舌的程度。超额商誉的存在无疑会为企业的发展带来高风险,逆转商誉在合理范围下应发挥的协同作用,对企业、投资者以及资本市场都会产生不利影响。审计... 详细信息

2014年并购浪潮的掀起,各企业产生的商誉金额也随之急速增加,逐渐膨胀到了令人瞠目结舌的程度。超额商誉的存在无疑会为企业的发展带来高风险,逆转商誉在合理范围下应发挥的协同作用,对企业、投资者以及资本市场都会产生不利影响。审计定价则由审计师在审计程序中的投入成本和风险两种因素决定,因而审计师为获取在审计过程中成本投入和企业风险的溢价补偿,会提高拥有超额商誉企业的审计定价。而在企业内部治理机制的视角上,会计信息质量能够降低信息不对称情况,增强企业的风险承担能力;在企业外部治理机制的视角上,分析师关注度可以有效降低企业的违规倾向,同时抑制企业管理层可能出现的财务舞弊。因此,二者都可以缓解超额商誉为企业带来的高风险,从而削弱超额商誉对审计定价的正向影响。基于此,本文借助Stata等数据分析软件,采取固定效应回归方法,并基于信息不对称理论、委托代理理论、信号传递理论和审计定价理论对数据结果进行分析,研究超额商誉如何影响审计定价,并探究内外部治理机制在超额商誉与审计定价之间发挥的作用。选取2012-2022年我国A股非金融业上市公司为样本数据进行研究,研究结论如下:第一,超额商誉为企业带来高风险,增加审计投入成本,从而显著提升了审计定价,且该正向影响在不同审计质量和不同产权性质的企业中具有显著的异质性。第二,会计信息质量能够显著抑制超额商誉与审计定价之间的正相关关系,且该抑制效果在不同审计质量和处于不同市场化程度地区的企业中具有显著的异质性。第三,分析师关注度也能够显著抑制超额商誉与审计定价之间的正相关关系,且该抑制效果在不同审计质量和不同产权性质的企业中具有显著的异质性。第四,分析师关注度在抑制超额商誉与审计定价之间的正相关关系这一结论仅在高会计信息质量的组中成立,表明会计信息质量与分析师关注度在抑制超额商誉所提高的审计定价的关系上存在着互补效应。本文的研究结论在现有并购商誉与审计定价的研究基础上,拓展了超额商誉与审计定价的相关研究,为审计师提高审计定价的合理性提供了经验证据。并引入企业内外部治理机制,为治理超额商誉以及加强企业内外部治理机制提供一定的参考和借鉴。

关键词：超额商誉审计定价会计信息质量分析师关注度

来源：评论

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内部控制缺陷及其整改对审计定价的影响 ——基于A股上市公司的经验证据

内部控制缺陷及其整改对审计定价的影响 ——基于A股上市公司的经...

引用

作者：刘学莹山东财经大学

学位级别：硕士

美国国会于2002年7月颁布了《萨班斯法案》(简称SOX法案)以应对一系列财务欺诈案件的频发(如,“安然”、“世通”等财务舞弊案件),内部控制相关问题开始成为各国讨论的热点。2008年6月,为了规范企业的内部控制,提高企业经营管理水平和... 详细信息

