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T=题名（书名、题名），A=作者（责任者），K=主题词，P=出版物名称，PU=出版社名称，O=机构（作者单位、学位授予单位、专利申请人），L=中图分类号，C=学科分类号，U=全部字段，Y=年（出版发行年、学位年度、标准发布年）

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AND代表“并且”；OR代表“或者”；NOT代表“不包含”；(注意必须大写,运算符两边需空一格)

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范例一：(K=图书馆学 OR K=情报学) AND A=范并思 AND Y=1982-2016
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327 篇 期刊文献
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学科分类号

489 篇 管理学
- 473 篇 工商管理
- 128 篇 管理科学与工程(可...
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- 1 篇 环境科学与工程（可...
- 1 篇 城乡规划学
- 1 篇 安全科学与工程
1 篇 教育学
- 1 篇 教育学
1 篇 农学
- 1 篇 农业资源与环境
1 篇 医学
- 1 篇 中医学
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主题

508 篇 审计定价
77 篇 审计风险
48 篇 内部控制
39 篇 审计质量
34 篇 上市公司
33 篇 公司治理
28 篇 会计师事务所
28 篇 审计费用
24 篇 影响因素
24 篇 审计收费
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19 篇 审计成本
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14 篇 内部控制缺陷
14 篇 内部控制质量
13 篇 盈余管理
11 篇 实证研究
11 篇 经营风险
11 篇 审计延迟
10 篇 代理成本

机构

17 篇 中南财经政法大学
15 篇 东北财经大学
13 篇 天津财经大学
13 篇 西北大学
12 篇 南京大学
11 篇 暨南大学
11 篇 对外经济贸易大学
11 篇 武汉大学
10 篇 北京交通大学
10 篇 重庆理工大学
10 篇 新疆财经大学
9 篇 上海财经大学
9 篇 江西财经大学
9 篇 山东财经大学
9 篇 中国人民大学
9 篇 西南财经大学
9 篇 厦门大学
9 篇 中央财经大学
8 篇 湖南大学
8 篇 河南财经政法大学

作者

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6 篇 胡波
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5 篇 张俊民
5 篇 刘笑霞
5 篇 余玉苗
4 篇 胡国强
4 篇 林川
4 篇 郭梦岚
4 篇 郝玉贵
4 篇 冯均科
4 篇 张奇峰
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3 篇 王军法
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3 篇 li ming-hui
3 篇 hu bo

语言

507 篇 中文
1 篇 日文

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排序：

MD&A信息含量对审计定价的影响研究

MD&A信息含量对审计定价的影响研究

引用

作者：于晓雪内蒙古财经大学

学位级别：硕士

资本市场的有效运行以及资源的合理配置,离不开每一位投资者,投资者可通过上市公司对外披露的信息,平等高效便捷的获取上市信息。上市公司年度报告内的信息,包括以数据为主的财务信息和以文本为主的非财务信息。非财务信息是一种纯文本... 详细信息

