检索结果-内蒙古大学图书馆

金融与经济 2021年第7期 4-11,37页

作者：郑宏涛张秋红河南理工大学财经学院河南理工大学工商管理学院

界定溢价审计费用是否包含经济租金以及厘清其成因,对于溢价审计费用的有效管制具有重要意义。研究发现,我国资本市场溢价审计费用同时包含经济租金和成本,大部分是审计师相对于小客户的市场优势地位带来的经济租金,小部分来自成本性的... 详细信息

界定溢价审计费用是否包含经济租金以及厘清其成因,对于溢价审计费用的有效管制具有重要意义。研究发现,我国资本市场溢价审计费用同时包含经济租金和成本,大部分是审计师相对于小客户的市场优势地位带来的经济租金,小部分来自成本性的审计师声誉溢价,并且四大会计师事务所的声誉溢价显著高于国内其他大所。在排除规模经济性假说以及控制内生性问题之后,上述结果依然稳健。

关键词：审计定价审计师与客户相对地位审计师声誉审计监管

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企业创新与异常审计费用关系研究

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南京审计大学学报 2022年第2期19卷 29-38页

作者：聂晓石河子大学经济与管理学院新疆石河子832000

以2014—2019年我国沪深A股上市公司数据为样本,探讨企业创新对异常审计费用的影响。实证结果表明,企业创新投入越多,其异常审计费用越高。进一步研究发现,企业创新投入的增加会诱发真实盈余管理活动而导致异常审计费用增加;异质性检验... 详细信息

以2014—2019年我国沪深A股上市公司数据为样本,探讨企业创新对异常审计费用的影响。实证结果表明,企业创新投入越多,其异常审计费用越高。进一步研究发现,企业创新投入的增加会诱发真实盈余管理活动而导致异常审计费用增加;异质性检验表明,法制环境和事务所规模是企业创新影响异常审计费用的重要调节因素,在法制环境较好和非国际“四大”会计师事务所审计的样本中,企业创新对异常审计费用的影响更为显著。研究结果为审计师和相关部门加强企业研发活动审计与监管提供了实证依据。

关键词：企业创新投入异常审计费用真实盈余管理法制环境事务所规模审计风险审计定价

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会计师事务所国际化的经济后果研究 ——来自中国境内会计师事务所在PCAOB注册的经验证据

会计师事务所国际化的经济后果研究 ——来自中国境内会计师事务...

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作者：彭雯北京交通大学

学位级别：博士

随着资本市场对外开放程度的不断深化,市场对信息中介国际化能力的需求亦随之增强。审计作为资本市场重要的信息中介之一,对提高信息披露质量、优化资源配置效率、维护市场稳定具有重要作用。尤其在企业国际化以及资本市场对外开放高速... 详细信息

