检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：张烨西南交通大学

学位级别：硕士

审计产品的定价机制较普通产品更为复杂,会计师事务所提供审计服务,上市公司购买审计服务,会计师事务所一方面从被审计人处获取经济利益,另一方面却要维护那些并不直接购买审计服务的人员和组织的利益,因此审计产品的独特性造就了审计... 详细信息

审计产品的定价机制较普通产品更为复杂,会计师事务所提供审计服务,上市公司购买审计服务,会计师事务所一方面从被审计人处获取经济利益,另一方面却要维护那些并不直接购买审计服务的人员和组织的利益,因此审计产品的独特性造就了审计定价机制的独特性。审计定价机制不仅涉及公众利益和行业利益的矛盾、冲突及其平衡、协调,而且聚集了审计产业经济利益与职业道德之间纷繁复杂的关系,因此审计定价研究问题成为学术界的热点主题之一。自二十世纪八十年代初美国证券交易会要求披露外部审计费用以来,西方学者对审计市场与审计费用有关问题进行了不同的研究。2001年我国上市公司首次被要求披露审计费用,会计师事务所的报酬从隐秘走向公开,为审计定价的相关实证研究奠定了基础。2006年2月25日,财政部批准了中国注册会计师协会拟定的22项审计准则和修订的26项审计准则(简称新审计准则),并决定自2007年1月1日起实施。新审计准则的实施必然会对审计实务产生重大影响,那么在新审计准则实施前后审计定价的影响因素是否具有差异变化?另外,我国证券市场的形成和发展一直都是由政府直接推动的,政府监管对审计市场的规模结构和竞争状况存在深刻的影响,审计产品定价的政府监管也是由来已久。但是,政府的这些监管政策是否有效?审计定价标准是由政府管制还是由市场决定?这些都有待理论分析和实证检验,因此在中国特殊制度背景下和新审计准则实施背景下开展公司审计定价影响因素研究具有重要的理论意义和应用价值。国内已有研究大多以一年或数年的上市公司样本建立混合时间序列从静态角度来研究审计定价的影响因素,很少选择用连续年限数据作为样本,使用动态研究思想对审计收费影响因素在连续年度对审计收费的影响进行研究,而在不同年度使用新旧不同审计准则的不同背景下,显然是不合理的。所以本文在这点做了有一定创造性的工作,在回顾相关文献和对审计定价影响因素的理论分析基础上从动态角度选取新审计准则实施前后连续三个年度即2006、2007、2008年度中国证券市场中共3224家符合条件的上市公司作为研究样本,分年度研究审计定价影响因素,使审计定价的影响因素更具有说服力,也对我国新审计准则实施对审计收费所产生的影响一定程度上进行了检验。接着本文从公司治理、公司特征、会计师事务所特征、政府监管四个方面选取变量对审计定价影响因素进行了比较全面的实证研究,并纳入了政府监管水平、审计市场发育程度等宏观因素作为变量。最后根据研究结果,针对我国审计定价模式中存在的不足,提出了相关政策建议。

关键词：审计定价影响因素新审计准则

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A股民营上市公司年报审计定价粘性研究

A股民营上市公司年报审计定价粘性研究

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作者：郭天欣对外经济贸易大学

学位级别：硕士

国家放开会计师事务所各类审计服务收费标准，会计师事务所越来越面临来自审计客户削减审计收费的压力，审计定价粘性及粘性的趋势将影响会计师事务所行业的发展。　　文章在审计定价粘性特征文献综述和理论分析的基础上，以2008年至201... 详细信息

国家放开会计师事务所各类审计服务收费标准，会计师事务所越来越面临来自审计客户削减审计收费的压力，审计定价粘性及粘性的趋势将影响会计师事务所行业的发展。　　文章在审计定价粘性特征文献综述和理论分析的基础上，以2008年至2014年上交所、深交所上市的457家民营企业作为样本，并从上市板块和控股股东两个角度对审计定价的粘性特征进行了研究。　　上市板块的不同、控股股东的差异都导致样本呈现不同审计粘性特征，其中基于上市板块的角度，上交所和深交所主板的样本具备审计定价粘性特征，深交所中小板样本数据不存在审计定价粘性特征;基于控股股东的角度，民营企业500强控制与非民营企业500强控制的民营上市公司在审计定价粘性趋势上显示出不同。审计定价粘性方向不确定，只是以易涨难跌为主，保持不变和下降趋势占比将近一半。　　年报审计及审计收费受到内部控制审计重要影响。政府监管机构需要指导、纠正和规范审计收费，指导会计师事务所确立合理的审计收费价格水平，从而降低审计风险，提高审计质量。