资本市场的有效运行以及资源的合理配置,离不开每一位投资者,投资者可通过上市公司对外披露的信息,平等高效便捷的获取上市信息。上市公司年度报告内的信息,包括以数据为主的财务信息和以文本为主的非财务信息。非财务信息是一种纯文本信息,与财务信息相比,纯文本信息的客观性较差,真实性难以衡量,难以量化;与此同时,我国信息披露制度尚不完善,尤其针对非财务信息,没有明确的规定亦没有相关法律,在以上因素的共同影响下,管理层有足够的条件,对非财务信息进行操纵。资本市场上的投资者都可以通过年报中管理层讨论与分析(MD&A)这一部分了解上市公司的情况,管理层或许会对这部分内容进行操纵,包含使用文字手段和语调手段等方式,这些都有可能在一定程度上导致投资者对上市公司产生误解,进而达到管理层的目的,毫无疑问,在MD&A信息披露的过程中,信息不对称程度也会随之发生改变。所以在此背景下,从不同视角检验MD&A信息披露对审计工作产生怎样的影响具有重要理论与实践意义。目前学者们对于MD&A信息披露的研究主要涉及企业成本、经济效率等方面,而对于MD&A信息披露对审计服务的供给方即对事务所的影响研究较为缺乏。管理层操纵MD&A信息披露,不客观的披露上市公司信息,这种行为向注册会计师传达了风险信号,从而会收取更高的风险溢价。基于此,本文重点研究MD&A信息含量的不同是否会影响审计定价。本文选取2016-2018年全部A股非金融上市公司为样本,从文本长度、文本语调以及风险信息披露三个角度研究了MD&A信息含量的不同对审计定价的影响,在此基础上进一步分析了不同代理水平中,MD&A信息披露的文本语调不同对审计定价影响的不同。研究结果表明:MD&A信息含量的不同会对审计定价产生影响,MD&A文本长度、积极语调、消极语调以及所披露出来的风险信息,都与审计定价有显著的正相关,即MD&A文本长度越长,语调越积极或越消极、所披露出来的风险信息越多,审计定价越高。通过进一步分析发现,自利行为较严重、道德风险较高抑或代理问题较为严重的样本公司,其MD&A信息披露积极语调对审计定价的影响更大。本文的创新点及主要贡献:(1)丰富了MD&A信息披露与审计定价的相关研究。本文从事务所向上市公司收取审计服务费用的角度,建立了MD&A信息含量与审计定价之间的逻辑关系。(2)探讨了MD&A信息含量对审计定价的影响,发现MD&A所披露出的信息含量不同,会对审计定价产生不同的影响,提示事务所进行审计定价时应给予MD&A信息披露部分更多的关注,根据MD&A信息含量的不同调整定价,为事务所合理定价提供一定的实证依据。(3)从研究语言表达的角度,将MD&A信息披露按照文字长度、语调等方式进行划分,同时将消极语调纳入研究范畴,拓展了MD&A信息披露领域的研究思路。(4)本文的研究对上市公司信息披露有一定启示作用,上市公司进行信息披露应避免长篇大论,谨慎使用含有主观色彩的词汇,使信息表达更加直观。

关键词： MD&A 文本长度语调风险信息审计定价

来源：评论

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内部控制有效性与审计定价相关性研究

内部控制有效性与审计定价相关性研究

引用

作者：邓婕安徽大学

学位级别：硕士

2012年财政部与证监会联合下发了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》,我国上市公司的内部控制信息进入强制性披露阶段,2012年因此被称为“内部控制建设年”。披露政策的转变一方面驱动着上市公司加强对... 详细信息

2012年财政部与证监会联合下发了《关于2012年主板上市公司分类分批实施企业内部控制规范体系的通知》,我国上市公司的内部控制信息进入强制性披露阶段,2012年因此被称为“内部控制建设年”。披露政策的转变一方面驱动着上市公司加强对内部控制的建设,提高内控有效性水平,另一方面影响会计师事务所在上市公司内部控制水平得到实质性提高的环境下,将内部控制有效性作为影响因素确定审计定价。理论上,充分考虑上市公司内部控制状况能够提高审计定价的合理性,现实中,会计师事务所在审计定价时是否已经考虑到内部控制有效性仍不确定,成为学术界与实务界共同关注与探讨的问题。本文基于这种背景,就上市公司内部控制有效性与审计定价相关性进行研究,试图发现审计定价是否受到上市公司内部控制有效性的影响,期望能够推动会计师事务所审计收费的合理化,同时促使上市公司进一步加强对内控的建设。本文使用规范研究与实证研究相结合的方法考察内部控制有效性对审计定价的影响,共分为五个部分。第一部分是绪论。介绍本文的研究背景及意义、国内外研究动态、研究思路和方法、创新与不足。第二部分为相关概念和基础理论。介绍了审计定价的概念与适用模型,界定了内部控有效性的内涵与评价方式,对审计风险理论、成本效益理论、保险理论、信号传递理论四大相关基础理论进行了阐述。第三部分为规范研究部分。该部分阐述了我国上市公司内部控制现状,并分析了内部控制有效性影响审计定价的作用机理。第四部分是实证分析部分。本文选取了2011年和2012年两年沪市A股国家与地方控股企业作为样本,根据多元回归模型对提出的内部控制有效性与审计定价相关性假设进行实证研究。第五部分是研究结论、建议与展望。首先陈述了第四部分的实证研究结论：(1)内部控制有效性同审计定价之间具有不显著的相关性,但是2011年呈现不显著的正向关,而2012年呈现不显著的负相关。(2)在引入公司治理环境因素后,使用2012年数据发现增强了内部控制有效性与审计定价的相关性水平,两者显著负相关。其次根据以上结论对上市公司与会计师事务所提出了些许建议。本文的创新与特色是：在分析内部控制有效性与审计定价的相关性时,结合了公司治理环境因素,而不是割裂地看待两者之间的关系,目的在于研究公司治理环境能否影响会计师事务所对上市公司内部控制有效性水平的信任度,进而影响审计定价。这在以往的研究中并不多见。另外,考虑到2012年作为内部控制建设年,在此年度内由于内部控制水平得到实质性的提高,对审计定价的影响效果可能与以前年度不同,因此本文对比了不同内部控制有效性水平的样本对审计定价的影响,是一种新的尝试。

