检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：胡美婷江西财经大学

学位级别：硕士

从20世纪80年代开始，学术界一直在持续着对审计定价问题的研究。研究兴起的主要背景是当时美国证券交易委员会在制定的证券法案中规定上市公司必须向社会公众披露年报审计费用。1980年Simunic率先发表论文，他在论文中构建了多元线性... 详细信息

从20世纪80年代开始，学术界一直在持续着对审计定价问题的研究。研究兴起的主要背景是当时美国证券交易委员会在制定的证券法案中规定上市公司必须向社会公众披露年报审计费用。1980年Simunic率先发表论文，他在论文中构建了多元线性回归模型分析审计定价水平由哪些因素决定，之后的研究大多是遵循这种模型的套路继续的。2001年，为了完善上市公司的信息披露的市场，我国证监会也发布了类似的公告:上市公司必须履行对外披露年报审计费用的义务。其后，王振林(2002)的博士论文开启了我国对审计定价研究的序幕。学术界对审计定价的研究，主要是集中在审计定价的影响因素上。到目前为止，一些传统因素（被审计单位规模大下、财务风险、所在地区等）对审计定价的影响结果比较确定，但对于在当前背景下出现的新因素（内部控制缺陷、事务所合并等）对审计定价的影响结果不明朗;而且为了更准确的研究它们与审计定价的关系，在审计定价模型的多重构建方面势在必行。\n 2002年，著名的《萨班斯一奥克斯利法案》出台，它把每年管理层对内部控制的评价报告、会计师事务所就该报告的审计报告规定为上市公司的强制信息披露内容。该法案从法律层面硬性要求上市公司对内部控制自评报告及其审计报告两份报告的披露，使得它们与年度财务报告及其审计报告处于同等重要的位置，是督促公司加强内部控制建设的一项“里程碑”式法案。此法案一经出台，国内外学者以其敏锐的思维迅速从各个视角挖掘与内部控制的千丝万缕，企业内部控制问题炙手可热。我国关于内部控制制度的规范颁布稍迟几年，且经历了四五年的规范体系逐步建立时期。从2008年《企业内部控制基本规范》到2012年的强制信息披露，我国内部控制规范体系基本建成。制度建设的较快发展给学术界研究内部控制主题尤其是内部控制与审计定价的主题带来了契机。\n 基于以上背景，本文作者在传统审计定价影响因素的基础上，把内部控制缺陷作为审计定价的新因素加入到模型中进行实证研究。本文理论与实证相结合探讨了内部控制缺陷和审计定价的关系。首先，本文进行了国内外关于内部控缺陷披露影响因素及其经济后果的文献回顾、关于审计定价的影响因素的文献回顾，以及内部控缺陷披露对审计定价的具体影响关系的文献回顾，然后对国内外相关文献做了简要述评。接着具体阐述了内部控制缺陷和审计定价的相关概念，并基于信息不对称理论、委托代理理论和信号传递理论分析了内部控制缺陷披露对审计定价的影响，在此基础上提出了相关假设。在实证部分，本文选取2012、2013和2014年沪深A股主板上市公司的财务数据和内部控制数据，实证分析了内部控制缺陷披露对审计定价的影响，结果发现:第一，内部控制缺陷披露和审计定价存在正相关关系。若上市公司在内控自评报告中披露了内控缺陷，则表明该公司的内部控制制度设计无效或执行无效。审计师此时面对的审计风险加大，实施的审计程序更多，投入的人力物力更多，预计的“风险溢价”更大。事务所对审计定价的确定也会更谨慎。第二，随着披露的内部控制缺陷严重程度不同，审计定价水平也不同;披露内部控制重大缺陷公司的审计定价水平影响最高，披露内部控制一般缺陷公司的审计定价水平最低。若上市公司在内控自评报告中披露内部控制缺陷严重程度不同，则表明该公司的内控制度的制定或执行存在严重的程度不同，会计师事务所在审计这些单位时面临的审计风险和花费的审计成本也会有差异，审计定价水平当然会被不同程度地影响。\n 最后，本文基于此提出了几点政策和建议:(1)从事务所的角度思考，把内部控制风险导向的审计意识作为现代风险导向的重点。会计师事务所可以利用被审计单位披露的内控信息多方位了解企业，评估风险，有针对性地设计和实施程序，提高审计效率。(2)从上市公司的角度思考，完善内部控制制度刻不容缓。内部控制制度作为企业的重要组成部分，它贯穿于企业的各个业务层面，能够规范企业的管理，提高经营业绩，降低审计监督成本，最终获得企业价值的提升。(3)从政策监管部门的角度思考，要不断完善信息披露市场。一部分上市公司编制的内控自评报告不符合规范，还有一部分上市公司没有披露审计费用和一些其他财务数据，所以监管部门有必要研究出一套普遍适用的标准加以推广，明确必须披露的内容、格式和其他可选择披露的项目等，并监督执行，使信息透明化，市场有效化。

