检索结果-内蒙古大学图书馆

江海学刊 2010年第1期 104-109页

作者：齐兴利闫小莉徐中华南京审计学院法学院南京大学商学院上海市审计局

审计市场作为市场经济体系的一个有机组成部分,其结构状况不仅直接关系到整个市场体系优化资源配置功能的发挥,还决定着注册会计师行业在经济社会发展中的现实地位和发展空间。从江苏审计市场来看,高端客户市场仍以"四大"为主... 详细信息

审计市场作为市场经济体系的一个有机组成部分,其结构状况不仅直接关系到整个市场体系优化资源配置功能的发挥,还决定着注册会计师行业在经济社会发展中的现实地位和发展空间。从江苏审计市场来看,高端客户市场仍以"四大"为主,本土事务所还远不能满足高端资本市场的需求,呈现出弱竞争性的"寡占型市场"。因此,应遵循国际会计公司发展之路,促进会计师事务所的优质规模化,在竞争中求发展,以建设富有竞争力的"寡占型"审计市场。

关键词：审计市场结构会计师事务所市场竞争力寡占型市场

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审计市场结构与审计结果:以地区为视角

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会计与经济研究 2015年第5期29卷 71-87页

作者：韩维芳上海立信会计学院会计与财务学院上海201620

审计市场结构会影响会计师事务所的行为,进而影响审计结果。中国各地区的审计市场结构存在较大差异,研究中国各地区的审计市场结构对审计结果的影响,具有理论和现实意义。以地区审计市场集中度来衡量审计市场结构,以审计意见、财务报告... 详细信息

审计市场结构会影响会计师事务所的行为,进而影响审计结果。中国各地区的审计市场结构存在较大差异,研究中国各地区的审计市场结构对审计结果的影响,具有理论和现实意义。以地区审计市场集中度来衡量审计市场结构,以审计意见、财务报告重述和审计收费来衡量审计结果。研究发现:地区审计市场集中度越高,越不可能出具非标意见,越可能发生财务报告重述,要求的审计收费水平越高。大所没有减弱地区审计市场集中度与审计结果之间的关系。结论表明:审计市场过于集中会损害审计质量,不宜过度集中。

关键词：审计市场结构地区审计市场集中度审计意见财务报告重述审计收费

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审计市场结构与市场绩效的相关性研究

审计市场结构与市场绩效的相关性研究

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作者：牟谦湖南大学

学位级别：硕士

注册会计师审计这一市场治理机制的存在,旨在提高资本市场资源的配置效率和增加社会福利,良好的审计市场绩效是实现这一目标的保证,而审计质量是审计市场绩效的核心,当整个审计市场的审计质量问题引起审计市场绩效低下之时,研究市场绩... 详细信息

注册会计师审计这一市场治理机制的存在,旨在提高资本市场资源的配置效率和增加社会福利,良好的审计市场绩效是实现这一目标的保证,而审计质量是审计市场绩效的核心,当整个审计市场的审计质量问题引起审计市场绩效低下之时,研究市场绩效具有一定的理论和现实意义。本文以产业组织理论为理论基础,在理论分析的基础之上进行实证研究,旨在考察我国审计市场结构的现实情况,并在此基础上揭示了审计市场结构与市场绩效的相关关系,从而为优化审计市场结构、规范审计市场提供相关政策建议。本文将审计质量看作是审计市场绩效的核心,通过对审计市场结构与市场绩效的相关性的理论分析,得出基本思路:高度集中的寡占型审计市场仍然有效,可以提供高质量的审计服务,从而提高市场绩效;当市场被几个大型事务所瓜分之后,专业化经营是规模化之后的竞争策略,专业化经营使审计师获得了行业专长,由于事务所的专用投资和学习效应的存在,从理论上讲审计师的行业专长能够提高市场绩效;事务所的专业化经营又提高了审计市场进入壁垒(具体来说是再进入壁垒),市场退出壁垒也随之提高,行业壁垒的提高能够提高市场绩效;审计市场的强地域性削弱了市场的有效竞争,导致了市场绩效的低下。并在此基础之上,进一步以上市公司盈余管理的程度(即可操纵性应计利润)作为审计质量的替代变量,以此衡量市场绩效,然后建立相关的回归模型对理论分析中的研究假设进行检验。研究结果表明:在一定范围内,审计市场集中度越高,市场绩效越高;具有行业专长的审计师获得了明显的审计收费溢价,但是审计师的行业专长非但没有提高市场绩效,反而在一定程度上降低了市场绩效,这可能是由于行业专家本身和其客户原因共同造成的;审计市场的进入退出壁垒越高,市场绩效越高;审计市场的强地域性导致了市场绩效的低下,因此很有必要打破审计市场的地域垄断。基于上述研究结论,本文提出优化审计市场结构、规范审计市场的几点建议,即形成高集中度寡占型审计市场、对收费行为进行适当限制、打破证券审计市场的地域性以优化审计市场结构,从而提高市场绩效。