关键词：内部控制审计定价审计成本审计风险内部控制评价

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现代风险导向审计中重大错报风险与审计定价

现代风险导向审计中重大错报风险与审计定价

引用

作者：吴群浙江财经学院

学位级别：硕士

2006年颁布的注册会计师执业准则全面推行现代风险导向审计方法。根据这一方法,注册会计师应当按照审计风险来分配审计资源,在高风险领域分配较多审计资源,在低风险领域分配较少审计资源,在既定的审计资源下,达到资源投入与产出的最大... 详细信息

2006年颁布的注册会计师执业准则全面推行现代风险导向审计方法。根据这一方法,注册会计师应当按照审计风险来分配审计资源,在高风险领域分配较多审计资源,在低风险领域分配较少审计资源,在既定的审计资源下,达到资源投入与产出的最大化。国外研究中绝大部分实证研究都认为代表风险存货、应收账款、资产负债率等指标对审计定价有着重要的影响,而国内研究得出的结果却众说纷纭。是在颁布了新的注册会计师执业准则后,理论上讲审计方法已经与国外保持了一致,现实审计施行中是否得到了应用?风险导向审计识别风险的程度如何?代表着重大错报风险的各种指标是否在审计定价中得到体现? 本文通过理论分析,构建关于重大错报风险的逻辑假设,采用二元线性回归模型对影响重大错报风险的各因素进行了分类,筛选,剔除不显著的风险因子,建立重大错报风险的预测模型,并在此基础上,提出了研究假设,通过对2007-2009年沪市的实际数据的考察分析,以此获得经验证据来验证我国审计市场的效率。通过对数据处理加工,本文获得如下结论: (1)关于重大错报风险识别和评估方面的相关结论:对重大错报风险的识别主要集中在财务风险和相关的持续经营能力风险上,这些风险变量与重大错报风险显著正相关;对被审计单位的环境、行业以及公司治理机构等方面风险的关注并没有得到较好体现,但总体呈现一种较好的趋势,这些风险变量与重大错报风险弱相关,不过相关系数逐年增加。这说明了现阶段现代风险导向审计风险源头的识别程度。(2)关于重大错报风险对审计定价影响的结论:综合重大错报风险系数与审计费用率显著正相关,资产负债率和代表企业持续经营能力的指标与审计费用率显著正相关。前者说明了审计市场在一定程度上是有效率的,上市公司重大错报风险越大,审计资源投入越多,事务所对潜在损失考虑得越多,审计定价就越高;后者说明了审计市场的效率还有待进一步提高,事务所在审计定价过程中,更注重考虑客户的长期偿债能力和持续经营的适当性,对客户其他方面的风险如盈利能力等没有较好的体现。为了进一步提高现代风险导向审计对风险的识别水平,注册会计师应当提高其执业水平,会计师事务所应当针对被审计单位特点进行业务行业化和专门化;为了进一步提高审计市场对风险的定价效率,政府应当完善关于注册会计师的民事法律责任以及转变审计定价的模式,由监管定价过渡到市场定价。