美国国会于2002年7月颁布了《萨班斯法案》(简称SOX法案)以应对一系列财务欺诈案件的频发(如,“安然”、“世通”等财务舞弊案件),内部控制相关问题开始成为各国讨论的热点。2008年6月,为了规范企业的内部控制,提高企业经营管理水平和风险防范能力,促进企业的可持续发展,借鉴美国的经验,财政部、审计署、证监会、银监会、保监会联合发布了《企业内部控制基本规范》。该规范的发布不仅对上市公司的内部控制提出要求,同时也为其他企业的内部控制建设提供借鉴意义,为进一步扩大内部控制的实施范围打下基础。目前,如何对内部控制缺陷进行认定、如何合理规范的披露内部控制缺陷,内部控制缺陷披露的影响成为了研究的热点,取得了不菲的研究成果。本文从外部审计的角度出发,研究了内部控制缺陷与审计定价的关系。注册会计师向客户提供的审计服务不同于一般商品,具有一般商品的共性,即受市场供求关系的影响,还需要考虑审计市场的特殊性,即审计服务的特殊性。审计服务的质量不仅要满足被审计单位的需求,还要受到政府、投资者等一系列利益相关者的监督。这就要求注册会计师提供高质量的审计服务以保证会计师事务所的健康发展。而审计定价对审计服务的质量具有重要影响,以往的研究认为审计成本、审计风险是影响审计定价最关键的两个因素,审计成本是审计师在审计时付出的代价,审计风险的存在则导致注册会计师要求一部分风险溢价,此外,正常利润(无风险报酬)也是审计定价的组成部分。而内部控制缺陷则通过影响审计成本、审计风险最终对审计定价产生影响。本文以成本效益理论、风险溢价理论、信号传递理论作为理论基础,建立内部控制缺陷及其整改与审计定价的关系,以沪深两市A股上市公司作为研究样本,通过描述性统计和多元线性回归实证分析了内部控制缺陷与审计定价的关系。本文的主要内容如下:第一,从跨期视角研究了内部控制缺陷与审计定价的关系,在研究两者之间的关系时,跨年度进行研究,即当年存在的内部控制缺陷,在第二年、第三年是否还有影响;第二,对初始样本进一步缩小,将连续两个年度均披露内控缺陷的公司与仅一个年度披露内部控制缺陷的公司的审计定价进行比较,研究了两类审计风险不同的公司的审计定价的差异性;第三,对已经存在的内部控制缺陷进行整改的研究,研究缺陷的整改是否会降低审计定价。本文的研究目的在于,通过对内部控制缺陷和审计定价关系的研究,增强企业关注自身内部控制质量和整改内部控制缺陷的动机。本文从一个全新的视角研究了内部控制缺陷与审计定价的关系,与以往的研究相比,研究内容更加全面、系统,不仅从跨期视角考虑了内部控制缺陷对审计定价的影响,还研究了内部控制缺陷整改后审计定价是否会降低。实证结果证明,内部控制缺陷不仅与当年的审计定价呈正相关关系,与后续年度的审计定价也呈正相关关系。而对于内部控制缺陷的整改与审计定价关系的研究,本文的研究结论与以往的研究存在差异,并没有得出内部控制缺陷的整改能降低审计定价的结论,并给出了相应的解释。最后,结合本文的研究结论,从监管层面、公司层面、会计师事务所层面提出了相应的政策建议。

关键词：审计定价内部控制内部控制缺陷内部控制缺陷的整改

来源：评论

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公司战略激进度、行业成长性与审计定价

公司战略激进度、行业成长性与审计定价

引用

作者：李姿璇对外经济贸易大学

学位级别：硕士

公司战略是企业各项决策制定的基础，也是经营活动开展实施的依据，决定了企业未来发展的方向和可能面临的风险。近年来，会计和公司财务领域围绕公司战略所产生的经济后果开展了诸多研究，其中最为重要的一条研究脉络是不同战略激进度... 详细信息

