检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：姜廷廷辽宁科技大学

学位级别：硕士

随着企业信息化的发展,内部控制评价体系和审计环境进入了一个新的时代,以信息技术为基础,以信息化为标准。信息化无疑涉及社会经济的方方面面,包括内部控制与审计定价在内,信息技术对传统意义的内部控制评价体系和审计环境有实质性的... 详细信息

随着企业信息化的发展,内部控制评价体系和审计环境进入了一个新的时代,以信息技术为基础,以信息化为标准。信息化无疑涉及社会经济的方方面面,包括内部控制与审计定价在内,信息技术对传统意义的内部控制评价体系和审计环境有实质性的革新。审计定价是会计事务所提供服务向企业收取相应费用的过程,这一过程受诸多因素影响,如企业涉及的业务、企业承受的风险和事务所规模等。内部控制涉及企业的规章制度和业务规范,只有按照要求做好,企业才能运转,所以说内部控制越来越受到管理者的重视,同时,也开始被列入审计工作的考虑范围。就当代信息化而言,我国对于内部控制有效性和审计定价的相关研究仍不成熟,更不够细致和透彻,并且现存结论也各不相同。究其主要原因有两点:一是内部控制有效性评价体系不完善;二是选取样本差异太大。本文使用理论分析和实证分析相结合的研究方法,在信息化的背景下对内部控制有效性和审计定价之间的内在关系做出全面而系统的研究。首先,理论论证部分,以委托代理理论、“深口袋”理论、市场供求理论为依据,以信息化影响内部控制和审计模式的发展历程为主线,从不同角度分析二者之间互相促进互相制约的关系。其次,动态分析部分,重点说明信息化内部控制的特点,预测信息化内部控制有效性与审计定价未来变化趋势。最后,实证部分,使用搜集的真实数据,进行描述分析、相关分析、回归分析。本文的研究结论说明:信息化影响审计环境从而间接影响审计定价,内部控制评价体系需要更全面的衡量系统。新评价体系下内部控制有效性与审计定价之间关系呈现负相关关系。同时,随着经济的发展和法律法规的完善,内部控制有效性与审计定价的关系在各个年份又有所不同,相关性呈现递增态势,这一结论丰富了信息化时代内部控制与审计定价关系的理论。需要说明的是,文章最后有针对性的提出改善审计定价行为的意见,为信息化审计定价模式的发展开辟了道路。

关键词：内部控制审计定价有效性相关性

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最终控制人特征对审计定价的影响研究

最终控制人特征对审计定价的影响研究

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作者：李睿东北财经大学

学位级别：硕士

金字塔股权结构由La Porta等在1999年首次提出,指公司股权并不是广泛地被社会公众所持有,而是通过控制链集中于最终控制人手中的现象,且在新兴市场中更为常见。金字塔结构持股的效果一是使得股权集中于最终控制人,二是导致最终控制人所... 详细信息

