检索结果-内蒙古大学图书馆

财会通讯(学术版) 2007年第6期 47-49+55页

作者：陈靖陈旭红厦门大学管理学院福建闽都有限责任会计师事务所厦门分所

本文从我国跨市场上市公司审计师选择的特点出发,考察了境内外审计市场不同需求弹性对审计收费的影响,并对协同效应和范围经济对审计定价的影响进行了研究。结论表明,当审计师对境外报表进行审计时,“四大”的审计收费显著高于非“四大... 详细信息

本文从我国跨市场上市公司审计师选择的特点出发,考察了境内外审计市场不同需求弹性对审计收费的影响,并对协同效应和范围经济对审计定价的影响进行了研究。结论表明,当审计师对境外报表进行审计时,“四大”的审计收费显著高于非“四大”。而当会计师事务所对境内报表进行审计时,“四大”的审计定价与非“四大”相比无显著差异。结论验证了“四大”不同市场不同定价的竞争策略,如果进行审计的会计师事务所之间可以实现协同效应或范围经济,从而能节约跨市场上市公司的时间和精力,上市公司将愿意付出更多的审计费用。结论支持了境内会计师事务所可以通过与境外会计师事务所建立联系构筑竞争优势的策略。

关键词：跨市场上市公司协同效应范围经济审计定价

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披露关键审计事项提高了审计定价吗?

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财会通讯 2021年第11期 50-53页

作者：吕知之徐凤菊武汉理工大学湖北武汉430070

《中国注册会计师审计准则第1504号》自2018年起在A股全面实行。本文以2015年至2017年的A股上市公司为研究样本,运用回归分析和似无相关检验发现披露关键审计事项显著提高了审计定价,这主要源于注册会计师审计投入的提高以及审计质量的... 详细信息

《中国注册会计师审计准则第1504号》自2018年起在A股全面实行。本文以2015年至2017年的A股上市公司为研究样本,运用回归分析和似无相关检验发现披露关键审计事项显著提高了审计定价,这主要源于注册会计师审计投入的提高以及审计质量的提升。进一步分析表明,在"十大"和"非十大"之间披露关键审计事项对审计定价的提高作用没有差异,但是在国企与民营企业之间差异明显。

关键词：关键审计事项审计定价审计投入审计质量

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股权结构、公司治理与审计定价研究

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商业时代 2011年第17期 56-57页

作者：丁源江西财经大学南昌330013

本文以我国证券市场上2006年1065家上市公司为样本,研究我国上市公司的股权结构、董事会特征与审计定价之间的关系。研究结果表明,上市公司股权集中度、流通股规模和董事会的勤勉程度与其审计定价正相关,但是独立董事比例和股权性质的... 详细信息

本文以我国证券市场上2006年1065家上市公司为样本,研究我国上市公司的股权结构、董事会特征与审计定价之间的关系。研究结果表明,上市公司股权集中度、流通股规模和董事会的勤勉程度与其审计定价正相关,但是独立董事比例和股权性质的影响并不显著。

关键词：股权结构董事会特征审计定价

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审计师声誉、税收激进与审计定价研究

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财会通讯（下） 2017年第7期 18-21页

作者：刘娇娆河池学院经济与管理学院

企业的税务行为一直是理论研究的热点,税收激进行为更是研究的焦点问题。本文以我国沪深两市2012-2015年A股上市公司为样本,对企业税收激进行为与审计师审计定价的关系进行实证研究。而且更进一步地结合审计师声誉,探讨了企业税收激进... 详细信息

企业的税务行为一直是理论研究的热点,税收激进行为更是研究的焦点问题。本文以我国沪深两市2012-2015年A股上市公司为样本,对企业税收激进行为与审计师审计定价的关系进行实证研究。而且更进一步地结合审计师声誉,探讨了企业税收激进行为对审计定价的影响。

关键词：审计定价税收激进度审计师声誉

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会计师事务所转制与审计定价 ——基于中国资本市场的经验研究

会计师事务所转制与审计定价 ——基于中国资本市场的经验研究

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作者：陆闽燕江西师范大学

学位级别：硕士

会计师事务所转制事件引发的审计定价方面的影响是2013年新兴的话题。以往国内学者对该问题的研究并不多,大多数的研究都停留在审计定价的影响因素以及从理论上研究会计师事务所转制产生的现象及问题等等。会影响注册会计师审计定价的... 详细信息