关键词：上市公司审计定价内部控制信息披露

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审计定价决定因素及其相互关系研究

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武汉理工大学学报（信息与管理工程版） 2009年第1期31卷 152-156,168页

作者：刘继红北京大学光华管理学院北京100871

针对审计定价的决定因素及其相互关系问题进行了研究;运用结构方程模型的思想构建了审计定价模型。利用中国上市公司的数据,通过偏最小二乘估计得出了以下研究结果:①审计客户规模、审计客户复杂程度、审计风险和审计公司规模对审计费... 详细信息

针对审计定价的决定因素及其相互关系问题进行了研究;运用结构方程模型的思想构建了审计定价模型。利用中国上市公司的数据,通过偏最小二乘估计得出了以下研究结果:①审计客户规模、审计客户复杂程度、审计风险和审计公司规模对审计费用形成显著正向影响;②大型审计客户与大型审计公司之间更愿意相互选择与之相匹配的对方,大型审计客户会有大的审计风险,审计客户复杂程度高的审计风险大,大型审计公司更有技术能力和方法识别和规避审计风险,能更好地处理高审计风险业务,处理高审计风险业务也相对便宜;③没有找到审计客户规模对审计客户复杂程度有正向影响的显著证据。

关键词：审计定价审计费用决定因素结构方程模型偏最小二乘

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法律风险对审计定价、非标准审计意见的影响 ——基于A股上市公司的实证研究

法律风险对审计定价、非标准审计意见的影响 ——基于A股上市公司...

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作者：黄妹南京财经大学

学位级别：硕士

一个企业的存在不可避免地要面临各种的风险,在这些风险中,法律风险是影响面最广、影响力最大的风险之一。那么注册会计师在审计时出具的审计意见会考虑上市公司的法律风险吗?上市公司发生的诉讼仲裁、违规处分等法律风险会对审计定价... 详细信息

一个企业的存在不可避免地要面临各种的风险,在这些风险中,法律风险是影响面最广、影响力最大的风险之一。那么注册会计师在审计时出具的审计意见会考虑上市公司的法律风险吗?上市公司发生的诉讼仲裁、违规处分等法律风险会对审计定价和审计意见有影响吗?本文的研究意义包括：1.基于理论层面而言,与之前研究上市公司的法律风险不同的是：之前的研究是从宏观角度来进行研究的,本文的研究则是基于微观层面,从微观视角进行的,对于上市公司发生的诉讼仲裁和违规处分法律风险的具体情况加以研究。2.基于实践层面而言,首先,对于公司而言,研究本文可以帮助上市公司认识法律风险,了解法律风险,有利于上市公司管理层提高风险意识,增强对风险的管理和防范,并能及时有效应对风险；再者,对于注册会计师而言,本文的研究可以提高审计师在审计过程中对被审计单位法律风险的评估有效性,从而可以评估违规公司的审计风险。最后,对于监管部门来说,本文的研究有利于提升我国证券监管机构的监管效率,促进我国证券市场健康规范发展。本文共有五章,内容分布是这样的：第一章作为绪论。总共又分为四个部分,主要叙述了选题背景和意义、研究思路与研究内容、研究方法与研究框架和研究的创新点。第二章就是国内外的相关研究的文献综述。第三章理论基础。本章分别从法律风险理论、法律风险与审计定价理论、法律风险与非标准审计意见理论三个方面进行了理论分析。第四章实证研究。首先提出研究假设,其中包含了变量的解释说明、样本数据的选择以及实证模型的建立。再者,实证部分包括简单的描述性统计,变量之间的相关性分析,实证结果的回归分析以及加强结论可信度的稳健性检验。第五章研究不足与研究展望。

