检索结果-内蒙古大学图书馆

审计与经济研究 2012年第5期27卷 20-33页

作者：刘明辉王扬东北财经大学会计学院/中国内部控制研究中心辽宁大连116025

应用数据包络分析法(DEA)对"十一五"期间我国审计师运营效率进行计量与评价,在此基础上对影响审计师运营效率的特征因素进行了实证检验。研究发现,"十一五"期间,我国审计师整体运营效率水平不高,但呈逐年上升趋势... 详细信息

应用数据包络分析法(DEA)对"十一五"期间我国审计师运营效率进行计量与评价,在此基础上对影响审计师运营效率的特征因素进行了实证检验。研究发现,"十一五"期间,我国审计师整体运营效率水平不高,但呈逐年上升趋势。国际"四大"会计师事务所运营效率明显高于国内事务所,但两者之间的差距正逐年缩小。审计师组织特征、经济特征、技术特征和人力资源特征对其运营效率有显著的影响,审计质量与审计师运营效率显著负相关。由此表明,目前我国实施"做大做强"战略所采取的各项措施,有利于审计师运营效率的提高,应继续贯彻实施包括提高定价、向特殊合伙制转变等一系列手段和措施。

关键词：审计师特征审计质量审计师运营效率数据包络分析审计师组织审计师组织效率审计师行业专长

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审计师特征对审计职业判断影响探究 ——以X会计师事务所审计师为例

审计师特征对审计职业判断影响探究 ——以X会计师事务所审计师为...

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作者：周宸羽四川师范大学

学位级别：硕士

近年来财务造假事件层出不穷,已经严重影响到我国证券市场的健康平稳发展。为此,2021年国务院办公厅出台了《关于进一步规范财务审计秩序,促进注册会计师行业健康发展的意见》,中国注册会计师协会也相继印发了《注册会计师2021-2025年... 详细信息

近年来财务造假事件层出不穷,已经严重影响到我国证券市场的健康平稳发展。为此,2021年国务院办公厅出台了《关于进一步规范财务审计秩序,促进注册会计师行业健康发展的意见》,中国注册会计师协会也相继印发了《注册会计师2021-2025年行业发展规划》,明确提出要提升审计职业判断水平,提高审计质量。当前,越来越多的企业将人格特征理论和工具运用到人才的选拔、管理与培养中来。探究审计师特征与职业判断的相关性有利于会计师事务所更好得进行人才的开发与管理,提增人力资本投入回报,提升审计职业判断水平,提高审计质量,增强事务所竞争力。本次研究首先整理相关文献,梳理国内外关于审计职业判断和审计师特征方面的研究,进行对比分析和评述。在此基础上结合大五人格理论与信息加工理论,重点探究审计师特征中的人格特征与审计职业判断的联系,从审计师个人主观视角剖析审计职业判断的具体过程中人格特征可能会对审计职业判断产生的影响。同时,结合X会计师事务所审计失败案例,总结审计失败的主观原因,分析与人格特征的可能联系。接下来,根据大五人格测量表设置调查问卷,对X会计师事务所审计师进行测量分析,对收集数据进行描述性统计说明研究样本的整体情况及主要趋势,运用信度效度检验此次研究的有效性,通过相关性分析衡量审计师人格特征与审计职业判断的密切程度,应用回归分析进一步探究验证审计师特征对审计职业判断的影响。最后,得出本次研究结论,并从国家、事务所及审计师个人三个层面就提升审计职业判断水平提出针对性建议。研究发现,开放性、神经质、外倾性、宜人性与尽责性人格特征与审计职业判断的显著性水平均小于0.05,且相关系数分别为0.366、-0.220、0.370、-0.244和0.544,呈现出较为明显的相关性,可以得出以下结论。第一,开放性、外倾性及尽责性人格特征的审计师与审计职业判断水平呈现出显著正相关关系。第二,尽责性人格的审计师与审计职业判断的正相关最为显著。第三,神经质和宜人性特征的审计师与审计职业判断存在负相关关系。

关键词：审计师特征审计职业判断大五人格信息加工理论回归分析法

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审计师特征与审计费用率关系的实证研究

审计师特征与审计费用率关系的实证研究

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作者：苏玉新疆财经大学

学位级别：硕士

伴随着证券市场的发展,我国的审计市场也得到了前所未有的发展。反映委托人与审计师之间经济联系的审计收费是审计市场健康发展的主要影响因素之一。因此,对审计市场收费的影响因素进行研究,即有助于管理部门对证券市场和审计师行业的监... 详细信息