会计师事务所转制事件引发的审计定价方面的影响是2013年新兴的话题。以往国内学者对该问题的研究并不多,大多数的研究都停留在审计定价的影响因素以及从理论上研究会计师事务所转制产生的现象及问题等等。会影响注册会计师审计定价的因素很多,包括公司资产规模、企业的资产负债率、存货以及应收账款的规模、总资产净利率等等。特殊普通合伙制组织形式要求基于故意或者重大过失而给合伙人造成债务的会计师承担无限责任而不是像以前一样以出资限额承担有限责任,这大大增加了会计师的执业风险。由于该风险会直接引发各种其他方面的损失,如诉讼风险、经济赔偿、名誉受损导致的未來收益减少等,因此,会计师事务所需要通过收取风险溢价方式实现补偿,导致审计定价相应增加。在这一情况下,审计师通常会有两种方法来解决这个问题,一是通过提高审计质量,控制审计风险,从而降低自己承担经济责任的可能性。二是通过提高审计定价,来支付提高审计质量所付出的审计成本和未来可能发生的审计失败的赔偿费用。理论上,这两种方式的最终结果都会增加审计费用。本文关注点在其中的第二点,通过建立事务所转制事件的审计定价模型,考察转制事件是否显著提高了审计定价水平。本文选取了2009到2013年的上市公司数据,通过设置合理的审计定价模型来考察事务所转制事件对审计定价的影响。使用虚拟变量来代表转制事件,在Simunic(1980)的审计费用模型上做合理的设置,形成本论文的两个模型。考察包括事务所转制事件对审计定价的影响,包括深入考察在财务风险不同,公司治理机制不同,行业分类不同(新兴行业与传统行业)的情况下事务所转制成为特殊普通合伙制时对审计定价的影响。在假设一、二的检验中,实证结果与预期一致,事务所转制事件确实提高了事务所审计定价水平。同时,高财务风险的公司在这一过程中明显比低财务风险的公司审计定价提高更多。然而没有发现公司治理机制下事务所转制对审计定价的显著性,行业分类分组也没有发现明显的不同。综上所述,会计师事务所的转制在一定程度上规范了审计市场。

关键词：特殊普通合伙制审计定价财务风险公司治理

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所有权性质、事务所选择与审计定价 ——基于2007年-2009年深市A股IPO审计的经验研究

所有权性质、事务所选择与审计定价 ——基于2007年-2009年深市A...

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作者：崔亭亭安徽工业大学

学位级别：硕士

外部融资是影响企业发展的重要因素，能否获得外部融资对民营企业的发展至关重要，上市融资作为外部融资的重要方式之一，企业对是否能够取得IPO上市资格非常重视。但在中国转型经济背景下，政治关联是一种十分重要的“关系”资源，在... 详细信息

外部融资是影响企业发展的重要因素，能否获得外部融资对民营企业的发展至关重要，上市融资作为外部融资的重要方式之一，企业对是否能够取得IPO上市资格非常重视。但在中国转型经济背景下，政治关联是一种十分重要的“关系”资源，在某种程度上可以行使正式机制的职能，非政府控制的企业获得上市融资的难度远高于政府控制的企业。关于政治关系和审计师选择是许多学者研究的话题之一。与以往研究所关注的国有产权体制下年报审计的审计师选择问题不同，本文结合我国特有的经济背景，以2007—2009年深市A股上市公司的IPO审计为研究对象，运用规范和实证相结合的方法来研究所有权性质、事务所选择和审计收费的问题。考察了在IPO发行权管制的条件下，政府控制企业与非政府控制企业的事务所选择的差异，非政府控制的IPO企业的事务所选择动机及其对审计定价的影响。研究结果表明，在IPO发行管制条件下，IPO审计收费受到企业最终控制人性质不同的显著影响，非政府控制的企业由于缺乏政府的支持和保护，事务所对其收取更高的审计费用；民营企业的IPO审计师选择行为动机并不是出于对审计质量考虑，更多是为了保证公司能够顺利通过IPO审核，成功上市。非政府控制的企业向政府寻租的能力较弱，事务所成为了其另一个很好的寻租对象，通过选择有合伙人担任过发审委委员的事务所提高其顺利通过IPO审核，取得上市资格的概率，并为此支付更高的审计费用。这些研究发现说明：在IPO发行权管制下，政府管制权力影响审计师选择，同时影响审计定价。

