检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：孙文欣南京审计大学

学位级别：硕士

2018年,习近平总书记在中央审计委员会上提出要“加强对内部审计工作的指导和监督”,随着《审计署关于内部审计工作的规定》等意见和规定的出台,内部审计迎来新时代的发展机遇。国际内部审计师协会（IIA）在《国际内部审计专业实务框架... 详细信息

2018年,习近平总书记在中央审计委员会上提出要“加强对内部审计工作的指导和监督”,随着《审计署关于内部审计工作的规定》等意见和规定的出台,内部审计迎来新时代的发展机遇。国际内部审计师协会（IIA）在《国际内部审计专业实务框架》（2007）中明确了内部审计帮助组织实现价值增值的目标。审计整改作为从发现问题到解决问题的关键点,实务中具有极高的价值创造性。两办《关于完善审计制度若干重大问题的框架意见》中提出要充分利用审计整改结果。所以内部审计建设要以审计整改为抓手,通过做好“审计文章后半篇”,实现内部审计从价值维护者向价值创造者的转变。企业是以盈利为目的的社会经济组织,企业经营的目标是价值最大化。基于企业对价值的关注,本文选取企业为研究对象,从价值增值的角度构建审计整改机制。首先,本文总结了国内外学者对增值型内部审计和审计整改的理论成果,根据已有理论定义了企业整改的价值增值,在此基础上开展了后续研究。其次,本文通过问卷调查,从审计整改的认可度、开展情况、困难等角度获取相关信息。同时结合国际内审协会和中国内审协会已获取的调查数据,分析了当前企业内部审计整改存在的问题。然后,根据搜集的信息,结合5W1H分析法构建了包括整改目标、整改主体和责任、整改内容、整改环境和整改标准的整改机制,提出了基于整改业务流、内审价值链、信息流的审计整改增值途径。最后,结合A公司的案例分析,提出完善审计整改的相应建议。当前我国审计监督体系中,内部审计发展晚、应用广,有的企业管理者出于成本或短期利益的考量对内部审计并不重视。本文聚焦于内部审计整改的价值增值,通过对审计整改程序的梳理分析价值增值点,创新性地构建了基于业务流、信息流和内审价值链的审计整改机制,并对文章总结的审计整改问题,针对性地提出完善途径,以期帮助企业规范内部审计整改,进而促进内部审计的发展。

关键词：内部审计审计整改价值增值价值链

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我国政府审计整改推进研究

我国政府审计整改推进研究

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作者：陈洁上海交通大学

学位级别：硕士

政府审计是国家审计机关及其工作人员，依法对受托管理公共资源和使用公共权力的各级政府及所属各部门的公共受托责任履行情况进行审计，包括检查、评价并提出报告。政府审计是一项独立的、综合的、专业的经济监督活动，具有查错纠弊、... 详细信息

政府审计是国家审计机关及其工作人员，依法对受托管理公共资源和使用公共权力的各级政府及所属各部门的公共受托责任履行情况进行审计，包括检查、评价并提出报告。政府审计是一项独立的、综合的、专业的经济监督活动，具有查错纠弊、制度建设等功能。然而，在审计力度不断加大、审计范围不断扩展的同时，审计查出的问题却未见减少，违纪违规行为亦未得到根本的遏制，出现了审计年年查，同类的问题却年年有的现象，“屡审屡犯”的情况非常严重，既浪费了审计资源，也严重影响了审计权威性，而造成“屡审屡犯”的原因，关键是政府审计整改没有落实到位。基于这种状况，本文遵循“提出问题—分析问题—解决问题”的逻辑思路，从目前我国政府审计工作的现状出发，对相关审计整改的主要做法以及实施的情况加以阐述，分析政府审计“整改难”的问题，并借鉴国外不同审计模式下的政府审计整改的成功经验，提出“以制度促整改”的对策，从强化整改后续检查、加大整改结果公开和进行整改责任追究三方面研究推进政府审计整改的策略，以实现政府审计应有效果和审计监督的本质职能。本文共分六章展开论述：第一章为绪论，对研究背景、选题意义以及国内外的研究状况进行介绍，搭建本文研究框架，确定研究方法；第二章阐述政府审计整改的理论依据；第三章分析我国政府审计整改工作的现状，介绍了政府审计整改的制度及实施情况，剖析政府审计“整改难”的具体表现及其原因；第四章为国外政府审计整改经验借鉴，介绍和分析了国外不同审计模式下的政府审计整改的做法，总结借鉴其成功经验；第五章为推进我国政府审计整改落实的对策，围绕强化整改后续检查、加大整改结果公开和进行整改责任追究这三方面详细展开论述；第六章为结束语，总结本文研究仍存在的不足与缺陷，展望今后的研究方向。马克思主义哲学认为，理论源于实践，也要指导实践，两者相辅相成、共同发展。本文的研究也是如此，既来源于实践，也服务于实践。要解决我国政府审计“整改难”的问题，需要在实践中不断探索，推进政府审计整改同样需要在实践中探索前进，审计“整改难”是对我国财经制度的严重挑衅，也是对审计资源的无端浪费，审计整改不应当只是审计机关的责任，各级党和政府都应树立关于审计整改全局观念，各职能部门及时介入、积极配合，随着我国审计的法制化发展，审计整改制度也不断健全与完善，政府审计“整改难”的顽症才能彻底消除。