关键词：法律风险审计定价非标准审计意见

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企业内部控制与审计定价相关性研究

企业内部控制与审计定价相关性研究

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作者：张倩天津财经大学

学位级别：硕士

审计定价是审计服务供需双方就审计服务达成的价格,作为会计师事务所与被审计单位之间重要的经济联系,影响着审计作用的发挥,因此审计定价研究在审计研究中历来都是一个十分重要的领域。关于上市公司审计定价影响因素的实证研究西方起... 详细信息

审计定价是审计服务供需双方就审计服务达成的价格,作为会计师事务所与被审计单位之间重要的经济联系,影响着审计作用的发挥,因此审计定价研究在审计研究中历来都是一个十分重要的领域。关于上市公司审计定价影响因素的实证研究西方起步较早,始于二十世纪八十年代,而我国直到2001年中国证券监督管理委员会发布上市公司必须在年报中披露支付给会计师事务所的报酬,才使得我国审计定价的实证研究成为现实。文章中选取2008年和2009年深市主板非金融类上市公司数据作为研究样本,研究上市公司内部控制质量与审计定价之间的相关关系,运用上市公司是否存在内部控制问题,上市公司存在的内部控制问题的严重程度作为解释变量来衡量内部控制质量这一因素,以探讨现阶段我国上市公司内部控制质量对审计定价的影响。研究发现上市公司是否存在内部控制问题、内部控制问题的严重程度均与审计定价正相关(即上市公司内部控制质量与审计定价负相关),但是上市公司是否存在内部控制问题对审计定价的影响较为显著,内部控制问题的严重程度对审计定价的影响不是很显著。这个结论与我国现阶段的实际情况是相符合的。在我国审计市场上,审计定价的过程中会考虑到企业内部控制的质量,但是可能由于目前我国内部控制自我评价报告的质量不高,导致了论文中内部控制问题的严重程度对审计定价影响不显著这样的结论。研究同时我们还发现上市公司资产规模、子公司数量、资产负债率、是否为“四大”审计和上市公司所在地均与审计定价显著正相关,是影响审计定价最主要的因素。

关键词：内部控制自我评价报告审计定价

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企业会计诚信对审计定价、审计质量的影响研究

企业会计诚信对审计定价、审计质量的影响研究

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作者：丁静河南理工大学

学位级别：硕士

2021年7月30日,国务院颁布《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》,强调注册会计师行业要始终坚持质量至上的发展导向。该意见为“十四五”和今后一段时期我国注册会计师行业的发展指明了方向,要坚持走高质量... 详细信息

