检索结果-内蒙古大学图书馆

中南大学学报（社会科学版） 2018年第1期24卷 95-101页

作者：刘颖斐余仁佩武汉大学经济与管理学院湖北武汉430072

以2013—2015年非金融类主板上市公司为样本,结合DEA模型,检验了独立审计微观项目层面审计生产效率与上市公司盈余质量的相关关系及其作用路径。实证结果表明,审计师的项目审计生产效率越高,上市公司盈余质量越高。在影响审计生产效率... 详细信息

以2013—2015年非金融类主板上市公司为样本,结合DEA模型,检验了独立审计微观项目层面审计生产效率与上市公司盈余质量的相关关系及其作用路径。实证结果表明,审计师的项目审计生产效率越高,上市公司盈余质量越高。在影响审计生产效率的两条作用路径中,审计纯技术生产效率与上市公司盈余质量显著正相关,而审计规模生产效率暂时还不具有提升上市公司盈余质量的有效性。

关键词：审计生产效率纯技术生产效率规模生产效率盈余质量

来源：评论

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审计生产效率与审计质量——基于独立审计微观项目层面的路径分析

审计生产效率与审计质量——基于独立审计微观项目层面的路径分析

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作者：余仁佩武汉大学

学位级别：硕士

审计效率和审计质量作为衡量审计服务水平的两个重要维度,一直受到社会各界广泛地关注。审计生产效率关注的是成本效益问题,会计师事务所会选择投入有限的审计资源以满足目标产出的要求;但另一方面,会计师事务所作为一类特殊的中介服务... 详细信息

审计效率和审计质量作为衡量审计服务水平的两个重要维度,一直受到社会各界广泛地关注。审计生产效率关注的是成本效益问题,会计师事务所会选择投入有限的审计资源以满足目标产出的要求;但另一方面,会计师事务所作为一类特殊的中介服务机构,其特殊性又表现在审计行业提供的相关服务必须能够合理保证资本市场信息的真实、可靠性,所以审计质量关注的是会计信息真实可靠。这一悖论不禁让我们思考:在当前审计行业大力推动事务所合并以提高资源配置、生产效率的背景下,审计师为达到目标审计生产效率会不会损害审计质量?本文对这一问题展开了探讨。目前有关审计生产效率和审计质量相关性的研究相对较少。已有研究有运用数据包络分析方法(DEA)从会计师事务所层面,探究了审计质量对审计生产效率的影响;也有研究运用事务所投入数据发现审计生产效率和审计质量可能出现同方向的变化。但现有文献从事务所的单个审计项目层面出发来研究审计生产效率对审计质量影响的研究成果稍显不足,本文将着重来探讨审计项目层面的审计生产效率可能对审计质量产生的影响及其作用路径。本文以2013-2015年所有A股主板上市公司为样本,将从会计师事务所单一审计项目角度衡量的审计效率定义为审计生产效率,以DEA定量分析方法计算出的相对项目审计效率值及其分组变量来衡量审计生产效率,并以修正后琼斯模型计算出的可操控性应计利润的绝对值和向上盈余值来衡量审计质量,同时结合人力资本理论、规模经济理论、社会资本理论、交易费用理论和资产专用性理论,分别从审计纯技术生产效率和规模生产效率两种路径来分析其对审计质量的影响。进一步地,本文还探究了审计客户规模对审计生产效率和审计质量这两者关系的作用。研究结果表明,在审计项目层面提高项目审计生产效率会相应提高审计质量。分解影响项目审计生产效率的两条路径后发现,审计质量提高主要是源于审计纯技术生产效率的提高,而审计规模生产效率对审计质量的正面作用有限。进一步研究发现,客户规模可能会抑制审计生产效率对审计质量的正面影响。这一研究将有助于揭示会计师事务所内部审计资源使用效率影响审计质量的作用路径,从而为注册会计师事务所提高独立审计效率提供内部管理建议,为监管机构强化对会计师事务所“做强做大”战略实施情况地监督提供经验证据。