关键词：政府审计审计整改整改推进

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F区部门预算执行审计整改研究 ——以2017-2020年审计数据为例

F区部门预算执行审计整改研究 ——以2017-2020年审计数据为例

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作者：唐小斐西南政法大学

学位级别：硕士

习近平总书记在2020年对审计工作的重要指示指出,审计机关要认真执行党中央决策部署,依法恪尽职守、脚踏实地工作。审计在维护良好社会经济秩序、切实保障和改善社会民生、推动党风廉政建设等方面,起到了关键作用。审计作为国家监督体... 详细信息

习近平总书记在2020年对审计工作的重要指示指出,审计机关要认真执行党中央决策部署,依法恪尽职守、脚踏实地工作。审计在维护良好社会经济秩序、切实保障和改善社会民生、推动党风廉政建设等方面,起到了关键作用。审计作为国家监督体系不可或缺的一部分。按照党中央的统一领导,审计机关不仅要符合新时代要求,而且要牢牢聚焦党和国家工作态势,立足本职岗位,加强依法审计,建立健全制度,为推动国家现代化治理作出重要贡献。实际上,在审计工作的不断深入过程中,审计机关每年查出问题数量未呈现出逐渐减少的态势。被审计单位的违纪违规行为没有从根本上得到遏制,反而出现屡审屡犯、消极整改等现象,而这种现象的产生是源于审计整改工作落实不到位所致。由此,如何做好审计整改工作成为重要的研究命题。研究按照分析现状-剖析问题-找到原因-提出对策的逻辑思路展开,从F区审计机关部门预算执行审计整改工作的情况出发,通过对F区部门预算执行审计整改的主要做法及完成情况方面分析部门预算执行审计整改难的问题所在。全文分五部分,具体如下:第一部分是绪论。该部分阐明了文章的研究背景及研究意义、研究现状、研究思路及方法,研究创新及不足之处。第二部分是相关概念和理论依据。该部分主要介绍部门预算执行审计整改的概念、发展历程,探索部门预算执行审计整改的理论基础。第三部分介绍F区部门预算执行审计整改的现状。该部分以2017-2020年部门预算执行审计查出问题整改落实数据为例,对审计整改实际情况进行介绍,了解F区在审计整改工作中的基本举措、主要做法和现行效果等情况。第四部分分析F区部门预算执行审计整改存在的问题及成因。该部分根据F区部门预算执行审计整改现状,甄别出当前审计整改中被审计单位消极整改现象较为突出、审计机关督促整改力度不足、整改责任主体问责较难、审计移送处理事项的处置不及时、审计问题查证深度不够等重要难题。从而剖析出被审计单位缺乏审计整改意识、审计机关重视审计结果而忽略审计整改、审计整改问责机制尚不完善、审计整改缺乏体系性的保障支持和基层审计的工作力量较为薄弱等深层次的原因。第五部分提出完善F区部门预算执行审计整改工作的改进措施。一是要纠正审计整改工作中的错误观念,二是要强化多元共治主体的审计整改责任,三是要建立和完善部门预算执行审计整改落实工作的运行机制,四是要完善部门预算执行审计整改的制度体系,五是要增强部门预算审计整改工作在专业上的保障。综上所述,研究从F区部门预算执行审计整改实施范围、运行机制、现行效果等方面着手分析,针对当前审计整改中存在的问题及原因有目的性地提出建议,对基层审计机关增强审计整改工作提供参考,也对F区审计机关实际审计整改工作具有一定的指导作用。