伴随着证券市场的发展,我国的审计市场也得到了前所未有的发展。反映委托人与审计师之间经济联系的审计收费是审计市场健康发展的主要影响因素之一。因此,对审计市场收费的影响因素进行研究,即有助于管理部门对证券市场和审计师行业的监管,进而更加有效地监管各审计市场主体的行为,又能增进证券市场各参与主体对审计服务的认识,将有助于各参与主体了解审计市场的竞争状况,从而更加积极的制定其战略方向。近年来,财务舞弊案层出不穷,不仅使投资者损失惨重,也使社会公众对企业界和会计职业界丧失信心,引起监管部门对会计职业界的关注。本文沿着审计师特征的三个方面对审计费用的相关文献进行了回顾,在相关文献中针对审计费用影响因素的研究大多采用绝对量,审计费用或者是审计费用的自然对数,而对于相对量审计费用率的研究很少涉及,通过有关研究发现审计费用率可以剔除资产规模带来的影响,同时其解释力度比较强。因此,本文从审计师特征方面进行研究分析其对审计费用率的影响。主要涉及三个方面:审计师规模,审计师行业专长和审计师变更。根据理论分析,提出本文假设。在实证研究部分,本文运用相关上市公司的公开数据从审计师特征的三个方面对审计收费进行验证分析。所使用的数据来自国泰安数据库。本文通过实证分析发现,审计师特征的三个方面,审计师规模,审计师行业专长以及审计师变更都对审计费用率产生了显著影响。最后,在实证研究的基础上,得到本文结论,提出了本文研究的局限性,对审计师的政策建议以及未来的研究方向。

关键词：审计师特征审计师规模审计师行业专长审计师变更

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审计师特征、企业IPO机会与盈余管理

审计师特征、企业IPO机会与盈余管理

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作者：祝传玲安徽工业大学

学位级别：硕士

我国资本市场自上世纪90年代设立以来，对我国经济发展做出了重大的贡献，是一项影响深远的改革。但是我国资本市场一直受到政府的高度管制，IPO资格更是管制重点。2003年证监会对发审制度进行了改革，引入了会计和法律等中介机构的专... 详细信息

我国资本市场自上世纪90年代设立以来，对我国经济发展做出了重大的贡献，是一项影响深远的改革。但是我国资本市场一直受到政府的高度管制，IPO资格更是管制重点。2003年证监会对发审制度进行了改革，引入了会计和法律等中介机构的专业人员，希望通过改革能够提高公司资质审核方面的专业性，提高拟上市公司的质量。因此，发审委制度赋予审核委员较大的权利，对于某些不完全符合发行规定，但对占盈利比重并不大的问题，发审委委员具有一定的自由裁量权。一般情况下，公司IPO申请只要能通过发审委审核都可以通过证监会核准，成功进行IPO，因此公司是否能够通过发审委审核成为其获得IPO机会的关键。自九届发审委设立以来，每次发审委会议至少有3名CPA参会，而表决仅需5票即可通过，因此会计师事务所委员的意见对于是否过会则具有重要的作用。基于寻租机制的作用下，拥有发审委委员的会计师事务所是否能为企业带来IPO机会呢？本文以政府管制为背景，利用2006-2011年沪深两地申请IPO公司的数据，研究不同审计师特征对企业IPO机会的影响，以及在此基础上进一步研究不同审计师特征与获准IPO机会的公司的盈余管理的关系，研究发现：第一，在证券发行管制下，聘请当期或者前一期拥有发审委委员的事务所能够帮助公司获得IPO机会；第二，那些聘请拥有发审委委员的事务所的公司的盈余管理水平会显著高于其他公司的盈余管理水平，这一行为显然违背了发审制度改革的初衷，并损害了投资者的利益。

关键词：政府管制审计师特征盈余管理 IPO机会

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审计师地理距离与内部控制质量——兼论时间距离与审计师特征的调节效应

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审计与经济研究 2018年第3期33卷 52-62页

作者：郭阳生沈烈汪平平中南财经政法大学会计学院湖北武汉430073 立信会计师事务所湖北武汉430060

基于空间异质性视角,运用新经济地理学理论,探讨审计师的地理距离是否影响企业内部控制质量,并考察时间距离、审计师特征对两者关系的调节作用。研究发现,审计师地理距离会显著影响企业内部控制有效性;时间距离的缩短有助于提高与审计... 详细信息