2021年7月30日,国务院颁布《关于进一步规范财务审计秩序促进注册会计师行业健康发展的意见》,强调注册会计师行业要始终坚持质量至上的发展导向。该意见为“十四五”和今后一段时期我国注册会计师行业的发展指明了方向,要坚持走高质量发展的道路,充分体现了国家对新阶段注册会计师行业发展的重视。然而,审计质量受诸多因素的影响,比如企业会计诚信水平,其对审计效率和审计效果都会产生一定的影响,最终反映在审计报告的质量上。当企业会计对重要的信息采取隐瞒、修饰甚至舞弊的手段时,审计工作量和审计风险提高,审计效率下降,对审计效果产生一定的影响,从而影响审计质量。而高水平的会计诚信提升财务信息的可靠性、系统性和透明度,减少企业与事务所之间的信息不对称,提升审计效率和效果,最终影响审计质量。已有研究表明,会计诚信与审计定价负相关,审计定价与审计质量正相关,所以,会计诚信是否影响审计质量,审计定价是否是会计诚信影响审计质量的中介变量,本文将基于此进行探讨、研究。本文选取的初始样本是2013年—2021年沪深A股上市公司。首先,界定主要变量和提出理论基础;其次,梳理有关会计诚信、审计定价和审计质量的参考文献;再次,基于上述的理论基础和研究文献,提出会计诚信与审计定价、审计质量相关关系假设;最后,研究会计诚信对审计质量的影响路径,以及产权性质和审计师的专业能力对两者关系的影响。研究结果表明:(1)会计诚信和审计质量存在着相关性关系,为显著负相关,即会计诚信水平越高,审计质量越差。(2)审计定价在会计诚信对审计质量的影响机制中起到部分的中介作用,形成了“会计诚信越高—审计定价越低—审计质量越低”“会计诚信越低—审计定价越高—审计质量越高”的影响机制。(3)审计师的专业能力不同,会计诚信与审计质量的关系也有显著差别。审计师的专业能力强的一组,会计诚信与审计质量之间没有显著相关关系。审计师的专业能力弱的一组,会计诚信与审计质量仍然是显著负相关关系。(4)产权性质不同,会计诚信和审计质量的关系也有差异,与国有企业比较来说,非国有企业的会计诚信对审计质量的影响更明显。本文丰富了会计诚信的经济后果、审计质量的影响因素等领域的研究,为政府加强会计诚信建设提供理论与实践依据,为如何提高审计质量这一难题提供系统的理论支持,为后续的研究提供新的研究路径和研究方法。

关键词：会计诚信内部控制审计风险审计定价审计质量

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未决诉讼、审计定价与审计意见 ——基于A股上市公司的经验研究

未决诉讼、审计定价与审计意见 ——基于A股上市公司的经验研究

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作者：臧菲菲暨南大学

学位级别：硕士

在风险导向审计模式下,注册会计师需要识别和评估被审计单位的风险,并以此作为审计定价和实施审计程序、出具审计意见的依据。那么,被审计单位的未决诉讼这一风险因素,是否会影响注册会计师审计定价和审计意见?在不同产权性质下,这一影... 详细信息

在风险导向审计模式下,注册会计师需要识别和评估被审计单位的风险,并以此作为审计定价和实施审计程序、出具审计意见的依据。那么,被审计单位的未决诉讼这一风险因素,是否会影响注册会计师审计定价和审计意见?在不同产权性质下,这一影响是否会有所不同?本文对此展开研究,具有一定的理论和实践意义。本文主要采用实证研究方法。首先,对国内外文献进行了梳理与评述。其次,分别从审计定价政策、注册会计师的法律责任、证监会的监管情况和注册会计师行业自律监管情况等方面分析了制度背景。再次,基于保险理论、委托代理理论和信号理论进行了理论分析并提出了研究假设。最后,采用A股上市公司数据,运用OLS模型、Logit模型分别研究了未决诉讼对审计定价和审计意见类型的影响;并进一步检验了不同产权性质下的影响。研究发现:存在未决诉讼的上市公司,更容易收到非标准审计意见,且会被收取更高的审计定价。存在未决诉讼的国有控股上市公司,审计师倾向于提高审计定价;而非国有控股上市公司,则更容易被出具非标准审计意见。

关键词：未决诉讼审计意见审计定价产权性质

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股权层级、企业社会责任对审计定价影响的研究

股权层级、企业社会责任对审计定价影响的研究

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作者：樊亚军上海工程技术大学

学位级别：硕士

审计产品是一种特殊的产品,一方面,从被审计单位收取审计费用,获取经济利益,另一方面,还需要维护其他可以免费使用审计产品的相关利益群体。审计定价既要受到供求关系的影响,同时还要受到事务所特征、被审计单位特征的影响,因此,审计定... 详细信息

