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重庆大学
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李兰芬
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中文
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"主题词=审计客体规模"
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审计
费用溢价影响的实证研究
审计主、客体规模对审计费用溢价影响的实证研究
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作者:
李兰芬
重庆大学
学位级别:
硕士
审计
收费是
审计
市场中的一个重要因素,其水平高低对
审计
活动的独立性以及
审计
质量起着至关重要的作用。目前“国际四大”会计师事务所的
审计
费用明显高于国内本土的事务所,即“国际四大”在我国
审计
市场上获取
审计
费用溢价。“国际四大...
详细信息
审计
收费是
审计
市场中的一个重要因素,其水平高低对
审计
活动的独立性以及
审计
质量起着至关重要的作用。目前“国际四大”会计师事务所的
审计
费用明显高于国内本土的事务所,即“国际四大”在我国
审计
市场上获取
审计
费用溢价。“国际四大”的
审计
费用溢价是来源于其强大的
规模
还是来源于良好的“品牌声誉”呢?“国际四大”是对所有的客户都收取了
审计
费用溢价,还是只对一部分客户收取
审计
费用溢价?为此,本文从
审计
关系主体、
客体
规模
的角度出发,探讨事务所的
审计
费用溢价问题。 本文从
审计
费用的产生及其
审计
费用标准的确定,引出了
审计
费用溢价的概念,当事务所收取的
审计
费用高于既定标准费用上限很多的时,我们就认定该所收取了
审计
费用溢价。接着从
规模
经济、技术进步、议价能力、产品差异、行业专长五个方面分析了
审计
费用溢价的来源。然后,从正反两个方面分析了
审计
关系主体、
客体
规模
对
审计
费用溢价的影响。 在以上理论分析的基础上,本文以2007——2008年我国沪深两市上市公司为研究样本,利用修正的Simunnic
审计
收费模型,检验不同
规模
的事务所对不同
规模
的客户收取
审计
费用溢价的情况。首先,以“国际四大”为研究对象,通过实证检验,得出:“国际四大”对大客户、小客户都收取了
审计
费用溢价。这与Francis和Stokes提出的论断不相符合,这说明中国
审计
市场的收费机制在某些方面与海外市场不相同。其次,本文以“本土五大”为研究对象,通过实证检验,得出:“本土五大”对大客户、小客户也收取了
审计
费用溢价,但是,
审计
费用溢价率远远不及“国际四大”,说明
审计
费用溢价一方面和事务所
规模
有关,另一方面和事务所声誉有关。再次,以“本土小所”为研究对象,通过实证检验,得出:“本土小所”非但不收取
审计
费用溢价,反而有“低价揽客”的迹象。因此,本文建议本土所应该从
规模
和声誉两方面来提升竞争能力,同时政府也应该强化
审计
费用标准的制定,规范
审计
费用披露机制,从而抑制
审计
费用溢价现象。
关键词:
审计
主体
规模
审计客体规模
审计
费用溢价
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