基于空间异质性视角,运用新经济地理学理论,探讨审计师的地理距离是否影响企业内部控制质量,并考察时间距离、审计师特征对两者关系的调节作用。研究发现,审计师地理距离会显著影响企业内部控制有效性;时间距离的缩短有助于提高与审计师距离较远企业的内部控制质量;具有"四大"特征的审计师亦能减弱地理距离效应。研究结论丰富了内部控制有效性影响因素的研究;对企业、内控鉴证机构以及政府部门加强内控建设、评价及监管均具有一定的借鉴与参考价值,并进一步验证了高铁对企业经济行为具有正外部效应。

关键词：地理距离时间距离内部控制审计师特征审计意见审计费用审计质量

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审计师特征对审计绩效影响的研究述评及展望

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新疆财经大学学报 2021年第1期 56-64页

作者：解伟男孙文娟新疆财经大学会计学院新疆乌鲁木齐830012

目前学界对审计绩效的研究已从事务所层面逐渐深入到审计师个人层面,审计师特征对审计绩效的影响成为研究的重要内容。本文基于国内外期刊公开发表的64篇关于审计师特征的文献并结合高层梯队理论,探寻审计师性别、年龄、教育背景、职位... 详细信息

目前学界对审计绩效的研究已从事务所层面逐渐深入到审计师个人层面,审计师特征对审计绩效的影响成为研究的重要内容。本文基于国内外期刊公开发表的64篇关于审计师特征的文献并结合高层梯队理论,探寻审计师性别、年龄、教育背景、职位级别、政治关联、行业专长、执业经验、社会关联等可观察特征对审计绩效产生的影响。通过文献梳理可以发现,既有研究提供了审计师特征与审计绩效之间关系的证据,对提高我国审计绩效研究水平具有重要意义,但在研究领域、研究主题、研究视角等方面仍具有广阔的研究空间。

关键词：审计师制度审计师特征审计绩效执业经验社会关联政治关联教育背景

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企业ESG表现、审计师特征和关键审计事项披露

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金融理论探索 2024年第6期 16-28页

作者：杨孟禹朱灿灿云南大学经济学院云南昆明650500

本文基于2017—2022年A股上市公司数据,采用面板固定效应模型分析企业ESG表现对关键审计事项披露的影响及审计师特征的调节作用。研究发现,企业ESG表现对关键审计事项披露有显著的负向影响,即ESG表现越好,审计中披露的关键审计事项数量... 详细信息

本文基于2017—2022年A股上市公司数据,采用面板固定效应模型分析企业ESG表现对关键审计事项披露的影响及审计师特征的调节作用。研究发现,企业ESG表现对关键审计事项披露有显著的负向影响,即ESG表现越好,审计中披露的关键审计事项数量和内容越少。此外,ESG表现对关键审计事项数量和内容的影响会因审计师性别、行业专长和独立性而异,在签字审计师都为女性、审计师行业专长和独立性较高时,ESG表现对关键审计事项数量和内容产生的负向影响更显著,而且这一关系在非国有企业和非四大会计师事务所审计的企业中更为明显。最后,文章从提升企业ESG管理水平、优化会计师事务所团队结构、强化审计师个人能力建设和完善监管制度四个方面提出了政策启示。

关键词： ESG表现关键审计事项审计师特征

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审计准则变迁、审计师特征与审计质量——来自中国A股资本市场的经验证据

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会计论坛 2016年第2期15卷 112-128页

作者：孙冀萍东北财经大学会计学院太原师范学院经济系

审计准则是保障独立审计质量的技术标准，影响审计质量。而不同特征审计师在审计准则的执行上存在差异，会对审计准则变迁与审计质量之间的关系产生调节作用。文章选取我国2002-2013年A股上市公司作为样本，以客户盈余质量作为审计质量... 详细信息

