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审计师变更时机、年报审计意见分歧与审计质量——来自中国证券市场的经验证据

中国会计与财务研究 2011年第2期13卷 45-107页

作者：田野陈全上海财经大学会计学院

本文从审计师变更时机的角度，全面考察了我国证券市场中的审计师变更问题，以2001至2008年发生审计师变更的A股上市公司为研究对象，从效率观和机会主义动机的角度，分析了影响审计师变更时机选择的因素，以及不同变更时机对审计意见... 详细信息

本文从审计师变更时机的角度，全面考察了我国证券市场中的审计师变更问题，以2001至2008年发生审计师变更的A股上市公司为研究对象，从效率观和机会主义动机的角度，分析了影响审计师变更时机选择的因素，以及不同变更时机对审计意见收买、审计师选择和审计定价的影响。通过研究，我们发现：（1）审计师变更时机与变更动机直接相关，出于机会主义动机发生的审计师变更，其变更时间较晚，而出于效率观动机发生的审计师变更，其变更时间较早；（2）在财政年度结束以后变更审计师的公司，发生收买审计意见的可能性显著高于在财政年度结束以前变更审计师的公司；（3）公司越晚变更审计师，选择高质量继任审计师的可能性越低；（4）公司越晚变更审计师，被继任审计师收取的审计费用越高。综合本文发现，审计师变更时机是考察审计师变更事件性质及变更动机的重要视角，审计师变更时机与年报审计意见分歧、审计质量等密切相关，这需要引起证券市场参与各方更大的关注。

关键词：审计师变更时机审计意见收买审计师选择审计定价

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上市公司违规处罚公告的信息含量研究——基于独立审计师和投资者的视角

上市公司违规处罚公告的信息含量研究——基于独立审计师和投资者...

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作者：吕凡武汉大学

学位级别：博士

制约我国证券市场进一步健康发展的核心问题是上市公司规范运作不够,违规行为频频发生。一系列严重违规事件的发生沉重打击了投资者信心,破坏了证券市场的正常运行秩序。为维护证券市场秩序,保护投资者合法权益,作为上市公司监管机构的... 详细信息

制约我国证券市场进一步健康发展的核心问题是上市公司规范运作不够,违规行为频频发生。一系列严重违规事件的发生沉重打击了投资者信心,破坏了证券市场的正常运行秩序。为维护证券市场秩序,保护投资者合法权益,作为上市公司监管机构的中国证监会及其下属证券交易所依据《公司法》、《证券法》等相关法规和国务院的授权,对上市公司的违规行为立案调查,并向证券市场公开发布违规处罚公告。这些公开发布的违规处罚公告包含了上市公司违规行为涉及的法律条款、违规行为持续时间、被处罚对象及金额等丰富的信息含量,充分揭示了上市公司违规行为及其严重程度,有助于上市公司的利益相关者识别相关风险并进而做出适当的决策。以较为典型的“科龙案”为例,证监会在2006年专门为此案发布了证监字[2006]4号、[2006]15号、[2006]16号和[2006]30号四份文件,四种违规行为累计违规时间10年,共计处罚公司管理层40人;而同年被处罚的“古井贡”(证监罚字[2006]9号)违规持续时间2年,处罚公司管理层1人。我们认为,利益相关者对“科龙”和“古井贡”的违规处罚公告所感知的风险不应该等同,由此而带来的利益相关者的行为反应上的差异值得我们进行深入研究。上市公司的利益相关者包括投资者、独立审计师、政府监管机构、债权人、供应商、客户、员工等,上市公司的违规行为将对利益相关者造成潜在的损失,潜在损失的大小与违规行为及其严重程度直接相关。囿于数据的可获得性,我们选择了投资者和独立审计师两个不同视角来研究利益相关者对违规处罚公告的反应。投资者和独立审计师对上市公司有着不同的利益诉求。例如,作为理性“经济人”的投资者希望获取最大的投资收益,避免投资风险。违规公告发布后,投资者做出买入或卖出公司股票的决定,因此上市公司的违规行为及其严重程度将会影响其股价的市场表现。独立审计师通过对风险的感知来决定可承受的风险水平,希望能在获取合理审计服务收费的同时将审计风险控制在可接受的范围内,因此上市公司违规行为及其严重程度会影响独立审计师的审计定价行为和对财务报表发表审计意见的类型。本文以2005-2009年中国证券市场上监管机构发布的违规处罚公告为研究对象,从违规处罚公告中手工整理出违规处罚单位、违规持续时间、董事长是否违规、违规的独立董事数量、违规的独立董事比例五个反映违规严重程度的指标,检验独立审计师和证券市场对违规变量的反应。通过实证研究,本文得出以下结论：第一,独立审计师的审计定价与监管机构级别、董事长是否被处罚、董事被处罚比例和独立董事被罚比例呈显著正相关关系,说明独立审计师在审计定价时考虑到了违规处罚公告中的相关信息;独立审计师在对违规公司出具审计意见时,董事被处罚比例和独立董事被处罚比例与违规公司获得非标意见的可能性存在显著正相关关系,说明与审计定价相比,独立审计师在出具审计意见时更为审慎,董事被处罚比例和独立董事被处罚比例高往往预示着公司内部控制方面存在较为严重的问题,这样的公司容易收到独立审计师的非标意见。第二,公司违规行为对于公司股票价格有负面影响,但本文的检验结果发现不具有显著性,可能是投资者对于不同性质的违规行为的反应不一样。进一步的研究发现,投资者对于公司董事长是否被监管机构处罚较为敏感,表现为董事长被处罚的公司超额累计收益率(CAR)均值和超额收益率(AR)均值都显著低于董事长未被处罚公司;但投资者对于处罚公司的证券监管级别不敏感,证监会处罚公司的CAR均值和AR均值虽低于交易所处罚公司,但不显著;独立董事被处罚公司的CAR均值显著低于独立董事未被处罚公司,但是独立董事被处罚公司的AR均值与独立董事未被处罚公司的AR均值无显著差异。