关键词：审计市场效率现代风险导向审计重大错报风险审计定价

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会计可比性与审计定价关系研究

会计可比性与审计定价关系研究

引用

作者：张广耀对外经济贸易大学

学位级别：硕士

会计可比性是信息质量要求的重要特征之一，也是各国会计准则修订的重要驱动因素。自De Franco（2011）首次提出个体公司-年度会计可比性的度量方法后，学术界纷纷围绕会计可比性的经济后果和影响因素展开研究。审计师作为财务报告的监... 详细信息

会计可比性是信息质量要求的重要特征之一，也是各国会计准则修订的重要驱动因素。自De Franco（2011）首次提出个体公司-年度会计可比性的度量方法后，学术界纷纷围绕会计可比性的经济后果和影响因素展开研究。审计师作为财务报告的监督者，一方面可能在审计过程中通过审计调整、提出会计政策建议使公司财务报告的可比性得以提升，另一方面在审计业务接洽或审计收费定价过程中也会基于审计风险考虑对公司的会计可比性进行评估。现有关于信息质量对审计收费的影响的研究，主要集中于可靠性、相关性等主要会计信息质量特征视角，而对可比性是否以及如何影响审计收费则关注较少。基于此，本文将考察可比性对审计收费的影响。　　本文以2006-2019年中国A股沪深两市上市公司数据为样本，实证检验会计可比性对审计收费的影响，研究发现：第一，会计可比性与审计定价显著负相关;第二，企业风险较低时，会计可比性对审计定价的负向影响更加显著;第三，相较于“非四大”会计师事务所，企业聘请“四大”会计师事务所时，会计可比性对审计定价的负向影响更加显著。本文通过替换会计可比性度量方法、替换审计定价度量方法、控制公司个体固定效应以及倾向匹配得分等一系列检验表明，上述研究结论不受变量定义和模型设定偏差的影响。　　本文的研究结论丰富了有关审计定价影响因素的相关文献、拓展了有关会计可比性经济后果的相关研究、加深了对“四大”和“非四大”会计师事务所审计定价策略差异的认识。此外，本文的研究结论也对敦促上市公司提升会计信息质量、审计师定价考虑因素以及监管部门关注具有一定的现实启示意义。

关键词：上市公司会计可比性审计定价风险管理

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控股权性质、会计-应税利润差异与审计定价

控股权性质、会计-应税利润差异与审计定价

引用

作者：陈婧婧上海财经大学

学位级别：硕士

本文研究了操纵性会计-应税利润差异对审计定价的影响。公司为了特定目的往往有增加盈余的动机，但是增加盈余会带来所得税增加的成本，因此，公司在进行盈余管理时，为了避免这种税收成本，更倾向于操纵非应税项目来调整会计利润，从... 详细信息