关键词：审计市场结构市场绩效审计质量市场集中度审计师行业专长

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审计市场结构与审计质量实证研究 ——来自2008年中国上市公司的经验证据

审计市场结构与审计质量实证研究 ——来自2008年中国上市公司的...

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作者：郭娟河北大学

学位级别：硕士

近年来国内外相继出现的审计失败案例,使人们对注册会计师行业表现出前所未有的关注,如何提高审计质量也随之成为国内甚至国际社会关注的焦点。审计质量高低作为审计行业的一个绩效评价标准,是一个关系到注册会计师行业生死存亡的重大... 详细信息

近年来国内外相继出现的审计失败案例,使人们对注册会计师行业表现出前所未有的关注,如何提高审计质量也随之成为国内甚至国际社会关注的焦点。审计质量高低作为审计行业的一个绩效评价标准,是一个关系到注册会计师行业生死存亡的重大问题。构建一个什么样的审计市场结构,如何提高审计质量,是本文的研究目的所在。本文通过理论研究和实证研究相结合的方法,基于2008年的1245家上市公司,分别从审计市场集中度、会计师事务所行业专长和会计师事务所规模三个方面来研究他们对审计质量的影响。文章除绪论外分为五个部分。绪论部分首先介绍本文的研究背景以及研究意义;第一部分通过对相关文献的回顾,做了审计市场结构以及审计市场结构与审计质量相关性的研究综述;第二部分从理论上分析了审计市场结构对审计质量的影响;第三部分是审计市场结构对审计质量影响的实证研究;第四部分将得出的实证检验结果进行了分析;文章最后一部分提出了研究的最终结论以及一些相关建议。文章以可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的替代变量,并从影响审计市场结构的三因素:审计市场集中度、会计师事务所行业专长和会计师事务所规模角度出发,运用实证研究来研究其对审计质量的影响,最后得出如下结论: 1、审计市场集中度与审计质量正相关。高集中度的审计市场有利于缓解过于激烈的审计竞争,从而使会计师事务所将更多的精力和财力放在审计活动过程中,做到应有的谨慎和尽职,提高审计质量。 2、会计师事务所行业专长与审计质量正相关。会计师事务所的行业专长代表了审计师的专业技能,具有行业专长的会计师事务所更易发现被审计单位存在的问题,提高审计质量。 3、会计师事务所规模与审计质量正相关。本文的研究表明,要提高我国审计市场的执业质量,应着力提高审计市场集中度,在保证会计师事务所独立性的前提下,鼓励事务所进一步发展行业专长,做大做强!

关键词：审计质量审计市场结构审计市场集中度行业专长事务所规模

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审计市场结构对审计定价的影响研究

审计市场结构对审计定价的影响研究

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作者：路露重庆理工大学

学位级别：硕士

审计定价作为会计师事务所与被审计单位之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象。其确定标准是否公正将直接影响到会计师事务所及注册会计师的独立性以及上市公司信息披露与审计服务的质量。研究审计定价,一方面有助于深入了解审计市... 详细信息

