检索结果-内蒙古大学图书馆

财会通讯 2020年第17期 52-55页

作者：杨怀宏湖南人文科技学院商学院湖南湘潭417000

本文以2010—2017年我国沪深A股上市公司数据作为研究样本,研究发现,一方面,审计师强制轮换与审计质量之间正相关,即在一定程度上提高了企业审计质量水平;另一方面,审计师强制轮换与上市公司股价波动之间存在负相关关系,这可能是由于审... 详细信息

本文以2010—2017年我国沪深A股上市公司数据作为研究样本,研究发现,一方面,审计师强制轮换与审计质量之间正相关,即在一定程度上提高了企业审计质量水平;另一方面,审计师强制轮换与上市公司股价波动之间存在负相关关系,这可能是由于审计师强制轮换提升了企业审计质量,进而减弱了上市公司的股价波动。另外,审计质量是审计师强制轮换与股价波动的中介变量。

关键词：审计师强制轮换审计质量上市公司股价

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我国审计师强制轮换与审计质量的相关性研究

我国审计师强制轮换与审计质量的相关性研究

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作者：张丽湖南师范大学

学位级别：硕士

从2001年下半年以来,国内外接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击。人们在剖析和反思注册会计师没有发现和披露上市公司会计欺诈从而发生审计失败的原因时,时常提到的一个问题就是审计任... 详细信息

从2001年下半年以来,国内外接连发生了一系列上市公司财务欺诈案件,使注册会计师的行业声誉受到了前所未有的冲击。人们在剖析和反思注册会计师没有发现和披露上市公司会计欺诈从而发生审计失败的原因时,时常提到的一个问题就是审计任期与审计质量的关系,其中强制轮换问题引起了各方的关注。本文以中国证监会2003年10月8日颁布的《关于证券期货审计业务签字注册会计师定期轮换的规定》为制度背景,结合国内外现有成果及我国的实际情况,运用规范研究和实证分析,以我国实施的签字注册会计师强制轮换为切入点,通过理论和实证两大部分系统地分析我国审计师强制轮换制与审计质量的相关性。理论部分在详细梳理了审计质量与强制轮换相关的基础理论上解析了审计师强制轮换的缘由及效果,论证了强制轮换审计师对审计质量的影响机制。实证部分选取了2011年至2013年沪深A股上市公司作为研究样本,对强制轮换了签字CPA的公司前后年度的盈余质量进行了比较分析,并且将几种不同方式的更换与强制轮换CPA作比较,从而得出他们之间对审计质量的影响差异。以此来论证审计师强制轮换制度是否以及在何种程度上提高了审计质量,怎样的轮换方式能更有效地提高审计质量。结果显示,在控制了影响审计质量的相关变量之后,签字CPA强制轮换对审计质量有一定的提高,但效果不太显著,虽然在我国事务所变更不属于强制轮换的范畴,但实证研究表明它更能提高审计质量,因此,笔者建议我国应强制轮换事务所而不只是强制轮换签字CPA。

关键词：审计师强制轮换审计质量签字CPA轮换事务所变更可操纵性应计利润

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论公司上市即换审计师的必要性

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财务与会计 2023年第16期 82-84页

作者：白华张琦暨南大学

公司上市后业绩变脸的案例层出不穷,一个重要原因是审计师强制轮换政策存在缺陷。现行政策是公司上市2年后签字会计师轮换,但会计师事务所不需要轮换,这为企业与审计师合谋进行盈余操纵提供了机会。现有文献表明,我国审计师强制轮换政... 详细信息

公司上市后业绩变脸的案例层出不穷,一个重要原因是审计师强制轮换政策存在缺陷。现行政策是公司上市2年后签字会计师轮换,但会计师事务所不需要轮换,这为企业与审计师合谋进行盈余操纵提供了机会。现有文献表明,我国审计师强制轮换政策的实施效果并不理想,不能有效遏制上市公司的盈余操纵行为。有必要规定公司上市后签字会计师与会计师事务所立即同时轮换并辅之以10年冷却期,以切断上市公司与审计师的利益连结,增强审计师的独立性。

关键词：会计师事务所盈余操纵业绩变脸上市公司冷却期审计师强制轮换签字会计师会计师轮换

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审计师-客户长期关系、强制轮换与审计质量

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财经论丛 2017年第3期 60-70页

作者：许浩然魏汉泽张敏中国人民大学商学院北京100872 中国农业发展银行北京100045

本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨。研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强... 详细信息

本文从审计师-客户长期关系的视角出发,对审计师强制轮换与审计质量之间的关系进行了探讨。研究发现:对于财务状况较差的公司,若审计师与客户之间不存在长期关系,则强制轮换后的审计质量显著提高,若审计师与客户之间存在长期关系,则强制轮换后审计质量的提高被弱化;而对于财务状况较好的公司,无论审计师与客户之间是否存在长期关系,强制轮换后的审计质量均未发生显著变化。本文研究对审计师强制轮换的监管具有借鉴意义。

关键词：审计师-客户长期关系审计师强制轮换财务状况审计质量

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非正式审计团队与强制轮换政策的执行效果 ——基于团队与社会网络关系视角的理论分析与经验证据

非正式审计团队与强制轮换政策的执行效果 ...