随着资本市场对外开放程度的不断深化,市场对信息中介国际化能力的需求亦随之增强。审计作为资本市场重要的信息中介之一,对提高信息披露质量、优化资源配置效率、维护市场稳定具有重要作用。尤其在企业国际化以及资本市场对外开放高速发展时期,打造拥有优质声誉、专业技能的国际化会计师事务所,塑造中国会计师事务所的国际知名度与核心竞争力,以高水平对外开放推动注册会计师行业高质量发展,是促进中国资本市场健康稳定发展的关键环节之一。培育一批具有国际影响力的会计师事务所是《会计改革与发展“十三五”规划纲要》的战略目标之一。在政策的鼓励下,越来越多的中国境内会计师事务所为企业“走出去”提供国际化的审计产品,多家中国境内证券从业会计师事务所在美国公众公司会计监督委员会(简称PCAOB)注册,拥有在美国资本市场中提供审计服务的资格,这是在审计市场集中度较高的美国市场承接审计业务的首要资质;是向客户体量较大,市场机制完善的国家学习国际执业标准,积累国际经验的入场券;是在发达国家市场建立国际声誉,进行高质量国际化建设,加强审计供给能力的重要举措。本文基于中国境内会计师事务所主动在PCAOB注册这一背景,系统探究中国境内会计师事务所国际化对中国境内A股主板上市公司的审计定价、审计质量以及会计信息可比性的影响机理。会计师事务所作为提供审计产品的供给方,其要素特征关系到事务所定价决策等微观行为,从而决定会计师事务所能否为市场提供高质量的审计服务产品,进一步对资本市场中信息的可靠性、可比性产生重要影响。本文通过探究会计师事务所国际化这一审计供给方特征如何影响审计行为、审计结果以及审计作用,以期揭示会计师事务所“走出去”如何发挥积极作用,为提高资本市场信息质量,保障市场机制有效运行提供理论借鉴。首先,本文通过分析会计师事务所国际化对中国境内业务审计定价决策行为的影响,发现中国境内会计师事务所在PCAOB注册促使审计收费显著提高,进一步研究发现在声誉较高的事务所中效应更为显著,并且会计师事务所国际化促使审计投入增加,说明事务所提高定价的动机是对声誉成本与审计投入成本的考虑;结合审计师能力的分析发现会计师事务所国际化促使审计师专业能力的提升,一定程度上表明中国境内会计师事务所在PCAOB注册之后提高审计收费反映为国际化能力的提升。此外排除了客户规模、产权差异、境外投资者持股、低价竞争、审计收费粘性、内生性等因素的潜在干扰。第二,在探究会计师事务所国际化对审计定价决策行为影响渠道的基础上,本文进一步结合审计结果,分析会计师事务所国际化如何影响中国境内业务的审计质量。研究发现中国境内会计师事务所在PCAOB注册之后,境内业务审计质量显著提高。进一步分析发现,在审计风险较高、事务所规模较大的样本中,国际化对审计质量的提高作用更加明显,一定程度上表明会计师事务所国际化促使审计师提高审计质量的动机是在声誉机制下,事务所为了发送国际化这一积极信号,出于对潜在风险,国际声誉成本的考虑,因而有动机提高审计质量。此外审计师能力方面,结合事务所注册会计师人数、学历素质的实证检验结果发现事务所在PCAOB注册之后注册会计师人数显著增加,学历水平显著提高,表明事务所在国际化的过程中会吸收更多高学历的注册会计师,提高审计师的素质能力,一定程度上验证了事务所国际化促使审计师提高审计质量的能力渠道。最后,会计师事务所国际化影响审计质量,进而对会计信息产生作用。基于会计信息可比性视角的分析表明中国境内会计师事务所在PCAOB注册有助于提升会计信息可比性。进一步研究发现会计师事务所国际化也具有声誉效应和学习效应,能够增强审计师对国际会计准则与审计准则的理解能力,从而有助于审计师更高效的判断会计信息是否合乎准则,提供更加可比的会计信息。上述研究表明中国境内会计师事务所国际化这一审计供给特征通过审计师动机和能力渠道,促使审计师学习国际经验方法,增加审计投入,与国际标准体系接轨,提高专业能力,从而调整审计定价决策,提高审计质量,增强会计信息可比性,并且通过倾向得分匹配检验克服了客户选择审计师的内生性问题。本文基于中国境内会计师事务所自愿在PCAOB注册,并且禁止PCAOB强制检查这一独特的制度背景,能够将声誉效应与监管效应进行有效区分,研究发现即使在没有PCAOB强制检查的情况下,会计师事务所通过主动在PCAOB注册这一自愿性的国际化方式具有积极效应,为会计师事务所国际化如何促进注册会计师行业的高质量发展提供新的理论视角,亦说明PCAOB对于非美国企业的审计存在积极的外部性。同时,本文研究结论对于资本市场其他中介机构国际化建设也具有一定借鉴价值。

关键词：会计师事务所国际化审计定价审计质量会计信息可比性 PCAOB注册

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独立董事异常辞职会影响审计师专业判断吗?

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中国注册会计师 2024年第7期 81-87页

作者：张莉李子桂李思佳天津商业大学

康美药业一审判决中独立董事承担巨额连带赔偿责任,引发了上市公司独立董事辞职潮。那么对于承接存在独董辞职的上市公司审计业务的审计师来讲,是否会关注这一信号,这一信号又是否会影响审计师的专业判断?本文以存在上述辞职情形的A股... 详细信息

