检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：金珂亦绍兴文理学院

学位级别：硕士

改革开放以来民营经济发展迅猛,而家族涉入是我国中小板和创业板上市民营企业的普遍特征,随着公司规模逐渐扩大,业务更加多样,资金需求和人才需求日益增加,集提供资金与增值服务为一体的风险投资机构不断入股。两者虽然在一定程度上具... 详细信息

改革开放以来民营经济发展迅猛,而家族涉入是我国中小板和创业板上市民营企业的普遍特征,随着公司规模逐渐扩大,业务更加多样,资金需求和人才需求日益增加,集提供资金与增值服务为一体的风险投资机构不断入股。两者虽然在一定程度上具有互补性,但是风险投资机构有限的组织寿命和特殊的资本管理形式使得风险投资家和家族企业管理者之间也存在较多的矛盾与冲突。学术界较为关注家族企业中家长式决策管理的优劣,以及风险投资作为公司的重要股东,能否提高公司治理水平。那么风险投资入股家族企业,是否会积极参与管理,让组织结构更为合理,治理水平更高,企业整体风险更低?这又会向审计市场传递何种信号?会计师事务所作为没有干预能力的一方在风险投资机构持股情况下,进行年度审计时会收取更高还是更低的审计费用呢?这些都尚未有明确研究结论。因此,从审计定价视角研究风险投资在家族涉入公司中发挥的作用,有助于完善风险投资相关理论,也对家族企业未来发展具有一定借鉴意义。本文以2014--2018年中小板与创业板上市公司为样本,研究家族涉入对公司审计定价的影响,以及这种影响如何因外部力量(风险投资)的存在而发生改变。研究结果表明:(1)相较于非家族企业,家族涉入企业的审计定价更高;(2)家族涉入程度与审计定价呈正相关关系;(3)风险投资机构持股比例负向调节家族涉入程度对审计定价的影响。即风险投资机构与家族企业利益联系更紧密时,有动力提高家族公司治理水平,降低审计风险。本文的贡献主要在:(1)审计定价作为会计师事务所提供审计服务的报酬,本质是一项代理费用,其标准确定的合理性,很大程度上决定了审计的独立性和财务报告质量。本文丰富和推进了家族企业与审计市场的相关研究。将家族企业治理特征和审计市场连接起来,从更系统、更全面的角度研究审计定价的影响因素,完善审计定价要素理论,也对家族企业改善治理方式、调整股权结构具有一定的指导意义;(2)为风险投资机构在我国的制度环境背景下,能够发挥积极地公司治理作用提供了新的理论证据,进一步验证了风险投资的“认证监督假说”,为大力发展风险投资资本提供了部分理论支持。

关键词：风险投资家族涉入审计定价

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异常资产出售行为对审计定价的影响

异常资产出售行为对审计定价的影响

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作者：杨丽芳南京大学

学位级别：硕士

近年来,资产出售成为上市公司频发的业务活动之一,并对企业财务状况和经营业绩产生重要影响。资产出售有基于非机会主义动因及基于机会主义动因两种。那么,对审计师而言,如何看待上市公司的异常资产出售行为呢?尚无公开文献加以研究。... 详细信息