本文研究了操纵性会计-应税利润差异对审计定价的影响。公司为了特定目的往往有增加盈余的动机，但是增加盈余会带来所得税增加的成本，因此，公司在进行盈余管理时，为了避免这种税收成本，更倾向于操纵非应税项目来调整会计利润，从而造成了会计利润与应纳税所得额之间的差异，即会计-应税利润差异。公司的盈余管理越多，其会计-应税利润差异则越大。\n 现有的研究表明(Mills and Newberry，2001；Desai，2003；叶康涛，2006)，会计-应税利润差异包含着公司的盈余管理，更大的会计-应税利润差异可能隐含着更低的盈余质量。当公司的盈余管理增加时，公司陷入财务困境发生破产的可能性越大，审计师也面临着更大的审计风险，因此在进行定价决策时会对这部分盈余管理收取更高费用来弥补自己面临的风险。国内外许多研究已发现更低的盈余质量或盈余管理风险与更高的审计风险及审计收费相联系(Bedardand Johnstone，2001，2004；伍俐娜，2003)。\n Hanlon(2006，2009)进一步研究指出，审计师在定价时会考虑会计-应税利润差异中反映的信息。国内学者钱春杰和周中胜(2007)也通过实证研究发现会计-应税利润差异的绝对值越大，审计收费越高，更易出具“不清洁”的审计意见。\n 本文认为，由于会计准则和企业所得税法规定的差异，即便公司不进行盈余管理，也会产生会计利润与应税所得的差异，即正常性会计-应税利润差异。而我们更为关注的是操纵性会计-应税利润差异，即公司通过调整非应税项目操纵盈余所产生的会计-应税利润差异部分，包括资产减值准备、固定资产折旧、坏账准备、以权益法确认的投资收益等。但是在以往关于会计-应税利润差异影响审计收费或审计意见的研究中，作者一般是使用总的会计-应税利润差异或者递延所得税费用来衡量公司的盈余管理程度，并没有将公司的盈余管理造成的差异与由于会计准则和税法规定不同造成的差异区分开来，而是假设会计-应税利润差异完全是由于公司的操纵行为所致(Philips et al.，2003；Desai andDharmapala，2004；Hanlon，2005，2006，2009；钱春杰和周中胜，2007)。这种衡量公司盈余管理程度的不精确的计量方式可能在解释实证结果时出现偏差，审计费与总的会计-应税利润差异的关系可能会被审计费与正常性会计-应税利润差异的关系干扰，尤其是当这两种关系方向不同的时候。\n 正是基于此考虑，本文根据会计准则和税法的相关规定，识别出影响会计-应税利润差异的制度性因素，借鉴了Jones(1991)模型的思想，将其区分为正常性会计-应税利润差异和操纵性会计-应税利润差异，进一步检验了操纵性会计-应税利润差异对审计定价的影响。发现审计费与操纵性会计-应税利润差异显著正相关，支持了本文的假说，也为以往文献提供了更有力的证据，审计师的确使用了会计-应税利润差异中关于盈余管理的信息。\n 此外，鉴于在中国特殊的制度环境下，国有企业由于具有更好的政治关系，更容易获得税收优惠、政策倾斜，在陷入危机时也更容易获得政府补贴或其他形式的帮助。因此，国有企业实际上具有政府所提供的隐性担保，即便与民营企业发生相同的盈余管理活动，可能并不会陷入财务危机，从而审计师所面临的审计风险也会相应降低。本文认为在不同控股权性质下，审计师对相同的盈余管理信息的关注可能不同，审计师对民营企业的操纵性会计-应税利润差异的收费会显著高于国有企业。研究结果也支持了本文假说，并且通过使用总的会计-应税利润进行对比回归，也证明操纵性会计-应税利润差异可能更好衡量公司的盈余管理信息。\n 最后，在稳健性分析部分，我们研究了操纵性会计-应税利润差异的增量信息含量，以及新会计准则实施后其信息含量是否发生改变。研究结果显示，操纵性会计-应税利润差异可以提供公司操纵性应计项目之外的增量信息，来反映公司的盈余管理活动。并且在新会计准则实施之后，本文的研究结果并不发生改变.\n 本文通过研究在不同控股权性质下，操纵性会计-应税利润差异对审计收费的影响，证明了操纵性会计-应税利润差异可以比总的会计-应税利润差异更好地反映公司的盈余管理。不仅是对会计-应税利润差异研究领域的进一步发展和深化，也对盈余管理领域和审计领域的研究做出了贡献。其次，本文的研究结果说明操纵性会计-应税利润差异不仅为审计师定价提供了有用信息，而且提供了操纵性应计项目之外的增量信息，这对长期以来关于会计利润与应税所得保持一致还是分离的争论提供了论据，如果统一会计和税收上的利润指标，会对信息使用者造成有用信息的缺失。第三，本文的研究结论，为加强会计-应税利润差异信息披露的规范和监管，以更好地发挥会计-应税利润差异信息的作用，减少证券市场的信息不对称

关键词：应税利润差异控股权性质审计定价盈余管理会计准则

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内部控制信息披露质量与审计定价的相关性研究

内部控制信息披露质量与审计定价的相关性研究

引用

作者：周颖山东大学

学位级别：硕士

自2003年起,我国有关部门相继出台了一系列内部控制规定,以此来完善上市公司内部控制制度。上市公司内部控制信息披露质量已经成为经济管理等领域内一个非常重要的研究课题。2008年我国发布《企业内部控制基本规范》,明确指出可聘请具... 详细信息