公司战略是企业各项决策制定的基础，也是经营活动开展实施的依据，决定了企业未来发展的方向和可能面临的风险。近年来，会计和公司财务领域围绕公司战略所产生的经济后果开展了诸多研究，其中最为重要的一条研究脉络是不同战略激进度下，由于风险承担水平差异，可能导致不同的信息披露行为和财务决策。审计师是公司财务报告和会计信息最为重要的外部监督者，直接对公司财务报告的可靠性负责。审计师在承接业务时，将综合考虑公司的各项风险特征，估计所需执行的审计程序和耗费的成本，据此对审计服务做出定价。现有关于审计收费的影响因素研究已经十分丰富，而各类影响特征的核心在于不同的风险水平。而公司战略激进程度正是企业各类决策行为和风险承担的出发点，可能对审计收费产生影响。越来越多的学者研究了公司战略与审计资源投入的关系，证明了激进程度高会对审计价格产生影响，但是很少有将行业成长性考虑其中。事实上，产业理论有证明行业成长性会直接导致产业结构的不同。那么是否不同行业的公司由于战略激进程度不同，进而影响到审计定价呢？同时，公司的不同生命周期也具有不同激进程度的战略，那么审计定价是否也会因此而有所差异？　　于此，本文选取2015-2019年A股上市公司作为研究对象，在Simunic（1980）提出的审计定价的模型基础上，加入了行业属性、企业生命周期等调节变量，实证考察公司战略激进度对审计定价的影响。研究发现，公司战略激进程度越高，审计定价越高;同时，上述关系对高科技行业公司而言更加显著。基于此，本文发现不同企业生命周期对于公司战略和审计定价的调节作用，结果表明，处于成长期的企业，公司战略激进度对审计定价的影响会有所增强。除此之外，本文还额外对照了“十大”和“非十大”下的公司战略激进度与审计定价关系研究及行业属性、不同生命周期的调节作用研究。结果表明，各个相关关系在“非十大”下更加显著。最后，本文通过替换公司战略度量方法、替换审计定价度量方法、倾向匹配得分等一系列检验表明，上述研究结论不受模型设定偏差的影响。　　本文的研究结论丰富了有关公司战略经济后果的相关研究、拓展了有关审计定价影响因素的相关文献、加深了对不同行业审计定价模式的认识。同时，也对上市公司战略制定、会计事务所审计定价具有一定的现实启示意义。

关键词：上市公司战略激进度审计定价行业属性生命周期

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证券交易所年报问询对审计定价的影响研究

证券交易所年报问询对审计定价的影响研究

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作者：郭亚亚兰州财经大学

学位级别：硕士

为推进“注册制”证券发行工作,促进资本市场监管向信息披露方面转型,证券交易所逐渐承担起上市公司监管主力军的角色,监管手段也不断革新。以问询函为主的预防性监管作为交易所“放松管制,加强监管”的制度安排,在完善资本市场信息披... 详细信息

为推进“注册制”证券发行工作,促进资本市场监管向信息披露方面转型,证券交易所逐渐承担起上市公司监管主力军的角色,监管手段也不断革新。以问询函为主的预防性监管作为交易所“放松管制,加强监管”的制度安排,在完善资本市场信息披露方面起着重要的作用。2015年以来交易所问询函件逐步向市场公开,对上市公司信息披露质量及利益相关者产生了深远影响。审计师作为风险敏感的外部利益相关者,担负着对上市公司财务报告鉴证的职责,已有研究证明问询函会显著影响审计师的风险感知。那么其是否会对审计师年审工作的定价决策产生影响?以及通过何种途径影响?现有研究还无法解答。为研究上述问题,本文从监管环境和信号传递两个视角展开,采用Heckman两阶段法探究证券交易所年报问询函对审计定价的影响,并试图通过引入审计投入成本和风险溢价两个变量,研究年报问询函对审计定价的作用机制。研究结果表明:(1)交易所年报问询监管制度对审计定价具有显著的提升作用,而这种作用机制是通过审计师增加资源投入、收取风险溢价实现的。(2)进一步检验发现,收函次数、是否需要审计机构发表专业核查意见、问询内容是否涉及会计信息等年报问询函不同特征对审计定价的影响存在差异。(3)基于企业性质的分组回归结果显示,年报问询函通过审计资源成本与风险溢价作用于审计定价的影响机制只在非国有企业中显著。基于本文的实证检验结果,本文认为,年报问询监管机制作为一种新兴的监管方式,对于审计市场的治理卓有成效,为审计师识别评估审计风险提供了新的思路,促使审计师在执业过程中提高职业谨慎,保持自身独立性,但要持续发挥作用,交易所应当及时有针对性地发函,并根据回函质量伴以酌量的处罚措施,更好地发挥年报问询函的治理作用。

关键词：年报问询审计投入风险溢价审计定价

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