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当代财经 2013年第6期 110-120页

作者：谢盛纹闫焕民江西财经大学会计发展研究中心会计学院江西南昌330013

文章以2001-2008年我国上市公司为样本,实证检验了会计师事务所审计行业专业性与公司债务代理成本及违约成本之间的关系。研究结果显示:审计行业专业性与公司债务代理成本、违约成本之间均存在显著的负相关关系,这表明审计行业专业性在... 详细信息

文章以2001-2008年我国上市公司为样本,实证检验了会计师事务所审计行业专业性与公司债务代理成本及违约成本之间的关系。研究结果显示:审计行业专业性与公司债务代理成本、违约成本之间均存在显著的负相关关系,这表明审计行业专业性在一定程度上可以抑制公司债务代理成本,降低公司违约成本。研究结论从审计行业专业性的角度丰富了代理问题的相关文献,并为我国会计师事务所发展审计行业专业性提供了经验支持。

关键词：审计行业专业性债务代理成本违约成本

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法治水平、审计行业专业性与管理层代理成本——来自我国上市公司的经验证据

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当代财经 2011年第3期 120-128,F0003页

作者：谢盛纹厦门大学工商管理博士后流动站福建厦门361005

文章以2001-2008年我国上市公司为研究对象,对我国会计师事务所审计行业专业性与上市公司管理层代理成本之间的相关关系进行经验性研究。发现会计师事务所的审计行业专业性与公司管理层代理成本显著负相关,这表明会计师事务所审计行业... 详细信息

文章以2001-2008年我国上市公司为研究对象,对我国会计师事务所审计行业专业性与上市公司管理层代理成本之间的相关关系进行经验性研究。发现会计师事务所的审计行业专业性与公司管理层代理成本显著负相关,这表明会计师事务所审计行业专业性具有降低公司管理层代理成本的作用,同时在控制了内生性影响后,发现文章的结论不受影响,选择具有较高审计行业专业性的会计师事务所更有利于公司管理层代理成本的降低。此外,文章进一步基于法治水平视角进行研究,发现审计行业专业性降低管理层代理成本的作用随着法治水平的提高而降低。

关键词：审计行业专业性管理层代理成本内生性法治水平

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审计行业专业性与审计质量的相关性分析 ——来自中国上市公司的经验证据

审计行业专业性与审计质量的相关性分析 ——来自中国上市公司的...

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作者：孙俊奇江西财经大学

学位级别：硕士

会计师事务所作为提供专业性审计服务产品的特殊生产单位,其本身也是人类社会长期发展并逐渐分工的产物。社会经济的发展使企业的经济业务日趋复杂化,同时也带动会计师事务所审计服务向行业分工精细化的高层次方向发展。会计师事务所所... 详细信息