金字塔股权结构由La Porta等在1999年首次提出,指公司股权并不是广泛地被社会公众所持有,而是通过控制链集中于最终控制人手中的现象,且在新兴市场中更为常见。金字塔结构持股的效果一是使得股权集中于最终控制人,二是导致最终控制人所有权和控制权相分离。前者进一步引出控股股东和小股东之间的代理问题,后者两权分离根据前人研究会降低公司绩效、公司价值并提高财务杠杆增加经营风险。国内对最终控制权的研究自近年来逐渐兴起。在中国市场经济中股权集中现象尤其普遍,现有研究将La Porta等的金字塔持股概念进行拓展,结合中国国情用于对中国上市公司的研究。鉴于我国企业较高的国有股权比例等特殊的所有权结构,以及特殊的审计市场如审计师选择的多样化,本文假设公司股权结构和审计定价之间存在着特定的相关关系。即本文的研究目标是根据最终控股人特征与审计定价的相关文献综述,对最终所有权比例、最终所有权和最终控制权分类程度以及最终控制人性质与审计定价之间的关系进行探讨。为验证该假设本文选取2008至2011年中国A股上市公司的有效数据以分析审计定价的影响因素,主要关注点在于最终控制人特征。实证结果表明最终控制人的所有权比例与审计定价显著正相关。此外,本文发现最终所有权和最终控制权分离度与审计定价在分离度较低时显著正相关,在分离度较高时显著负相关。本文所关注的最终控制人第三个特征为其最终控制人属性,研究结果表明当上市公司最终控制人为中央政府、地方政府或非国家时审计定价显著不同。具体来说最终控制人为地方政府的上市公司审计定价最低,其次是中央政府,非国家最终控制的上市公司审计定价最高。本文研究内容主要包括以下六个部分：第一章绪论,对研究背景、选题的理论意义和实践意义进行简单介绍,并简要概括本文的研究内容和论文框架。第二章文献综述,分别从最终控制人特征、审计定价以及最终控制人和审计定价等方面进行相关文献回顾,并作出文献综述的述评。第三章理论基础,在这一部分本文对金字塔股权结构、最终控制人、最终所有权与最终控制权的相关定义及其之间的关系进行理论分析,并举例进行直观解释。进一步介绍了代理理论、堑壕效应和协同效应以及审计定价决定理论。第四章研究设计,依据相关理论基础,从最终所有权比例、最终控制权与最终所有权分离以及最终控制性质人角度对最终控制人特征与审计定价的相关关系进行深入剖析并提出待检验假设。然后针对所提假设,在前人研究的基础上选取合适的变量及与之对应的审计定价模型。第五章实证分析,选取中国沪市和深市A股上市公司2008至2011四年大样本数据进行一定的筛选作为实证样本,在统计性描述和相关性分析后进行多元回归测试对上述理论分析和假设进行实证检验。第六章研究结论与政策建议,在前述理论分析与实证检验的基础上得出结论,并提出合理化建议。文章的结尾指出了本文的研究创新点以及局限性。

关键词：金字塔股权结构最终控制人特征审计定价

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基于盈余管理视角的高管股权激励与审计定价关系研究

基于盈余管理视角的高管股权激励与审计定价关系研究

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作者：周琼湘潭大学

学位级别：硕士

公司的所有者与经营者的分离引发了严重的代理冲突,对高管人员实行股权激励是公司解决代理冲突的良好方式,能够促进经理人更加勤勉的工作,做出有利于公司整体和公司长期利益的行为,减少盈余管理动机,促进经营绩效的提高。但是高管股权... 详细信息

公司的所有者与经营者的分离引发了严重的代理冲突,对高管人员实行股权激励是公司解决代理冲突的良好方式,能够促进经理人更加勤勉的工作,做出有利于公司整体和公司长期利益的行为,减少盈余管理动机,促进经营绩效的提高。但是高管股权激励又可能导致高管的自利行为,高管人员为了达到行权条件,增加盈余操纵,不利于企业经营业绩的增长。在当前的监管背景下,客观讨论我国的高管股权激励制度在企业的开展实施会怎样影响企业的财务报告质量,对盈余管理行为又有何影响,并且从而是怎样影响审计价格的,对我国高管股权激励制度的更进一步的改革推进以及对审计风险定价决策的制订具有丰富的理论和充实的现实意义。本文采用2012-2016年五年间实施高管股权激励的上市公司进行研究,首先对我国高管股权激励的制度发展、我国股权激励的实施情况以及高管股权激励的种类进行了阐述和统计分析,其次,通过高管股权激励实施阶段以及高管股权激励强度这两种方式来实证研究其对盈余管理程度以及审计定价的影响情况。通过制度背景梳理和统计分析,发现我国高管股权激励的公司数量在不断增多,我国大多数企业推出股票期权和限制性股票这两种激励方式。通过实证分析发现,高管股权激励实施后会增加企业盈余管理行为,从而使审计定价增加,而高管股权激励强度对其的影响较小,可能是我国整体激励强度较低所致。本文通过会计师事务所这第三方的视角,来探讨高管股权激励对企业的影响,并且检验了盈余管理为高管股权激励与审计定价之间可能的一条传递途径,企业通过对高管实施股权激励制度,增加了企业盈余管理行为的这一中间路径,来使审计价格上升。根据本文的制度背景分析以及实证研究的结果,本文从企业和会计师事务所两个角度提出相对应的政策性建议。一方面,企业应当完善股权激励的实施,可以引入难以操纵的一些经营性损益项目作为行权条件,可以适当延长行权时间和限售期,可以适当调整激励种类,改善企业的内部治理环境,发挥好独立董事的监督作用,从而发挥出高管股权激励的积极作用。另一方面,事务所审计定价时应当考虑企业的高管股权激励情况,以减少审计风险和股东将面临的风险。