关键词：政治关联事务所选择审计定价寻租动机

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公司纳税诚信、审计谈判与审计定价的相关性研究

公司纳税诚信、审计谈判与审计定价的相关性研究

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作者：刘美纯湖北工业大学

学位级别：硕士

习近平总书记在党的十九大报告中明确突出强调了推进诚信建设的重要性与必要性。为贯彻落实党中央、国务院关于社会信用体系建设的规划部署,税务总局在各相关部门的大力支持下,于2014年开始在全国范围内开展纳税信用体系建设,根据纳税... 详细信息

习近平总书记在党的十九大报告中明确突出强调了推进诚信建设的重要性与必要性。为贯彻落实党中央、国务院关于社会信用体系建设的规划部署,税务总局在各相关部门的大力支持下,于2014年开始在全国范围内开展纳税信用体系建设,根据纳税人的纳税情况进行纳税信用评级,分为A、B、M、C、D五个级别。诚信纳税的企业能否获得更具优势的审计定价,这是本文研究的主要问题。本文以信息不对称、信号传递、博弈论等相关理论为基础,研究纳税信用评级与审计定价之间的关系、纳税信用评级对审计定价的影响机理、以及被审计单位管理层的谈判能力在其中所起到的中介作用。分析认为国家税务总局提供的纳税信用评级能够一定程度上缓解上市公司与审计师之间的信息不对称问题,从而降低审计师搜集信息的成本以及审计过程中的信用风险,最终反映在审计定价上。被审计单位管理层可以通过谈判进一步扩大纳税信用评级对于审计定价的影响。本文以2015-2018年所有A股上市公司相关数据为研究样本,对理论分析假设进行实证检验。结论表明上市公司的确会因诚信纳税而获得审计定价上的优势,纳税信用评级影响审计成本和风险并最终反映在审计定价上,被审计管理层通过谈判可以进一步扩大这种优势。在上述研究的基础上,将样本分为国有和非国有两组做进一步检验,结果表明主体部分结论仅在国有上市公司中成立,在非国有上市公司中并不成立,原因在于非国有上市公司避税动机明显,出于谨慎的考虑,审计师并不会仅就纳税信用评级结果确定最终的审计定价。基于本文的研究提出了三个方面的建议:（1）完善纳税信用评级体系;（2）规范审计定价,加大审计师的法律责任;（3）加强有助于管理层谈判能力提升的相关培训。

关键词：纳税诚信审计定价审计谈判

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内部控制质量与审计定价相关性研究

内部控制质量与审计定价相关性研究

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作者：连亚坤华北电力大学

学位级别：硕士

审计定价是会计师事务所与其客户之间联结的纽带,是双方就审计服务的价格达成的一致意见。公正合理的审计定价一方面能够保证会计师事务所的健康发展,另一方面能够保证企业披露的被审计报告是值得信赖的。随着内部控制相关政策制度的颁... 详细信息

审计定价是会计师事务所与其客户之间联结的纽带,是双方就审计服务的价格达成的一致意见。公正合理的审计定价一方面能够保证会计师事务所的健康发展,另一方面能够保证企业披露的被审计报告是值得信赖的。随着内部控制相关政策制度的颁布实施,内部控制在企业管理中的地位逐渐突显出来。从理论上讲,充分可靠的内部控制信息可以使注册会计师获得有效的信息支持,从而减少审计工作程序,降低审计成本。但是,目前的实际情况与理论分析是否一致,需要通过实证分析得出结论,因此,本文的研究具有重要的现实意义。本文通过理论分析与实证研究相结合的研究方法,重点分析内部控制质量与审计定价之间的关系,探讨内部控制构成要素对审计定价的影响,以期为内部控制与审计定价相关性的研究提供实证证据,促进会计师事务所与上市公司之间的审计定价更加科学合理。首先,介绍了内部控制质量与审计定价相关性的研究背景及意义,概述了内部控制质量与审计定价的相关理论。其次,分两个层次研究内部控制质量与审计定价的相关性。第一层次,研究内部控制质量与审计定价之间存在何种相关性;第二层次,进一步研究内部控制的哪些构成要素与审计定价密切相关。通过定义变量、提出假设、构建模型,为下文的实证分析奠定基础。进而运用SPSS17.0对我国2012年深市A股446家上市公司的样本数据进行描述性统计分析、相关性分析及多元线性回归分析,深入探究内部控制质量与审计定价的关系。实证研究结果表明,内部控制的一般缺陷与审计定价之间存在不显著的正相关关系,而内部控制缺陷的严重缺陷则与审计定价显著正相关,表明内部控制质量与审计定价负相关;并且,在内部控制构成要素中,风险评估与内部监督是引起审计定价变化的重要影响因素。最后,结合前文的研究结论以及目前的实际情况,从提高我国上市公司内部控制质量及强化会计师事务所在审计定价方面的作用两方面提出相关的对策建议。