关键词：审计生产效率纯技术生产效率规模生产效率客户规模审计质量

来源：评论

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会计师事务所合并与审计生产效率——基于我国本土事务所合并案面板数据的实证研究

引用

财经问题研究 2014年第1期 123-128,F0003页

作者：刘丹东北财经大学会计学院辽宁大连116025

本文以2003—2009年的18起合并案为基础,利用数据包络法(DEA)估计审计生产效率,采用稳定客户平衡面板数据,纵向比较会计师事务所合并前后审计生产效率的变化,并进一步探讨会计师事务所合并方式对审计生产效率的不同影响。研究结果表明:... 详细信息

本文以2003—2009年的18起合并案为基础,利用数据包络法(DEA)估计审计生产效率,采用稳定客户平衡面板数据,纵向比较会计师事务所合并前后审计生产效率的变化,并进一步探讨会计师事务所合并方式对审计生产效率的不同影响。研究结果表明:会计师事务所合并后,审计生产效率提高,且相对于新设合并而言,吸收合并方式更有利于增进会计师事务所的审计生产效率。

关键词：会计师事务所合并审计生产效率吸收合并新设合并

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会计师事务所地区竞争程度与审计生产效率

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财会月刊 2019年第6期 99-107页

作者：李赛赛雷倩华华南理工大学工商管理学院广州510640

我国会计师事务所具有鲜明的地域特征及差异性。采用2016年A股上市公司的数据,利用数据包络法(DEA)计算审计生产效率,并以会计师事务所在同一市级及省级行政区域的数量衡量事务所地区竞争程度,构建多元回归模型,针对事务所地区竞争程度... 详细信息

我国会计师事务所具有鲜明的地域特征及差异性。采用2016年A股上市公司的数据,利用数据包络法(DEA)计算审计生产效率,并以会计师事务所在同一市级及省级行政区域的数量衡量事务所地区竞争程度,构建多元回归模型,针对事务所地区竞争程度对审计生产效率的影响进行回归分析。实证结果表明,会计师事务所的地区竞争作为重要的外部治理机制,会增大事务所的竞争压力,提高审计生产效率。此外,会计师事务所地缘特征(是否与客户公司处于同一行政区域)、行业专长及上市公司股权集中度这三个变量正向调节地区事务所数量与审计生产效率的相关关系,稳健性检验支持上述结论。这拓展了审计效率动因的研究,且有利于审计的各利益主体理解我国审计市场竞争的经济后果。

关键词：地区竞争程度地缘特征行业专长股权集中度审计生产效率

来源：评论

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制度环境对我国审计生产效率的影响研究

制度环境对我国审计生产效率的影响研究

引用

作者：陈小亮湖南大学

学位级别：硕士

我国的独立审计制度是在政府有关部门的直接推动下建立和发展起来的,在发展过程中形成了政府多头监管,部门条块分割,区域市场分割,多宗行业相互竞争等不良秩序。为了提高审计行业的整体效率,中注协发布了《关于推动会计师事务所做大做... 详细信息

我国的独立审计制度是在政府有关部门的直接推动下建立和发展起来的,在发展过程中形成了政府多头监管,部门条块分割,区域市场分割,多宗行业相互竞争等不良秩序。为了提高审计行业的整体效率,中注协发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》。本文以会计师事务所的审计生产效率为研究起点,从审计投入与产出的角度,运用数据包络分析方法估算了审计生产效率值,然后重点分析了审计师所面临的宏观制度环境和微观制度环境对审计生产效率的影响,在宏观制度环境中,本文运用了规范研究和实证研究相结合的方法,从对我国会计师事务所有普遍影响力和约束力的市场秩序和法律环境的视角,分析了行业竞争秩序,政府对市场的干预和法律环境对会计师事务所审计生产效率的影响,研究表明:市场秩序好,政府对市场的干预少,法律建设快的地区,审计师的生产效率较高,在微观制度环境中,我们同样运用了规范研究和实证研究相结合的方法,从审计师面对的客户公司的角度,研究了公司治理结构对审计生产效率的影响,研究表明:审计师面对国有股和非国有股控股的上市公司时,表现出了效率的差异;对于股权结构较为合理,股权制衡度较均衡的公司,审计师表现出了显著的高效率;独立董事和监事会都在一定程度上表现出了对外部审计机制的支持,但是独立董事的治理效应还应继续加强。制度具有关联性和相互依存性,一项制度的生效与失效与其他制度的生效与失效联系在一起,要提高审计师的生产效率和外部审计机制的监督效用,应从更为广泛的制度环境着手,包括加快市场化进程,建立良好的市场秩序,提高法制建设水平,规范政府行为,消除公司被控股股东和内部控制人操控的局面。