近年来,资产出售成为上市公司频发的业务活动之一,并对企业财务状况和经营业绩产生重要影响。资产出售有基于非机会主义动因及基于机会主义动因两种。那么,对审计师而言,如何看待上市公司的异常资产出售行为呢?尚无公开文献加以研究。本文选取沪深两市A股非金融类上市公司2007-2016年的数据,分别参考王福胜（2013）和Gunny（2010）的做法度量异常资产出售损益,探究异常资产出售行为对审计定价的影响,研究表明,异常资产出售损益越高,审计师收取的审计费用越高,即审计师会将上市公司异常资产出售行为看作风险标志,并通过确定较高的审计定价予以应对。在此基础上,本文将本期报告负经常性损益、上期报告亏损及连续两期报告亏损的企业定义为具有盈余管理动机的企业,进而考察盈余管理动机对异常资产出售损益与审计定价之间关系的调节作用,结果表明,在有盈余管理动机的企业中,异常资产出售损益与审计定价的正相关关系更加明显,表明审计师对于有盈余管理动机的企业的异常资产出售行为,会考虑其额外的风险;接下来,本文考察了公司自身财务特征（盈利能力、财务风险）对异常资产出售损益与审计定价之间关系的调节作用,结果发现,良好的盈利能力及较低的财务风险能够降低异常资产出售损益与审计费用之间的正相关关系。进一步研究表明,异常资产出售收益或损失越大,审计师收取的审计费用都越高,即审计师主要根据异常资产出售损益的绝对值大小评估异常出售行为的风险水平,并确定其审计定价决策。研究还发现异常资产出售损益与审计定价的正相关关系在内部控制质量较差的公司中更加明显,且这种正相关关系主要来自于审计师收取的风险溢价,而非增加了审计努力程度。本文的贡献在于:（1）丰富了资产出售的相关文献,为审计师对资产出售行为的认知提供了实证依据,也为利益相关者更好地理解异常资产出售行为的动因及经济后果提供了部分直接的经验证据;（2）扩宽了真实盈余管理的研究思路,有助于利益相关者更好地理解资产出售的风险性;（3）丰富了审计定价的相关研究,使利益相关者更加深入地理解外部审计师对企业风险因素的感知及应对,同时也为监管部门进一步完善上市公司的治理机制、相关政策及制度提供基础。

关键词：异常资产出售审计定价盈余管理动机财务风险

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农业类上市公司重大错报风险与审计定价的实证研究

农业类上市公司重大错报风险与审计定价的实证研究

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作者：史云辉华东交通大学

学位级别：硕士

长期以来,由于农业类上市公司交易对象分散、交易缺乏规范、生物资产易受自然灾害影响且不易核查的特点导致审计风险没有得到良好的控制,以至于中国农业类上市公司财务舞弊案件层出不穷。准确识别农业类上司公司的审计风险并正确理解重... 详细信息

长期以来,由于农业类上市公司交易对象分散、交易缺乏规范、生物资产易受自然灾害影响且不易核查的特点导致审计风险没有得到良好的控制,以至于中国农业类上市公司财务舞弊案件层出不穷。准确识别农业类上司公司的审计风险并正确理解重大错报风险的核心内容,是决定最终审计工作结果正确性的关键环节,进而影响到审计定价以及审计质量。准确地识别农业类上市公司存在的重大错报风险,并以此为中心开展全面有效的审计程序,将会对审计质量产生重大影响,进而影响其得出的审计定价。通过对农业类上市公司重大错报风险与审计定价之间相关性的研究,既可以为我国现行的审计具体操作流程提供理论方面的指导,又可以考察农业类上市公司的实施程度和测试其审计的有效性,因此,对两者的研究具有重要的实践意义。本文根据新审计准则对重大错报风险的定义并充分考虑农业类上市公司的特点,将农业类上市公司的重大错报风险分为报表层次风险、认定层次风险两个方面,以2009-2015年农业类A股上市公司的数据为样本建立实证模型,研究重大错报风险的各个风险因素对审计定价的影响,主要结论有:(1)农业类上市公司的股权集中度、是否发生关联方交易、流动比率、总资产收益率、资产负债率、存货占总资产比例、应收账款占总资产比例与审计定价具有显著相关性,其中总资产收益率与审计费用率呈负相关,企业的流动比率也是如此,其余的自变量与前两者不同,都表现出呈正相关的结果。(2)重大错报风险与审计定价正相关,重大错报风险的可能性越大,审计定价越高。(3)我国现行的审计市场相对完善,与国际接轨的新的审计原则也开始被我国的审计工作者广泛使用。建议加强对农业类上市公司关联交易的关注;积极探索生物资产的核算方法;加强审计费用的披露,建立合理的审计定价标准体系。

关键词：重大错报风险报表层次风险认定层次风险审计定价农业

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控制权安排、会计师事务所选择与审计定价

控制权安排、会计师事务所选择与审计定价

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作者：张玲云南财经大学

学位级别：硕士

为了降低交易成本产生了企业，市场经济的发展使得企业的所有权与经营权分离，导致了委托代理问题。为了缓解代理冲突、降低代理成本，独立审计，作为一种有效的外部监督机制，应运而生，其经济价值在于提高资本市场中财务信息的报告质... 详细信息