关键词：民营企业上市公司审计定价粘性特征内部控制

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宏观经济周期、真实盈余管理与审计定价

宏观经济周期、真实盈余管理与审计定价

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作者：彭瑾重庆大学

学位级别：硕士

当前我国的宏观经济面临着较大的下行压力,力图通过供给侧的结构性改革来促进我国由“旧常态经济”转向“新常态经济”。这对我国开启经济转型的新篇章,步入新一轮经济周期而言十分重要。自2011年起,我国宏观经济增速一直放缓,近两年这... 详细信息

当前我国的宏观经济面临着较大的下行压力,力图通过供给侧的结构性改革来促进我国由“旧常态经济”转向“新常态经济”。这对我国开启经济转型的新篇章,步入新一轮经济周期而言十分重要。自2011年起,我国宏观经济增速一直放缓,近两年这种经济形势变得愈发严峻,这对构成整体宏观经济的微观个体企业造成了不少负面影响,经营状况不佳、经营业绩下滑、会计盈余大幅波动、盈余管理程度加深的现象颇有发生。因此,研究我国宏观经济周期性的波动对微观企业行为的影响具有重要的现实意义。作为会计与财务领域的核心问题,盈余管理始终是一个重要的研究话题。盈余管理方式包括应计盈余管理与真实盈余管理,在实务界中上市公司采取真实盈余管理方式进行盈余操纵的现象也愈发频发,这引发了国内外学者对真实盈余管理研究更高的重视度。但是这些学者更多的是以微观层面为视角展开研究,较少地考虑了宏观经济周期性的波动可能会影响上市公司的真实盈余管理行为。因此,研究宏观经济周期的波动对微观企业真实盈余管理行为的影响既是一种创新,也是对当前针对真实盈余管理研究的补充,将会有利于更加深入的理解我国宏观经济周期对微观企业的影响。基于此,本文以2007年-2014年我国沪深两市A股非金融保险行业的上市公司的面板数据(Panel Data)为研究对象,以我国供给侧结构性改革为契机,以我国经济由“旧常态”向“新常态”转型为背景,着重研究了以下两方面内容:第一,在旧常态经济下,我国宏观经济周期波动是否对微观企业真实盈余管理有影响,以及其程度如何。第二,站在外部独立审计监督层面,实证分析了宏观经济周期波动对企业真实盈余管理的影响如何体现在审计定价层面,有助于考察在不同的宏观经济周期下,审计师针对上市公司真实盈余管理是否会存在差别定价。通过本文的理论分析与实证检验,得出以下几点主要结论:(1)上市公司真实盈余管理会受到我国宏观经济周期波动的显著影响。与宏观经济扩张期相比较而言,上市公司的真实盈余管理程度在宏观经济紧缩期时要更大。(2)就不同产权性质而言,非国有上市公司真实盈余管理行为更易受到宏观经济周期波动的影响。在宏观经济紧缩期,非国有上市公司真实盈余管理程度显著大于国有上市公司。(3)不同宏观经济周期下,审计师针对上市公司真实盈余管理存在着差别定价。在宏观经济的紧缩时期,上市公司的真实盈余管理程度更大,所支付的审计费用亦更高。

关键词：宏观经济周期真实盈余管理产权性质审计定价

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建筑行业审计定价与会计信息化程度的相关性研究

建筑行业审计定价与会计信息化程度的相关性研究

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作者：管凌云长沙理工大学

学位级别：硕士

建筑企业在努力提升其信息化管理水平以及会计信息化发展水平,国家多次提出了政策上的支持,建筑企业在改变会计信息化建设应用模式的同时,传统的审计工作也面临着较大的挑战与变革。由于建筑企业管理往大数据方向发展,审计的外部环境、... 详细信息