关键词：审计预算执行审计整改审计机关被审计单位

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国有企业内部审计整改质量提升研究 ——以C集团为例

国有企业内部审计整改质量提升研究 ——以C集团为例

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作者：杨杨上海财经大学

学位级别：硕士

国有企业内部审计是党和国家监督体系的重要组成部分,审计整改是对审计工作成果的巩固和保证。近年来,党中央及国家相关部门高度重视审计整改。国有企业是国民经济的重要支柱,然而,审计署公告等相关数据显示,国有企业审计整改效果不够... 详细信息

国有企业内部审计是党和国家监督体系的重要组成部分,审计整改是对审计工作成果的巩固和保证。近年来,党中央及国家相关部门高度重视审计整改。国有企业是国民经济的重要支柱,然而,审计署公告等相关数据显示,国有企业审计整改效果不够理想。如何提升国有企业审计整改质量,促进审计更好发挥治理效能,是当前亟待解决的问题。本文通过文献研究,对国有企业内部审计和内部审计整改概述、委托代理理论、信息不对称理论、公司治理理论以及审计整改相关法规制度进行梳理,回顾国内外相关研究,从而搭建案例研究的理论基础和制度背景。随后,通过实地研究,基于C集团审计整改案例,结合相关理论分析国有企业内部审计整改取得成效的原因、审计整改质量待提升的本质以及审计整改质量提升影响因素。研究发现,国有企业内部审计整改质量待提升实质为代理问题未充分解决。由于国有企业所有权和经营权分离,国有企业管理层没有现金流量权,且国有企业内部管理层级较为冗长,因此国有企业第一类代理问题和第三类代理问题较为严重,代理人(即被审计单位的管理层和员工)与委托人(即审计单位和被审计单位管理层)最终目标利益不一致,代理人往往会滥用自由裁量权从自身利益出发,不会按照委托人要求进行审计整改,未彻底有效纠正机会主义行为,审计整改质量不高,委托人的目标利益未得到充分维护。由于信息不对称是代理问题的基础,公司治理致力于解决代理问题,故本文结合案例,从存在审计整改信息不对称、未健全审计整改相关公司治理等两个角度分析影响审计整改质量的因素。一方面,由于审计单位与被审计单位、审计部门与其他职能部门之间存在信息不对称,具体表现为审计整改建议反馈沟通不到位、审计整改协同机制未健全、审计整改信息化水平待提升,致使审计整改效果和效率受到影响。另一方面,由于审计整改相关公司治理结构、激励和约束机制未健全,具体表现为党管审计体制未全覆盖、审计整改分管领导约束不足、审计整改质量未充分作为奖惩相关整改责任人的重要参考依据、审计整改监督机制不够完善,致使审计整改内在动力和外部压力不足,影响审计整改质量。鉴于以上研究结论,本文最后从降低审计整改信息不对称程度、健全审计整改相关公司治理结构和机制等角度分别提出相关建议。并结合案例实际及当前审计整改工作大环境背景,提出建立审计整改与巡视整改贯通融合机制,缓解代理问题;深化审计成果运用,提升审计治理效能的建议。期望为国有企业内部审计整改质量提升提供解决方案,改善国有企业审计整改效果不理想的局面,促进提升审计整改质量,更好发挥审计治理效能。本文主要的贡献在于:(1)本文首次从代理理论角度来探究审计整改质量待提升的本质,解释了由于国有企业具有较为严重的第一类代理问题和第三类代理问题,致使代理人落实审计整改工作时偏离委托人利益最大化的要求,影响审计整改质量;(2)以往对审计整改质量影响因素的研究多是从审计整改工作机制、审计整改责任等角度进行探讨,本文从缓解代理问题角度,通过健全公司治理、降低信息不对称等两个维度为审计整改质量提升研究提供了新的视角;(3)基于研究对象主体国有企业的特殊政治属性,并结合案例实际情况,创新提出建立审计整改与巡视整改贯通融合机制这一审计整改质量提升路径,为缓解代理问题提供了新的解决思路。

关键词：审计整改内部审计国有企业质量提升

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审计整改影响审计周期决策吗?——来自部门预算执行审计的证据