康美药业一审判决中独立董事承担巨额连带赔偿责任,引发了上市公司独立董事辞职潮。那么对于承接存在独董辞职的上市公司审计业务的审计师来讲,是否会关注这一信号,这一信号又是否会影响审计师的专业判断?本文以存在上述辞职情形的A股上市公司为研究对象,从审计定价、审计延迟和审计意见三个维度检验独立董事辞职与审计师专业判断之间的关系。结果表明:独立董事异常辞职促使审计师更为关注客户重大错报风险,并将其反映在审计定价及审计意见判断上,辞职行为并未显著影响审计延迟。本文丰富了审计定价与独立董事的相关文献,揭示了独立董事辞职影响审计师专业判断的具体路径。

关键词：独立董事审计定价审计意见审计延迟审计判断

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审计师行业专长及其经济后果：基于中国资本市场的经验证据

审计师行业专长及其经济后果：基于中国资本市场的经验证据

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作者：冯银波对外经济贸易大学

学位级别：博士

20世纪80年代以来,以英美为代表的发达国家独立审计服务市场竞争日益激烈,大型会计师事务所为了寻求有效的竞争战略并获取竞争优势,逐步走向了行业专门化的道路。国际上,KPMG Peat Marwick`s最早在1993年就按行业服务线重组了其组织机构... 详细信息

20世纪80年代以来,以英美为代表的发达国家独立审计服务市场竞争日益激烈,大型会计师事务所为了寻求有效的竞争战略并获取竞争优势,逐步走向了行业专门化的道路。国际上,KPMG Peat Marwick`s最早在1993年就按行业服务线重组了其组织机构,各国的审计质量准则,如美国(AICPA,1993)、英国(***,1995)、澳大利亚(ASAICA,1989)等也都强调了识别、设计、发展行业专长的重要性。西方会计理论界也分别从全国(总所)、区域(分所)和审计师个人三个层面普遍得出行业专长审计师能够提高审计质量的结论,如行业专长审计师的客户有更低水平的操控性应计、更高的盈余反映系数、更高的披露质量、更低的可能性操控盈余以达到或超过盈余预测以及更高的出具非标准审计意见报告的概率、更低的与舞弊财务报告相关联的概率。西方主流文献虽然深入到了区域(分所)、审计师个人层面,但其结论的外部效度如何存在疑问。考虑到我国在资本市场发育程度、审计师法律责任、投资者保护、审计市场结构、政府监管与处罚等许多制度背景方面,与西方发达国家有很大不同;而且,国内关于审计师行业专长与审计质量关系的研究目前仍停留在全国(总所)层面行业专长上,尚未有文献从区域(分所)层面展开。因此,本文从全国(总所)、区域(分所)两个层面进一步拓展该领域的研究,并结合我国绝大多数上市公司股权高度集中,政府或家族通常在公司中具有绝对控制权的特殊国情,探讨控制权性质对审计师行业专长与审计质量关系的调节作用,系统、全面地回答基于我国的制度背景行业专长审计师能否提高审计质量的问题。行业专长审计师能否提高审计质量不仅是审计理论研究的热门问题,也受到监管部门和会计师事务所的高度关注,对这个问题的回答关系着事务所按行业重组其审计服务生产线的必要性。本文采用文献中用到的四种操控性应计估计模型以及三种审计质量模型检验了审计师行业专长与审计质量的关系,在统一的框架下,系统、全面地回答了在我国的制度背景下,行业专长审计师能否提高审计质量的问题。利用2007～2015年沪深A股上市公司的数据,研究审计师行业专长对审计质量的影响,基于操控性应计模型的经验结果表明:行业专长审计师能更有效地抑制企业盈余管理行为,提高盈余质量,也即提供更高的审计质量,其中,区域(分所)层面行业专长与盈余质量显著负相关,全国(总所)层面行业专长与盈余质量的关系不显著,全国(总所)与区域(分所)之间的互补作用则不稳健。进一步采用达到或超过盈余门槛模型、非标准审计意见模型进行检验,得到的结论与操控性应计模型一致,这意味着在我国,审计师行业专长效应主要体现在区域(分所)层次,全国(总所)层面的行业专长声誉、知识或技能等并不能通过总所-分所之间的网络传递到分所层次。审计定价是一个受到审计领域研究者广泛关注的问题。国际主流学术界,在研究审计定价影响因素时往往会把事务所分为国际N大和非国际N大,但本文则同时控制了声誉、规模,在分离出声誉影响的基础上,进一步考察了行业专长溢价。利用2012～2014年的数据,实证考察审计师声誉、行业专长与审计定价的关系,结果表明:审计师声誉、行业专长均与审计收费正相关,其中,审计师声誉溢价约为89.89%,按市场份额及客户数量认定的审计师行业专长溢价分别为10.08%、4.7%;进一步的分组研究表明,国际四大中行业专长的作用不显著,而非国际四大中行业专长的作用显著,两种方法认定的行业专长审计师专长溢价分别为8.87%、2.4%。本文结论对引导会计师事务所实施“做精做专”、“做大做强”战略,形成品牌声誉,发展行业专长,提升核心竞争力有重要意义。此外,控制权性质如何影响审计质量(以审计定价作为代理变量)也是一个广受关注的问题。本文结合我国上市公司控制权高度集中,且国有控股企业占很大比重的特殊国情,在研究审计师行业专长对审计定价的影响时,重点考虑了控制权性质的调节作用,丰富了审计师行业专长溢价研究的文献。利用审计收费管制解除后2012～2014年中国上市公司的面板数据,考察控制权性质、审计师行业专长与审计定价的关系。研究结果表明:终极控制人为国有的上市公司比非国有的支付了相对较低的审计费用,行业专长审计师比非行业专长审计师收取了相对较高的审计费用,支持了审计定价中存在风险溢价和行业专长溢价的观点。进一步的分组研究发现,在国有控股的上市公司中按市场份额衡量的审计师行业专长与审计收费显著正相关,按客户数量衡量的审计师行业专长与审计收费微弱正相关;而在非国有控股的上市公司中两种方法衡量的审计师行业专长均与审计收费显著正相关,这在一定程度上表明结果基本稳健。本文结论对引导审计师在审计定价决策中考虑与控制权性质相关的风险以及有针对地发展行业专长有重要意义。