关键词：审计生产效率制度环境市场秩序法律环境公司治理股权结构

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会计师事务所合并与审计生产效率变化

会计师事务所合并与审计生产效率变化

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第四届海峡两岸会计学术研讨会——会计准则、内部控制与公司治理

作者：周中胜罗正英苏州大学商学院

为了促进国内会计师事务所的做大做强,2007年中国注册会计师协会颁布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,国务院则于2009年颁布了56号文件《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,由此掀起了我国会计师事务所的新一轮合... 详细信息

为了促进国内会计师事务所的做大做强,2007年中国注册会计师协会颁布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,国务院则于2009年颁布了56号文件《关于加快发展我国注册会计师行业的若干意见》,由此掀起了我国会计师事务所的新一轮合并与改制浪潮。那么,会计师事务所合并提高了审计生产效率从而提高了事务所的竞争力吗?基于此,本文以中国2005年以来发生的14起会计师事务所合并案为例,通过经验研究的方法探讨了会计师事务所的合并对审计生产效率的影响。研究发现,会计师事务所合并显著提高了审计生产效率;相对于吸收合并,新设合并更显著地提高了审计生产效率。

关键词：会计师事务所合并吸收合并新设合并审计生产效率

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整合审计价优质高了吗?

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广西财经学院学报 2020年第1期33卷 54-64页

作者：曹细钟南京大学工程管理学院江苏南京210024

理论上,内部控制与财务报告的整合审计可以提高审计效率、降低审计费用并提高审计质量。然而,事实上的整合审计能否降低审计费用,不仅取决于整合审计所涉及的会计师事务所能否协调配合好以降低审计成本,还在于确定审计收费时会计师事务... 详细信息

理论上,内部控制与财务报告的整合审计可以提高审计效率、降低审计费用并提高审计质量。然而,事实上的整合审计能否降低审计费用,不仅取决于整合审计所涉及的会计师事务所能否协调配合好以降低审计成本,还在于确定审计收费时会计师事务所所依据的经济理论,以及会计师事务所与客户之间的相对谈判能力。文章以2012-2016年间同时执行了财务报告审计和内部控制审计并分别披露了相关审计费用的6085家沪深股市非金融上市公司为样本,按是否聘用前八大会计师事务所分类考察其审计费用及其相应的审计质量。研究发现,被聘为同时执行财务报告和内部控制审计的前八大会计师事务所可以获得显著的溢价收益;但高收费并不意味着高质量,甚至可能是正好相反,降低质量,尽管高收费与低质量间不显著。

关键词：整合审计审计生产效率审计费用审计质量

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审计资源配置效率之DEA分析

引用

市场观察 2015年第S2期 19-20页

作者：曹丽梅广东财经大学会计学院广东广州510320

文章使用数据包络分析方法(DEA)对中国会计师事务所的审计资源投入和产出效率进行横向和纵向的比较分析.分析发现:中国会计师事务所审计活动的投入产出效率不容乐观,技术效率不高,规模效率有了一定的发展和提高.当用Malmquist生产率指... 详细信息

文章使用数据包络分析方法(DEA)对中国会计师事务所的审计资源投入和产出效率进行横向和纵向的比较分析.分析发现:中国会计师事务所审计活动的投入产出效率不容乐观,技术效率不高,规模效率有了一定的发展和提高.当用Malmquist生产率指数法进行分析时发现,中国事务所的技术进步较低,纯技术进步较为缓慢.

关键词： DEA模型审计生产效率审计资源配置

来源：评论

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