检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：李卓山西财经大学

学位级别：硕士

近年来审计失败的案例频频发生,在众多财务舞弊案件曝出之后,会计师事务所作为独立第三方机构未能起到揭示上市公司财务舞弊的作用,有着难以推卸的责任。笔者对2018-2022年被中国证监会行政处罚的会计师事务所进行统计,发现期间被处罚... 详细信息

近年来审计失败的案例频频发生,在众多财务舞弊案件曝出之后,会计师事务所作为独立第三方机构未能起到揭示上市公司财务舞弊的作用,有着难以推卸的责任。笔者对2018-2022年被中国证监会行政处罚的会计师事务所进行统计,发现期间被处罚的事务所全部涉及审计程序失当问题,说明审计程序失当是审计失败的主要原因;会计师事务所多次被处罚的情况十分普遍,说明会计师事务所被行政处罚后有关问题仍没有得到彻底解决,也反映出当下审计行业的现状,事务所的审计质量受到公众质疑。因此,为了提高事务所审计工作的质量,减少类似审计失败事件的再次发生,急需对审计程序问题展开研究,保证市场经济的稳定运行。本文以信号传递理论、风险导向审计理论为基础,通过文献研究法,在借鉴国内外关于审计失败和审计程序失当的表现、原因、防范对策的研究成果后,采取案例研究法,选取了大华所审计东方金钰失败的案例进行研究,由于大华所是最新行政处罚公告中的违法事务所,且被审计单位东方金钰所处行业特殊、交易背景复杂,常规的审计效用受限,针对该案例审计主体、客体的行为进行分析具有典型性和现实参考意义。以大华所审计过程中的程序失当行为为研究对象,给其他事务所以警醒,在提高其审计质量中贡献微薄之力,以期能够降低审计失败发生的概率。本文揭示了东方金钰财务舞弊案件的曝光过程和造假手段,研究大华所审计程序失当的表现,分析其原因,发现主要包括注册会计师风险意识不足、未勤勉尽责和缺乏职业怀疑,事务所质量控制复核制度未严格执行、被审计单位刻意隐瞒、事务所行业竞争激烈、违法成本低且滞后等多方面因素。最后,就这些原因提出针对性的对策和建议,一是注册会计师增强风险意识,利用数据分析识别和评估重大错报风险;二是对交易真实性、隐性关联方关系和函证等可能存在舞弊的异常情况保持职业怀疑;三是健全事务所复核体系并监督执行;最后对改善审计的外部环境进行了补充,包括监管部门加大对上市公司的监督从而缩小其财务舞弊的空间、规范会计师事务所行业的竞争以及加大对事务所和注册会计师的处罚力度并缩短处罚周期。希望通过大华所审计东方金钰案例的研究,揭露和大华类似的事务所审计过程中共有的问题,增强注册会计师风险意识和职业谨慎,为进一步提高审计工作的质量提供相应的依据。

关键词：会计师事务所注册会计师审计程序失当防范对策

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审计程序失当问题的研究 ——以中天运对胜通集团审计为例

审计程序失当问题的研究 ——以中天运对胜通集团审计为例

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作者：潘蕴韬广东财经大学

学位级别：硕士

近年来,随着事务所审计失败事件的不断发生,审计越来越难以发挥其应有的监督功能。在国内,甚者如利安达、瑞华事务所在近十年遭到行政处罚达到五次以上。审计失败不仅削弱了财务报表利益相关者对会计师事务所的信赖程度,也对资本市场的... 详细信息

近年来,随着事务所审计失败事件的不断发生,审计越来越难以发挥其应有的监督功能。在国内,甚者如利安达、瑞华事务所在近十年遭到行政处罚达到五次以上。审计失败不仅削弱了财务报表利益相关者对会计师事务所的信赖程度,也对资本市场的发展造成了不利影响。纵观2012—2021年证监会处罚公告,可以发现审计程序失当是导致事务所发生审计失败的最主要因素,说明审计程序层面的多种共性问题令一众事务所“屡错不改”频频受罚。相应地,目前学界对审计程序问题的研究较少,涉及较浅且形式单一。因此,对审计程序失当问题进行系统性研究是极为必要的。文章采用文献研究法和案例分析法,在梳理理论及界定概念的基础上,第一部分对国内2012-2021年间会计师事务所审计程序失当现状进行描述性统计分析;同时以N&P模型为基础,结合审计程序失当现状特征优化形成新的审计冲突模型。第二部分是选取中天运审计胜通集团案例为分析对象,按照审计业务阶段的顺序分析中天运事务所在此案中审计程序失当的具体表现;接着基于优化的审计冲突模型分析中天运审计程序失当的原因,全面剖析胜通集团造假的力量基础、驱动因素和制约因素以及中天运正常实施审计程序的力量优势和制约因素,研究发现,胜通集团管理层较强的施加压力使得注册会计师、事务所抵抗压力的能力处于劣势,最终导致注册会计师出现行为偏差,形成不当审计意见。第三部分是基于上述总结的原因中得出从“制约管理层财务造假的力量”及“驱动会计师事务所正常实施审计程序的因素”两个角度有效防范审计程序失当的启示,从上市公司、会计师事务所和外部监管的立场出发提出针对性的具体对策,对规范审计行业发展有着重要的现实指导意义。