为了降低交易成本产生了企业，市场经济的发展使得企业的所有权与经营权分离，导致了委托代理问题。为了缓解代理冲突、降低代理成本，独立审计，作为一种有效的外部监督机制，应运而生，其经济价值在于提高资本市场中财务信息的报告质量，从而降低投资者与企业之间的信息不对称、降低资本成本，优化资源配置。我国法制环境薄弱，股东利用高度集中的股权结构来“自保”，控股股东通过人事安排来实现其控制权，产生了双层代理冲突，基于这种股权结构，在研究我国上市公司的微观行为时，必须考虑企业的控制权安排和双重代理问题的存在。本文以新会计准则开始实施的2007年为研究起点，采用我国2007—2012年A股上市公司作为研究为样本，直接从潜在影响公司决策的第一大股东控制权视角出发，着重研究了以下三方面的问题：（1）控制权安排如何影响会计师事务所选择？（2）总经理控制权是否影响事务所选择，进而影响审计定价？（3）控制权安排、会计师事务所选择和审计定价（企业的事务所选择行为的直接经济后果）三者之间的关系——大所是否充当着信号传递角色，审计收费是否存在声誉溢价？通过研究，本文发现：（1）上市公司的第一大股东控制权安排和其财务状况会影响会计师事务所的选择；（2）总经理控制权对会计师事务所选择影响不显著，仅在非经营性质的企业中显著影响审计定价；（3）会计师事务所在审计定价中有很强的话语权，显著影响审计费用，大所确实存在声誉溢价；（4）国有股权性质与审计收费负相关，上市公司的第一大股东控制权安排在各子个样本中对审计费用的影响不一致：国有经营样本中股权集中度与审计费用呈倒N型关系；国有非经营样本中股权集中度与审计费用呈倒U型关系；非国有子样本中股权集中度对审计费用的影响不明显。（5）经营性质的企业更善于利用股权激励缓解代理冲突，其管理层持股比例和管理费用率的系数比较显著。本文的主要创新点表现在以下两方面：在研究内容上，本文将影响上市公司决策（会计师事务所选择和审计费用）的第一大股东控制权特征与制约因素置于统一框架下研究，以往研究主要从声誉溢价、审计师变更、风险因素、盈余管理、事务所规模品牌对审计费用的影响，未综合考虑第一大股东控制权特征、总经理控制权及公司财务制约因素的影响，忽略了中国上市公司中政府管制的作用和双重代理冲突，本文进一步考虑了这些因素的影响，丰富了现有文献。在研究方法上：（1）研究第一大股东控制权与会计师事务所选择和审计费用的关系时，在模型中增加第一大股东控制权比例的平方项和立方项，来验证控制权比例与审计费用之间是否存在U型关系或N型关系，弥补以往研究中二者的关系仅仅局限于简单线性关系上的不足。（2）以往研究大多采用普通最小二乘法进行研究，未考虑到变量间的内生性，本文采用两阶段最小二乘法（2SLS）进行稳健性检验，增强了实证结果的稳健性。

关键词：控制权安排会计师事务所选择审计定价代理冲突

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高管激励对审计定价的影响研究 ——基于沪深A股上市公司经验证据

高管激励对审计定价的影响研究 ——基于沪深A股上市公司经验证据

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作者：李恺辽宁大学

学位级别：硕士

随着经济的不断发展,社会对人才的需求也越来越强烈,高管作为人才的代表,社会需求越来越多,企业薪酬制度作为吸引优质人才的重要因素,不断的水涨船高,尤其是进入21世纪以来,天价薪酬层出不穷,对高管薪酬的研究成为了研究的热点,同时各... 详细信息