关键词：审计师行业专长经济后果审计质量审计定价审计师声誉控制权性质

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会计师事务所行业专长的作用研究

会计师事务所行业专长的作用研究

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作者：谢盛纹厦门大学

学位级别：博士

会计师事务所行业专长是会计师事务所在某一或者若干个行业具有的专业技能和专有知识。在实务界，会计师事务所行业专长逐渐受到重视。毕马威会计师事务所1993年在国际五大会计师事务所中率先按照行业服务线对其组织结构进行重组，其目... 详细信息

会计师事务所行业专长是会计师事务所在某一或者若干个行业具有的专业技能和专有知识。在实务界，会计师事务所行业专长逐渐受到重视。毕马威会计师事务所1993年在国际五大会计师事务所中率先按照行业服务线对其组织结构进行重组，其目的是与各国审计准则强调的“理解客户行业和业务”相趋同。此外一些国家的审计质量控制准则都强调了培养具有行业专长的会计师事务所的重要性，且按照行业服务线重组会计师事务所内部组织结构，有利部门提高和发展行业专长。由于我国上市公司审计市场实行的是审计师资格准入制度，加上会计师事务所常常依据地缘和各种关联关系发展客户，审计市场上大型会计师事务所的数量偏少，资本市场还不够规范和成熟，审计市场上还没有形成对高质量审计的充分需求。这一背景要求我们不能直接照搬国外的研究方法，对研究结果的解释也应当结合中国现阶段特殊的制度背景和现实条件谨慎地推出。在中国特定环境下，从审计质量视角、代理成本视角、控股股东代理成本视角以及审计定价视角对会计师事务所行业专长的作用进行研究。具体研究发现：\n (1)会计师事务所行业专长水平越高，其审计质量越高，即会计师事务所行业专长与审计质量正相关；同时还发现：对于非政府控制的上市公司，其会计师事务所的行业专长水平与审计质量具有显著的正相关关系，且对处于法制水平越低的地区公司来说，这种正相关关系尤为显著；但对于政府控制的上市公司来说，没有发现类似的相关关系；\n (2)会计师事务所与管理层代理成本显著负相关，即公司代管理层理成本受会计师事务所行业专长影响显著下降；还发现随着法治的提高，它们之间关系的显著性会逐渐减弱；\n (3)会计师事务所与控股股东代理成本显著负相关，即会计师事务所行业专长能够明显降低公司控股股东代理成本；且还发王见这种降低作用在政府控制的上市公司中较弱，而在非政府控制的上市公司中更强；另外，这利，作用还随两权分离度的增大而增大，且这种增大效应在在非政府控制的上市公司中更加明显；\n (4)会计师事务所行业专长与审计定价显著正相关，在进一步将客户市场按照客户规模划分为大小客户市场进行分析检验后进一步发现，大客户市场中，由于会计师事务所采取的是差异化产品战略，故会计师事务所行业专长与审计定价的正相关关系更加显著。\n 通过理论分析与实证检验相结合，本研究报告对会计师事务所行业专长的作用及其影响因素进行了研究并得出以上初步结论。未来这一方面的研究还可以考虑从债务代理成本和自由现金流代理成本等方面进一步深入细化会计师事务所行业专长对公司代理成本抑制作用的研究，还可以考虑从会计师事务所分所层面上考虑其行业专长的度量，以便更精确地分析与检验会计师事务所行业专长的作用。