审计产品是一种特殊的产品,一方面,从被审计单位收取审计费用,获取经济利益,另一方面,还需要维护其他可以免费使用审计产品的相关利益群体。审计定价既要受到供求关系的影响,同时还要受到事务所特征、被审计单位特征的影响,因此,审计定价是一个复杂的问题。由于审计定价问题的复杂性,对审计费用影响因素的研究一直是理论界研究和讨论的热点问题。通过梳理现有的研究文献可知,影响审计定价的因素主要包括被审计单位资产规模、是否亏损、股权激励等方面,少有文献研究股权层级、企业社会责任对审计定价的影响。以上文背景为基础,本文研究了股权层级、企业社会责任履行程度对审计定价的影响。本文大致包含三部分内容:第一部分,首先梳理了审计定价相关的研究文献,然后论述了审计费用结构理论、委托代理理论、控制权私利理论以及信息理论等相关理论,并分析了股权层级、企业社会责任影响审计定价的机理。第二部分,在理论分析的前提下,提出了本文的研究假设,并结合审计实践,对现有的审计模型进行了相应的修改,加入了跨期的因素,使得模型更符合实际,然后本文选取了沪深A股上市公司2014年-2017年的数据,运用R语言进行了实证研究,包含描述性统计分析、相关性分析、回归分析、稳健性、进一步分析。第三部分,根据前面的实证研究,得出了本文的研究结论,并分别从事务所、监管机构两个角度提出了相应的建议,最后总结了本文研究存在的不足,并指出了后续研究的方向。通过研究发现:(1)股权层级、企业社会责任与审计费用均显著正相关;企业社会责任披露意愿也会影响到审计费用的高低,相对于强制信息披露而言,自愿进行企业社会责任披露的企业,企业社会责任履行程度对审计费用的关系有所弱化;股权层级与企业社会责任履行程度相互协同对审计费用产生作用。(2)通过进一步研究产权性质、地区市场化程度对股权层级、企业社会责任履行程度对审计费用的影响发现,相较于非国有企业而言,在国有企业中,股权层级、企业社会责任履行程度与审计费用的关系弱化;相比于市场化程度低的地区,市场化程度高的地区,股权层级、企业社会责任履行程度对审计费用的影响作用更强。本文的研究丰富了审计定价的影响因素,丰富了审计定价研究的文献,同时,加入了跨期的因素,使得审计定价模型更符合审计定价实践。本文的结论对会计师事务所审计费用的确定提供了参考,同时,也为监管机构提供了相应的建议。

关键词：审计定价股权层级企业社会责任审计成本风险溢价

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董事长和高管背景特征差异与审计定价研究

董事长和高管背景特征差异与审计定价研究

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作者：陈嘉欣华南理工大学

学位级别：硕士

根据审计需求的代理论,审计需求来源于企业所有权和控制权分离引起的代理冲突。审计定价是审计服务的对价,以解决代理问题为使命的公司治理机制,自然成为了审计定价研究的重点。但已有研究仅关注公司治理机制的完善程度对审计定价的影响... 详细信息

