检索结果-内蒙古大学图书馆

中国内部审计 2012年第9期 54-56页

作者：单江锋国投高科技投资有限公司 100000

一、内部审计过程的心理分析内部审计实质上是审计主体和审计客体互动的一个过程,在互动的过程中,双方保持良好的沟通,是审计工作得以顺利进行的基础。从审计主体看,审计人员不仅要检查相关资料,更重要的是要与被审计单位相关人员进行沟... 详细信息

一、内部审计过程的心理分析内部审计实质上是审计主体和审计客体互动的一个过程,在互动的过程中,双方保持良好的沟通,是审计工作得以顺利进行的基础。从审计主体看,审计人员不仅要检查相关资料,更重要的是要与被审计单位相关人员进行沟通,了解询问有关事宜,以完成自己的审计目标。从审计客体看,配合审计主体完成审计任务是其不可推卸的责任,

关键词：心理分析审计过程企业内部应用审计主体审计客体被审计单位内部审计

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关于审计风险的成因探析

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集团经济研究 2006年第08S期 298-299页

作者：叶小玲北京信息工程学院工商系

随着审计责任的加大，审计风险问题越来越受到人们的关注，审计风险贯穿于审计过程的始终，只有深刻地认识、分析审计风险，从根源上剖析审计风险，分析审计风险产生的原因，才能真正的控制和减少风险。审计风险产生的原因很多，我们可... 详细信息

随着审计责任的加大，审计风险问题越来越受到人们的关注，审计风险贯穿于审计过程的始终，只有深刻地认识、分析审计风险，从根源上剖析审计风险，分析审计风险产生的原因，才能真正的控制和减少风险。审计风险产生的原因很多，我们可以将他们归纳为审计主体、审计方法、审计客体三方面的原因。

关键词：审计风险成因探析审计责任风险问题审计过程审计主体审计方法审计客体原因才能

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M镇扶贫资金审计风险研究

M镇扶贫资金审计风险研究

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作者：林鑫北京交通大学

学位级别：硕士

财政专项扶贫资金是关乎国计民生的大事,也关乎我国能否顺利实现2020全面建成小康社会的目标。但是由于审计的自身特点,审计工作的开展总会伴随着审计风险,这给财政扶贫资金的安全监管带来了风险。如何保证财政扶贫资金能够合理使用,降... 详细信息

财政专项扶贫资金是关乎国计民生的大事,也关乎我国能否顺利实现2020全面建成小康社会的目标。但是由于审计的自身特点,审计工作的开展总会伴随着审计风险,这给财政扶贫资金的安全监管带来了风险。如何保证财政扶贫资金能够合理使用,降低审计风险,是财政扶贫资金审计所需要关注的重点。因此本文的主要研究问题是:财政扶贫资金审计如何以风险管理为导向提高资金的使用效率。本文首先对扶贫资金的政策背景做了基本介绍,2020年是脱贫攻坚的收官之年,因此国内各级政府现在对财政扶贫资金审计相关工作都非常重视。其次对扶贫资金的相关文献资料进行了回顾,对已有的相关研究进行展示和总结,从中发现现有研究的不足之处,并进一步指出了本文的研究方向。其次,本文介绍了2018年M镇扶贫资金审计的具体过程以及审计过程使用的方法,同时记录结论及审计过程发现的问题。之后,结合资金绩效审计的“3E”理论、审计风险管理理论,分析M镇扶贫工作开展情况,识别出在实际工作中扶贫资金审计风险面临的风险因素,并对其进行评估,再围绕这些易产生风险的因素提出相应的优化方案。最后得出本文的研究结论与建议。希望本次研究不仅能够有助于M镇财政扶贫审计流程的优化,而且还可以为我国审计机关今后开展扶贫资金审计工作提供参考。结合前人研究成果以及风险管理理论,本文通过研究得出以下几个结论:一是扶贫资金审计风险管理有赖于审计主体、审计客体、审计环境三者共同决定;二是研究梳理了审计局对M镇扶贫资金审计风险所面临的风险因素,包括扶贫政策与制度落实情况、扶贫人员认定、扶贫资金项目、财政扶贫资金风险等四个风险点;三是提出了M镇扶贫资金审计风险优化方案,从审计制度,审计工作人员的胜任能力、加强信息化审计建设、加强扶贫项目资金管理四个方面进行优化扶贫资金的审计流程。