随着经济的不断发展,社会对人才的需求也越来越强烈,高管作为人才的代表,社会需求越来越多,企业薪酬制度作为吸引优质人才的重要因素,不断的水涨船高,尤其是进入21世纪以来,天价薪酬层出不穷,对高管薪酬的研究成为了研究的热点,同时各种财务造假丑闻的出现,让人们联想到高管的激励手段和财务造假之间的关系,现代企业治理环境下,委托代理关系带来的矛盾引发代理成本,所有者采取措施来降低代理成本,主要措施是对经营者实施监督和激励措施,监督措施过于强硬,有时会加剧矛盾,激励的方式主要有薪酬激励和股权激励,薪酬激励由来已久,大部分公司都有采纳,薪酬激励侧重于短期的影响,股权激励产生于20世纪的美国,在我国发展的起步较晚,直到21世纪初,股权激励才在我国有了初步的发展,2006年我国政府发布《上市公司股权激励管理办法》来对股权激励行为进行规范,股权激励在大多数上市公司中得到实施,股权激励在对高管人员进行激励的同时,能够提高高管人员的勤勉职责,能够降低委托代理的成本,缓解委托代理冲突。会计师事务所作为独立于企业所有者和经营者的独立机构,对企业的经营状况实施审计程序,出具公允的审计报告,对高管的经营行为进行监督,根据审计风险注册会计师会采取不同的审计程序,进而会有不同的审计定价,研究审计定价和高管激励的关系,丰富了审计定价和高管激励的研究,对企业薪酬体系的完善,保护投资者的利益有重要的价值。通过研究高管激励对审计定价的影响,根据高管激励的不同类型,将高管激励分为股权激励和薪酬激励分别进行研究,同时还根据产权性质分别回归研究二者的关系,并进行比较分析,通过实证分析得出高管薪酬激励对审计定价的影响为正向作用,高管股权激励对审计定价影响为负向作用,从产权性质来看,与国有企业相比,非国有企业高管激励对审计定价的影响更显著,丰富了公司治理的相关内容,有利于促进企业薪酬体系的完善。本文主体分为五个部分,第一部分为绪论,主要为高管激励与审计定价关系的研究背景、研究意义,高管激励、审计定价以及二者关系的相关文献研究,并进行文献评述,最后概括了本文的研究思路框架以及研究方法,创新点;第二部分对本文涉及概念进行界定和简单介绍本文的理论基础;第三部分根据理论基础进行理论分析,并提出假设,选取2012-2016年沪深A股2854家上市公司11785个数据进行研究,构建了研究模型,选取了流动比率(Current)、总资产收益率(ROA)、资产负债率(Lev)、托宾Q(TBQ)、总资产(Size)、事务所规模(Big4)、审计意见(OP)作为控制变量。第四部分根据第三部分的模型和数据进行回归;第五部分得出结论和建议。

关键词：审计定价高管激励高管薪酬激励高管股权激励

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上市公司员工素质与审计定价、审计时滞

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南京审计大学学报 2021年第1期18卷 26-35页

作者：刘颖斐熊康灵武汉大学经济与管理学院湖北武汉430072

以我国沪深两市A股上市公司为样本,研究了上市公司的员工素质对审计定价和审计时滞的影响,发现上市公司员工素质与审计定价、审计时滞均存在显著负相关关系,员工素质越高的上市公司审计定价越低且审计时滞越短。进一步研究表明,这种效... 详细信息

以我国沪深两市A股上市公司为样本,研究了上市公司的员工素质对审计定价和审计时滞的影响,发现上市公司员工素质与审计定价、审计时滞均存在显著负相关关系,员工素质越高的上市公司审计定价越低且审计时滞越短。进一步研究表明,这种效应在控制权与现金流权分离度较低的样本公司和国有企业中更为显著;公司的内部控制质量对员工素质与审计定价之间的关系有调节作用。在运用工具变量法、改变员工素质定义后,结论依然成立。

关键词：员工素质审计定价审计时滞内部控制会计信息质量审计师行为两权分离公司治理特征

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事务所转制如何影响审计定价——基于客户诉讼风险视角

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财会月刊（综合版） 2016年第12期 76-81页

作者：查道林阮秦南汪长英中国地质大学(武汉)经济管理学院武汉430074 北京化工大学北京100029 中国地质大学(武汉)经济管理学院武汉430074

基于财会[2010]12号文对大中型会计师事务所组织形式提出由有限责任公司转变为特殊普通合伙制的情境,本文探索了会计师事务所组织形式转变前后客户诉讼风险在审计定价中的角色.使用2009～2014年我国A股市场上市公司的数据,针对事务所转... 详细信息

基于财会[2010]12号文对大中型会计师事务所组织形式提出由有限责任公司转变为特殊普通合伙制的情境,本文探索了会计师事务所组织形式转变前后客户诉讼风险在审计定价中的角色.使用2009～2014年我国A股市场上市公司的数据,针对事务所转制所带来的法律责任变化对于审计师对客户诉讼风险敏感程度的影响进行实证研究,结果发现事务所转制对于客户诉讼风险与审计定价的关系有显著的正向影响,转制后审计师在定价策略中对客户的诉讼风险更加敏感.本文探索了事务所转制对审计定价的影响路径,且为行业监管者和政策制定者提供了实证证据.