根据审计需求的代理论,审计需求来源于企业所有权和控制权分离引起的代理冲突。审计定价是审计服务的对价,以解决代理问题为使命的公司治理机制,自然成为了审计定价研究的重点。但已有研究仅关注公司治理机制的完善程度对审计定价的影响,而忽略了管理者异质性对治理机制有效性以及审计定价的影响。治理机制是由监督者和责任人两方参与的动态行为系统,本文关注于异质的治理方(董事长)与高管的互动关系及过程对治理机制的有效性和审计定价的影响,并进一步探讨审计师专业胜任能力、产品市场竞争程度的调节作用。本文选用2007-2018年沪深两市A股上市公司为研究样本,研究结果表明:(1)董事长-高管学历差异、海外背景差异、财务背景差异与代理成本显著负相关,与审计定价显著负相关;董事长-高管年龄差异与代理成本显著正相关,与审计定价显著正相关。(2)当高管比董事长更年轻、学历更高、拥有财务背景优势时,内部治理的有效性更低,专业胜任能力越强的审计师风险敏感度更高,审计费用更高。考虑到拥有海外背景的董事长对国内环境的不适应性,专业胜任能力较高的审计师收取更高的审计费用。(3)当产品市场竞争越激烈时,董事长-高管学历差异、财务背景差异与审计定价的负相关关系更显著,对董事长-高管年龄差异、海外背景差异与审计定价关系无显著变化。(4)进一步测试发现,董事长-高管背景特征与审计定价的相关关系、以及产品市场竞争对内部治理机制的积极作用主要存在非国有企业样本中。稳健性检验同样支持本文结果。本研究理论意义在于:(1)弥补了已有研究中关于管理者同质化假设的不足,为审计定价研究打开了一个新视角。(2)拓展了高层梯队理论在审计定价领域的应用。(3)从代理问题出发,重构了管理者特征和审计定价关系的传导逻辑,从行为心理学角度梳理了管理者特征与行为选择的关系。(4)丰富审计师特征和产品市场竞争经济后果的相关研究。现实意义在于:(1)对上市公司完善治理机制、降低代理成本具有一定的启示。(2)对完善审计师风险评估程序和方法、会计师事务所制定合理的定价策略和竞争策略有一定借鉴意义。(3)为监管部门制定相关监管政策、引导审计市场合理有序竞争、提高资本市场信息质量提供建议和经验证据。

关键词：董事长和高管背景特征差异代理问题审计定价

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中国A股上市公司审计定价研究

中国A股上市公司审计定价研究

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作者：王丽娜首都经济贸易大学

学位级别：硕士

在审计研究领域中,审计定价研究的地位非常重要。市场经济下,被审计单位与会计师事务所之间进行审计交易的行为是受通过市场机制约束,审计交易是由被审计单位和会计师事务所之间的双向选择来完成的。根据市场经济规律中价格与供求关系可... 详细信息