关键词：财政扶贫资金审计风险管理理论审计主体审计客体审计环境

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我国注册会计师审计失败问题研究

我国注册会计师审计失败问题研究

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作者：郑晖武汉理工大学

学位级别：硕士

近几年来，国内外重大审计失败事件频繁出现。审计失败降低了资本市场效率，注册会计师行业，会计师事务所以及注册会计师个人遭遇了前所未有的信用危机，也严重影响了被审计公司的健康发展。本文通过研究注册会计师审计失败发生的原因... 详细信息

近几年来，国内外重大审计失败事件频繁出现。审计失败降低了资本市场效率，注册会计师行业，会计师事务所以及注册会计师个人遭遇了前所未有的信用危机，也严重影响了被审计公司的健康发展。本文通过研究注册会计师审计失败发生的原因以及防范措施，以期降低审计失败发生的概率，从而促进资本市场、注册会计师行业和被审计公司的发展。更是期望，通过本文的研究，能对我国注册会计师防范审计失败的实务研究有所启发或启迪。文章第一部分主要是对目前国内外学者在审计失败方面的文献进行综述。文章第二部分讨论了注册会计师审计失败的含义和影响，阐述审计失败的定义和审计失败的判定标准以及审计失败对证券市场、投资人、注册会计师行业、会计师事务所及注册会计师个人的影响。文章第三部分探讨了我国审计失败的现状和产生的原因。主要从社会环境方面、审计主体和审计客体等三个方面来探讨我国审计失败的成因。在前面三部分的基础上，文章第四部分提出我国避免审计失败的对策，这些对策包括优化经济环境，提高审计主客体的素质等方面。最后，文章归纳了该文的不足及其进一步的研究方向和问题。本文将审计失败定义为注册会计师由于没有按照独立审计准则的要求，没有发现所审计财务报告中的重大错报或漏报的行为。本文应用博弈理论、通过建立审计的主体——会计师事务所及注册会计师、审计的客体——被审计公司的股东、管理层、审计环境中的监管机构——司法部门、证监会等之间的博弈模型来研究审计失败的成因和防范对策，认为司法部门对审计失败责任人的打击力度不足、资本市场制度本身存在的缺陷、会计和审计准则发展落后于社会经济发展等是产生审计失败的“温床”;会计师事务所以及注册会计师独立性缺失、审计职业判断的存在和过度关注成本效益原则是审计失败的主导因素;上市公司整体素质低、公司治理机制不完善和公司高管人员的道德问题是导致审计失败的客体因素。本文还应用系统工程理论，应用管理学和微观经济学的理论，提出了防范审计失败的系统观念，认为社会环境、审计主体、审计客体三者之间是相互作用、相互制约的，不能只从单一方面来考虑，应系统地解决这三个方面的问题。具体地讲，就是建立最严厉的司法惩罚制度、强化审计法律责任、完善民事赔偿制度;规范资本市场行为、减少行政干预;加快会计、审计准则的更新，提高会计师事务所及注册会计师的独立性和职业胜任能力;完善公司治理结构等。

关键词：注册会计师审计失败审计主体审计客体

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金亚科技公司审计失败案例研究

金亚科技公司审计失败案例研究

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作者：范杰东北石油大学

学位级别：硕士

从1992年深证原野舞弊案,国内审计失败现象首次映入公众的经济认知世界里,再到21世纪初银广夏事件,拥有业内最高业务水准的中天勤会计事务所自此退出服务行业的历史舞台,而之后一年的时间里,又有亚太实业、振隆特产、九好集团等审计失... 详细信息