关键词：审计程序失当审计冲突模型审计失败行政处罚公告

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审计程序失当研究 ——以瑞华所对深圳索菱审计为例

审计程序失当研究 ——以瑞华所对深圳索菱审计为例

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作者：张子翼安徽财经大学

学位级别：硕士

随着我国经济社会的不断发展,资本市场越发活跃。截至2021年底,中国境内上市公司数量增至4682家,总市值达96.53万亿元,规模稳居全球第二。在此背景下,与资本市场高度关联的审计行业也在蓬勃发展中。截至2021年底,全国共有会计师事务所10... 详细信息

随着我国经济社会的不断发展,资本市场越发活跃。截至2021年底,中国境内上市公司数量增至4682家,总市值达96.53万亿元,规模稳居全球第二。在此背景下,与资本市场高度关联的审计行业也在蓬勃发展中。截至2021年底,全国共有会计师事务所10142家,注册会计师97563人,总营收超过800亿元。作为资本市场的吹哨人,审计行业的健康发展对整个资本市场都具有重要的意义。遗憾的是,部分会计师事务所于注册会计师没有勤勉尽责,造成了审计失败。根据证监会近十年的通报,审计失败案例多达288次,涉事会计师事务所43家、注册会计师633人。如此之多的审计失败极大的削弱了财务报表使用者对会计师事务所的信赖,也摧毁了会计师事务所来之不易的行业声誉,阻碍了会计师事务所行业的稳定高质量发展,审计失败亟待解决。在经过分析归纳后,288次审计失败中共有266次存在审计程序失当,其比例高达92.36%,是审计失败的第一大因素。因此对审计程序失当进行系统性研究总结,可以有效化解审计程序失当的风险,提高会计师事务所审计质量,优化资本市场环境。在此背景下,本文将专注研究审计程序的失当问题,以委托代理理论、信息不对称理论及现代审计风险模型作为理论基础,以资本市场监管部门近十年的大量通报案例作为分析数据源,通过归纳总结审计程序失当的环节、类型、环境,对审计程序失当的原因做深度发掘。同时,结合瑞华所对深圳索菱的审计失败的案例,分析瑞华会计师事务所执行审计程序失当的具体行为与背后原因与动机,对防止审计失当提出优化建议,为注册会计师创造良好的审计环境,以助于审计人员更好地开展审计工作,提升审计效果,促进资本市场有序健康的发展。

关键词：财务舞弊审计失败审计程序失当

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会计师事务所审计程序失当问题探讨

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财会通讯 2022年第9期 124-128页

作者：包刚曲靖师范学院云南曲靖655011

众多审计失败案例表明,审计程序的设计或实施不当是审计失败的重要因素,并主要表现在实质性程序缺失、控制测试不完善、风险评估程序失当等方面。如何进一步规范审计程序和提高审计质量,逐渐成为社会各界共同关注的问题。因此,本文在明... 详细信息

众多审计失败案例表明,审计程序的设计或实施不当是审计失败的重要因素,并主要表现在实质性程序缺失、控制测试不完善、风险评估程序失当等方面。如何进一步规范审计程序和提高审计质量,逐渐成为社会各界共同关注的问题。因此,本文在明确审计程序失当的类型及其原因的基础上,通过案例分析具体表现及原因,从审计环境、注册会计师和会计师事务所三个方面思考带来的启示。

关键词：审计程序失当风险评估控制测试实质性程序

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LBX会计师事务所审计程序失当案例研究

LBX会计师事务所审计程序失当案例研究

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作者：汪子群辽宁大学

学位级别：硕士

近年来,会计师事务所常因审计程序失当而审计失败,因而会计师事务所能否设计缜密严谨的审计程序,保证审计程序得到有效执行成为审计报告是否真实有力的关键性因素。随着“十四五”计划的开始,数字化、智能化正成为新一轮全球生产力革命... 详细信息