关键词：违规处罚公告违规变量审计定价审计意见事件研究法

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上市公司审计费用影响因素的实证研究——基于沪深两市上市公司的经验证据

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山东纺织经济 2011年第5期28卷 28-30,109页

作者：吴盛兴新疆财经大学会计学院新疆乌鲁木齐830012

文章以我国2006到2009年沪、深两市上市公司为研究对象,对影响我国上市公司审计费用的影响因素进行了实证分析,实证研究发现:上市公司的规模、经济业务的复杂程度、负债与资产总额之比以及事务所规模,是影响我国上市公司审计收费的主要... 详细信息

文章以我国2006到2009年沪、深两市上市公司为研究对象,对影响我国上市公司审计费用的影响因素进行了实证分析,实证研究发现:上市公司的规模、经济业务的复杂程度、负债与资产总额之比以及事务所规模,是影响我国上市公司审计收费的主要因素,而存货与应收账款之和与资产总额之比对审计收费并不具有显著影响。

关键词：上市公司审计定价影响因素

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法律环境、政治关系与审计定价——来自中国证券市场的经验证据

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财贸经济 2007年第S1期28卷 90-95页

作者：陈小林潘克勤中南财经政法大学九江学院会计学院河南财经学院会计学院

本文以2001—2003年2717家上市公司为研究样本,研究了法律环境、政治关系对审计定价的影响。研究发现,法律执行力度越强的地区,审计定价越高;行政监管和法律制度改善后,审计定价显著上升;政治关系越弱的上市公司审计定价越高,而且"... 详细信息

本文以2001—2003年2717家上市公司为研究样本,研究了法律环境、政治关系对审计定价的影响。研究发现,法律执行力度越强的地区,审计定价越高;行政监管和法律制度改善后,审计定价显著上升;政治关系越弱的上市公司审计定价越高,而且"四大"对非政府控制的上市公司收取更高的风险溢价。

关键词：审计定价法制及监管强度政治关系审计师声誉

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中国上市商业银行监管风险与审计定价

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审计研究 2007年第5期 56-62,55页

作者：刘继红周仁俊华中科技大学管理学院

本文研究了中国上市商业银行监管风险与审计定价的关系。我们利用2001—2006年的30个有效样本和偏最小二乘回归方法进行研究发现单一客户集中度高,资产敏感性缺口大,资本利润率高,资本充足率低的商业银行审计费用高;而前十名客户贷款比... 详细信息

本文研究了中国上市商业银行监管风险与审计定价的关系。我们利用2001—2006年的30个有效样本和偏最小二乘回归方法进行研究发现单一客户集中度高,资产敏感性缺口大,资本利润率高,资本充足率低的商业银行审计费用高;而前十名客户贷款比例体现了贷款风险分散的程度,其比例越大审计费用越低;对于需要维持较高水平核心资本充足率的商业银行,审计师收取了更多的费用。总的来说,审计费用与监管机构认为非常重要的风险因素强烈相关。

关键词：商业银行监管风险审计定价审计费用决定因素

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独立审计定价悖论问题研究——论审计产品经济属性与其定价机制的关系

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中央财经大学学报 2007年第10期 61-64,76页

作者：胡波中华女子学院经济管理系北京100101

审计产品的经济属性从私人产品发展到准公共产品,然而,其定价机制并未随之改变,具体定价过程仍由私人谈判确定。因此,审计产品的经济特性与定价机制的不匹配,本文将其称为审计定价悖论。