在审计研究领域中,审计定价研究的地位非常重要。市场经济下,被审计单位与会计师事务所之间进行审计交易的行为是受通过市场机制约束,审计交易是由被审计单位和会计师事务所之间的双向选择来完成的。根据市场经济规律中价格与供求关系可知,供求决定价格,审计市场的价格也是由审计市场的供求状况所决定的,但目前一方面我国审计服务市场化程度不高,审计市场的发育还并不完善,导致我国审计市场对高品质审计服务的自愿性需求缺乏;另一方面目前我国的审计服务也受到政府监管要求的影响;因此审计定价机制并不能够完全遵循市场定价机制,审计过程中出现的“低价揽客”和“高价购买审计意见”等行为直接影响到审计质量水平,影响到审计的公平公正性,影响到整个的社会公众的利益。所以合理的审计定价对助于规范我国证券市场的审计收费行为,有助于维护社会公众的利益,也有助于维护审计的严肃性和公平公正性。审计定价的研究对于规范我国审计市场有着重大的意义。西方学者对于审计市场和审计定价相关问题的研究始于二十世纪八十年代初,当时美国证券交易协会要求上市公司在年报中披露公司的外部审计费用,审计费用的公开为审计定价相关研究提供了基础,之后很多学者针对审计市场、审计费用和审计定价等问题展开了研究。我国对于审计费用和审计定价相关问题的研究始于2001年,2001年证监会首次要求我国上市公司要在上市公司财务年报中披露其所聘用的会计师事务所的报酬,自此我国审计市场收费状况也逐渐公开。国内很多学者也开始对审计定价相关问题开始了各方面的研究。本文通过回顾关于审计定价的相关文献,对审计定价的影响因素进行判断、分析、归纳和整理,并且在对审计定价影响因素分析时特别考虑了法律环境和市场发育程度等宏观因素,最终选定相关影响审计定价的相关变量,在以上分析的基础上设计了本文的审计定价模型。本文利用2005-2007年中国沪深A股上市公司的相关历史数据,利用本文所设计的审计定价模型进行对审计定价影响因素进行实证研究。经分析发现,审计定价与被审计单位的规模、业务复杂程度、审计风险和聘请的事务所规模等因素显著正相关关系,但注册会计师变更和审计意见类型对审计定价的影响并不显著。由此可见,并没有足够的证据证明会计师事务所变更可能伴随显著的新任会计师事务所“低价揽客”情形;审计意见类型与审计收费状况也不存在正相关关系,目前我国上市公司并不存在“购买审计意见”行为。本文采用规范研究与实证分析相结合的方法,规范研究主要是经济理论角度分析了审计定价的理论基础,分别从委托代理理论,市场供求理论和市场竞争理论的角度分析了审计定价的经济学基础;探讨了审计定价与审计质量以及审计成本的关系,从宏观角度分析了国内外审计收费的现状,重点分析了目前审计收费中所存在的问题以及审计定价的影响因素,为实证分析中审计定价的模型的设计提供了基础。实证分析中,本文分别选取了2005-2007年度沪深A股证券市场中的859家,1141家,938家符合条件的上市公司作为研究样本,建立审计定价模型,利用Markway软件对审计定价的影响因素进行了线性回归分析。在此基础上对审计定价模型作出修正,在2005-2007年的回归模型基础上提出了本文的审计定价模型:LnFee=-3.859441+0.3640×LnAssets+0.0010×Deratio+0.1878×Big4。鉴于本文的局限性,提出了模型的缺陷以及适用性范围,并在此基础上提出了相关政策建议,以期对审计定价的实践具有一定的指导意义。

关键词： A股上市公司审计定价影响因素审计费用定价模型

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内部控制质量与审计定价 ——基于中国资本市场的经验研究

内部控制质量与审计定价 ——基于中国资本市场的经验研究

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作者：王晶晶暨南大学

学位级别：硕士

审计服务作为注册会计师向客户提供的一种有偿劳动,其同一般商品相比既有共性又有个性。总体来看,影响审计定价的因素除了审计成本外还有审计风险。根据成本效益理论,审计定价随审计成本的增加而增加;根据风险溢价理论,审计定价随审计... 详细信息

审计服务作为注册会计师向客户提供的一种有偿劳动,其同一般商品相比既有共性又有个性。总体来看,影响审计定价的因素除了审计成本外还有审计风险。根据成本效益理论,审计定价随审计成本的增加而增加;根据风险溢价理论,审计定价随审计风险的增加而增加。在萨班斯法案103、302、404条款强制实施和国内五部委联合下发《企业内部控制配套指引》的背景下,本文研究内部控制质量对审计定价的影响。强制披露内部控制报告可以减少因信息不对称而造成的不良后果;建立良好的内部控制机制可以有利于投资者和注册会计师了解公司的经营绩效和财务状况,进而降低代理成本;详细及时地披露内部控制自我评价报告能够传递出内部控制质量较高的信号,进而影响审计定价。本文以2012-2013年沪深主板A股上市公司为研究对象,依次研究内部控制是否存在缺陷与审计定价的相关性、内部控制缺陷程度与审计定价的相关性、是否受到证监会处罚对内部控制缺陷程度与审计定价的相关性的影响三个问题。构建审计定价模型,实证检验得出内部控制是否存在缺陷与审计定价呈现显著正相关关系和内部控制缺陷程度与审计定价呈现显著正相关关系两个结论。在得出结论的基础上提出政策建议和研究局限,为更好地完善文章指明方向。

关键词：内部控制缺陷审计定价审计成本审计风险

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