关键词：高管高管股权激励盈余管理审计定价

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公司治理对审计定价影响的实证分析

公司治理对审计定价影响的实证分析

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作者：赵美娜天津财经大学

学位级别：硕士

审计作为一个公司外部监督的很重要的一环,不仅要对公司外部的财务报告使用者、政府等负责,而且要对公司内部的股东、管理层等负责。公司财务报告信息的可靠与否与审计质量有密切的关系。而许多的研究已经证明审计收费是影响审计质量的... 详细信息

审计作为一个公司外部监督的很重要的一环,不仅要对公司外部的财务报告使用者、政府等负责,而且要对公司内部的股东、管理层等负责。公司财务报告信息的可靠与否与审计质量有密切的关系。而许多的研究已经证明审计收费是影响审计质量的一个很重要的因素,甚至有许多学者在研究审计质量时都会以可以量化的审计收费作为替代变量。审计收费的影响因素很多,涉及到各个方面,文章主要从公司治理的角度入手,研究这个过程中各个因素对审计收费的影响。为了更好地研究审计收费的影响因素,促进目前审计收费市场的规范化以及审计定价的合理化,文章选取了2013年最新的A股上市公司相关的治理结构的数据,采用实证分析的方法通过理论研究、描述性统计分析、多重共线性检验以及回归分析等多个环节的分析论证,最终得出了公司治理影响审计收费的结论。具体表现为上市公司独立董事的比例与审计收费显著正相关,监事会持股数量与审计收费显著负相关,除此之外,第一大股东持股、高管薪酬等因素对审计费用也有显著的影响。研究并没有发现公司控制人性质、董事会规模和会议次数、管理层持股等因素对审计定价有显著的影响。文章运用最新的数据得出最新的结论,更接近于目前市场公司治理结构和审计定价的现状,得出的某些结论与以前的研究是有所不同的,这些结论能更好的解释公司治理的因素是如何影响审计费用的,从而为我们完善公司治理、规范审计收费市场使其更加合理,并提高审计质量提供了依据,有利于我们完善公司及审计的相关制度。

关键词：公司治理审计定价上市公司

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公司治理、事务所选择与审计定价

公司治理、事务所选择与审计定价

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作者：李静上海财经大学

学位级别：硕士

会计师事务所作为中介机构，在资本市场中扮演着重要的角色。通过对上市公司的财务报告发表审计意见，外部审计师会影响会计信息的真实性、合法性和公允性。审计市场运行效率的高低，关系到整个资本市场资源配置的效率。因此，研究审计... 详细信息