审计定价作为会计师事务所与被审计单位之间重要的经济联系,是审计研究的重要对象。其确定标准是否公正将直接影响到会计师事务所及注册会计师的独立性以及上市公司信息披露与审计服务的质量。研究审计定价,一方面有助于深入了解审计市场、增进市场上各参与主体对审计服务的认识;另一方面,也有助于监管部门对证券市场和审计行业的监管。而审计定价作为一个双向选择的过程,是双方经过协商议价最后共同确定收费金额的过程,因此我们有必要对参与议价的双方所考虑的不同因素进行分别研究。审计市场结构是会计师事务所所处的外部环境,其相关因素必然会对审计定价产生影响,会计师事务所在确定审计收费金额时也会考虑这些因素的影响。我国会计师事务所在国家政策的推动下,经历几次大规模的合并浪潮后,审计市场结构发生了巨大变化,其对审计定价的影响也必然发生变化。鉴于此,本文选取影响审计市场结构的会计师事务所规模、审计市场集中度和会计师事务所行业专长这三个方面对审计定价的影响进行研究。本文采用规范研究与实证分析相结合的方法,全文主要由五大部分组成。第一部分介绍了本文的研究背景和选题意义以及研究框架与内容,并指出了本文的可能创新点和学术贡献;第二部分对国内外相关文献信息进行汇总与评述;第三部分主要介绍本文研究的理论基础即商品供给与需求理论、委托代理理论、信号传递理论和信息不对称理论,为后文实证研究假设提供理论支撑;第四部分在理论分析的基础上提出三个假设,并构建实证研究模型,对样本数据来源、筛选原则和实证研究方法进行说明,通过描述性统计、相关性统计和回归检验等方式进行实证研究;第五部分主要是在实证研究的基础上总结出本文的研究结论,以及提出相应的政策建议,最后指出本文的局限性。本文通过研究发现:会计师事务所规模越大,审计定价越高,但是其并不是影响审计定价的最主要因素;按照客户资产、客户收入和审计费用计算出我国审计市场集中度CR4属于35%到50%区间,CR8属于45%到75%区间,根据贝恩的竞争结构分类法,市场属于中(下)集中寡占型,但是按照客户数量计算出的审计市场集中度却显示我国审计市场属于原子型(竞争型),两个结论存在很大的差异;审计市场集中度与审计定价成正相关关系;我国审计市场上确实存在会计师事务所行业专长,但是行业专业化程度较低,具有行业专长的会计师事务所基本为排名前十的会计师事务所,且会计师事务所行业专长与审计定价之间存在显著的正相关关系。

关键词：审计市场结构审计定价相关性

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审计市场结构与审计质量——基于中国新三板公司的经验证据

审计市场结构与审计质量——基于中国新三板公司的经验证据

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作者：孙佳欢对外经济贸易大学

学位级别：硕士

新三板市场是我国多层次资本市场的重要组成部分，近年来为大中小企业在融资、股权转让等提供了多方面渠道，为场外市场的建设和发展起到了巨大的推动作用。截至2020年底，新三板挂牌公司总数已经多达8187家。然而，由于监管规则、治理... 详细信息

新三板市场是我国多层次资本市场的重要组成部分，近年来为大中小企业在融资、股权转让等提供了多方面渠道，为场外市场的建设和发展起到了巨大的推动作用。截至2020年底，新三板挂牌公司总数已经多达8187家。然而，由于监管规则、治理水平及市场监督力量等多方面差异，新三板公司的信息披露长期滞后于主板，其中因注册会计师审计失败而导致的财务舞弊事件，更加受到监管层和投资者关注。　　对新三板审计市场而言，由于新三板的挂牌公司以中小企业为主，与主板审计市场存在显著差异，具体表现为新三板的审计市场集中度低于主板，内资所在新三板审计师中占据主流地位，并且外部的监管比较薄弱。现有关于审计市场结构与审计质量关系的相关研究，尚未得到一致结论，且这些研究主要集中在场内公开市场，对场外市场的研究则相对较少。　　基于此，本文首先回顾审计市场结构相关理论及其经济后果的相关文献，其次对我国新三板审计市场的现状进行统计分析，并与主板进行比较;再次，选取我国2017年-2019年新三板公司为样本，采用实证研究方法，来考察审计市场结构和审计质量之间的关系。本文的研究发现，在我国新三板市场上，审计市场集中度越高，审计质量越低，同时事务所行业专长越高，审计质量也同样越低。　　本文的研究结论丰富了有关审计市场结构的经济后果文献，拓展了审计质量影响因素的研究，同时也加深了对于审计市场结构和审计师行业专长在不同市场类型中不同作用的认识;此外，本文也对监管部门加强新三板市场审计监管力度、行业协会引导新三板市场开放竞争格局以及注册会计师加强新三板公司业务的内部质量控制具有一定的启示意义。