从1992年深证原野舞弊案,国内审计失败现象首次映入公众的经济认知世界里,再到21世纪初银广夏事件,拥有业内最高业务水准的中天勤会计事务所自此退出服务行业的历史舞台,而之后一年的时间里,又有亚太实业、振隆特产、九好集团等审计失败案件相继公之于众。然而无独有偶,国际资本市场上也由21世纪初的安然、施乐、世通事件到现如今日本东芝、威德福国际、阿拉巴马州殖民银行等舞弊事件纷涌而出。自两权分离产生了对审计市场的需求以来,审计业务双方出于理性经济人的选择,使得资本市场审计失败现象愈演愈烈,可以看出,无论是在国际还是国内资本市场审计失败现象的发生并非审计业务双方合谋这样简单,我们需要全面客观地分析与研究审计失败案件从而整理出更加全面、深刻的审计失败原因及其应对策略。本文针对我国接连发生的审计失败案件,为能够更加全面而深入地分析审计失败的原因并完善应对审计失败的对策进行了以下研究:首先,整理出国内外文献关于审计失败认定的研究,并从审计业务的主体、客体及执行环境三个方面整理并归纳了国内外学者有关审计业务失败原因的研究成果;然后,根据国内外审计失败研究学者关于审计失败的认定研究发现,审计失败的认定主要存在“过程观”与“结果观”两种观点,其中,审计失败的“结果观”认为审计师出具了与被审计单位实际经济状况不相符的审计报告,而本文认为审计失败的形成更符合审计业务的主体、客体及其执业环境三方面职责的缺失的“过程观”;本文继续重申了审计失败的“过程观”的概念认定并介绍了审计失败的三大归因分类以及审计业务的两个互相矛盾的服务属性;再者,选取近期发生的由互联网+时代最具企业投资力量的成都金亚科技股份有限公司(以下简称金亚科技公司,股票代码300028)与近年来“问题不断、业务继续”的立信会计事务所“创造”的审计失败案件作为审计失败原因的研究案例,并根据证监会的处罚公告整理出金业科技公司与立信会计事务所的违规表现;通过对金亚科技审计失败案例发生的原因的分析,并结合国内市场上的审计失败现象验证了企业、事务所以及监管机构三方面力量的不足是导致审计失败发生的主要原因,为此,最后从审计失败的形成机制出发分别从审计业务的主体、客体及其执业环境三个方面提出规避审计失败的具体建议。

关键词：金亚科技公司审计失败审计主体审计客体审计环境

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关于信永中和审计登云股份的失败和责任研究

关于信永中和审计登云股份的失败和责任研究

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作者：马远广东工业大学

学位级别：硕士

尽管当前外部监管部门对会计师事务所执业质量的监管更加透明化、公开化,不断强化对其执业程序的监督。中注协及相关部门也在根据当前经济环境及具体的业务问题,不断完善对审计主体执业规范的具体要求,但审计失败的案件仍旧层出不穷。... 详细信息

尽管当前外部监管部门对会计师事务所执业质量的监管更加透明化、公开化,不断强化对其执业程序的监督。中注协及相关部门也在根据当前经济环境及具体的业务问题,不断完善对审计主体执业规范的具体要求,但审计失败的案件仍旧层出不穷。不论是审计主体、客体或者是外部监管部门,都应在审计项目的承接、实施及完成的不同阶段,明确自身在不同环节,面对不同的审计客体的具体职责,从而能够引起各责任主体对其工作的重视,积极执行准则及相关法律的要求,严格实施审计程序,从而提升审计质量与效率,降低失败率。在该措施下,即使发生审计失败,也能够降低其对社会经济发展的影响,保证其承担相对较轻的责任。专家学者对审计责任的相关问题研究往往是从正面剖析,进而提出相关主体应承担的职责内容及负担程度。但该研究流程中,多数结论都是针对事中及事后,明显存在滞后性,对于事前的预防及控制较少。因此本文从相反方向研究,从审计责任的具体要求出发,反向提出各责任主体在责任承担下的具体职业要求,达到事先控制的目的,从而能够保证审计质量,使审计主体能够做好资本信息质量的关键“质检人”。本文以外部监管机构的相关处罚公告为依据,以审计准则及相关规范为标准,参考相关法律对审计责任的判定标准及内容,结合当前实际工作中的弊端,最终针对审计失败及审计主客体的相关责任提出具体的解决措施。本文前部分主要是对写作背景、已有研究成果及相关专业理论的叙述。中间部分是对案例的介绍与剖析,通过对登云股份审计失败时,各主体所承担责任的分析,找出该项业务失败的原因,得出该审计主体所负担的职业责任、法律义务及社会责任。同时将审计责任的承担主体归为三大类:一是实施审计行为的主体,即事务所及注册会计师,他们是责任的直接承担者;二是受审的客体,即被审计单位,他们是否要对审计失败承担相应的责任,要根据其自身是否在审计过程中有舞弊或违法行为来判定;第三是外部监管者。该类群体之所以也成为了审计责任的间接承担者之一,主要是由于其对审计项目的日常监督管理工作不到位,制定的相关法律规范内容不完善而导致项目失败。文章最后,根据各责任主体应当承担的职责,结合当前实际工作中所暴露的问题,对控制各主体的审计责任,笔者有针对性地提出适用的建议。一方面,将审计客体的纳税信用等级运用在总体策略的制定中。另一方面,对会计师事务所的综合评价体系提出改进建议,将目前运用广泛的征信评价办法纳入其中,以完善当前的综合评价机制。同时,针对笔者在实习过程中所发现的审计主体及客体的相关问题,提出了相关的改进举措,以促进二者能够不断优化自身的管理体制,提升审计质量,控制审计责任。