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作者：陈琛江西财经大学

学位级别：硕士

从古至今,在中国,“圈子”始终是一个极其重要的文化现象。“圈子”的本质是非正式组织在中国情境下的一种结构或功能上的表现。“圈子”是由具有相同利益或相同成分的个体因相近的兴趣、利益或目标而自发结合在一起的团体,成员之间相... 详细信息

从古至今,在中国,“圈子”始终是一个极其重要的文化现象。“圈子”的本质是非正式组织在中国情境下的一种结构或功能上的表现。“圈子”是由具有相同利益或相同成分的个体因相近的兴趣、利益或目标而自发结合在一起的团体,成员之间相互依赖、共享资源,并且随着彼此关系的稳固会逐渐达成思想与行为共识,形成特定于该“圈子”的某种文化或规则。伴随着事务所内成员在直接或间接合作过程中情感与资源依赖的日益增长,事务所内部也逐渐衍生出基于成员非正式关系而形成的特殊结构——审计师“圈子”。与传统的审计项目团队有所区别,审计师“圈子”是同一事务所内通过彼此合作执业而拥有直接与间接关联的审计师的集合。我国从2004年开始正式实行签字审计师强制轮换政策,关于签字审计师强制轮换政策实施效果的研究大多是对强制轮换前后审计质量进行简单的对比,以此得出强制轮换制度能否显著提高审计质量的结论,但是签字审计师强制轮换制度能否提高审计质量受到诸多因素的影响,尽管有研究发现,被轮换的审计师与客户存在长期关系会影响强制轮换制度的有效性,但尚未有研究关注继任审计师与被强制轮换审计师是否处于同一非正式审计团队,即同一审计师“圈子”对强制轮换政策实施效果的影响。处于同一非正式审计团队内的审计师会相互分享信息和经验,并且会从认知、情感和行为上认同自身所在的非正式审计团队,因此,当继任审计师与被轮换的审计师处于同一非正式审计团队时可能会影响强制轮换政策的实施效果。因此,本文采用理论分析与实证检验相结合的方法,探讨非正式审计团队——审计师“圈子”是否会影响签字审计师强制轮换政策的实施效果,并进一步考察所在事务所规模对二者关系的影响。研究发现,与继任审计师和被轮换审计师不属于同一非正式审计团队时相比,继任审计师与被轮换审计师属于同一非正式审计团队时,强制轮换当年客户的会计稳健性水平更低,并且这一结论主要存在于“非十大”事务所内。进一步研究发现,在继任审计师与被强制轮换的审计师属于同一非正式审计团队的样本中,强制轮换当年非正式审计团队的紧密度与客户的会计稳健性水平负相关,这一结论主要存在于“非十大”事务所内;与继任审计师和被轮换审计师不属于同一非正式审计团队时相比,属于同一非正式审计团队时,强制轮换第二年客户的会计稳健性水平更低,这一结论主要存在于“十大”事务所内;继任审计师与被轮换审计师属于同一非正式审计团队时比不属于同一非正式审计团队时,强制轮换当年的审计收费更低,这一结论主要存在于“十大”事务所内。本文考察了非正式审计团队对签字审计师强制轮换政策实施效果的影响,有助于进一步挖掘签字审计师强制轮换制度有效性的潜在影响因素,促进了签字审计师强制轮换制度的完善。全文共6章,其中第1章为引言,该部分简要介绍本文的研究背景及意义、研究目的及内容、研究方法及框架以及本文的创新之处;第2章为文献综述,该部分对近些年审计任期与审计质量的关系以及审计师强制轮换与审计质量的关系等相关文献进行了梳理和总结;第3章为相关概念与理论基础,该部分简要介绍了非正式审计团队、非正式审计团队的紧密度、核心审计师、审计质量的含义以及我国审计师强制轮换制度和社会网络理论、信息不对称理论与社会认同理论等相关的理论基础;第4章为研究假设与研究设计,该部分在对理论进行分析的同时提出相应的研究假设,并依据提出的研究假设来进行研究设计;第5章为实证检验与分析,该部分利用构建的多元线性回归模型对非正式审计团队是否对签字审计师强制轮换政策的实施效果产生显著影响以及事务所规模是否会对非正式审计团队与强制轮换政策实施效果的关系产生影响等问题进行实证检验,并对实证检验的结果进行分析;第6章为研究结论与政策建议,该部分对实证检验与分析的结果进行了归纳总结,提出了关于签字审计师强制轮换制度的政策建议,同时说明了本文的不足之处,并提出了未来可行的研究方向。

关键词：非正式审计团队审计师强制轮换会计稳健性

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审计师强制轮换的利弊分析与抉择

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财会通讯(学术版) 2006年第10期362卷 46-48页

作者：熊善丽湖南文理学院湖南常德 415000

审计师强制轮换具有双重性,关键是利大于弊还是弊大于利。本文认为,不能期望通过审计师强制轮换解决审计工作的全部问题,其影响的实际结果还要经过经验的积累和实践的探索。因此,应加强审计师的职业道德教育和诚信教育,规范收费标准和... 详细信息

审计师强制轮换具有双重性,关键是利大于弊还是弊大于利。本文认为,不能期望通过审计师强制轮换解决审计工作的全部问题,其影响的实际结果还要经过经验的积累和实践的探索。因此,应加强审计师的职业道德教育和诚信教育,规范收费标准和审计师的报告行为,强化上市公司财务的披露义务,加强审计师强制轮换的制度设计等,以使审计师强制轮换尽可能发挥扬长避短的效果,更好地发挥审计师的鉴证作用,提升资本市场信息披露质量。

关键词：审计师强制轮换 “利”的冷静分析 “弊”的客观分析

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