会计师事务所作为中介机构，在资本市场中扮演着重要的角色。通过对上市公司的财务报告发表审计意见，外部审计师会影响会计信息的真实性、合法性和公允性。审计市场运行效率的高低，关系到整个资本市场资源配置的效率。因此，研究审计市场中审计服务这种特殊商品的定价也就具有重要意义。同任何其他市场一样，审计市场中审计服务的需求方和供给方的行为特征将最终决定审计定价的水平和审计市场本身效率的高低。\n 证券市场与公司治理的关系非常密切，公司治理对证券市场的影响也一直是公司财务和会计文献关注的焦点。审计市场是伴随着证券市场的发展而产生和成长的，对审计市场的研究就必然要分析公司治理的作用。中国上市公司的公司治理植根于转型经济的背景中，具有政府干预强、大股东控制力度大和法制不完善等特征。本文的研究目的就在于考察公司治理结构和治理环境如何影响上市公司对于会计师事务所的选择，事务所在进行审计收费定价时是怎样看待各种公司所体现出的不同的治理结构和治理环境的。\n 采用2001—2005年披露了审计收费和事务所数据的上市公司为样本，本文研究发现，在公司治理结构的变量中，董事会中独立董事的比例、董事会成员的持股比例和审计委员会的设立都对上市公司选择规模大的事务所有显著为正的影响；在治理环境方面，上市公司所处地区政府干预的力度越小，公司选择大事务所的可能性越高，中央政府和地方政府控股的公司更加偏向选择小事务所，给定中央和地方控股的产权属性，在政府干预力度弱的地区，上市公司更可能选择大事务所。\n 会计师事务所对大股东控制力强、独立董事比例高、董事会成员持股比例大的上市公司收取了较低的审计费用；相对于小事务所而言，规模大的事务所对于中央政府和地方政府控股的公司收取了较高的审计费用。为了控制事务所选择和审计收费问题中的“自选择”问题，本文采用了Heckman两阶段的回归方法来做进一步测试，发现在上述研究中确实存在着一定程度的“自选择”问题，在进行控制后，发现治理结构中，董事会成员持股比例对事务所的选择和审计收费都有显著的影响，其他治理结构变量对事务所选择有显著效果，而在审计定价方面的作用则减弱。在治理环境方面，政府控股的产权性质无论对事务所选择还是对审计定价都有显著的影响。本文考察了公司治理特征包括治理结构和治理环境对审计市场中需求方和供给方的影响，进而分析了审计定价水平的决定因素。在以往研究的基础上采用了可以得到的较全面的审计收费和事务所数据，同时对“自选择”问题进行了控制，为研究转型经济背景下审计市场的运行效率提供了进一步的证据。

关键词：公司治理事务所选择审计定价

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税收规避与审计定价

税收规避与审计定价

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作者：李佳玮北京交通大学

学位级别：硕士

中国国家审计署2004年进行了一次抽样调查,该调查针对全国的企业,结果为:样本中企业管理制度相对完善,财务制度比较合理完善的788家重点关注对象两年时间少缴250余亿元的税款。社会媒体对于类似的企业税收规避行为的报道也不在少数。此... 详细信息

中国国家审计署2004年进行了一次抽样调查,该调查针对全国的企业,结果为:样本中企业管理制度相对完善,财务制度比较合理完善的788家重点关注对象两年时间少缴250余亿元的税款。社会媒体对于类似的企业税收规避行为的报道也不在少数。此外,从实际税负角度来看,我国水平较高,企业有比较强烈的避税动机。最新的所得税法是2008年版本的,其中规定基本税率25%,高新技术企业为15%,小型微利企业和非居民企业为20%,不能享受优惠政策的企业在税负方面会有较大开支。所以,企业会试图采取行为进行税收规避以增加资金的留存。然而在留存资金的同时,税收规避也给了管理层机会进行自利行为,企业管理者可以通过避税行为隐匿自身侵占企业利益的活动,导致会计信息质量降低,代理成本升高,企业风险增大,进而导致审计师增大对于审计对象的审计风险评估,同时这些问题会使审计人员的工作难度增大,审计师需要设定更加复杂的审计程序,最终会导致审计定价的增加。那么,税收规避的增加是否会真的影响审计定价呢?如果有影响,在不同的情况下,影响会不同吗?影响的机制又是什么?基于以上问题,本文选取了中国沪深两市的全部A股上市公司数据进行分析,时间跨度为2012年到2020年。在研究税收规避与审计定价关系的基础上,加入了机构投资者调节效应检验,研究了代理成本、信息透明度和经营风险在税收规避与审计定价之间的中介效应,并进一步从公司产权性质、内部控制和宏观因素角度进行了横截面检验。研究结果发现:(1)无论是从实际税率的角度选择指标还是从会计——税收差异的角度来设定指标进行分析,税收规避都会导致审计定价升高。(2)机构投资者持股对于税收规避与审计定价的正向影响有抑制作用,同时稳定型机构投资者的抑制作用更明显。(3)非国有企业中税收规避对审计定价的影响更显著。(4)内部控制水平高或者低,税收规避对与审计定价的影响均显著。(5)法律环境较差和经济低增长的情况下税收规避对审计定价的影响更显著。(6)税收规避通过降低企业信息透明度、增加代理成本以及增加经营风险这三种方式来影响审计定价。对于企业避税的经济后果研究,很少基于代理理论,本文对相关研究进行了丰富,而且本文强化了对审计定价影响因素的分析认识。此外,本文的研究发现具有一定的现实意义,为管理层合理规划避税、企业外部会计信息使用者加强监督、审计师审计工作的设定和评估以及税务机关强化税务稽查提供了参考。

