检索结果-内蒙古大学图书馆

财会通讯（下） 2016年第12期 18-21页

作者：李岚湖北第二师范学院管理学院

本文以2010-2014年沪深两市A股被国家监管机构公开处罚的企业作为研究对象,分析了上市公司因违规更替高管后,会计师事务所对此的反应。研究表明:第一,对于不同类型的违规行为,会计师的审计定价会出现不同的结果。同具有实质违规企业相... 详细信息

本文以2010-2014年沪深两市A股被国家监管机构公开处罚的企业作为研究对象,分析了上市公司因违规更替高管后,会计师事务所对此的反应。研究表明:第一,对于不同类型的违规行为,会计师的审计定价会出现不同的结果。同具有实质违规企业相比较而言,对于存在违规行为的企业进行披露产生的成本增量较少,主要原因在于独立审计师在审计实质性违规公司时,更容易受到处罚。第二,公司被监管机构发现违规后,其公司为了修复该公司组织上的合法性,其会变更上层高管。这样可以降低相关审计费用的增加。和实质性违规公司相比,披露违规公司的高管更替对审计费用的降低更有促进作用。因此,针对监管部门判定及企业违规类型,会计师事务所必须要有明确的判断,并以此为前提对违规企业存在的审计风险进行综合评估,进而对风险溢价进行有效调研。

关键词：上市公司违规类型高管变更审计定价

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上市公司违规处罚公告的信息含量研究——基于独立审计师和投资者的视角

上市公司违规处罚公告的信息含量研究——基于独立审计师和投资者...

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作者：吕凡武汉大学

学位级别：博士

制约我国证券市场进一步健康发展的核心问题是上市公司规范运作不够,违规行为频频发生。一系列严重违规事件的发生沉重打击了投资者信心,破坏了证券市场的正常运行秩序。为维护证券市场秩序,保护投资者合法权益,作为上市公司监管机构的... 详细信息

制约我国证券市场进一步健康发展的核心问题是上市公司规范运作不够,违规行为频频发生。一系列严重违规事件的发生沉重打击了投资者信心,破坏了证券市场的正常运行秩序。为维护证券市场秩序,保护投资者合法权益,作为上市公司监管机构的中国证监会及其下属证券交易所依据《公司法》、《证券法》等相关法规和国务院的授权,对上市公司的违规行为立案调查,并向证券市场公开发布违规处罚公告。这些公开发布的违规处罚公告包含了上市公司违规行为涉及的法律条款、违规行为持续时间、被处罚对象及金额等丰富的信息含量,充分揭示了上市公司违规行为及其严重程度,有助于上市公司的利益相关者识别相关风险并进而做出适当的决策。以较为典型的“科龙案”为例,证监会在2006年专门为此案发布了证监字[2006]4号、[2006]15号、[2006]16号和[2006]30号四份文件,四种违规行为累计违规时间10年,共计处罚公司管理层40人;而同年被处罚的“古井贡”(证监罚字[2006]9号)违规持续时间2年,处罚公司管理层1人。我们认为,利益相关者对“科龙”和“古井贡”的违规处罚公告所感知的风险不应该等同,由此而带来的利益相关者的行为反应上的差异值得我们进行深入研究。上市公司的利益相关者包括投资者、独立审计师、政府监管机构、债权人、供应商、客户、员工等,上市公司的违规行为将对利益相关者造成潜在的损失,潜在损失的大小与违规行为及其严重程度直接相关。囿于数据的可获得性,我们选择了投资者和独立审计师两个不同视角来研究利益相关者对违规处罚公告的反应。投资者和独立审计师对上市公司有着不同的利益诉求。例如,作为理性“经济人”的投资者希望获取最大的投资收益,避免投资风险。违规公告发布后,投资者做出买入或卖出公司股票的决定,因此上市公司的违规行为及其严重程度将会影响其股价的市场表现。独立审计师通过对风险的感知来决定可承受的风险水平,希望能在获取合理审计服务收费的同时将审计风险控制在可接受的范围内,因此上市公司违规行为及其严重程度会影响独立审计师的审计定价行为和对财务报表发表审计意见的类型。本文以2005-2009年中国证券市场上监管机构发布的违规处罚公告为研究对象,从违规处罚公告中手工整理出违规处罚单位、违规持续时间、董事长是否违规、违规的独立董事数量、违规的独立董事比例五个反映违规严重程度的指标,检验独立审计师和证券市场对违规变量的反应。通过实证研究,本文得出以下结论：第一,独立审计师的审计定价与监管机构级别、董事长是否被处罚、董事被处罚比例和独立董事被罚比例呈显著正相关关系,说明独立审计师在审计定价时考虑到了违规处罚公告中的相关信息;独立审计师在对违规公司出具审计意见时,董事被处罚比例和独立董事被处罚比例与违规公司获得非标意见的可能性存在显著正相关关系,说明与审计定价相比,独立审计师在出具审计意见时更为审慎,董事被处罚比例和独立董事被处罚比例高往往预示着公司内部控制方面存在较为严重的问题,这样的公司容易收到独立审计师的非标意见。第二,公司违规行为对于公司股票价格有负面影响,但本文的检验结果发现不具有显著性,可能是投资者对于不同性质的违规行为的反应不一样。进一步的研究发现,投资者对于公司董事长是否被监管机构处罚较为敏感,表现为董事长被处罚的公司超额累计收益率(CAR)均值和超额收益率(AR)均值都显著低于董事长未被处罚公司;但投资者对于处罚公司的证券监管级别不敏感,证监会处罚公司的CAR均值和AR均值虽低于交易所处罚公司,但不显著;独立董事被处罚公司的CAR均值显著低于独立董事未被处罚公司,但是独立董事被处罚公司的AR均值与独立董事未被处罚公司的AR均值无显著差异。