关键词：审计市场结构审计质量新三板

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审计市场结构与审计质量相关性研究

审计市场结构与审计质量相关性研究

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作者：杜书英沈阳理工大学

学位级别：硕士

在审计市场上，审计意见是审计服务提供者与信息使用者沟通的桥梁与纽带，是审计工作的最终成果，关系着审计质量的优劣。审计质量高低作为审计行业的一个绩效评价标准，影响着注册会计师行业的发展轨迹。构建一个什么样的审计市场结构... 详细信息

在审计市场上，审计意见是审计服务提供者与信息使用者沟通的桥梁与纽带，是审计工作的最终成果，关系着审计质量的优劣。审计质量高低作为审计行业的一个绩效评价标准，影响着注册会计师行业的发展轨迹。构建一个什么样的审计市场结构，如何提高审计质量，是本文的研究目的所在。本文通过理论研究和实证研究相结合的方法，从市场结构着眼，试图找到审计市场结构与审计质量的关系。基于2006-2010年A股上市公司以及会计师事务所的数据，分别从审计市场集中度、会计师事务所行业专长和地域性以及事务所更换四个角度来研究他们对审计质量的影响。首先从绪论部分介绍了研究背景，评述了国内外关于审计市场结构与审计质量相关理论的研究，并介绍了课题研究的意义、目标、内容、方法以及创新点；其次在论文的第二部分进行了概念界定，包括审计市场、审计市场结构、审计质量以及与审计质量有关的理论；再次就是从审计市场集中度、行业专长、地域性以及事务所更换与审计质量的关系进行了理论分析，最后是实证研究及结论，根据实证研究得出的结果，提出建立寡占型审计市场、提高行业专门化程度、打破审计地域性的限制、加强会计师事务所变更情况的监管建议，并指出了论文需要进一步完善的地方。

关键词：审计市场结构审计质量审计市场集中度行业专长

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审计市场结构对审计质量影响的实证研究 ——基于沪深主板上市公司的经验数据

审计市场结构对审计质量影响的实证研究 ——基于沪深主板上市公...

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作者：吴一帆辽宁大学

学位级别：硕士

我国审计市场建立于20世纪80年代,但2012年的“新大地”、2015年的“华锐风电”和“金亚科技”等审计失败案例层出不穷,这些失败案例使会计师事务所的声誉遭到严重的负面影响,无法长久维持良好的客户关系,使客户利益受损,甚至最终导致... 详细信息

我国审计市场建立于20世纪80年代,但2012年的“新大地”、2015年的“华锐风电”和“金亚科技”等审计失败案例层出不穷,这些失败案例使会计师事务所的声誉遭到严重的负面影响,无法长久维持良好的客户关系,使客户利益受损,甚至最终导致会计师事务所倒闭,同时审计失败会使企业传递出错误信息,影响市场效率运行,侵害市场经济的有序性。审计失败的种种负面影响让公众开始关注审计行业,也对审计质量提出质疑,学者们都竞相研究可以使审计质量提高的途径。审计质量可以用来评价审计市场绩效,许多学者从对审计市场结构的研究入手,展开其对审计质量的影响的研究。统计结果显示,我国审计市场的结构类型由2014年和2015年的Ⅲ中(上)集中寡占型变为2016年的Ⅳ中(下)集中寡占型。审计市场结构受哪些要素影响,它们怎样并在多大程度上影响审计质量,如何提高审计质量是本文需要解决的问题。本文首先阐述了研究背景和研究意义,然后对相关的国内外文献进行了综述,接下来阐述了本文的研究方法与内容,之后对相关概念进行界定,其次,利用马歇尔冲突、产业组织理论、委托代理理论和声誉理论等相关理论针对审计市场集中度、会计师事务所行业专长和进入壁垒对审计质量的影响进行分析,进而提出研究假设,选取2014-2016年沪深主板上市公司为研究对象,以可操控性应计利润的绝对值作为审计质量的衡量指标,并以此为被解释变量,解释变量是审计市场结构,并从审计市场集中度、会计师事务所行业专长和进入壁垒三个方面选取指标来衡量它,在这之后构建多元回归模型,进行实证分析,包括相关性分析,回归分析和稳健性检验,以此来研究审计市场结构与审计质量之间存在什么样的关系。实证分析结果显示,三个解释变量与被解释变量之间都具有显著的负相关关系。根据实证结果得出本文结论,并有针对性地提出以下建议:应建立高集中度的寡占型审计市场结构;重视培养会计师事务所的行业专长;提高行业进入壁垒。