关键词：税收规避审计定价代理成本信息透明度

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审计师惩戒、非标准审计意见与审计定价

审计师惩戒、非标准审计意见与审计定价

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作者：李凯翔河南财经政法大学

学位级别：硕士

我国市场经济持续发展,审计需求不断增长,作为审计主体的审计师受到了前所未有的关注。近年来,我国上市公司如紫光古汉以及绿大地等,相继爆出了一系列的虚假财务丑闻,还有诸如银广夏和万福生科在被爆出财务造假后,其审计师也一同受到了... 详细信息

我国市场经济持续发展,审计需求不断增长,作为审计主体的审计师受到了前所未有的关注。近年来,我国上市公司如紫光古汉以及绿大地等,相继爆出了一系列的虚假财务丑闻,还有诸如银广夏和万福生科在被爆出财务造假后,其审计师也一同受到了处罚,这说明上市公司出具虚假财务报告与审计师的审计失败已经引起了相关监管部门的高度重视,这使得审计师在对存在虚假陈述的上市公司执行审计业务时面临的惩戒风险显著提升。一般情况下,公众通常认为审计师对存在问题的公司出具非标准审计意见是审计师尽职的表现,因为这向投资者和债权人传递了上市公司存在经营和财务风险的信号,审计师由此可以澄清责任和规避风险,但是,已有研究表明,审计师越是出具非标准审计意见就越容易被处罚,这是因为被出具非标准审计意见的上市公司往往更能引起监管部门的注意,如果审计师出具的是不恰当的非标准审计意见,同样会被认为是未能合理地履行自身的审计职责从而导致了审计失败,审计师仍然难辞其咎。那么,在监管力度不断加大的环境下,审计师出具了不恰当的非标准审计意见就可能影响审计师当年的审计定价策略。本文运用规范研究与实证研究相结合的方法,以2001-2013年间因虚假陈述被证监会公布处罚公告的上市公司作为研究样本,主要研究在上市公司财务报告虚假陈述的年度,审计师在面对较高的惩戒风险时,出具不恰当的非标准审计意见对审计师审计定价策略的影响,同时还加入了审计师规模和上市公司产权性质的考量。研究发现:在上市公司虚假陈述的年度,审计师在面对较大的惩戒风险时,出具不恰当的非标准审计意见的审计师以及规模越大的审计师(国际四大以及国内前十大),其收取的审计费用更高。另外,审计师受到处罚的规模较大的审计师对其中的民营企业收取了更高的审计费用。基于以上研究结论,本文提出了加大监管力度与广度,完善建立民事诉讼制度,提高审计师独立性,针对审计师规模进行分层管理以及对于产权性质不同的上市公司的制定不同的监管策略等政策建议。

关键词：虚假陈述审计师惩戒非标准审计意见审计师规模层级产权性质审计定价

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上市公司内部控制缺陷披露及整改对审计定价的影响——以沪深两市A股上市公司为例

上市公司内部控制缺陷披露及整改对审计定价的影响——以沪深两市...