会计师事务所作为提供专业性审计服务产品的特殊生产单位,其本身也是人类社会长期发展并逐渐分工的产物。社会经济的发展使企业的经济业务日趋复杂化,同时也带动会计师事务所审计服务向行业分工精细化的高层次方向发展。会计师事务所所拥有的所有客户都是不同的,因此会计师事务所必须根据客户的特征做出相应的调整,来满足客户个性化的产品需求。客户的不同特征就决定了会计师事务所不可能建立通用的审计业务框架和方法来满足客户的不同需求,它必须根据客户的不同特征做出及时的调整,只有这样,审计活动才更有效率,会计师事务所具有更高的效益。审计行业专业性(Industry Specialization)是指会计师事务所在某个或少数几个行业的审计业务中积累了相当多的经验,培育了行业的特殊专业性,从而具有了一定的竞争力,进而在这些行业的审计市场上占据了较大的市场份额。审计行业专业性也是会计师事务所基于对行业知识的高度重视而采取的一种经营战略和市场竞争策略。风险基础战略系统独立审计认为,审计不仅要关注企业微观层面的问题,同时更要关注企业自身所处的经济环境、行业状况、战略风险等宏观环境。故而会计师事务所执业过程中要依据客户的个性化特征不断积累行业知识,摸索特有的行业审计模式,从而使独立审计呈现出行业专业性的发展趋势。会计师事务所审计行业专业性的研究是当前审计市场研究的一个重要方面。一般情况下,如果会计师事务所具有若干行业的审计行业专业性,那么其对这些行业的审计业务就会比较熟悉,对这些审计业务的处理就会比较有经验,从而这可以看作是较高审计质量的标志。事实上,会计师事务所会专注于某一行业或几个行业客户的审计业务,那么会计师事务所就会在其专注的行业中配置足够的审计资源,从而会计师事务所就形成了审计服务的行业专业性经营。会计师事务所的一个重要的市场战略是审计服务的行业专业性经营,它是审计市场发展到一定阶段必然会出现的现象。另外,会计师事务所审计行业专业性经营的影响也是具有多个方面的,它不仅可以在一定程度上保证审计质量,降低被审计单位的代理成本,给会计师事务所带来经济的规模效应,而且还具有其它的市场绩效。审计质量是会计师事务所行业赖以生存和发展的基石,已有的研究文献表明,会计师事务所行业专业性因素与审计的质量紧密相关。论文选取审计行业专业性作为研究主题,主要是因为考虑到审计行业专业性在审计市场中的重要作用以及相关理论的缺乏。论文在检验了审计行业专业性和审计质量的关系后,发现控制了公司规模、公司偿债能力、总应计利润、经营状况和财务风险这些控制变量的影响后,审计行业专业性和审计质量之间有着显著的正相关关系。这就表明了行业专业性程度高的会计师事务所审计的企业操纵性应计利润低于行业专业性程度低的会计师事务所审计的企业,亦即审计行业专业性程度强的会计师事务所拥有更高的审计质量,从而可以更有效的保护投资者利益。同时,在审计行业专业性和审计质量之间的正相关关系中,表明了会计师事务所倾向于在审计行业专业性的行业去寻找新的客户。此外,论文研究了了控制人性质对审计行业专业性的影响,结果表明在非政府控制的企业中,审计行业专业性与审计质量的正相关关系显著。论文也进一步从国家层面研究了法治水平对审计行业专业性与审计质量之间相关关系的影响,研究发现随着法治水平的降低,审计行业专业性对审计质量的作用会更加的明显。论文具体结构如下：论文的第一部分是引言,主要讲述了审计行业专业性的研究背景,研究的目的和意义以及论文的基本框架；第二部分对论文进行了文献回顾包括外文文献和国内文献的回顾；第三部分对审计行业专业性和审计质量关系的理论基础进行了分析,主要包括行业专业性理论、审计行业专业性对审计质量的影响、审计行业专业性的概述和审计行业专业性对审计质量的促进作用；第四部分是关于审计行业专业性和审计质量关系的理论分析与假设提出；第五部分是审计行业专业性和审计质量关系的实证分析,主要包含了样本选择、关键变量的衡量与应用的模型和实证结果与分析；最后一部分是研究结论和政策建议,包括了研究结论、政策建议。

关键词：审计行业专业性审计质量控制人性质法治水平

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审计行业专业性与审计费用的相关性分析 ——来自沪深A股的经验数据

审计行业专业性与审计费用的相关性分析 ——来自沪深A股的经验数...

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作者：叶涵江西财经大学

学位级别：硕士

历史地看,审计方法演进经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。风险导向审计是当今主流的审计方法,它要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线,来提高审计效率和效果。2006年财政部发布的... 详细信息

历史地看,审计方法演进经历了账项基础审计、制度基础审计和风险导向审计三个阶段。风险导向审计是当今主流的审计方法,它要求注册会计师以重大错报风险的识别、评估和应对为审计工作的主线,来提高审计效率和效果。2006年财政部发布的中国注册会计师执业准则体系全面贯彻了风险导向审计思想和方法的要求。新颁布的风险准则较之以前的准则,表面上体现为审计风险模型的变化,实质上是审计理念的变化以及由此而引发的审计过程的变化。了解被审计单位及其环境贯穿于审计过程的始终,这就对会计师事务所行业专门化提出了一定的要求。从产业组织理论视角来看,大多数公司都从事一定程度的专业化生产,即便它们在追求多样化生产时同样如此,专业化生产可以给公司带来很大的利益。在一个发展比较完善和相对成熟的审计市场上,不同客户行业的审计师分布存在着很大的区别,这在一定程度上反映出审计市场的审计服务行业专业性情况。审计行业专业性是指在独立审计市场上,审计师把审计业务集中于一个或若干行业里而使审计师的审计业务呈现出一种行业特征。会计师事务所在审计不同的行业时会积累不同的行业知识,从而形成不同的行业专长。审计行业专业性不仅指会计师事务所在客观上由于长期审计某一种或几种行业形成审计经验,更重要的是指会计师事务所在主观上积极地去积累所审计行业的知识和经验,形成行业专业性的优势。近年来,随着会计师事务所审计风险意识的日益增强以及对差异化市场竞争战略的日益重视,审计行业专业性趋势在我国审计市场上出现并得到一定的发展。审计行业专业性可以被视为一种相对于非行业专家审计师的可持续竞争优势。本文在对审计行业专业性与审计费用的相关关系进行理论分析的基础上,以2001—2008年沪市和深市的上市公司为研究样本,运用实证的方法,检验了审计行业专业性与审计费用的关系,发现具有审计行业专业性的会计师事务所会要求更高的审计收费,即审计行业专业性与审计费用呈正相关关系。在此基础上,还特别检验了基于公司规模所产生的讨价还价能力对行业专业性与审计费用相关性的影响。我们根据审计客户的资产规模将审计市场划分为大小客户市场,结果表明,在大客户市场,审计行业专业性与审计费用的正相关关系比在小客户市场更显著。其次,在大客户市场,议价能力与审计费用负相关；而在小客户市场,议价能力与审计费用正相关。最后,文章还特别将国际“四大”的审计客户作为样本进行检验,发现在国际“四大”的审计客户中,在大客户市场,行业专业性与审计费用显著正相关；在小客户市场,行业专业性与审计费用负相关,但这种相关性并不显著。同时,在大客户市场,相对议价能力与审计费用成显著负相关关系,而在小客户市场,这一相关关系则正好相反。这一结果表明,具有行业专业性的审计师会以目标集聚为基本战略,基于其差异化的能力在大客户市场上实施差异化的审计战略,而基于其规模经济优势在小客户市场上实施成本领先的战略。因而,相对于非行业专家,行业专业性的事务所在大小客户市场上均能获得超额利润。这一经验结果支持行业专业性的发展道路可以成为会计师事务所行之有效的一种竞争战略。本文的经验结果支持中国注册会计师协会近年来为鼓励事务所规模化经营而做出的一系列政策安排。事务所的规模化为行业专业性的发展提供了重要的前提,2007年中国注册会计师协会发布了《关于推动会计师事务所做大做强的意见》,在这样的政策和实际背景下,如何进一步完善和发展我国本土会计师事务所行业专门化经营,使我国的会计师事务所在国际名所的强大冲击下,稳步健康的发展,提高它们的核心竞争力,成为了众多本土会计师事务所所要面对的首要问题。我国会计师事务所要想在激烈竞争的全球审计市场中做大做强,不仅需要通过专业性带来的成本领先获取一定的市场份额,更重要的是通过专业性带来的差别化来保住已有的市场份额和提高溢价能力。为此,事务所需要结合自身的资源状况对审计市场进行细分研究,识别不同需求群体的需求差异,以寻找适合自身的目标客户群并采取不同的市场竞争策略。