近年来,会计师事务所常因审计程序失当而审计失败,因而会计师事务所能否设计缜密严谨的审计程序,保证审计程序得到有效执行成为审计报告是否真实有力的关键性因素。随着“十四五”计划的开始,数字化、智能化正成为新一轮全球生产力革命的核心力量。审计行业作为维护资本市场稳定的一个关键组成部分,开始由传统审计向智能审计进行转变。但会计师事务所内部转变过程过于缓慢,导致会计师事务所难以有效执行审计程序,从而导致会计师事务所不得不因未在规定工作时间内完成审计工作而辞任核数师。目前我国现存关于审计程序失当的研究还很匮乏。对审计程序失当进行深入探究不仅可以充实相关的审计理论,而且在结合案例的情况下有助于在实践中更好地设计和执行审计程序,所以对审计程序失当进行研究有十分重要的意义。本文以LBX会计师事务所为研究对象,依据委托代理理论、风险导向审计理论以及信息不对称理论,对LBX会计师事务所辞任RC公司核数师的案例进行研究。通过研究,本文分析会计师事务所审计程序失当的具体表现,包括银行存款及关联方往来函证收回周期较长、原始凭证抽查程序可靠性较低、固定资产监盘程序无法有效执行、评估企业持续经营风险难度加大等。然后本文通过案例分析法及文献分析法,针对上述不良表现探析会计师事务所出现审计程序失当的具体原因有:事务所过度依赖传统函证程序、事务所取证形式及对象单一、事务所监盘程序成本过高、注册会计师的判断能力不适应发展的需要等。最后本文根据目前的审计智能化趋势以及“大智移云物区”技术,对审计案例中审计程序失当提出相关的对策及建议:包括加快函证数字化平台建设、增强远程抽凭的真实性及多样性、促进固定资产盘点程序远程化、提高注册会计师的企业评估能力等。上述案例研究可以为审计程序失当方面的理论研究做出一点贡献,并为将来类似案例或事件的发生提供一些参考,节约会计师事务所的工作成本,提高其工作效率。

关键词：审计程序失当审计智能化会计师事务所

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DC事务所审计程序失当问题研究

DC事务所审计程序失当问题研究

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作者：杜娟辽宁大学

学位级别：硕士

近年来,由于会计师事务所执行审计程序失当而导致的审计失败事件层出不穷,接二连三的丑闻极大的影响了财务报表预期使用者以及社会公众对于注册会计师审计的信任程度。此类事件不但影响了注册会计师的声誉,更会阻碍整个会计师事务所行... 详细信息

近年来,由于会计师事务所执行审计程序失当而导致的审计失败事件层出不穷,接二连三的丑闻极大的影响了财务报表预期使用者以及社会公众对于注册会计师审计的信任程度。此类事件不但影响了注册会计师的声誉,更会阻碍整个会计师事务所行业的持续稳定发展,审计程序失当已经成为了行业内亟待解决的问题。本文以DC事务所对于RS集团的年度审计工作为例,专注于审计程序失当的研究,旨在发现会计师事务所审计程序失当的具体表现,并探究其成因,在现有问题的基础之上提出针对性对策。本文梳理了国内外学者对审计程序失当的研究,明确了本文的研究内容与研究方法后引入了案例背景,对于事务所对被审计单位实施的主要审计程序做出了详细阐述,分析了事务所对于案例集团执行审计工作过程中存在的问题,分层次总结了审计程序失当的具体表现并对于审计程序失当的具体成因做出了详细的分析,最后对于DC事务所在RS集团的审计工作中存在的审计程序失当情况提出了具有针对性地优化建议。

关键词：审计程序审计程序失当风险评估实质性程序

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LX会计师事务所审计程序失当问题研究 ——基于麦肯锡7S模型

LX会计师事务所审计程序失当问题研究 ——基于麦肯锡7S模型

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作者：盖禹竹辽宁大学

学位级别：硕士

会计师事务所作为独立的第三方机构,承担着多样的社会角色,包括社会经济活动的监督者、企业经营管理行为的评价者、企业财务状况的鉴证者以及投资人权益的维护者。但近年来,证监会却多次公开对多家会计师事务所发出警示函,直指他们多项... 详细信息