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作者：杜欣山西财经大学

学位级别：硕士

我国的内部控制信息披露制度改革始于2006年《上交所内控指引》和《深交所内控指引》的颁布，这两项制度的出台意味着我国的内部控制信息披露制度开始在性质上发生了改变，开始从自愿性披露转变为强制性披露。《企业内部控制基本规范》... 详细信息

我国的内部控制信息披露制度改革始于2006年《上交所内控指引》和《深交所内控指引》的颁布，这两项制度的出台意味着我国的内部控制信息披露制度开始在性质上发生了改变，开始从自愿性披露转变为强制性披露。《企业内部控制基本规范》于2008年推出，其中规定企业应公布内自身的内部控制自评报告，并且可以聘请专业的机构对自身的内部控制进行评价。《企业内部控制配套指引》于2010年出台，其强制性的要求国内的大型上市公司必须要严格按照要求披露内部控制信息并且开展内部控制审计工作。《配套指引》中也指出，企业要将内部控制自评报告与内部控制审计报告同步披露。2012年财政部会同银监会共同出台了针对主板类上市公司的《上市公司分批分类执行内部控制规范》，我国沪深两市A股上市公司内部控制审计强制执行制度的实施时间得以明确。至此，我国内部控制信息披露制度完成了由自愿性披露向强制性披露的转变。\n 2004年，PCAOB，即美国公众公司会计监督委员会公布了2号审计准则，该准则指出，发生财务报告重大错报的公司往往都伴随着内部控制缺陷。内部控制作为防止上市公司发生财务报告重大错报的内部保障，如果其存在缺陷，那么上市公司往往就会存在比较大的错报风险。因此，为了将审计风险控制到一个合理范围，注册会计师对于一些自身内部控制能力不足的上市公司进行审计时就会严格控制审计工作，投入更多的审计资源，从而造成审计成本的增加。此外，由于审计固有限制的存在，注册会计师必然会要求更高的风险溢价。可见，审计定价的高低会受到上市公司自身内部控制状况的影响。上市公司内部控制状况会反映在其披露的内部控制自评报告和内部控制审计报告中。因此内部控制缺陷披露及整改会成为影响审计定价的重要因素。\n 本文采用了规范研究与实证研究相结合的方法，在进行了相关文献综述和理论阐述的基础上，以我国内部控制信息强制性披露得以实施的2012年为起点，选取2012-2015四年的沪深两市A股上市公司作为样本，在充分考虑我国独有的地区经济水平、“四大”等自身实际状况后，深入研究上市公司的内部控制信息披露情况，其中包括是否进行了内部控制缺陷的披露，内部控制缺陷的种类和整改情况，往年企业内部缺陷的披露与审计定价的联系等各个方面。最后取得了以下结论：\n （1)披露内部控制缺陷的上市公司相比未披露内部控制缺陷的上市公司审计定价偏高。\n （2)披露内部控制重大（要）缺陷的上市公司相比披露内部控制一般缺陷的上市公司审计定价偏高。\n （3)披露内部控制缺陷的上市公司中，内部控制缺陷得到整改公司相比内部控制缺陷未得到整改的公司审计定价偏低。\n （4)上市公司上一年的内部控制缺陷披露状况对其当年的审计定价无显著影响。\n 最后，基于实证分析得出的结论，本文对政府及监管部门、上市公司、会计师事务所就内部控制缺陷披露和审计定价两个方面提出了一些建议，同时还对本文研究中的局限性和下一步可能的研究方向进行了阐述。

关键词：上市公司内部控制信息披露审计定价

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审计定价与审计质量——文献回顾与政策含义

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上海立信会计学院学报 2006年第4期20卷 33-42页