自2003年起,我国有关部门相继出台了一系列内部控制规定,以此来完善上市公司内部控制制度。上市公司内部控制信息披露质量已经成为经济管理等领域内一个非常重要的研究课题。2008年我国发布《企业内部控制基本规范》,明确指出可聘请具有证券、期货业务资格的会计师事务所审计公司内部控制的有效性,这就很好的结合了内部控制与审计之间的关系,对研究内部控制与审计定价相关性,提供了很好的基础。本文利用2010年上海证券交易所上市公司财务报告中披露的有关内部控制信息以及披露的内部控制自我评价报告,分层次设定了度量内部控制信息披露质量的综合指标,具体分为三个层次：一级指标包括及时性、真实性和完整性,其中及时性和真实性各包含一个二级指标,真实性包含五个二级指标和17个三级指标。论文对各级指标建立了相应的质量评价标准,并对2010年沪市A股751家上市公司的内部控制信息披露的及时性、真实性和完整性进行了测算和评价。通过对内部控制信息披露质量打分结果的统计描述,得出我国目前上市公司的内部控制信息披露质量并不理想。同时通过回归分析进一步探讨现阶段我国企业内部控制信息披露质量对审计定价的影响,发现上市公司内部控制信息披露质量与审计定价之间存在负相关关系。这表明了我国审计市场上,审计定价由于受到审计成本的影响,会重视公司财务报告中内部控制相关信息的披露质量。最后,论文根据理论分析与实证研究结果,提出了如何完善我国上市公司内部控制信息披露制度的相关政策建议,并从公司和会计师事务所两个方面分析了如何更合理的确定审计费用(或审计定价)。

关键词：内部控制信息披露质量审计定价上市公司

来源：评论

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内部控制有效性对审计定价的影响研究 ——基于深市制造业上市公司的经验验证

内部控制有效性对审计定价的影响研究 ——基于深市制造业上市公...

引用

作者：陈燕蓉东北师范大学

学位级别：硕士

审计定价是对审计服务价值的相应货币衡量，反映审计服务的质量，同时审计定价也存在着影响着注册会计师的独立性的可能，因而审计定价问题备受关注。Simunic于1980年第一次推出审计定价模型，在这之后，专家基于此模型基础上对审计定... 详细信息

审计定价是对审计服务价值的相应货币衡量，反映审计服务的质量，同时审计定价也存在着影响着注册会计师的独立性的可能，因而审计定价问题备受关注。Simunic于1980年第一次推出审计定价模型，在这之后，专家基于此模型基础上对审计定价的影响因素开展了很多的研究。安然、世通等一系列财务舞弊事件的发生，使企业内部控制有效性受到质疑，内部控制受到广泛关注。美国萨班斯法案规定企业定期对内控制度自我评价，并要求注册会计师对结果进行鉴证后发表独立意见，这就为实证研究提供了关于企业内部控制有效性的相关数据。国外对于内部控制有效性对审计定价的影响的实证研究结果基本一致。自2001年证监会要求我国上市公司公开审计费用后，中国审计定价影响因素的实证研究才得以开展。经过十多年的发展，审计定价影响因素的研究已经日渐成熟，但我国关于内部控制有效性对审计定价的影响的研究开始时间还不长。自2008年五部委联合发布《企业内部控制基本规范》后，有关方面的研究逐渐增多。我国部分学者利用公开的内部控制信息来研究内部控制有效性对审计定价的影响，不过得出的结论并不一致，这可能源于《基本规范》实施初期，企业内控自我评价报告还存在诸多不规范。本文立足于我国企业内部控制制度相关背景，基于相对更为规范的内部控制自我评价报告，得到有关企业内部控制有效性的相关信息，在理论分析的基础上提出研究假设，并以我国深交所制造业上市公司2010-2012年的数据为样本，利用描述性统计和多远回归分析等方法，对内部控制有效性对审计定价的影响进行实证分析。实证结果表明企业内部控制有效性在新政策的指引下得到一定的提高，上一年度内部控制有效性是影响注册会计师本年度审计定价的一个重要因素。本文从内部控制有效性出发，对审计定价的影响因素进行探讨，丰富了审计定价影响因素的研究，为政府规范审计定价提供相关参考信息。本文以企业内部控制自我评价报告披露的内部控制信息为基础来界定企业内部控制有效性的高低，这是本文的主要创新点，但这种评价方法也存在一定的主观局限性.同时由于2012年首次全面施行《企业内部控制配套指引》，因此仅2012年的数据可能无法为判断新政策下内部控制有效性对审计定价的影响提供充分证据。