关键词：审计市场结构审计质量市场集中度行业专长进入壁垒

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审计市场结构对审计质量的影响研究

审计市场结构对审计质量的影响研究

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作者：尹红梅河北经贸大学

学位级别：硕士

20世纪80年代，我国恢复了独立审计的制度。随着股份制有限公司和资本市场的建立与发展，审计失败案例让社会大众开始关注注册会计师行业，如何提高审计质量成为学术界关注的热点。近期研究发现，审计市场结构影响着审计质量的高低，而... 详细信息

20世纪80年代，我国恢复了独立审计的制度。随着股份制有限公司和资本市场的建立与发展，审计失败案例让社会大众开始关注注册会计师行业，如何提高审计质量成为学术界关注的热点。近期研究发现，审计市场结构影响着审计质量的高低，而且寡占型市场结构有利于审计质量的提高。但是，大量的实证研究证明我国审计市场结构尚且处于竞争型审计市场，距离寡占型审计市场还有较大差距。如何构建一个寡占型审计市场，审计市场结构中哪些因素对审计质量有所影响，有多大的影响程度是本文所需解决的问题。文章理论部分运用了规范研究方法，首先诠释了决定审计市场结构的三大因素即审计市场集中度、审计市场行业专长和进入壁垒；其次，结合本文对结构主义、可竞争理论和马歇尔冲突做了简单介绍；实证部分，以2008-2012年证券公开市场的数据为样本，构建模型，运用相关性、回归分析对审计市场集中度、审计市场行业专长以及进入壁垒对审计质量的影响进行检验，得出结论： 1.我国审计市场集中度逐年增长，已经进入寡占型市场的低级阶段。 2.国内会计师事务所这几年虽然得到发展、壮大，但是其获取的客户质量远低于国际“四大”，存在着客户数量远多于“四大”的客户数量，但是其客户的规模较小，审计溢价较低。 3.审计市场行业专长、进入壁垒对审计市场集中度有较大影响，即审计市场行业专长、进入壁垒影响审计市场集中度，审计市场集中度、审计市场行业专长与进入壁垒再共同影响着审计质量。 4.回归分析发现，审计市场集中度、审计市场行业专长、进入壁垒均与审计质量为正相关关系。

关键词：审计市场结构审计质量审计市场集中度行业专长进入壁垒

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双重审计制度取消后的B股审计市场结构与审计费用：初步分析

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审计研究 2009年第1期 37-42页

作者：李爽吴溪中央财经大学会计学院 100081

2007年9月,B股公司的双重审计制度被取消。本文初步描述了该变化对B股审计市场的两方面影响,即B股公司的审计师再选择特征和B股公司所承担审计费用的变化情况;这两方面的经验证据有助于增进对双重审计与单一审计之间差异的理解,以及对B... 详细信息

2007年9月,B股公司的双重审计制度被取消。本文初步描述了该变化对B股审计市场的两方面影响,即B股公司的审计师再选择特征和B股公司所承担审计费用的变化情况;这两方面的经验证据有助于增进对双重审计与单一审计之间差异的理解,以及对B股审计市场新特征的理解。此外,我们还讨论了对相关发现的思考以及进一步研究的含义。

关键词：双重审计制度 B股公司审计市场结构审计费用

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