关键词：审计行业专业性审计费用讨价还价竞争战略

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审计行业专业性与审计质量的相关性分析--来自中国上市公司的经验证据

审计行业专业性与审计质量的相关性分析--来自中国上市公司的经验...

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作者：孙骏奇江西财经大学

学位级别：硕士

会计师事务所作为提供专业性审计服务产品的特殊生产单位,其本身也是人类社会长期发展并逐渐分工的产物。社会经济的发展使企业的经济业务日趋复杂化,同时也带动会计师事务所审计服务向行业分工精细化的高层次方向发展。会计师事务所所拥有的所有客户都是不同的,因此会计师事务所必须根据客户的特征做出相应的调整,来满足客户个性化的产品需求。客户的不同特征就决定了会计师事务所不可能建立通用的审计业务框架和方法来满足客户的不同需求,它必须根据客户的不同特征做出及时的调整,只有这样,审计活动才更有效率,会计师事务所具有更高的效益。审计行业专业性(Industry Specialization)是指会计师事务所在某个或少数几个行业的审计业务中积累了相当多的经验,培育了行业的特殊专业性,从而具有了一定的竞争力,进而在这些行业的审计市场上占据了较大的市场份额。审计行业专业性也是会计师事务所基于对行业知识的高度重视而采取的一种经营战略和市场竞争策略。风险基础战略系统独立审计认为,审计不仅要关注企业微观层面的问题,同时更要关注企业自身所处的经济环境、行业状况、战略风险等宏观环境。故而会计师事务所执业过程中要依据客户的个性化特征不断积累行业知识,摸索特有的行业审计模式,从而使独立审计呈现出行业专业性的发展趋势。\n 会计师事务所审计行业专业性的研究是当前审计市场研究的一个重要方面。一般情况下,如果会计师事务所具有若干行业的审计行业专业性,那么其对这些行业的审计业务就会比较熟悉,对这些审计业务的处理就会比较有经验,从而这可以看作是较高审计质量的标志。事实上,会计师事务所会专注于某一行业或几个行业客户的审计业务,那么会计师事务所就会在其专注的行业中配置足够的审计资源,从而会计师事务所就形成了审计服务的行业专业性经营。会计师事务所的一个重要的市场战略是审计服务的行业专业性经营,它是审计市场发展到一定阶段必然会出现的现象。另外,会计师事务所审计行业专业性经营的影响也是具有多个方面的,它不仅可以在一定程度上保证审计质量,降低被审计单位的代理成本,给会计师事务所带来经济的规模效应,而且还具有其它的市场绩效。\n 审计质量是会计师事务所行业赖以生存和发展的基石,已有的研究文献表明,会计师事务所行业专业性因素与审计的质量紧密相关。论文选取审计行业专业性作为研究主题,主要是因为考虑到审计行业专业性在审计市场中的重要作用以及相关理论的缺乏。论文在检验了审计行业专业性和审计质量的关系后,发现控制了公司规模、公司偿债能力、总应计利润、经营状况和财务风险这些控制变量的影响后,审计行业专业性和审计质量之间有着显著的正相关关系。这就表明了行业专业性程度高的会计师事务所审计的企业操纵性应计利润低于行业专业性程度低的会计师事务所审计的企业,亦即审计行业专业性程度强的会计师事务所拥有更高的审计质量,从而可以更有效的保护投资者利益。同时,在审计行业专业性和审计质量之间的正相关关系中,表明了会计师事务所倾向于在审计行业专业性的行业去寻找新的客户。此外,论文研究了了控制人性质对审计行业专业性的影响,结果表明在非政府控制的企业中,审计行业专业性与审计质量的正相关关系显著。论文也进一步从国家层面研究了法治水平对审计行业专业性与审计质量之间相关关系的影响,研究发现随着法治水平的降低,审计行业专业性对审计质量的作用会更加的明显。\n 论文具体结构如下:论文的第一部分是引言,主要讲述了审计行业专业性的研究背景,研究的目的和意义以及论文的基本框架;第二部分对论文进行了文献回顾包括外文文献和国内文献的回顾;第三部分对审计行业专业性和审计质量关系的理论基础进行了分析,主要包括行业专业性理论、审计行业专业性对审计质量的影响、审计行业专业性的概述和审计行业专业性对审计质量的促进作用;第四部分是关于审计行业专业性和审计质量关系的理论分析与假设提出;第五部分是审计行业专业性和审计质量关系的实证分析,主要包含了样本选择、关键变量的衡量与应用的模型和实证结果与分析;最后一部分是研究结论和政策建议,包括了研究结论、政策建议。