作者：张奇峰上海立信会计学院会计学系上海201620

审计市场激烈的价格竞争是否削弱审计师的独立性,审计师对公司的财务依赖性是否降低审计质量,这两个问题始终是审计职业界、监管者和社会公众争论的焦点。围绕这两个问题,文章回顾了审计定价与审计质量的实证研究文献,总结我国目前相关... 详细信息

审计市场激烈的价格竞争是否削弱审计师的独立性,审计师对公司的财务依赖性是否降低审计质量,这两个问题始终是审计职业界、监管者和社会公众争论的焦点。围绕这两个问题,文章回顾了审计定价与审计质量的实证研究文献,总结我国目前相关研究的缺失,最后阐明这些经验证据的政策含义。

关键词：审计定价审计质量

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内部控制缺陷修正对审计定价的影响研究 ——基于产权性质的视角

内部控制缺陷修正对审计定价的影响研究 ——基于产权性质的视角

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作者：李庆霄山东财经大学

学位级别：硕士

现代风险导向审计将企业内部控制作为风险评估的一项重要内容之一,在设计和实施进一步审计程序时要进行控制测试,并将测试结果作为实施实质性程序的基础,企业内部控制设计和运行质量的高低是影响审计成本和审计定价的一个重要因素。企... 详细信息

现代风险导向审计将企业内部控制作为风险评估的一项重要内容之一,在设计和实施进一步审计程序时要进行控制测试,并将测试结果作为实施实质性程序的基础,企业内部控制设计和运行质量的高低是影响审计成本和审计定价的一个重要因素。企业在设计和执行内部控制的过程中,不可避免的会存在一些内部控制缺陷,而是否对内部控制缺陷进行修正,将会影响审计定价。理论上讲,内部控制缺陷的修正会降低审计定价。本文选取了2011-2015沪深两市上市A股公司为样本,通过实证分析检验了内部控制缺陷对审计定价的影响、内部控制缺陷修正对审计定价的影响,以及企业所有权性质的不同对内部控制缺陷修正和审计定价之间关系的影响。本文共有五章。第一章是绪论;第二章是文献综述部分,对审计定价影响因素进行了回顾,对内部控制和审计定价影响研究进行了回顾,以及对内部控制缺陷修正与审计定价影响研究的文献进行了回顾;第三章为理论分析与研究假设,包括界定内部控制缺陷、审计定价的有关概念,阐述并分析现代风险导向审计理论、信号传递理论、产权理论和晕轮效应理论,在这些理论上的基础,提出本文的研究假设;第四章是研究设计和实证分析,包括样本选取与数据来源、变量定义、模型构建以及样本的描述性统计、相关性分析、回归分析和稳健性检验;第五章是本文的结论,概括说明了本文的研究结论,并提出相对应的政策建议,指出本文研究的局限性,以及对未来的研究的展望。本文得到的主要结论包括:(1)与没有披露内部控制缺陷信息的企业相比,披露内部控制缺陷信息的企业审计定价更高。理论分析表明,内部控制缺陷的存在会使注册会计师投入更多的审计成本,从而可能会提高审计定价补偿;本文经过实证分析,发现内部控制缺陷信息披露与审计定价之间存在显著的正相关关系。(2)企业进行内部控制缺陷修正后会降低审计定价。理论分析表明,注册会计师注意到企业内部控制缺陷修正信息的信号后,考虑到审计成本投入的减少,从而有可能会降低审计定价;本文经过实证分析,发现内部控制缺陷修正信息披露与审计定价之间存在有明显的负向相关性,这验证了理论分析的结论。(3)产权性质下,与非国有企业相比,内部控制缺陷修正对国有企业审计定价影响更显著。理论分析认为,由于晕轮效应的存在,与非国有企业相比,注册会计师对国有企业内部控制缺陷修正的质量认可度更高,降低审计定价的效果会更显著;本文的实证分析表明,在国有企业中,内部控制缺陷修正对降低审计定价的影响更为显著。

关键词：内部控制缺陷审计定价内部控制缺陷修正产权性质

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