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公允价值计量、资产价值变动与审计收费——基于2009—2012年沪深上市公司的经验证据

南京审计学院学报 2014年第1期11卷 97-106页

作者：郝玉贵赵宽宽郝铮杭州电子科技大学会计学院浙江杭州310018 澳大利亚国立大学商学院

公允价值计量具有价值相关性,但也存在资产估价的风险性,这一会计估计风险对以风险成本为基础的审计定价及其变化至关重要。以后金融危机时期2009—2012年沪深上市公司的数据为样本,实证研究公允价值计量下的资产价值变动对审计收费的影... 详细信息

公允价值计量具有价值相关性,但也存在资产估价的风险性,这一会计估计风险对以风险成本为基础的审计定价及其变化至关重要。以后金融危机时期2009—2012年沪深上市公司的数据为样本,实证研究公允价值计量下的资产价值变动对审计收费的影响,结果显示:持有资产价值变动总体和公允价值变动损益、资产减值损失分项均显著正向影响审计收费,这表明持有资产价值变动幅度越大,审计收费越高;在持有资产价值变动总体正向影响审计收费的强度逐年显著增强的情况下,公允价值变动损益对审计收费正向影响的显著性提升,但是影响强度下降;资产减值损失对审计收费正向影响的强度和显著性均逐年提升,这表明审计收费蕴含公允价值估计风险和资产计价的公允性。

关键词：审计收费审计定价持有资产价值变动公允价值计量公允价值变动损益资产减值损失

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上市公司违规处罚对注册会计师行为的影响研究

上市公司违规处罚对注册会计师行为的影响研究

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作者：徐灿安徽大学

学位级别：硕士

随着社会主义改革的深入,我国的市场经济日趋完善,上市公司也得以快速发展,但和资本主义市场经济中上市公司的发展历程类似,我国上市公司在发展过程中违规违法事件也层出不穷。上市公司的违规行为不仅使广大投资者信心受挫,而且严重阻... 详细信息

随着社会主义改革的深入,我国的市场经济日趋完善,上市公司也得以快速发展,但和资本主义市场经济中上市公司的发展历程类似,我国上市公司在发展过程中违规违法事件也层出不穷。上市公司的违规行为不仅使广大投资者信心受挫,而且严重阻碍了我国社会主义和谐社会的健康有序发展。因此,政府等监管机构对违规上市公司的处罚信息越来越受到众人的关注,这些处罚信息会引起资本市场的一系列反应,包括投资者提高投资警惕性,上市公司加强公司管理,注册会计师进行行为选择等等。被中国证监会、上海证券交易所、深圳证券交易所(以下简称“一会两所”)等政府监管机构处罚过的上市公司,会被监管机构列为跟踪监管对象,再次被处罚的概率相对较高,因此为这类公司提供审计服务的注册会计师承担了相对较高的审计风险。上市公司的审计风险是注册会计师在承接审计业务时必须考虑的重要因素,这不仅关系到注册会计师的自身声誉,而且还会让其面临刑事处罚。所以在为违规上市公司进行审计时,注册会计师会进行适当的行为选择以降低或转移审计风险。本文基于注册会计师对“一会两所”处罚公告的反应角度,检验“一会两所”等监管机构对违规行为处罚的效果,以期引起政府监管部门对违规行为处罚的重视,加大对违规公司的查处和惩罚力度。同时本文通过上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的研究,以期发现注册会计师在进行违规处罚公司审计业务时行为选择的一些规律,期望能对注册会计师在资本市场上的审计定价权和审计意见主导权提供帮助。此外,目前国内关于上市公司违规成本的研究很少涉及到审计成本方面,所以通过本文研究希望能够引起国内上市公司对违规行为审计成本的重视,促使上市公司规范管理,减少违规行为,公平参与市场竞争,促进国民经济健康有序发展。本文主要分为五个章节。第一章节是绪论部分,首先介绍了本文的研究背景和研究意义,然后对国内外近年来研究文献进行了梳理总结和评论,最后分别阐述了本文的研究思路、研究方法、研究创新和不足。第二章是相关概念和基础理论部分,分别阐述了上市公司违规行为的含义及类型、注册会计师行为的含义及类型和上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的相关基础理论。第三章是现状分析和理论分析部分,主要研究了我国上市公司违规行为处罚现状以及上市公司违规处罚对注册会计师行为影响的机理分析。第四章是实证研究部分,首先选取了2008年至2012年被“一会两所”处罚的A股上市公司作为研究样本,设计实证研究模型,并运用数据分析软件将研究数据代入模型中进行实证检验,结合描述性统计、线性回归方法来检验上市公司违规处罚对注册会计师行为的影响关系,最终得出注册会计师的审计定价和出具的审计意见类型等行为受“一会两所”处罚公告影响的结论。最后一部分即第五章主要阐述了研究结论、对策以及研究展望,首先阐述了相关理论以及本文的实证研究结果,其次对遏制上市公司违规行为和提高注册会计师的审计主动权提出了相关建议,并进行了研究展望。本文的创新及特色之处在于,在规范研究部分,综合运用审计风险理论、信号传递理论和理性选择理论,分析了上市公司违规处罚后对注册会计师行为影响的主要原因,丰富了注册会计师审计行为理论,拓宽了审计行为影响因素的研究范围,发展了审计理论。在实证研究部分,对上市公司违规处罚类型变量在量化上进行了重新设计,将前人研究的五种处罚类型按轻重程度重新归类为三种,更准确的反映了处罚类型的不同对注册会计师行为的影响。