关键词：违规处罚公告违规变量审计定价审计意见事件研究法

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交易所质询与审计收费——来自问询函的经验证据

交易所质询与审计收费——来自问询函的经验证据

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作者：黄婧内蒙古大学

学位级别：硕士

信息披露是缓解资本市场中信息不对称的重要制度安排。它既有助于上市公司展示其经营状况,也有助于利益相关者及社会大众了解企业现状。为了进一步强化上市公司信息披露的主体责任意识,上交所与深交所分别于2013年和2014年全面推行信息... 详细信息

信息披露是缓解资本市场中信息不对称的重要制度安排。它既有助于上市公司展示其经营状况,也有助于利益相关者及社会大众了解企业现状。为了进一步强化上市公司信息披露的主体责任意识,上交所与深交所分别于2013年和2014年全面推行信息披露直通车制度,逐步公开问询函件以及上市公司回复函件。交易所质询主要聚焦于上市公司的敏感风险事件,是一种非处罚性的监管手段。已有研究表明,监管部门对企业的监管会增强审计师的风险感知。从这个角度来说,交易所质询会增大审计师面临的审计风险,进而提高审计收费。但另一方面,交易所的问询监管也会在一定程度上消除信息不对称,改善企业信息环境。在这种情况下,审计师面临的审计风险会降低,审计收费也随之减少。交易所质询究竟如何影响审计师的定价决策尚无结论,有待检验。论文以2015—2017年间的沪深A股上市公司为研究样本,探究交易所问询监管对审计收费的影响作用。研究发现,交易所问询监管对审计收费具有显著正向的影响,收到交易所问询函的上市公司的审计费用会显著高于未收到问询函的公司。并且不同的问询函特征对审计师定价决策的影响也不相同。而基于审计风险的横截面检验发现,不同财务状况、法律环境和股权性质下,交易所质询对审计收费的影响存在差异。最后,通过倾向得分匹配法、更换审计收费衡量方式以及固定效应模型等对研究结论进行重新检验,验证了结论的稳健性。这一研究结论不仅有助于进一步了解审计师的定价行为,还为监管机构准确鉴别审计师的关注重点提供主要参考,从而进一步提高监管效率,规范审计行为,优化监督机制。

关键词：问询函审计风险风险应对审计定价

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股权质押与审计费用

股权质押与审计费用

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作者：张湙鑫对外经济贸易大学

学位级别：硕士

~投资、融资、营运是公司开展经营活动的重要内容。其中融资作为企业开展生产经营活动的基础，对企业的生存发展发挥着十分重要的作用。当前，企业融资方式多种多样，股权质押由于其方便、快捷的特性，在中国上市公司中的应用逐渐广泛... 详细信息