关键词：审计主体审计客体审计失败审计责任

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国外贷援款环境治理类项目审计整改研究--基于内蒙古自治区审计结果公告的分析

国外贷援款环境治理类项目审计整改研究--基于内蒙古自治区审计结...

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作者：潘禹霖内蒙古财经大学

学位级别：硕士

我国经济对外交流不断深入，在基础设施、环保绿化等方面，筹集资金的渠道逐渐广泛，其中国外贷援款是较为稳定且较为成熟的渠道之一。为了更好地跟进国外贷援款项目的进展情况，政府审计对于国外贷援款项目的关注度较高，并且随着审计... 详细信息

我国经济对外交流不断深入，在基础设施、环保绿化等方面，筹集资金的渠道逐渐广泛，其中国外贷援款是较为稳定且较为成熟的渠道之一。为了更好地跟进国外贷援款项目的进展情况，政府审计对于国外贷援款项目的关注度较高，并且随着审计工作的逐渐成熟，对于审计整改情况的重视程度日益凸显。通过审计可以更好地了解国外贷援款项目，并且发现国外贷援款项目存在的管理、施工等方面的薄弱环节以及存在的问题，审计整改是改进项目质量的重要途径。在以往的研究中，已有诸多学者对审计整改问题进行研究，但是对于内蒙古地区的关注度不够，因此，本文结合内蒙古地区在环境治理方面的问题，对审计整改项目中环境治理类进行重点研究。　　本文首先对已有研究文献进行总结，并对相关概念进行界定，对所用理论进行梳理，奠定本文的研究基础。本文对我国国外贷援款项目审计整改的现状进行理论分析，之后聚焦于内蒙古自治区国外贷援款环境治理类项目在审计整改流程、整改措施、整改效果三个方面进行总结，提炼出目前存在的问题分类归纳为财务收支问题、项目计划和执行问题、内部控制存在的问题三类。下一步，本文从审计主体、审计客体、审计机制三个角度分析目前存在问题的深层次原因，最后，根据目前存在问题，本文提出提升国外贷援款环境治理类项目审计整改效果的建议，审计机关加强指导和监督，规范审计结果与审计整改情况的披露，审计客体方面要明确审计整改责任人，并且审计整改情况不应只由审计机关披露，因此要增加被审计单位为审计整改公开主体，要建立健全审计整改长效监督机制，制定多元化评价标准，以此更加全面、准确、完整的评价审计整改效果。

关键词：国外贷援款环境治理类项目审计主体审计客体审计机制

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注册会计师审计质量影响因素的研究

注册会计师审计质量影响因素的研究

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作者：白凤天津财经大学

学位级别：硕士

审计质量是注册会计师行业生存和发展的基本要素,也是审计工作在社会经济活动中所能发挥作用的重要保证。近年来,证券市场爆发的大量审计失败案例使我国的审计行业出现了前所未有的诚信危机和道德危机,这对我国资本市场的发展产生了不... 详细信息