建筑企业在努力提升其信息化管理水平以及会计信息化发展水平,国家多次提出了政策上的支持,建筑企业在改变会计信息化建设应用模式的同时,传统的审计工作也面临着较大的挑战与变革。由于建筑企业管理往大数据方向发展,审计的外部环境、审计技术及方法也都发生一定程度的改变,使得影响会计师事务所审计服务价格的因素发生了变化。现在国内外鲜有研究审计定价与建筑企业会计信息化程度相关性的研究,本文研究建筑企业会计信息化程度如何影响审计定价,以此来制定出合理的审计服务价格,发挥审计的作用成为关注的课题。本文论述了审计风险和审计成本是影响审计定价的两个因素,阐述了委托代理理论、利益相关者理论、信息不对称理论以及核心能力理论,以及这四种理论是如何影响审计成本与审计风险继而影响审计定价的。根据建筑企业的业务特征,构建建筑上市公司会计信息化程度评估体系,对2015年至2017年69家建筑上市公司的年报等资料进行整理与分析,计算得出207家样本的会计信息化程度评估分数。通过回顾以往文献分析,提出假设审计定价与建筑企业会计信息化程度呈负相关或倒U型,构建出建筑企业会计信息化程度与审计定价的多元回归模型。本文将收集的2015年至2017年建筑上市公司的会计信息化程度评估分数作为自变量,运用多元回归模型进行实证研究。研究结果显示:审计定价与建筑企业会计信息化程度的相关性呈倒U型得到了验证,通过69家建筑上市企业的审计定价与会计信息化程度的现状分析,显示建筑企业的会计信息化程度在处于中等水平,还有一定的进步空间,与此同时,会计师事务所的审计定价也在逐年上升,所以目前是处在倒U型的前半段,还未到达峰值。根据实证结果,提出了国家相关部门要具体从法律法规层面落实发展建筑企业会计信息化的政策、建筑企业要重视会计信息化的建设以降低审计风险、会计事务所加强业务能力获取溢价收入、监管部门加强法制建设以防法制漏洞等对策,使我国的建筑企业的会计信息化程度适应审计业务的需求及建筑企业走向国际化。

关键词：审计定价会计信息化程度建筑行业

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私募股权的“认证效应”与审计定价

私募股权的“认证效应”与审计定价

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作者：丁慧婷厦门大学

学位级别：硕士

私募股权是一种特殊的机构投资者,其资金通常来源于非公开募集,投资目标主要为非上市企业,投资方式基本为权益性投资。私募股权投资的交易过程中包含着独特的退出机制,通常采用首次公开发行(IPO)、兼并收购(M&A)、售出(TradeSale)... 详细信息

私募股权是一种特殊的机构投资者,其资金通常来源于非公开募集,投资目标主要为非上市企业,投资方式基本为权益性投资。私募股权投资的交易过程中包含着独特的退出机制,通常采用首次公开发行(IPO)、兼并收购(M&A)、售出(TradeSale)及管理层回购等方式实现减持退出并获得投资收益。私募股权投资凭借其拥有的独特运作机制,能够很好地连接投资市场和融资市场,有效解决我国资本市场目前存在的“两多两难”问题,正逐渐成为企业外部融资的新渠道。私募股权资本作为特殊的外部股东,通常由职业经理人进行管理,具备相关专业知识、实践经验以及外部资源,有能力并且有意愿积极参与企业的日常经营活动,履行股东的监督职能,对缓解企业股东和管理者之间的委托代理冲突、改善企业内部治理结构、降低企业风险、提升企业价值具有积极作用,过往的研究称之为私募股权的“认证理论”。根据风险导向审计定价理论,私募股权投资对企业整体风险的抑制作用能显著减少注册会计师执行审计程序的工作量,也能降低注册会计师对可能承担的诉讼风险及连带责任风险所寻求的风险补偿。因此,私募股权投资可以从审计成本与风险溢价两个角度影响审计定价。基于以上分析,本文利用2014-2020年A股首次公开发行企业数据为样本,进行多元回归分析,从企业股权结构的角度研究私募股权持股对审计定价的影响,并进一步研究了私募股权投资成立时长、政府背景、外资背景、联合投资等投资特征对二者关系的调节作用。研究结果表明:(1)与没有私募股权投资持股的公司相比,在首次公开发行时有私募股权投资参与的公司审计定价更低;(2)成立年限越长的私募股权投资越能显著降低审计定价;(3)私募股权的政府背景有助于降低审计定价,但其外资背景与审计定价之间没有明显联系;(4)私募股权的联合投资显著提高审计定价。