关键词：内部控制有效性审计定价自我评价报告

来源：评论

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会计师事务所转制对审计定价的影响 ——基于企业法律风险视角

会计师事务所转制对审计定价的影响 ——基于企业法律风险视角

引用

作者：杨承旭天津财经大学

学位级别：硕士

《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(2010)明确要求国内事务所逐渐转变成特殊普通合伙组织形式。到2013年末国内完成转制程序的事务所已经超过40家,且这些企业都拥有证券资格,这意味着国内注册会计师行... 详细信息

《关于推动大中型会计师事务所采用特殊普通合伙组织形式的暂行规定》(2010)明确要求国内事务所逐渐转变成特殊普通合伙组织形式。到2013年末国内完成转制程序的事务所已经超过40家,且这些企业都拥有证券资格,这意味着国内注册会计师行业在新时期的改革业已拉开序幕并取得初步成果。本文探索了会计师事务所组织形式转变前后企业法律风险在审计定价中的角色。本文引用风险溢价理论、投入产出理论和审计定价等进行理论分析,选取2009～2014年我国A股市场上市公司作为样本,明确本文研究的控制变量(所有权性质、客户规模等),解释变量(企业法律风险和事务所组织形式),被解释变量(审计定价)。运用统计软件对转制前中后的样本展开回归分析,结论是:在完成转制后,多数事务所出现审计定价提高的倾向,且审计定价和企业法律风险受到转制的积极影响,转制后审计师在定价策略中对企业法律风险更加敏感。本研究基于法律视角探讨了审计定价受到转制的作用和影响,也对当前研究成果中矛盾的地方进行了解释,即事务所转制需要经过一定时间才能被市场彻底消化,并体现为审计定价方面产生的变化本文探索了事务所转制对审计定价的影响路径,且为行业监管者和政策制定者提供了实证证据。

关键词：事务所转制组织形式企业法律风险审计定价

来源：评论

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高管激励对审计定价的影响研究

高管激励对审计定价的影响研究

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作者：顾友娇电子科技大学

学位级别：硕士

目前我国审计定价尚无统一定价标准和依据,事务所通过价格战恶性竞争,使得审计定价市场乱象丛生。同时,高管“天价薪酬”引发社会关注,“天价薪酬”可能会诱发高管财务舞弊等机会主义行为,提高代理成本,不利于提高公司治理水平。如何设... 详细信息

目前我国审计定价尚无统一定价标准和依据,事务所通过价格战恶性竞争,使得审计定价市场乱象丛生。同时,高管“天价薪酬”引发社会关注,“天价薪酬”可能会诱发高管财务舞弊等机会主义行为,提高代理成本,不利于提高公司治理水平。如何设计公司激励机制使得股东和经理人目标一致,使经理人勤勉尽责工作以实现股东利益最大化,为公司治理的重中之重。降低代理成本需要公司内部治理与外部监督共同作用。目前,高管激励与审计定价都是国内外相关学者进行研究的热点,国内外诸多学者研究高管激励经济后果和审计定价影响因素,但关于高管激励对审计定价的影响研究较少。本文将公司内部治理与外部监督相联系,探究高管激励对审计定价的影响。本文采用理论与实证相结合的方法进行研究。首先进行文献综述,从中找出现有研究的空缺之处,基于审计定价理论、委托代理理论、风险导向审计理论和保险理论进行推演提出假设;然后以我国A股主板2013年前上市的1426家公司为研究对象,以2013至2019年的数据为样本,将高管货币薪酬激励、股权激励、在职消费、晋升激励与审计定价建立多元线性回归模型进行回归,将股权性质与内部控制质量作为调节变量加入回归模型,最后得出结论并提出相关建议。本文得出以下结论:(1)高管货币薪酬激励对审计定价具有显著的正向影响;高管股权激励对审计定价具有显著的负向影响;高管在职消费对审计定价具有显著的正向影响;高管晋升激励对审计定价具有显著的正向影响。(2)股权性质对高管激励与审计定价之间的关系具有调节作用,股权的国有属性削弱高管货币薪酬激励对审计定价的正向影响;股权的国有属性削弱高管在职消费对审计定价的正向影响;股权的国有属性削弱高管晋升激励对审计定价的正向影响。(3)内控质量对高管激励与审计定价之间的关系具有调节作用,内控质量增强高管股权激励对审计定价的负向影响;内控质量削弱高管晋升激励对审计定价的正向影响。本文将上市公司内部治理与外部监督相结合,研究视角具有一定的新颖性,首次将内控质量作为高管激励与审计定价之间关系的调节因素,填补了现有研究的空白,具有一定的创新性。研究结论对于促进事务所合理定价、作为相关部门制定审计定价标准都有一定的参考价值,有助于提高审计质量,保护投资者的利益,促进中国资本市场健康长远发展。