关键词：内部控制质量审计定价相关性

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MD&A信息含量对审计定价的影响研究

MD&A信息含量对审计定价的影响研究

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作者：于晓雪内蒙古财经大学

学位级别：硕士

资本市场的有效运行以及资源的合理配置,离不开每一位投资者,投资者可通过上市公司对外披露的信息,平等高效便捷的获取上市信息。上市公司年度报告内的信息,包括以数据为主的财务信息和以文本为主的非财务信息。非财务信息是一种纯文本... 详细信息

资本市场的有效运行以及资源的合理配置,离不开每一位投资者,投资者可通过上市公司对外披露的信息,平等高效便捷的获取上市信息。上市公司年度报告内的信息,包括以数据为主的财务信息和以文本为主的非财务信息。非财务信息是一种纯文本信息,与财务信息相比,纯文本信息的客观性较差,真实性难以衡量,难以量化;与此同时,我国信息披露制度尚不完善,尤其针对非财务信息,没有明确的规定亦没有相关法律,在以上因素的共同影响下,管理层有足够的条件,对非财务信息进行操纵。资本市场上的投资者都可以通过年报中管理层讨论与分析(MD&A)这一部分了解上市公司的情况,管理层或许会对这部分内容进行操纵,包含使用文字手段和语调手段等方式,这些都有可能在一定程度上导致投资者对上市公司产生误解,进而达到管理层的目的,毫无疑问,在MD&A信息披露的过程中,信息不对称程度也会随之发生改变。所以在此背景下,从不同视角检验MD&A信息披露对审计工作产生怎样的影响具有重要理论与实践意义。目前学者们对于MD&A信息披露的研究主要涉及企业成本、经济效率等方面,而对于MD&A信息披露对审计服务的供给方即对事务所的影响研究较为缺乏。管理层操纵MD&A信息披露,不客观的披露上市公司信息,这种行为向注册会计师传达了风险信号,从而会收取更高的风险溢价。基于此,本文重点研究MD&A信息含量的不同是否会影响审计定价。本文选取2016-2018年全部A股非金融上市公司为样本,从文本长度、文本语调以及风险信息披露三个角度研究了MD&A信息含量的不同对审计定价的影响,在此基础上进一步分析了不同代理水平中,MD&A信息披露的文本语调不同对审计定价影响的不同。研究结果表明:MD&A信息含量的不同会对审计定价产生影响,MD&A文本长度、积极语调、消极语调以及所披露出来的风险信息,都与审计定价有显著的正相关,即MD&A文本长度越长,语调越积极或越消极、所披露出来的风险信息越多,审计定价越高。通过进一步分析发现,自利行为较严重、道德风险较高抑或代理问题较为严重的样本公司,其MD&A信息披露积极语调对审计定价的影响更大。本文的创新点及主要贡献:(1)丰富了MD&A信息披露与审计定价的相关研究。本文从事务所向上市公司收取审计服务费用的角度,建立了MD&A信息含量与审计定价之间的逻辑关系。(2)探讨了MD&A信息含量对审计定价的影响,发现MD&A所披露出的信息含量不同,会对审计定价产生不同的影响,提示事务所进行审计定价时应给予MD&A信息披露部分更多的关注,根据MD&A信息含量的不同调整定价,为事务所合理定价提供一定的实证依据。(3)从研究语言表达的角度,将MD&A信息披露按照文字长度、语调等方式进行划分,同时将消极语调纳入研究范畴,拓展了MD&A信息披露领域的研究思路。(4)本文的研究对上市公司信息披露有一定启示作用,上市公司进行信息披露应避免长篇大论,谨慎使用含有主观色彩的词汇,使信息表达更加直观。

关键词： MD&A 文本长度语调风险信息审计定价

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审计师行业专长与审计定价关系的实证研究

审计师行业专长与审计定价关系的实证研究

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作者：孙丽红东北财经大学

学位级别：硕士

随着我国市场经济和资本市场的不断发展与完善,审计市场的竞争激烈程度也在不断加剧。按照经济学理论,如果供应商提供的产品具有同质性,并且消费者转换供应商的成本很低,那么作为产品的提供者只能通过降低价格的方式来吸引消费者。就审... 详细信息