会计师事务所作为独立的第三方机构,承担着多样的社会角色,包括社会经济活动的监督者、企业经营管理行为的评价者、企业财务状况的鉴证者以及投资人权益的维护者。但近年来,证监会却多次公开对多家会计师事务所发出警示函,直指他们多项审计程序执行不当存在缺陷。可见,会计师事务所未能充分履行“守门人”的职责,独立于企业的监督职能仍存在严谨性不足的情况,其在审计程序执行方面亟待引起重视并完善解决。LX会计师事务所作为业内领先的国内会计师事务所,其在各方面的表现都应是行业标杆。然而近年来它的名字却频繁出现在证监会有关审计程序的处罚公告中。麦肯锡7S模型作为判断组织内部状况的工具,适宜被用于此处来分析LX会计师事务所内部到底出现了哪些问题导致其在审计程序的实施过程中错漏频出。本文旨在为有相似组织情况的会计师事务所提供参考,通过探索多方面举措减少审计程序失当的发生。本文使用了文献研究法、统计分析法、个案研究法和定性分析法。通过回顾相关文献,发现如今审计程序失当的问题的确存在,并确定了麦肯锡7S模型作为本文的问题分析工具。然后梳理了近两年证监会对LX出具的审计程序相关警示函,选取了DLWH、FNDF、KHGF、XXZY、MASYH、HZJD这六个项目,归纳出LX事务所审计程序失当的具体表现包括员工未充分了解被审单位的情况、实施的审计程序相关制度不完善、对被审单位的审计程序执行风格随意、编制审计工作底稿的技能不到位、未符合保持职业关注的准则要求。接下来使用麦肯锡7S模型中的七个因素对导致LX所产生审计程序失当问题的原因进行详细分析,得出原因如下:员工资源匮乏且专业水平不足、项目与流程监管制度存在缺陷、审计技术与行业前沿仍存在差距、事务所内部治理结构有待完善、工作风格不严谨且复核不足、战略目标过于注重项目数量。最后,根据分析出的问题成因向会计师事务所就如何规避审计程序失当有针对性地提出对策建议。

关键词：审计程序失当麦肯锡7S模型审计制度审计技能

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会计师事务所审计程序失当问题探讨

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中文科技期刊数据库（全文版）经济管理 2023年第4期 12-15页

作者：柯锦华惠州泽益会计师事务所广东惠州516007

随着我国审计行业快速发展,审计失败事件大幅增多,不仅降低了财务报表使用者的信任,还会阻碍会计师事务所发展。基于此,文章简述了会计师事务所审计程序失当及其类型,分析现存问题及成因,提出了优化审计程序设计,加强执行监控;加强审计... 详细信息

随着我国审计行业快速发展,审计失败事件大幅增多,不仅降低了财务报表使用者的信任,还会阻碍会计师事务所发展。基于此,文章简述了会计师事务所审计程序失当及其类型,分析现存问题及成因,提出了优化审计程序设计,加强执行监控;加强审计质量控制,夯实执行基础;优化审计外部环境,保证执行到位等策略,提高会计师事务所审计程序执行水平与质量,降低审计失败率。

关键词：会计师事务所审计程序失当风险评估

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冲突理论视角下审计程序失当研究 ——以L所审计失败项目为例

冲突理论视角下审计程序失当研究 ——以L所审计失败项目为例

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作者：杨宇兰州财经大学

学位级别：硕士

“十四五”开局之年,中国资本市场改革不断深入,多措并举提高上市公司质量成为重要任务,扮演着重要角色的注册会计师行业作为推动资本市场迈向高质量发展新时期中的关键一环,发挥着重要作用。与此同时,为迎合国家高质量发展为主题的大趋... 详细信息

“十四五”开局之年,中国资本市场改革不断深入,多措并举提高上市公司质量成为重要任务,扮演着重要角色的注册会计师行业作为推动资本市场迈向高质量发展新时期中的关键一环,发挥着重要作用。与此同时,为迎合国家高质量发展为主题的大趋势,无论是投资者、债权人,亦或是政府监管部门,都迫切需要高质量的会计信息来指导未来的决策。但近年来,随着会计师事务所审计失败案件不断被爆出,上市公司会计信息质量深受社会公众质疑,这不仅损害了资本市场的健康发展,也严重打击了社会公众对注册会计师行业的信心。通过统计近十年间中国证监会对会计师事务所的处罚公告得知,审计程序失当是造成审计失败的重要原因。但目前,关于会计师事务所审计程序失当的研究却大多涵盖在审计失败研究当中,且涉及较浅,研究形式单一。而随着资本市场的不断发展,上市公司财务报表审计业务的开展越来越能体现出注册会计师与被审计单位管理层之间的冲突与博弈过程,在利益冲突面前,被审计单位管理层为获取对自己有利的审计意见,存在通过财务舞弊或其他方式,给注册会计师正常实施审计程序带来压力以及增加难度的可能性。基于此,本文借助冲突理论,站在注册会计师与被审计单位存在潜在利益冲突这一全新视角上,系统研究审计程序失当的相关问题。本文在界定了审计程序失当、审计失败概念及个体行为理论、冲突理论、G&B模型的基础上,首先对我国近十年会计师事务所审计程序失当现状进行了统计分析,并基于现状,优化构建出了适合于分析广大事务所审计程序失当问题的普适性冲突模型。其次,对L会计师事务所连续多个审计程序失当的项目展开介绍,尔后分析了L所审计程序失当的具体表现。再次,基于冲突模型分析了L所多个项目出现审计程序失当的共性原因,发现注册会计师抵制压力和应对困难的能力有限,而被审计单位管理层施加压力和增加困难的可能性客观存在并且较大,是导致审计程序失当的原因。最后,本文提出应当在增强注册会计师抵制压力和应对困难的力量优势、制约被审计单位施加压力和增加困难的能力两个大的层面上去防范审计程序失当,并提供了具体对策建议。