关键词：审计定价公共产品私人定价

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董事会领导权结构对审计定价的影响——基于我国A股上市公司2001～2003年度Panel data的分析

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山西财经大学学报 2007年第5期29卷 113-118页

作者：胡莲同济大学经济管理学院上海200092

采用2001～2003年我国A股上市公司董事会领导权设置情况数据，分析了其对于审计定价的影响。研究结果表明，董事会领导权的不同设置对审计定价产生不同的影响，尽管这种影响的效果并不具有统计意义上的显著性。相对于副董事长与总经理... 详细信息

采用2001～2003年我国A股上市公司董事会领导权设置情况数据，分析了其对于审计定价的影响。研究结果表明，董事会领导权的不同设置对审计定价产生不同的影响，尽管这种影响的效果并不具有统计意义上的显著性。相对于副董事长与总经理两职合一而言，董事长与总经理两职合一不利于降低代理成本，从而迫使审计师降低审计定价。与以往研究结论一致的是，环境动态性变量未对董事会领导权设置情况产生显著影响。

关键词：领导权结构审计定价董事会

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基于审计风险的区域化审计定价的研究

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当代经济科学 2007年第1期29卷 114-118页

作者：冯均科李清丽西北大学经济管理学院陕西西安710046 中国建设银行陕西省分行西安市莲湖路支行陕西西安710003

审计定价的区域化在我国是以行政手段实施的,这种定价忽略了一个十分重要的因素———审计风险补偿,进而使审计定价的模型存在着技术缺陷。基于审计风险的区域化审计定价,要求在审计定价中考虑地域差异对审计风险的影响以及审计定价中... 详细信息

审计定价的区域化在我国是以行政手段实施的,这种定价忽略了一个十分重要的因素———审计风险补偿,进而使审计定价的模型存在着技术缺陷。基于审计风险的区域化审计定价,要求在审计定价中考虑地域差异对审计风险的影响以及审计定价中的风险补偿问题。实证研究表明,异地客户并未选择比本地客户更高的审计价格,而是选择了一种“逆理性”的更低的忽略审计风险的竞争价格。这种非常现象应引起政府监管部门与学术界的关注。

关键词：审计风险审计定价审计客户

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“低价进入式审计定价”及其对审计独立性的影响

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北京工商大学学报（社会科学版） 2007年第3期22卷 59-62页

作者：赵保卿北京工商大学会计学院北京100037

“低价进入式审计定价”是会计师事务所为招揽审计业务,将初期审计收费定价在审计成本之下,期望通过较长期的审计约定来弥补这一损失的行为过程与结果,其形成有初次审计的启动成本和后期审计费用提高时委托人更换审计人员的交易成本差... 详细信息

“低价进入式审计定价”是会计师事务所为招揽审计业务,将初期审计收费定价在审计成本之下,期望通过较长期的审计约定来弥补这一损失的行为过程与结果,其形成有初次审计的启动成本和后期审计费用提高时委托人更换审计人员的交易成本差异影响的原因,也有市场经济条件下信息不对称和不正当竞争的影响因素。这种现象损害了审计的客观独立性,是一种不正当竞争行为,财政部门与注册会计师协会应采取相应措施予以抑制。

关键词：低价进入式审计定价审计定价不正当竞争独立性

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跨市场上市公司审计定价研究

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财会通讯(学术版) 2007年第6期 47-49+55页

作者：陈靖陈旭红厦门大学管理学院福建闽都有限责任会计师事务所厦门分所

本文从我国跨市场上市公司审计师选择的特点出发,考察了境内外审计市场不同需求弹性对审计收费的影响,并对协同效应和范围经济对审计定价的影响进行了研究。结论表明,当审计师对境外报表进行审计时,“四大”的审计收费显著高于非“四大... 详细信息

本文从我国跨市场上市公司审计师选择的特点出发,考察了境内外审计市场不同需求弹性对审计收费的影响,并对协同效应和范围经济对审计定价的影响进行了研究。结论表明,当审计师对境外报表进行审计时,“四大”的审计收费显著高于非“四大”。而当会计师事务所对境内报表进行审计时,“四大”的审计定价与非“四大”相比无显著差异。结论验证了“四大”不同市场不同定价的竞争策略,如果进行审计的会计师事务所之间可以实现协同效应或范围经济,从而能节约跨市场上市公司的时间和精力,上市公司将愿意付出更多的审计费用。结论支持了境内会计师事务所可以通过与境外会计师事务所建立联系构筑竞争优势的策略。

关键词：跨市场上市公司协同效应范围经济审计定价

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