随着我国市场经济和资本市场的不断发展与完善,审计市场的竞争激烈程度也在不断加剧。按照经济学理论,如果供应商提供的产品具有同质性,并且消费者转换供应商的成本很低,那么作为产品的提供者只能通过降低价格的方式来吸引消费者。就审计市场而言,如果审计师提供的审计产品被市场认为是同质的,同时被审计单位更换审计的成本相对较低的话,那么审计师只能通过价格竞争的方式来获得客户,赢得市场份额,但是过度的价格竞争会在一定程度上影响审计师的独立性,降低审计质量,进而损害整个审计行业的可持续发展。随着审计市场竞争的加剧以及传统的价格竞争方式带来的弊端,审计师需要寻求另外的更加有效的竞争战略来获得并维持竞争优势。按照风险导向审计理论,审计师在进行审计时需要对被审计单位所在的行业有较为全面的了解,了解行业状况对被审计单位经营目标及其对财务报表的重大影响。只有这样审计师才能将被审计单位所面临的外部环境与被审计单位经营目标、经营战略、经营风险、重大错报风险联系起来,从而更好的开展审计工作。审计师发展行业专长的最终目的是赢得更高的市场份额,从而获得更高的收益。本文主要研究了审计师行业专长与审计定价之间的关系,通过实证分析检验审计师发展行业专长能否为其带来审计收费溢价。全文共分为4章：第1章是绪论部分,主要介绍了文章的研究背景与研究意义,通过文献综述部分对以往关于审计师行业专长与审计定价之间关系的研究进行了介绍,另外还陈述了本文研究的创新点与不足,最后介绍了本文的研究内容与思路。第2章是理论分析部分,对审计师行业专长与审计定价及其之间的关系进行理论分析。首先,对审计师行业专长产生动因及其度量方法进行了理论分析,从审计需求和审计供给两个角度分析了审计师发展行业专长的动因。从审计师行业专长的需求者角度来说,审计师行业专长可以为其带来三方面的作用,被审计单位通过聘请具有行业专长的审计师,一方面可以降低企业中委托人与代理人之间的代理成本,另一方面可以向市场传递一种表明自身素质更加优异的信号,另外可以降低企业管理当局与外部投资者之间的信息不对称,促使信息使用者做出更合理的决策。从审计服务提供者的角度来看,审计师之所以发展行业专长,除了客户中存在对行业专长的需求之外,还因为发展行业专长能够为其带来竞争优势,使其能够在竞争激烈的市场中获得更好的发展,另外,审计师发展行业专长也是风险导向审计的内在要求。以往的研究文献中,对审计师行业专长的衡量主要有三种方法,一种是由Zeff和Fossum在1967年提出的行业市场份额法,一种是由Yardley等在1992年提出的投资组合份额法,另一种是由Hogan和Jeter在1999年提出的自我宣称法。其次,根据有关理论,对审计定价进行了理论分析。根据委托代理理论和供给需求理论对审计定价进行分析,同时着重分析了审计产品相对于其他服务产品的特性以及这一特性对审计定价的影响,并对影响审计定价的因素进行了分析。本章的理论分析为第3章进行实证分析奠定了理论基础。第3章是实证分析部分,以2009-2011年的全部A股上市公司为样本,采用行业市场份额指标作为审计师行业专长的替代变量,对审计师行业专长与审计定价之间的关系进行了实证分析。实证结果表明,在我国审计市场中,审计师长行业专长总体上与审计定价正相关,表明审计师行业专长在总体上能够为审计师带来审计收费溢价,这在大客户市场上表现更为明显,但是在小客户市场上,并没有获得审计师行业专长与审计定价之间正相关的证据,说明在小客户市场上审计师并没有因为行业专长而获得审计收费溢价。第4章是结论和政策建议部分,总结了第3章通过实证分析获得结论,并且根据结论提出了相关的政策建议。本文利用最新数据,对审计师行业专长与审计定价之间的关系进行了系统的检验,获得了行业专长能够为审计师带来审计收费溢价的证据,为审计师在现实的审计市场中将发展行业专长作为一种竞争战略提供了依据。

关键词：审计师行业专长审计定价

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