审计准则是保障独立审计质量的技术标准，影响审计质量。而不同特征审计师在审计准则的执行上存在差异，会对审计准则变迁与审计质量之间的关系产生调节作用。文章选取我国2002-2013年A股上市公司作为样本，以客户盈余质量作为审计质量的替代指标，分别检验了2006年及2011年两次审计准则变迁下审计师规模与行业专长特征在审计质量上的差异。研究发现：审计准则的不断完善，对审计质量有着显著影响；风险导向审计准则实施后，大规模审计师和具有行业专长的审计师表现出明显的先行优势，其审计质量显著高于其他审计师。上述发现为审计师提高审计质量提供了有益的启示。

关键词：审计准则变迁审计质量审计师特征

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公司治理、审计师特征与审计意见——基于高风险公司的研究

公司治理、审计师特征与审计意见——基于高风险公司的研究

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中国会计学会第六届理事会第二次会议暨2004年学术年会

作者：方军雄复旦大学管理学院会计学系

对客户的经济依赖性（追逐利润的商业行为动机）是不是严重损害审计独立性的罪魁祸首?影响审计意见的因素有哪些?我们通过研究公司出现首次净亏损是审计师的表现,得出一些有意义的结果。（1）公司治理会影响审计意见的出具,非国有大股... 详细信息

对客户的经济依赖性（追逐利润的商业行为动机）是不是严重损害审计独立性的罪魁祸首?影响审计意见的因素有哪些?我们通过研究公司出现首次净亏损是审计师的表现,得出一些有意义的结果。（1）公司治理会影响审计意见的出具,非国有大股东控制的上市公司监控经理层的动力和力度显著高于国有大股东控制的上市公司,因此独立审计也越能有效的执行,在公司面临巨大风险之时,审计师通过"非标"意见发布警报的可能性越高。独立审计也受到了经理层的影响,如果经理层在上市公司存在巨大经济利益同时拥有较大的控制能力,审计师独立的立场容易受到损害,使得出具"非标"意见的概率降低。因此,为了提高审计的效力,我们应当加强公司内部治理建设,强化大股东对经理层的监督,削弱内部人对公司治理的负面影响。（2）审计师特征也会影响审计意见的出具,虽然"大所"在首度亏损这个高风险领域体现出来的专业胜任能力和独立性高于"小所",但是"大所"是否拥有明显优势却依然并不明确。来自单个客户的收入是否影响到审计师的决策,我们并没有发现有力的一致证据。上期审计意见对审计师的决策存在重要影响,上期被出具"非标"意见的公司再次得到"非标"的可能性更大。此外,我们发现审计师在出具审计意见时非常关注客户的风险程度。越是出现亏损、被他人提起诉讼、股东占款比重和资产负债率越高,被出具"非标"的可能性越大。

关键词：公司治理审计师特征审计意见

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审计师变更的公司自利特征的实证检验

审计师变更的公司自利特征的实证检验

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作者：王宏宇湖南大学

学位级别：硕士

审计师变更动机的研究始终围绕着上市公司购买审计意见这一研究思路展开,取得了一系列的研究成果。大多数的研究认为,上市公司可能是为了改善审计意见而变更审计师,但并不能通过变更审计师来实现审计意见购买的目的。那么为什么中国的... 详细信息

审计师变更动机的研究始终围绕着上市公司购买审计意见这一研究思路展开,取得了一系列的研究成果。大多数的研究认为,上市公司可能是为了改善审计意见而变更审计师,但并不能通过变更审计师来实现审计意见购买的目的。那么为什么中国的证券市场还会屡屡发生审计师变更的事件呢?转变研究视角,探索审计师变更的深层次动机就显得尤为重要,也具有较高的理论价值和现实意义。本文强调了审计师的特征,从上市公司的角度出发,考察不同类型的上市公司在变更审计师后选择的继任审计师是否具有系统性差异,以此揭示上市公司变更审计师的真实动因。本文的研究表明,与收到标准无保留审计意见后变更审计师的上市公司相比,收到非标准审计意见后变更审计师的上市公司更倾向于选择小规模的审计师,也更乐于支付更高的审计费用。进一步的研究发现,上市公司的股权集中度越高,国有产权比例越高,越倾向于选择小规模的审计师并支付较低的审计费用。结论表明,在上市公司掌握主导权的审计市场中,上市公司有“预谋”的解聘审计师是为选择特定类型的会计师事务所做准备,这是利益驱使的结果,是上市公司自利动机的体现。本文的研究结论也为国有股减持和“大小非”解禁等政策的实施提供一定的理论参考。

关键词：审计师变更审计师特征审计费用率公司治理公司自利特征

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