~投资、融资、营运是公司开展经营活动的重要内容。其中融资作为企业开展生产经营活动的基础，对企业的生存发展发挥着十分重要的作用。当前，企业融资方式多种多样，股权质押由于其方便、快捷的特性，在中国上市公司中的应用逐渐广泛。股权质押的主要优点就在于使得股东在取得资金的同时又防止了控制权的转移。然而当股东到期无法清偿债务或者股票价格持续下跌达到平仓线或警戒线时，股东难以满足质权人提出的相关要求，就会导致公司控制权的丧失。控股股东在公司中占有重要地位，有能力和条件对公司的经营决策进行干预。一些控股股东为了防止在进行股权质押后经营决策权的流失和股价波动带来的控制权转移，会采取一些相应措施，比如通过挪用公司资源来缓解自身的财务困境或者进行盈余管理等等，虽然这些措施一定程度上维持了公司股价的稳定，但是损害了中小股东的利益，使得代理问题更加突出。所以总的来说，相比于中小股东，控股股东股权质押的行为带来的风险对公司的影响更大，研究控股股东股权质押的行为更有意义。根据审计定价模型可以得知，对审计定价产生影响的主要因素是审计风险和审计成本。就审计风险来说，如果控股股东在进行股权质押之后采用掏空等行为侵占或损害公司利益，使上市公司的经营面临更大的风险，那么审计师在审计时也会面临更大的风险。另外，就审计成本来说，如果控股股东联合管理层进行盈余管理等操作，那么审计师和被审计上市公司之间的信息不对称程度就会加大，导致审计成本的增加。针对上述潜在问题，审计师是否会在审计过程中给予股权质押情况一定的关注，并将该因素可能带来的风险考虑进审计定价之内呢？基于以上考虑，本文选取了2014年-2018年证监会行业分类下制造业上市公司作为样本，分析并检验了控股股东股权质押行为与审计费用的相关性以及财务情况和产权性质的差异在二者之间的调节作用。通过研究发现，控股股东股权质押和审计费用之间呈正相关关系，当公司的经营状况和财务状况良好时，控股股东股权质押和审计费用之间的关系会被弱化。此外，产权性质对二者关系也有影响，在非国有企业中，控股股东股权质押和审计费用之间的正相关关系更加显著。通过本文的研究，股权质押和审计费用方面的相关研究得到了进一步的丰富，同时本文还可以为资本市场中上市公司的信息披露、审计师的定价决策、投资者的投资策略以及市场监管者的监督管理提供借鉴。

关键词：审计定价控股股东股权质押

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控股股东股权质押与审计师风险应对 ——基于临近平仓线的分析

控股股东股权质押与审计师风险应对 ——基于临近平仓线的分析

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作者：李思文中南财经政法大学

学位级别：硕士

股权质押是一种融资方式,指出质人以其所持有的股份为质押物,向银行、信托、券商、保险等第三方金融机构借款。对于控股股东而言,股权质押具有流程短、放款快、更灵活、不影响控制权和表决权等优点,因此股权质押备受上市公司控股股东青... 详细信息