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中国审计评论 2021年第2期 138-151页

作者：孟金卓孙铭禧南京审计大学

本文根据历年中央预算单位预算执行审计结果公告中的相关信息,引入生存分析方法分析预算单位前期审计整改对其审计周期的影响。研究结果显示,前期接受审计时的问题整改速度越快,再一次接受审计的概率越低,审计周期也就越长。同时,前期... 详细信息

本文根据历年中央预算单位预算执行审计结果公告中的相关信息,引入生存分析方法分析预算单位前期审计整改对其审计周期的影响。研究结果显示,前期接受审计时的问题整改速度越快,再一次接受审计的概率越低,审计周期也就越长。同时,前期完成整改的问题资金多少与后期接受审计的时间跨度之间不存在统计上的显著关系。研究结果意味着审计整改情况已经成为审计机关计划决策的影响因素,这是风险导向审计理念与国家审计实践想融合的重要证据。

关键词：审计整改审计周期预算执行审计生存分析审计结果公告

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审计整改清单“出炉”

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浙江人大 2017年第12期 26-27页

作者：董洁

2017年11月27日举行的省十二届人大常委会第四十五次会议,听取了省人民政府副省长高兴夫所作的《关于2016年度省级预算执行和全省其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》。报告显示,截至2017年10月底,审计报告反映的345个具体问题,... 详细信息

2017年11月27日举行的省十二届人大常委会第四十五次会议,听取了省人民政府副省长高兴夫所作的《关于2016年度省级预算执行和全省其他财政收支审计查出问题整改情况的报告》。报告显示,截至2017年10月底,审计报告反映的345个具体问题,已整改到位235个。

关键词：审计整改财政收支审计工作报告省级预算人大常委会

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国家治理视角下提高审计整改效果的研究

国家治理视角下提高审计整改效果的研究

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作者：李悦西北大学

学位级别：硕士

近年来,国家审计在拓宽审计覆盖范围、提升审计质量等方面取得了重要成效,在国家治理过程中发挥着重要作用。与此同时“重审计,轻整改”、“屡审屡犯”等问题依旧突出,这种现象严重削弱了审计的权威性,降低了审计监督作用,究其原因在于... 详细信息

近年来,国家审计在拓宽审计覆盖范围、提升审计质量等方面取得了重要成效,在国家治理过程中发挥着重要作用。与此同时“重审计,轻整改”、“屡审屡犯”等问题依旧突出,这种现象严重削弱了审计的权威性,降低了审计监督作用,究其原因在于审计整改成效不佳,巩固审计结果不力。因此,政府部门、相关学者愈发关注影响审计整改效果的各相关因素,重视提高审计整改效果的路径选择。本文的研究属于国家社科基金项目《基于国家治理视角的“审计清单”与审计整改效果研究》的一部分。本文基于国家治理的视角,对审计整改的必要性进行研究,考察审计人员投入、媒体关注、审计公告、人大需求、审计报告提交等因素在审计整改过程中所发挥的作用。以2008-2016年全国31个省(直辖市、自治区)的省级审计机关为样本,通过实证回归分析,对各相关因素与审计整改效果的相关关系分别展开研究。实证研究发现:媒体关注对审计查出问题金额的整改情况具有抑制作用,对于提升落实移送人员和审计建议采纳情况都具有促进作用,说明媒体关注在审计整改过程中发挥了外部监督作用。审计公告数量对于审计整改效果提升具有正向影响,反映出审计公告制度的发展对于审计整改效果的提升具有促进作用。此外,人大对于审计信息的需求提升了审计整改效果,审计机关上报的审计报告对于审计建议的采纳具有积极作用。基于上述分析,本文从完善审计整改制度建设、加大审计投入、强化人大的监督、发挥社会治理作用等方面对于提升审计整改效果提出针对性建议,期望对于进一步提升国家审计整改效果产生帮助。

关键词：国家治理审计整改媒体关注审计公告

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官员晋升潜力对审计整改的影响研究 ——基于行政型双重领导模式视角

官员晋升潜力对审计整改的影响研究 —...