关键词：会计师事务所审计质量审计师资格准入制度管理层代理成本审计定价

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会计师事务所“低价揽业”行为研究

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会计之友 2011年第7期 124-126页

作者：关旭王军法南京大学金陵学院南京审计学院

"低价揽业"是会计师事务所价格竞争的典型手段,在"低价揽业"行为是否存在这一问题上,国内外不同学者得出了截然相反的结论。对会计师事务所的"低价揽业"行为进行实证检验,有助于我国相关机构对会计师事... 详细信息

"低价揽业"是会计师事务所价格竞争的典型手段,在"低价揽业"行为是否存在这一问题上,国内外不同学者得出了截然相反的结论。对会计师事务所的"低价揽业"行为进行实证检验,有助于我国相关机构对会计师事务所的审计定价行为进行规范。

关键词：会计师事务所低价揽业审计定价

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上市公司审计费用影响因素的实证研究——基于沪、深两市上市公司的经验证据

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华东经济管理 2009年第6期23卷 99-103页

作者：蓝文永广西师范学院管理学院广西南宁530001

文章以我国2005、2006年沪、深两市上市公司为研究对象,对影响我国上市公司审计费用的影响因素进行了实证分析,实证研究发现:被审计单位资产规模、子公司个数、事务所的规模与我国证券市场的审计费用显著相关,而存货与应收账款之和与总... 详细信息

文章以我国2005、2006年沪、深两市上市公司为研究对象,对影响我国上市公司审计费用的影响因素进行了实证分析,实证研究发现:被审计单位资产规模、子公司个数、事务所的规模与我国证券市场的审计费用显著相关,而存货与应收账款之和与总资产之比、被审计单位在经济区域发达与否、盈余管理行为以及被审计单位被出具的意见类型对审计费用不具有显著影响。

关键词：上市公司审计定价影响因素

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业绩波动、内部控制与审计费用

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中国注册会计师 2018年第3期 50-55页

作者：董育军杨昕怡贺琛湖北经济学院会计学院湖北会计发展研究中心

一、引言从1980年Simunic提出了审计费用的决定模型开始,许多学者在此模型的基础上,对不同时期的样本、不同国家的审计市场就审计定价的影响因素进行了深入研究。截至目前,对于审计费用影响因素的研究大致可以归纳为三类。

关键词：审计费用业绩波动内部控制决定模型审计定价审计市场

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沪港通开放与审计收费：风险传染效应抑或监督治理效应

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中国注册会计师 2019年第12期 45-52,3页

作者：陈旭东高雅刘嫦石河子大学

一、引言审计定价的客观性和合理性对于新兴资本市场的健康发展具有重要的意义。作为资本市场的信息中介,会计师事务所不仅为公司财务报告提供鉴证服务,而且也是把控资金安全的"守门人"。在证券市场上,事务所通过合理的审计... 详细信息

一、引言审计定价的客观性和合理性对于新兴资本市场的健康发展具有重要的意义。作为资本市场的信息中介,会计师事务所不仅为公司财务报告提供鉴证服务,而且也是把控资金安全的"守门人"。在证券市场上,事务所通过合理的审计收费可弥补其合理开支,并对其承担的风险进行补偿,同时审计收费也是投资者投资决策参考的一个重要指标。

关键词：审计收费信息中介公司财务报告证券市场审计定价鉴证服务治理效应会计师事务所

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