关键词：上市公司违规处罚注册会计师行为审计定价审计意见

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公司违规、高管变更和审计收费

公司违规、高管变更和审计收费

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作者：张倩新疆财经大学

学位级别：硕士

目前,我国上市公司运作不够规范,违规行为频发,严重制约着我国证券市场的有序发展。一系列违规事件的发生在对投资者信心沉重打击的同时也干扰了资本市场的健康运行。无论是从维护证券市场秩序的目的出发,还是出于对报表使用者合法权益... 详细信息

目前,我国上市公司运作不够规范,违规行为频发,严重制约着我国证券市场的有序发展。一系列违规事件的发生在对投资者信心沉重打击的同时也干扰了资本市场的健康运行。无论是从维护证券市场秩序的目的出发,还是出于对报表使用者合法权益的保护，作为上市公司监管机构的中国证监会及其下属的证券交易所都有义务依照《公司法》《证券法》等相关法规的要求，对违规上市公司进行审查,并公开发布违规处罚公告。其目的在于充分揭示上市公司的违规行为以及违规的严重程度，从而帮助利益相关者有效识别相关风险进而做出适当的决策。上市公司的报表使用者包括多方角色,如政府、公司股东、债权人和会计师事务所等，上市公司一旦违规,难以避免地会对报表使用者的利益造成损害，而造成损害的风险大小取决于公司发生违规行为的严重程度。本文选择从独立审计师视角来研究利益相关者对违规类型以及被处罚公司所采取的“修复措施”的反应。独立审计师通过对潜在风险的判断来决定可承受的风险水平，以期在获取合理审计服务对价的同时将审计风险控制在可接受的范围内，即会计师事务所在对委托人进行审计定价的时候会将客户公司有没有违规行为及违规行为的危害程度纳入考虑范围。本文以2007-2010年被监管机构公开处罚的上市公司为研究样本，检验会计师事务所对公司违规类型和违规公司变更高管的反应。在进行实证验证的基础上，本文认为: 第一，对于不同违规类型,会计师的审计定价存在差异。相对于实质性违规公司，披露违规公司的审计费用增加量较小，原因在于为实质性违规公司进行审计的独立审计师更易受到处罚.这说明违规处罚公告中的相关信息会影响独立审计师的审计定价。第二，公司违规后，为修复其组织合法性，违规公司会变更高管。这一措施可以抑制审计费用的上升。相对于实质性违规公司，披露违规公司的CEO（CFO）变更对审计费用上升的抑制作用更强。因此，会计师事务所应了解违规公司的违规类型和监管机构对违规行为的认定，从而对违规公司的审计风险进行评估，并进而争取风险溢价。另一方面,本文对优化违规公司的治理结构，形成高效的管理层轮换机制都具有一定的警示作用。本文还从侧面为”一会两所”加强对证券市场的监管力度提供了经验证据，从而提高我国上司公司监管机构的监管效率。

关键词：公司违规类型高管变更审计定价

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基于政府指导价的审计溢价研究——基于A股2003-2012年研究数据

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商业会计 2014年第12期 26-29页

作者：李奇峡暨南大学广东广州510632

政府对审计的价格监管客观上形成了具有很大差异的两种不同价格,即政府指导价和市场交易价。本文通过选用2003年到2012年A股上市公司的实证数据对这两种价格的背离进行研究,研究结果表明,审计产品的市场交易价超过政府指导价(超出部分... 详细信息

政府对审计的价格监管客观上形成了具有很大差异的两种不同价格,即政府指导价和市场交易价。本文通过选用2003年到2012年A股上市公司的实证数据对这两种价格的背离进行研究,研究结果表明,审计产品的市场交易价超过政府指导价(超出部分本文也称为溢价)主要是市场对被审计公司的固有风险、盈余管理水平、地区市场化发育水平没有充分考虑。

关键词：审计定价政府指导价审计溢价

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规范审计费用，提高审计质量--基于会计师事务所的规模视角

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时代经贸 2014年第3期 186-186,187页

作者：邓海静孟俊婷天津商业大学天津300134

审计收费作为审计服务的价格，是传递审计质量的有效信号。会计师事务所对审计业务的收费应当公平地反映其所提供的专业服务的价值，过高或过低的收费都有可能影响注册会计师的独立性和审计工作的质量。因此，关注审计收费问题的研究，... 详细信息

审计收费作为审计服务的价格，是传递审计质量的有效信号。会计师事务所对审计业务的收费应当公平地反映其所提供的专业服务的价值，过高或过低的收费都有可能影响注册会计师的独立性和审计工作的质量。因此，关注审计收费问题的研究，将有利于审计市场的健康发展。本文通过2007-2011年有关审计收费的实证研究方面的文献，并基于上市公司的审计费用的数据显示，着重研究了审计费用与审计质量的相关性分析，并得出的相关的结论：认为审计费用与审计质量呈现明显的正相关性。