关键词：私募股权审计风险审计定价认证理论

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审计定价中的锚定效应研究

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保险职业学院学报 2010年第1期24卷 54-59页

作者：彭桃英蒋柏娟财政部财政科学研究所 100042 湖南大学会计学院湖南长沙410079

行为经济学中的前景理论认为,人们在不确定性状态下运用锚定与调整启发法进行判断与决策时,容易产生锚定效应。本文以我国注册会计师的审计定价行为为研究对象,采用实验的方法,对审计定价中的锚定效应与调整进行了检验。

关键词：审计定价锚定与调整启发法锚定效应

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对我国现行审计定价标准的几点思考

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价格理论与实践 2009年第12期 44-45页

作者：胡波中华女子学院管理学院

当前我国审计定价标准存在一些问题,这些问题不利于会计服务业的健康发展,因此有必要加以改进。本文从我国审计定价标准的现状出发,研究了审计定价标准存在的主要问题,并在此基础上提出了改进我国审计定价标准的对策建议。

关键词：审计定价审计风险监管体制

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基于审计师视角的审计定价影响因素研究

基于审计师视角的审计定价影响因素研究

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作者：王懿君山西大学

学位级别：硕士

中国证券监督管理委员会明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。这一举措为广大信息使用者提供了一个公开了解审计服务的平台,同时也为学术工作者研究审计定价提供了依据和契机。会计师事务所... 详细信息

中国证券监督管理委员会明确要求上市公司在年度报告中将支付给会计师事务所的报酬作为重要事项加以披露。这一举措为广大信息使用者提供了一个公开了解审计服务的平台,同时也为学术工作者研究审计定价提供了依据和契机。会计师事务所作为审计服务的提供者和审计价格的制定者,具有隐性的社会监督责任,那么其审计独立性和审计定价尤为重要。本文在对审计定价的制度背景和相关理论进行分析的基础上,结合以往研究,将审计定价的影响因素归为四类：客户特征、审计师特征、审计市场特征和其他特征。在此基础上,以审计了我国深沪两市A股上市公司的会计师事务所作为研究样本,选取2005年的相关数据,采用多元回归模型及方法,以年报审计收费(年报费用)作为审计定价的替代指标,研究了审计师特征、审计市场特征和客户总体特征对会计师事务所审计定价的影响。本文的主要结论如下： 1、表征审计师特征的事务所行业专业化、审计市场占有率和“国际四大”合作所对会计师事务所审计定价有显著正向影响；反映审计成本的客户资产总规模和业务复杂程度对会计师事务所审计定价有显著正向影响。 2、对上市公司而言,所聘用会计师事务所的市场占有率、行业专业化水平和“国际四大”合作所与年报审计费用显著正相关；上市公司的资产规模、业务复杂度和资产负债率与其年报审计费用显著正相关。 3、比较分析方面,无论从供应方还是从需求方角度,审计成本、事务所的行业专业化、审计市场竞争和“国际四大”合作所均对审计定价有显著影响；但是审计风险对上市公司视角的审计费用有显著正影响,而对审计师视角的审计收费影响不显著。上述结论建议：首先,加强注册会计师的风险观念,完善会计师事务所赔偿制度；第二,规范审计费用的披露内容和格式,提高上市公司披露的主动性；第三,规范审计市场竞争和审计收费标准,控制竞争对审计定价的影响；第四,强化我国注册会计师的执业能力和本土事务所的竞争能力。本文的创新之处主要表现在： 1、研究视角不同,选取审计服务的供应方——会计师事务所为研究基本视角。 2、对不同视角研究审计定价进行了比较研究。 3、发现了一些影响审计定价的因素。