关键词：上市公司审计行业专业性审计质量控制人性质

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会计师事务所监督与企业环境绩效研究——来自中国重污染行业上市公司的经验证据

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现代管理科学 2015年第1期3卷 103-105页

作者：徐凯孙俊奇鲁冰中国人民大学商学院哈尔滨工业大学深圳研究生院中国注册会计师协会

文章以2007年～2011年期间沪深两市重污染行业数据为样本，检验了会计师事务所是否能有效监督企业环境绩效。研究发现，高质量会计师事务所能有效监督企业环境绩效；而且，在股权制衡度较高的情况下，高质量会计师事务所能有效监督企业... 详细信息

文章以2007年～2011年期间沪深两市重污染行业数据为样本，检验了会计师事务所是否能有效监督企业环境绩效。研究发现，高质量会计师事务所能有效监督企业环境绩效；而且，在股权制衡度较高的情况下，高质量会计师事务所能有效监督企业环境绩效，而对于股权制衡度较低的企业，只有当会计师事务所具备较强行业专业性时，高质量会计师事务所才能对企业环境绩效进行有效监督。上述研究结论意味着会计师事务所对提高企业环境绩效的作用是积极的。同时，我们也为会计师事务所审计行业专业性对股权制衡的替代作用提供了证据。文章丰富和拓展了会计师事务所审计与环境绩效的相关研究，对提高企业环境绩效以及完善企业治理都有一定的现实启示意义。

关键词：环境绩效股权制衡审计行业专业性

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中国审计学会审计教育分会首届审计博士论坛综述

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审计与经济研究 2012年第5期27卷 111-113页

作者：贾云洁陈艳娇南京审计学院国际审计学院江苏南京210029

为进一步推动审计事业发展,促进审计学术研究,中国审计学会审计教育分会于2012年6月9日在南京审计学院举办了"首届审计博士论坛",该论坛由南京审计学院组织和承办.本次论坛共收到论文59篇.来自22所高等院校、财政部财政科学... 详细信息

为进一步推动审计事业发展,促进审计学术研究,中国审计学会审计教育分会于2012年6月9日在南京审计学院举办了"首届审计博士论坛",该论坛由南京审计学院组织和承办.本次论坛共收到论文59篇.来自22所高等院校、财政部财政科学研究所以及青岛审计局等实务部门的82位代表出席了本次学术会议.正是"审计"这个值得关注的话题,将众多知名专家和年轻博士学者们汇聚到一起,在不同观点的争鸣中,碰撞出审计的思想之花.这是全国首届青年博士关于审计理论系统、全面而深入的探讨,代表着中国审计未来研究的新生力量和希望,具有重要而深远的意义.

关键词：审计问责中国审计学会审计理论结构审计定价审计服务定价审计行业专业性教育分会审计质量信息系统审计规范审计客体客户重要性审计目标应税利润应税所得会计信息质量审计收费南京审计学院博士

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