关键词：审计定价高管激励股权性质内部控制

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企业金融化对审计定价的影响研究

企业金融化对审计定价的影响研究

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作者：贾望藤河北地质大学

学位级别：硕士

近年中国经济正处产业转型及结构调整关键期,经济增速呈现结构性放缓,在此背景下,实体部门尤其是基础产业部门因产能过剩、成本上升等问题,获利能力不断降低,新冠疫情暴发后更是又承担额外压力。反观金融部门却因短期高收益吸引大批实... 详细信息

近年中国经济正处产业转型及结构调整关键期,经济增速呈现结构性放缓,在此背景下,实体部门尤其是基础产业部门因产能过剩、成本上升等问题,获利能力不断降低,新冠疫情暴发后更是又承担额外压力。反观金融部门却因短期高收益吸引大批实业资本涌入,企业整合更多资源转投金融行业,实业资本在虚拟经济领域“空转”,呈现“脱实向虚”和“空心化”端倪,这损害了金融服务实业的平衡关系。对内影响正常主业生产,经营的波动也推高了企业风险;对外影响利益相关方的监督效力和利益求偿。外部审计作为一种重要外部监督方式,是资本市场利益相关者评价企业效益与发展态势的重要依据。因此在风险导向审计实践中,审计师实施审计服务时是否会将企业的金融化行为纳入考量,评估其风险程度并进行针对性审计应对,进而通过审计定价层面将其考量结果予以反映,是值得深入探讨的。有助于从外部审计视角探讨非金融企业金融化行为的经济后果,同时,公司层面、事务所层面和资本市场层面的相关因素是否在企业金融化对审计定价的影响中发挥作用,也有待后续扩展研究。本文选取样本为2015-2020年沪深A股上市的非金融企业,研读相关文献,结合委托代理理论、信息不对称理论、投资替代理论、风险导向审计理论和深口袋理论等,深入剖析企业金融化对审计定价的影响机制。运用中介效应模型,分析企业内部治理层面的代理成本、审计工作执行层面的审计投入在二者关系中的影响路径;运用调节效应模型,探讨资本市场信息中介层面的分析师关注在二者关系中发挥的调节效应。随后采用替换和滞后一期解释变量、倾向得分匹配及工具变量法进行稳健检验。进一步运用分组回归,检验金融资产持有期限和种类、产权特性、区域特征、机构投资者持股、融资约束程度、可持续发展能力是否在二者关系中发挥动态影响。实证检验发现:(1)企业金融化与审计定价显著正相关,金融化类型越复杂,长期金融资产持有越多,审计定价越高;而对短期金融资产持有不敏感。(2)机制分析发现:企业金融化导致企业的代理成本和审计投入升高,从而造成审计定价抬升。(3)分析师关注在企业金融化对审计定价的正向作用中发挥强化效应。(4)审计师对待金融化的态度会因公司产权特性、区域特征、机构投资者持股比例、融资约束程度、可持续发展能力而有所差异,因此可借助改善上述企业特性以扭转企业金融化对审计定价正向效应。基于以上研究结果,本文从政府、企业、会计师事务所与分析师行业四个层面提出建议,以期应对虚拟经济热潮,推动实体业转型升级,提高审计服务质量。

关键词：企业金融化审计定价风险导向审计审计服务

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