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作者：孙真真南京审计大学

学位级别：硕士

审计监督是政府审计极为重要的一项职能,要想充分实现这一职能,就必须保证审计查出的问题能够得到有效整改,相关责任人员受到相应的处罚,减少同类问题发生的频率。因此,强化审计整改,就成为提升国家审计监督力、更好地发挥国家审计“免... 详细信息

审计监督是政府审计极为重要的一项职能,要想充分实现这一职能,就必须保证审计查出的问题能够得到有效整改,相关责任人员受到相应的处罚,减少同类问题发生的频率。因此,强化审计整改,就成为提升国家审计监督力、更好地发挥国家审计“免疫系统”功能的重要环节。在当前行政型双重领导审计模式下,审计机关作为政府的组成单位,其人员编制和经费均来源于本级人民政府,审计工作能否得到本级政府的有力支持显得尤为重要。从省一级来看,省长作为行政首长,审计厅（局）长作为审计机关的最高负责人,这二者的政治晋升潜力和审计整改之间存在着某种联系。本文搜集了2012-2016年间31个省份的宏观数据,构建了官员晋升与审计整改之间的回归模型。模型发现,在1%的显著性水平上,省长晋升潜力与地方审计整改负相关。在10%的显著性水平上,审计厅（局）长晋升潜力与地方审计整改正相关。本文对于这一结论做出的解释是,当省长面临较大的晋升潜力时,在晋升锦标赛的背景下,倾向于将更多的人力物力财力资源投向拉动经济的消费、投资、进出口领域,容易忽视审计整改,另一个原因是基于地方保护主义,地方官员倾向于保护本地企业效益,不积极督促违规企业整改。审计厅（局）长在晋升的压力下,为了彰显政绩,会积极督促被审计单位整改,但同时也不乏审计妥协的因素存在。并且从系数绝对值上来看,省长对晋升的追求给审计整改带来的负面影响比审计厅（局）长带来的正面影响要大很多,这是一种不好的信号。此外,本文还发现,省长晋升潜力与审计厅（局）长晋升潜力都和地方审计建议落实无显著相关关系。本文认为,这种现象可能是因为审计建议具有可选择性,相关责任人员对审计整改工作认识不足以及审计整改工作主体缺位。模型得出的结论进一步揭露了行政型双重领导审计模式的弊端,这一制度在国家需要相对集权的阶段发挥了积极作用,但是随着市场环境的改变,行政工作与业务工作之间难免会出现矛盾,此时,行政可能会发挥决定性作用,双重领导实质就变成了由地方政府统一领导,这无疑会严重削弱审计的独立性,不利于审计整改,给“屡审屡犯”现象创造环境。本文最后从减少政府干预提高审计独立性、完善审计整改相关制度两个角度提出了加强审计整改的建议。

关键词：审计整改官员晋升行政型双重领导审计模式

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审计整改视角下审计建议法律制度的完善——兼论新修订的《中华人民共和国审计法》第五十二条

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中国审计评论 2021年第2期 128-137页

作者：沈玲南京审计大学

审计监督发挥“治已病”和“防未病”的作用最终依靠审计整改的落实。审计整改包括根据审计决定及审计建议进行纠正和改进。审计机关提出审计建议并由被审计单位采纳整改是国家审计参与国家治理的更进层面。但是,有关审计建议的提出及... 详细信息

审计监督发挥“治已病”和“防未病”的作用最终依靠审计整改的落实。审计整改包括根据审计决定及审计建议进行纠正和改进。审计机关提出审计建议并由被审计单位采纳整改是国家审计参与国家治理的更进层面。但是,有关审计建议的提出及采纳审计建议进行整改在法律和实践层面还存在一些问题。新修订的《中华人民共和国审计法》第五十二条对审计整改问题作出了专门规定,但不够完善。可从赋予审计建议法律强制力、提出对审计建议的具体要求、明确依法追责的对象和法律依据、补充有关审计建议的救济途径四个方面进一步健全审计建议法律制度,以发挥审计建议作用推动审计整改,促进国家审计深度参与国家治理。

关键词：审计整改审计建议新审计法审计法实施条例

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审计整改多数部门为何沉默?

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领导文萃 2005年第1期 42-47页

作者：杨中旭

在“审计风暴”劲吹三个月之后,首批整改结果公示,显示“风暴”仍在向深度推进。但是,多数“问题部门”依然沉默,却显示审计问责制度仍未真正建立

关键词：审计整改财政部教育部教育行政组织审计风暴审计署沉默

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