关键词：审计程序失当冲突理论冲突模型

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审计程序失当的现状及对策研究 ——基于证监会对会计师事务所处罚的案例分析

审计程序失当的现状及对策研究 ——基于证监会对会计师事务所处...

引用

作者：郭云红中南财经政法大学

学位级别：硕士

近年来,会计师事务所审计失败事件不断被爆出,其中利安达会计师事务所在近十年间审计失败更是达七次之多。审计失败极大的削弱了财务报表使用者对会计师事务所的信赖,损害了会计师事务所的声誉,阻碍了会计师事务所行业的持续稳定发展,... 详细信息

近年来,会计师事务所审计失败事件不断被爆出,其中利安达会计师事务所在近十年间审计失败更是达七次之多。审计失败极大的削弱了财务报表使用者对会计师事务所的信赖,损害了会计师事务所的声誉,阻碍了会计师事务所行业的持续稳定发展,因此审计失败问题亟待解决。综观2009年2018年证监会对会计师事务所的行政处罚公告,本文发现审计程序失当是导致审计失败的重要原因之一。审计程序失当是指会计师事务所未能通过恰当的设计和执行审计程序来获取充分适当的审计证据,进而影响会计师事务所对财务报表发表恰当的审计意见。目前,学者们对会计师事务所审计程序失当的研究多涵盖在审计失败里,且对审计程序存在的问题往往轻描淡写。而受到证监会行政处罚的会计师事务所由于时间、精力等原因的限制也未能及时对审计程序存在的问题进行总结,未能从中吸取经验和教训,因此迫切需要关于审计程序失当的系统性研究。本文专注于审计程序失当的研究,旨在发现会计师事务所审计程序失当的共性问题,从技术角度探究审计失败的原因。本文的第一部分梳理了国内外学者对审计程序失当的研究,明确了本文的研究内容与研究方法;第二部分,根据2009年2018年证监会对会计师事务所的行政处罚公告,从整体的角度分析了受处罚的会计师事务所审计程序失当的基本情况和类型,展现了会计师事务所审计程序失当的现状;第三部分,从处罚公告中选取典型案例,从风险评估程序和进一步审计程序两个方面对会计师事务所审计程序失当进行系统且详细的剖析,并深入的总结了审计程序失当的原因;第四部分,针对会计师事务所审计程序存在的问题,提出了防范审计程序失当的建议;第五部分,对文章进行总结,指出了本文的创新点和局限性,明确了未来的研究方向。通过研究,本文发现会计师事务所在执行风险评估程序时,常存在的问题是未充分了解被审计单位的行业状况及经营风险、未了解被审计单位内部控制、未合理评估舞弊风险或特别风险。会计师事务所控制测试存在的问题较少,但是控制测试的缺陷集中出现在销售与收款循环上。受处罚的会计师事务所均存在实质性程序缺陷,主要是未执行恰当的审计程序检查被审计单位收入的“发生性”及资产的“存在性”。针对审计程序存在的问题,本文首先从技术角度提出了相关建议,然后从完善会计师事务所质量控制制度和优化审计的外部环境两个方面进行了补充。本文基于2009年2018年证监会对会计师事务所的行政处罚公告,对受处罚会计师事务所审计程序存在的问题进行了归类和总结,并提出相应的对策建议。本文不仅丰富了审计程序的研究,而且能帮助会计师事务所恰当执行审计程序、提高审计质量、减少审计失败。

关键词：证监会行政处罚公告审计程序失当质量控制审计环境

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