股权质押是一种融资方式,指出质人以其所持有的股份为质押物,向银行、信托、券商、保险等第三方金融机构借款。对于控股股东而言,股权质押具有流程短、放款快、更灵活、不影响控制权和表决权等优点,因此股权质押备受上市公司控股股东青睐。上市公司控股股东利用股权质押进行融资在我国资本市场上已成为一种普遍现象。然而,股权质押在提供融资便利的同时,也存在着不可忽视的风险。当质押股票的价格下跌至平仓线,而控股股东又无力补偿时,质权人有权利将质押的股票在二级市场抛售以补偿自身损失。近些年来,随着股票市场出现持续下跌态势,股权质押风险越来越高。股价下跌会带来“平仓风险”,甚至可能会致使严重的二级市场“践踏效应”。而对于控股股东而言,若被强制平仓的股份较多,甚至会危及控股股东对公司的控制权。一方面,控股股东可能会通过股权质押的方式,进行“掏空”行为,侵占公司利益;另一方面,为了稳定股价、维护其控制权,控股股东可能会进行盈余管理行为,从而降低财务信息质量,增加公司的经营风险,加剧信息不对称程度。从而增加了审计师面临的风险。审计师风险应对最常采用的三种方式是:增加审计投入时长、收取更高的审计费用、出具更谨慎的审计意见。现有文献已经证明,上市公司可能存在审计意见购买行为,而审计意见购买行为通常体现在异常审计收费中。所以本文将分别从审计投入和审计收费两个角度来研究控股股东股权质押对审计师风险应对的影响。此外,本文进一步探究控制权转移风险视角下的作用机理,引入平仓风险为研究视角,探讨最低股价临近平仓线的程度和质押股价风险对审计师风险应对的影响。同时,考虑到上市公司产权性质和审计师自身的差异,对上市公司是否为国企与审计师是否为国际四大的差异对控股股东股权质押与审计师风险应对的关系的影响进行了探讨。研究结果发现:(1)存在控股股东股权质押行为的上市公司的审计延迟和审计定价更高,这表明审计师已经关注到了控股股东股权质押行为对审计师风险的影响。(2)只有股价下跌至平仓线时,控股股东才有强烈的动机进行盈余管理行为,从而使审计师面临的审计风险增大。而当股价维持高水平时,控股股东股权质押则发挥了它的正面治理效用。(3)民营企业的审计师收取的审计费用更高,更倾向于通过收取更高的风险溢价来应对控股股东股权质押带来的风险。(4)“四大”会同时增加审计投入与收取风险溢价;而“非四大”更倾向于收取风险溢价而不是增加审计投入来应对控股股东股权质押带来的风险。本文以平仓风险为切入点,丰富了控股股东股权质押经济后果研究文献,拓展了审计师风险应对影响因素研究,即平仓风险导致控股股东盈余管理和市值管理活动等,从而对审计师风险应对产生影响。此外也为监管机构提供了政策参考,本文关注了股权质押的预警线和平仓线,阐述了其披露的重要性,相关监管部门和银行等金融机构应尽快完善针对股权质押行为的审查方案和监督体系,加大审查力度,并制定更加完善的股权质押披露要求,以保护中小投资者的利益,稳定国内资本市场。

关键词：控股股东股权质押审计延迟审计定价控制权转移风险

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审计报告中沟通关键审计事项对审计主体的影响研究

审计报告中沟通关键审计事项对审计主体的影响研究

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作者：曾旭重庆理工大学

学位级别：硕士

审计报告最重要的价值在于降低财务信息使用者之于被审计单位的信息不对称。然而,传统的审计报告对于使用者而言,同样也存在信息不对称问题。提升审计过程透明度,将自身审计行为更多的对外披露,是提升公众信心,降低信息风险的重要手段... 详细信息

审计报告最重要的价值在于降低财务信息使用者之于被审计单位的信息不对称。然而,传统的审计报告对于使用者而言,同样也存在信息不对称问题。提升审计过程透明度,将自身审计行为更多的对外披露,是提升公众信心,降低信息风险的重要手段。国际审计与鉴证准则理事会于2015年发布了第ISA701号准则,要求注册会计师在审计报告中披露关键审计事项。为了与国际接轨,次年12月,我国财政部印发了中国注册会计师审计准则第1504号——在审计报告中沟通关键审计事项,打开了我国审计报告个性化服务的大门。国内外学者大多都认为在审计报告中沟通关键审计事项可以提高审计报告的信息含量和审计质量,但同时会增加注册会计师的审计成本和诉讼风险。本文运用实证和规范相结合的方法分析了在审计报告中沟通关键审计事项对审计主体的影响。其中,审计主体,是指审计行为的执行者[1],财务报表审计中,审计主体指注册会计师,有时也指其所在的会计师事务所。首先,本文手工收集了样本上市公司2017年审计报告中披露的关键审计事项,并进行归纳总结。统计发现1937份样本公司审计报告中共披露4087个关键审计事项,其中有关收入和资产减值的事项最多,每份审计报告中平均披露关键审计事项2.11项;对于不同的行业,注册会计师披露的关键审计事项各有侧重,能够体现一定的行业特征。然后,以2016年—2017年A股非金融行业的上市公司为样本,将关键审计事项对审计主体影响具体到审计质量、审计定价、审计报告时滞三个变量,运用分组T检验和回归分析法研究关键审计事项对注册会计师的影响,得出四个主要结论:（1）在审计报告中沟通关键审计事项能够提高注册会计师的审计质量;（2）在审计报告中沟通关键审计事项,注册会计师收取的审计费用会增加;（3）在审计报告中沟通关键审计事项,审计报告时滞会较长;（4）注册会计师在审计报告中沟通的关键审计事项越多,注册会计师收取的审计费用越多。在此分析基础上,将样本数据按照会计师事务所规模进行分组,回归结果表明,相较于“四大”会计师事务所,关键审计事项对“非四大”会计师事务所的审计质量、审计定价、审计报告时滞影响更大。最后,为了加强关键审计事项的作用和进一步缩小审计三方关系人的信息不对称,本文提出三个建议:（1）提高注册会计师的综合能力;（2）平衡审计报告的信息含量和注册会计师的诉讼风险;（3）培养财务信息使用者的财务理解能力。