关键词：审计收费审计定价审计质量会计师的规模

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审计费用、审计意见与公司经营风险关联性分析——来自中国证券市场的经验证据

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财会通讯（下） 2014年第12期 34-37页

作者：李晓郑州成功财经学院河南郑州451200

本文选取2010-2012年沪深股市A股市场的财务指标进行统计回归分析后发现:公司经营风险并未成为审计定价的主要影响动因,这将会影响到审计收费水平的高低的判断。同时,审计意见类型与收费不存在著的相互依赖关系,表明在当前这国审计市场... 详细信息

本文选取2010-2012年沪深股市A股市场的财务指标进行统计回归分析后发现:公司经营风险并未成为审计定价的主要影响动因,这将会影响到审计收费水平的高低的判断。同时,审计意见类型与收费不存在著的相互依赖关系,表明在当前这国审计市场上不存在异常的审计意见购买行为,审计师提供了值得广大利害关系人信赖的执业质量水平。

关键词：审计定价意见类型经营风险回归分析

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会计师事务所行业专长、声誉与规模经济性的传递效应

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审计研究 2013年第6期 84-92页

作者：陈胜蓝马慧内蒙古大学经济管理学院邮政编码010021

理论研究表明会计师事务所倾向于把规模经济性带来的利益传递一部分给客户公司以维持客户资源或吸引新的客户资源。本文考察会计师事务所行业专长和声誉对其规模经济性传递效应的影响。使用中国上市公司2001—2011年区域层面数据进行考... 详细信息

理论研究表明会计师事务所倾向于把规模经济性带来的利益传递一部分给客户公司以维持客户资源或吸引新的客户资源。本文考察会计师事务所行业专长和声誉对其规模经济性传递效应的影响。使用中国上市公司2001—2011年区域层面数据进行考察,研究结果表明:具有行业专长的会计师事务所表现出更强的规模经济性传递效应;国际"四大"会计师事务所表现出更强的规模经济性传递效应。进一步测试的结果表明,行业专长和声誉对规模经济性传递效应的影响表现出显著的增量效应。本文研究结论对理解竞争性的中国审计市场中会计师事务所的审计定价行为具有意义。

关键词：行业专长声誉规模经济性审计定价

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会计师事务所规模对审计定价的影响研究

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科教导刊 2010年第14期

作者：王懿君山西大学管理学院　　山西太原　　（030006）

本文使用多元回归分析方法,发现大规模会计师事务所和具有品牌优势的事务所在审计市场中同时具有定价优势,并且也体现了上市公司在选择审计师时愿意为高质量的审计服务支付更高的价格.

关键词：审计定价会计师事务所国际四大

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审计定价的实证分析

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中国审计 2009年第9期 40-41页

作者：赵红莉杭州电子科技大学

法国著名学者在《历史学家的技巧》一书中认为：一种研究的价值必须以它是否能促进行动来衡量。就整个审计理论研究而言，规范研究和实证研究之间并不相互排斥而是相互补充，因为规范研究的结论需要实证研究加以验证，而实证研究需要以... 详细信息

法国著名学者在《历史学家的技巧》一书中认为：一种研究的价值必须以它是否能促进行动来衡量。就整个审计理论研究而言，规范研究和实证研究之间并不相互排斥而是相互补充，因为规范研究的结论需要实证研究加以验证，而实证研究需要以规范研究的结论为基础和前提。我们知道，几乎所有研究，包括规范研究和实证研究，其科学研究过程都包括了“假设”和“求证”两大环节。其中，假设的提出，就带有规范研究的特性。

关键词：实证分析审计定价实证研究审计理论研究科学研究过程历史学家著名学者相互补充

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公司治理、控制权性质与审计定价

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管理科学 2009年第6期22卷 71-83页

作者：郭梦岚李明辉南京大学商学院南京210093

借鉴Simunic的审计定价模型,构建关于审计定价影响因素的多元线性回归方程,并以沪深两市上市公司2007年数据为研究对象,对股权结构、公司治理与审计定价之间的关系进行实证检验。研究结果表明,总体而言,公司治理因素对中国上市公司审计... 详细信息

借鉴Simunic的审计定价模型,构建关于审计定价影响因素的多元线性回归方程,并以沪深两市上市公司2007年数据为研究对象,对股权结构、公司治理与审计定价之间的关系进行实证检验。研究结果表明,总体而言,公司治理因素对中国上市公司审计定价的解释力有限,说明中国会计师事务所在决定审计收费时对被审计单位的公司治理因素考虑较少。具体而言,终极控制人为政府的上市公司审计费用较低,股权集中度、管理层持股比例与审计定价之间大体上呈U型关系,即股权适度集中和管理层适度持股最有利于降低审计定价,进一步的研究发现,管理层持股比例与审计定价的U型关系仅存在于非国有控股公司样本中。研究还发现,中国会计师事务所在确定审计费用时会结合公司控制权的性质考虑风险因素对审计定价的影响。

关键词：审计定价公司治理控制权审计风险

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