关键词：审计定价影响因素研究视角比较分析

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我国上市公司审计定价模式研究

我国上市公司审计定价模式研究

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作者：林芝天津大学

学位级别：硕士

审计定价作为联系被审计单位和注册会计师的“经济纽带”,不仅是会计师事务所和上市公司之间的产品交易价格,它同时又是会计师事务所和上市公司之间操纵价格能力以及由此反映的相互之间力量的博弈结果。我国审计市场历史短暂,跟发达国... 详细信息

审计定价作为联系被审计单位和注册会计师的“经济纽带”,不仅是会计师事务所和上市公司之间的产品交易价格,它同时又是会计师事务所和上市公司之间操纵价格能力以及由此反映的相互之间力量的博弈结果。我国审计市场历史短暂,跟发达国家相比还很不成熟。本文对我国审计市场运营模式进行研究,分别从审计市场内部和外部剖析导致审计定价现状的根源。另外,对会计师事务所和上市公司进行了博弈分析,揭露出我国审计市场运营模式存在的问题。继而,本文对我国审计定价相关性进行了定性分析。通过对审计市场的竞争程度、产品差异以及进入壁垒等市场条件和供需双方进行分析,本文认为我国审计市场结构更接近于垄断竞争型,而寡头垄断是我国审计市场结构的发展趋势。随后,本文采用多元线性回归分析的方法,对我国上市公司审计定价相关性进行了实证研究。通过分析,得出以下结论:总资产、合并报表子公司数、流动比率、长期负债率、近三年是否发生亏损、会计师事务所规模和审计任期对审计定价有显著的影响。审计意见对审计定价有很大影响。而流动资产占资产总额比重、净资产收益率、盈余管理迹象和地域因素对审计定价没有显著的影响。最后从创造有效需求、加强审计定价监管和培育寡占型审计市场结构三方面对相关监管部门提出了相应的政策性建议。

关键词：独立审计审计定价垄断竞争

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审计委员会特征与审计定价的相关性研究

审计委员会特征与审计定价的相关性研究

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作者：李剑西北大学

学位级别：硕士

审计委员会的实际情况与设立初衷存在较大距离,其设立的初衷是代表公司股东对公司内部和公司外部的会计事务发挥积极监督的作用,而实际情况却是审计委员会没有发挥应有的监督职能,公司财务丑闻和审计丑闻不断。尤其是在安然事件和世通... 详细信息

审计委员会的实际情况与设立初衷存在较大距离,其设立的初衷是代表公司股东对公司内部和公司外部的会计事务发挥积极监督的作用,而实际情况却是审计委员会没有发挥应有的监督职能,公司财务丑闻和审计丑闻不断。尤其是在安然事件和世通事件之后,以美国为代表的西方国家,纷纷通过立法手段加强监督管理的力度,完善审计委员会制度,典型法案就是萨班斯一奥克斯利法案(Sarbanes-Oxley)。通过一系列的法案,目的在于提高审计委员会的独立性和专业性,以更好地实现审计委员会制度设立的初衷。目前,关于我国审计委员会特征与审计定价的研究并不多,尤其是按照地域划分研究中东西部之间是否存在差异的文献鲜有。目前,国内外有关审计委员会特征与审计定价之间相关性的研究结果尚未明确。本文研究的主要思路是,依据2011-2013年上证A股的经验数据,基于审计定价的视角,从审计委员会的基本特征——独立性、专业性、勤勉程度和规模大小四个方面,探析审计委员会的基本特征在我国的发展现状和动态的发展趋势,以及以东部地区、中部地区和西部地区为分类的地域之间是否存在差异化。研究方法主要采用规范研究和实证研究相结合的方法。本文研究结论表明,目前主要存在以下三个问题： (1)审计委员会的规模小、独立性特征不明显、专业性特征不强、勤勉程度不高； (2)审计委员会工作报告的相关信息的内容披露不完善、格式不规范； (3)审计委员会制度在我国各地区之间的发展不均衡。针对以上问题提出相应的政策建议：(1)提高审计委员会的独立性、专业性、以及勤勉程度,适度扩展规模；(2)完善审计委员会工作报告信息披露的内容和格式。(3)重点促进我国中西部地区的审计委员会制度发展。

关键词：审计委员会民间审计审计定价地区差异

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