关键词：关键审计事项审计质量审计定价审计报告时滞

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连带责任对会计师事务所的影响研究 ——以立信会计师事务所为例

连带责任对会计师事务所的影响研究 ——以立信会计师事务所为例

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作者：杨慧兰中央财经大学

学位级别：硕士

近年来我国上市公司虚假陈述事件多发,反映出了我国注册会计师行业审计质量不足的问题。其中,部分案件中基本审计程序执行不到位,不能排除审计师和被审计单位合谋的可能性。由于审计的作用在于提高上市公司财务报表的真实性,因此公众对... 详细信息

近年来我国上市公司虚假陈述事件多发,反映出了我国注册会计师行业审计质量不足的问题。其中,部分案件中基本审计程序执行不到位,不能排除审计师和被审计单位合谋的可能性。由于审计的作用在于提高上市公司财务报表的真实性,因此公众对审计质量存在较高要求。而近年来发现的审计师合谋事件使得注册会计师的公信力有所下滑。在过往的法律环境下,会计师事务所大多并未因其低质量审计行为承担较大的法律责任。经统计证监会行政处罚披露信息:2013年至2021年,审计师受到行政处罚的案例共35起。其中虽然只有少数的会计师事务所被民事起诉,但投资者胜诉概率较高。例如,2006年湖北蓝田股份造假案中,涉事的华伦会计师事务所被判承担连带赔偿责任,成为我国首个会计师事务所赔偿股民的案例;2017年8月上海大智慧案件中立信会计师事务所承担连带赔偿责任;2020年康美药业案中正中珠江会计师事务所被判处连带责任。可见,审计失败下会计师事务所较大可能被判处承担连带责任。连带责任不仅使得会计师事务所承担较重的经济损失,也让其声誉受损。探讨连带责任对会计师事务所的影响成为一个具备现实意义的话题。本文以立信会计师事务所为例,探讨判处连带责任对会计师事务所客户接受与保留、审计定价、审计质量等方面的影响,同时设立对比组(天健会计师事务所、大华会计师事务所、信永中和会计师事务所、天职国际会计师事务所、致同、北京兴华会计师事务所)进行比较,进一步说明情况。研究发现,从客户角度看,连带责任使得会计师事务所新增客户较为困难,仅能新增一些规模较小的客户,但是其对新增客户的风险控制能力增强。同时,会计师事务所倾向保留大型、股权分散的优质客户,且虽然短期内会丢失部分财务风险较低的客户,但是长期来看保留客户的财务风险水平不断优化。从会计师事务所角度看,虽然审计风险有所增加,但立信会计师事务所并未大幅提高审计收费予以弥补,反映了会计师事务所在声誉受损后审计定价方面处于弱势地位。同时,不管是对于新增客户还是保留客户,立信会计师事务所都在一定程度上提升了其审计质量。

关键词：连带责任客户组合审计定价审计质量

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校友关系会影响审计师行为吗？ ——基于高管角色视角

校友关系会影响审计师行为吗？ ——基于高管角色视角

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作者：张奕莹暨南大学

学位级别：硕士

“关系”是一种极具特色的非正式制度,对中国经济的发展影响深远。同时,企业财务造假频发,审计师与高管的社会关系也使审计师的独立性受到更多的质疑。本文使用校友关系衡量社会关系,将审计师的行为聚焦在审计定价和审计质量的控制上,... 详细信息