审计质量是注册会计师行业生存和发展的基本要素,也是审计工作在社会经济活动中所能发挥作用的重要保证。近年来,证券市场爆发的大量审计失败案例使我国的审计行业出现了前所未有的诚信危机和道德危机,这对我国资本市场的发展产生了不良的影响,甚至阻碍了社会发展的进程。审计质量问题成为目前资本市场和审计职业界急需解决的问题。国内外众多学者纷纷围绕着审计质量问题展开了研究。结合大量的参考文献,不难发现,他们大多从某一重要方面(例如董事会特征、事务所规模等等)研究论证了其对审计质量的影响,但是笔者认为研究其中任何一个单一方面因素的结果都缺乏全面性、完整性,应该将这些指标综合起来考虑则能更好的衡量其对审计质量的影响。所以,笔者在借鉴国内外研究成果的基础上,大胆创新与尝试,希望构建出包括审计主体、审计客体多方面因素的回归模型进行分析论证。最终,笔者分别选择了代表审计主体的专业胜任能力Score、事务所规模Employees、审计收费Feeaccof以及代表审计客体的营业收入Income、财务杆杠系数DFL、董事会人数Dirnum、监事会人数Supnum和独立董事比例Board等指标作为解释变量,成功构建了Logistic回归模型。笔者选择审计意见类型作为审计质量的替代指标,经过描述性统计分析和多元线性回归分析,得出以下结论：在所选择的各个指标当中,代表审计主体的专业胜任能力Score、审计收费Feeaccof以及代表审计客体的营业收入Income、财务杆杠系数DFL和独立董事比例Board与审计质量显著相关。并且,在影响审计质量的过程中,审计主体相对更显著。所以,笔者有针对性的提出了几点建议：追本溯源,提高被审计单位的经营能力和公司治理水平；加强会计师事务所的管理与控制,提高审计师的水平；加强法制建设,提高审计行业的合规性。

关键词：审计质量审计主体审计客体独立董事比例

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关于审计理论研究的几点思考

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审计与经济研究 2002年第1期17卷 3-4页

作者：金基鹏中华人民共和国审计署中国审计学会北京100007

审计理论研究要为中国经济建设服务 ,要和建立有中国特色的社会主义很好地结合起来 ,密切联系不断变化的审计客体。在研究中要不断创新 ,坚持百花齐放、百家争鸣的方针。

关键词：审计理论中国 WTO 经济建设研究方法审计客体理论联系实际

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注册会计师审计失败问题研究 ——基于绿大地审计失败案例

注册会计师审计失败问题研究 ——基于绿大地审计失败案例

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作者：夏廷茹河南大学

学位级别：硕士

随着市场经济的快速发展，注册会计师行业在我国资本市场中发挥着越来越重要的作用。资本市场的发展与完善使人们对会计信息的质量更加重视，对审计的需求日益增加，注册会计师出具的审计报告成为人们关注的焦点，但接连不断发生的审计... 详细信息

随着市场经济的快速发展，注册会计师行业在我国资本市场中发挥着越来越重要的作用。资本市场的发展与完善使人们对会计信息的质量更加重视，对审计的需求日益增加，注册会计师出具的审计报告成为人们关注的焦点，但接连不断发生的审计失败事件引起社会公众对扮演着“经济警察”角色的注册会计师信用度大打折扣，引发对整个审计行业的信任危机。过去的2013年，发生的新大地、万福生科、天能科技、绿大地等审计失败案例曝光于众，受到来自中国证监会、政府部门的严厉惩罚和社会公众的强烈谴责。纵观近些年来受到证监会处罚的几十起审计失败案例，不得不给注册会计师行业敲响警钟，同时对于审计失败问题的治理与改善，要引起我们的关注。本文通过中国证监会近些年来所做出的处罚报告分析审计失败问题严峻的现状，通过绿大地审计失败案例具体分析审计失败的原因及相应的对策，构建防范审计失败的理论分析框架，对提高市场监管和公司治理，促进注册会计师整个行业的发展具有重要的现实实践价值。也希望通过本文的研究，能够对我国注册会计师顺利开展审计工作、防范审计失败有所启发。本文从选题的背景及意义入手，对国内外学者在审计失败方面的文献综述进行总结概括。文章第二部分对审计失败进行理论概述，给审计失败这一概念做出明确界定，主要以注册会计师是否遵守审计准则为判断审计失败的标准，并且总结了审计失败与相关概念的区别与联系，有利于进行深入研究。研究分析2000年至2013年间中国证监会对52起审计失败事件做出的处罚决定，宏观上把握我国注册会计师审计失败的现状、特点及危害。文章第三、四部分对绿大地审计失败案例进行具体分析，结合上述52起处罚决定，运用案例分析的方法全面、系统的总结我国注册会计师审计失败来自会计师事务所与注册会计师、被审计单位、社会环境方面的原因，并在第五部分针对以上三个方面提出相对应的对策。文章的最后一部分总结了研究的结论，阐述了审计失败问题研究过程中所存在的局限性。

关键词：注册会计师审计失败审计主体审计客体社会环境

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