关键词：事务所转制组织形式诉讼风险审计定价

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高管团队环境注意力会影响审计定价吗

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会计之友 2023年第24期 43-53页

作者：张蕊叶艳艳刘启亮江西财经大学会计学院江西财经大学会计发展研究中心赣南师范大学经济管理学院

高管团队环境注意力对提升企业环境治理水平、降低企业环境违规风险与经营风险产生了积极的效应,这些效应是否对审计定价产生影响,目前较少文献关注。文章利用2011—2022年A股上市公司的数据,研究上市公司高管团队环境注意力对审计定价... 详细信息

高管团队环境注意力对提升企业环境治理水平、降低企业环境违规风险与经营风险产生了积极的效应,这些效应是否对审计定价产生影响,目前较少文献关注。文章利用2011—2022年A股上市公司的数据,研究上市公司高管团队环境注意力对审计定价的影响。实证结果表明,高管团队环境注意力显著地降低了审计定价。机制分析发现,高管团队环境注意力是通过降低企业经营风险与财务报表重大错报风险而降低审计风险,进而降低了审计定价。异质性分析发现,环境规制越严、审计师行业专长越强,高管团队环境注意力与审计定价之间的关系越强;与非重污染企业相比,高管团队环境注意力对审计定价的影响在重污染行业更为显著;相对于国有企业,非国有企业对环境压力与风险更为敏感,促使高管团队提升环境注意力,降低经营风险与重大错报风险,从而更显著降低审计定价。研究结论丰富了高管团队环境注意力和审计定价的相关文献,为高管团队环境注意力产生的经济后果提供了进一步的经验证据。

关键词：高管团队环境注意力审计定价经营风险重大错报风险

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ESG评价分歧会提高审计定价吗--基于企业内外部治理环境视角

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财会月刊 2024年第16期45卷 83-89页

作者：张国富李鼎黑龙江八一农垦大学经济管理学院黑龙江大庆163319

ESG评价是审计定价的重要参考依据,但目前国内外各ESG评价机构的评价结果各异,存在较大分歧。基于此,以2015~2022年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证考察ESG评价分歧对审计定价的影响及作用机理。研究发现,ESG评价分歧通过增加审计... 详细信息

ESG评价是审计定价的重要参考依据,但目前国内外各ESG评价机构的评价结果各异,存在较大分歧。基于此,以2015~2022年我国沪深A股上市公司为研究样本,实证考察ESG评价分歧对审计定价的影响及作用机理。研究发现,ESG评价分歧通过增加审计师面临的审计风险和业务风险,显著提高被评价企业的审计定价。作用机理检验表明,内部控制质量和分析师关注度的提高会弱化ESG评价分歧与审计定价的正相关关系。异质性分析显示,在非国有企业中ESG评价分歧对审计定价的正向影响更显著,市场化程度、行业竞争水平正向调节二者的关系。

关键词： ESG评价分歧审计定价分析师关注内部控制

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审计风险对审计定价的影响研究--基于我国制造业上市公司的经验证据

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财会通讯（下） 2012年第2期 35-37,40页

作者：刘意徐建西南财经大学会计学院四川成都611130

本文以2005年至2007年我国A股制造业上市公司为样本数据对审计风险与审计定价进行了研究,结果表明:上市公司的经营风险中应收账款占总资产的比重对审计定价具有显著影响,其他对审计定价并不明显;会计师事务所审计定价主要与公司的流动... 详细信息

本文以2005年至2007年我国A股制造业上市公司为样本数据对审计风险与审计定价进行了研究,结果表明:上市公司的经营风险中应收账款占总资产的比重对审计定价具有显著影响,其他对审计定价并不明显;会计师事务所审计定价主要与公司的流动比率有关,而与资产负债率并不存在显著的相关性;在上市公司面临的监管风险中,是否为ST公司是影响审计定价的重要因素,其他不明显;进一步研究发现,在地区发展水平较高的地区,公司所面临的财务风险越大,审计收费越高。

关键词：审计定价经营风险财务风险监管风险

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