“关系”是一种极具特色的非正式制度,对中国经济的发展影响深远。同时,企业财务造假频发,审计师与高管的社会关系也使审计师的独立性受到更多的质疑。本文使用校友关系衡量社会关系,将审计师的行为聚焦在审计定价和审计质量的控制上,从在企业中担任不同职能的高管视角出发,探讨签字注册会计师与不同类型的高管存在校友关系对审计师行为的影响。本文选用中国A股上市公司2008-2017年的经验数据,得到1147个存在签字注册会计师-高管校友关系的观测值,按照高管职位类型分成三组,与监督类高管存在校友关系、与决策类高管存在校友关系、与决策和监督类高管均存在校友关系。采用PSM进行1:1配对检验,共2294个观测值。检验结果表明:签字注册会计师与高管存在校友关系会影响审计师行为。其中:与监督类高管存在校友关系会降低审计收费,提高审计质量,应计项目盈余管理程度较低,“合作效应”起主导作用;与决策类高管存在校友关系会提高审计收费,降低审计质量,应计项目和真实活动盈余管理程度均较高,“合谋效应”起主导作用;与监督类和决策类高管均存在校友关系,同时企业处于亏损状态时,在控制企业处于亏损状态对审计定价的影响后,审计师收取了较高的审计费用。在进一步分析中,首先以事务所的客户重要性对样本进行分组检验,检验结果表明:由于事务所对客户依赖程度高带来了强监管,当客户重要性较高时,存在校友关系的决策类高管倾向于运用真实活动进行盈余管理,而当客户重要性较低时,该类高管倾向于运用应计项目进行盈余管理。其次加入无形资产与校友关系的交乘项进行检验,交乘项的结果表明,与监督类高管、决策类高管的校友关系,均有助于降低审计业务面临的信息不对称性。最后,结合研究结论,对如何处理校友关系对审计师行为的影响提出相关的政策建议。

关键词：校友关系审计师行为审计定价审计质量高管

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审计费用与会计师事务所自选择问题研究

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财会通讯（上） 2012年第3期 27-28页

作者：张丽华上海大学

一、引言合理的审计定价可以提高注册会计师的风险意识，维护审计质量，确保合理的竞争格局，对我国审计产业的发展有着重要意义。早在1980年，学术界便开始对审计定价问题进行研究。在30多年的研究中，对审计定价影响因素逐步扩展至市... 详细信息

一、引言合理的审计定价可以提高注册会计师的风险意识，维护审计质量，确保合理的竞争格局，对我国审计产业的发展有着重要意义。早在1980年，学术界便开始对审计定价问题进行研究。在30多年的研究中，对审计定价影响因素逐步扩展至市场特点、非审计服务等方面。关于审计费用与会计事务所自选择问题的研究在我国还比较少，陈冬华等人（2006）发现自选择问题对审计费用存在显著影响，考虑自选择问题后，大所会调低对自己客户的审计费用，小所反之。

关键词：审计费用选择问题会计师事务所审计定价注册会计师非审计服务会计事务所风险意识

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我国会计师事务所加盟非“四大”国际会计公司的经济效果研究

我国会计师事务所加盟非“四大”国际会计公司的经济效果研究

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作者：谢璟湖南大学

学位级别：硕士

在国际资本流动不断增长以及经济全球化的大背景下,审计服务国际化需求日益重要,我国一些主要的会计师事务所通过加盟国际“四大”会计师事务所以外的国际会计公司来满足市场需求和实现自身的跨越式发展。这类加盟行为既是市场机制作用... 详细信息

在国际资本流动不断增长以及经济全球化的大背景下,审计服务国际化需求日益重要,我国一些主要的会计师事务所通过加盟国际“四大”会计师事务所以外的国际会计公司来满足市场需求和实现自身的跨越式发展。这类加盟行为既是市场机制作用下会计师事务所顺时应势的主动选择,也受益于我国政府一系列鼓励政策的引导。上述加盟行为将影响我国审计市场结构和会计师事务所自身发展。本文以2007-2011年发生的9起我国会计师事务所加盟非“四大”国际会计公司案例为研究对象,从加盟行为发生前后我国审计市场集中度、会计师事务所审计定价与审计质量角度,研究我国会计师事务所加盟非“四大”国际会计公司的经济效果。本文研究结果显示加盟非“四大”国际会计公司可以提高我国审计市场集中度;也可以提高会计师事务所的审计收费,且至少加盟后两年一直保持明显上升趋势;还可以提升会计师事务所的审计质量,且加盟第二年开始,对审计质量的提升幅度更大。本文期望通过上述研究,探讨我国这个新兴市场国家的会计师事务所在国际化背景下的成长路径选择和非“四大”国际会计公司的经济价值,为优化我国会计师事务所国际化行为提供一定的理论支持,也为审计行业监管部门改进我国注册会计师行业做强做大的政策支持提供一些经验证据。

关键词：加盟国际会计公司经济效果审计市场集中度审计定价审计质量

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