检索结果-内蒙古大学图书馆

中国审计 2011年第9期 19-21页

作者：周杰峰审计署广州特派办

信息技术的发展深刻改变了人类的生产和生活方式，也给审计工作带来了前所未有的机遇和挑战。刘家义审计长在2009年全国审计工作会议上指出：“中国审计的出路关键在于信息化，信息化的关键在于数字化。”可见，审计信息化和数字化是传... 详细信息

信息技术的发展深刻改变了人类的生产和生活方式，也给审计工作带来了前所未有的机遇和挑战。刘家义审计长在2009年全国审计工作会议上指出：“中国审计的出路关键在于信息化，信息化的关键在于数字化。”可见，审计信息化和数字化是传统审计迈向现代审计的必由之路。

关键词：信息化条件审计质量控制审计工作会议机遇和挑战 2009年审计信息化生活方式信息技术

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浅议审计失败与审计质量控制

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财会通讯（上） 2009年第8期 84-85页

作者：张美惠云南师范大学文理学院

随着政府宏观经济调控职能的转变，行使社会经济监督职能与鉴证会计重大错报风险防范职能的审计中介服务业得到催生和发展，其对于我国发展资本市场、推行国有资本预算制度、机构投资比重上升和提高直接融资比例等方面，发挥着越来越重... 详细信息

随着政府宏观经济调控职能的转变，行使社会经济监督职能与鉴证会计重大错报风险防范职能的审计中介服务业得到催生和发展，其对于我国发展资本市场、推行国有资本预算制度、机构投资比重上升和提高直接融资比例等方面，发挥着越来越重要的作用。本文拟从行为控制论角度，浅析审计失败的行为动机，提出防范审计失败及提高审计鉴证报告信息质量的对策，以此促进社会审计协同国家审计发挥社会经济运行“免疫系统”功能的作用。

关键词：审计质量控制审计失败宏观经济调控职能社会经济运行经济监督职能行为动机审计鉴证中介服务业

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风险导向视角下会计师事务所审计质量控制研究 ——以康美药业审计为例

风险导向视角下会计师事务所审计质量控制研究 ...

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作者：徐欢广东财经大学

学位级别：硕士

伴随着我国经济发展的提速,经济市场的稳定越发需要审计行业的护航。财报使用者对财务信息的愈发重视,无疑对审计报告质量提出了更高的要求。纵观国内,上市公司一再曝光的财务欺诈现象,令注册会计师承受更大的风险,为公允地合理保证财... 详细信息

伴随着我国经济发展的提速,经济市场的稳定越发需要审计行业的护航。财报使用者对财务信息的愈发重视,无疑对审计报告质量提出了更高的要求。纵观国内,上市公司一再曝光的财务欺诈现象,令注册会计师承受更大的风险,为公允地合理保证财报的真实性,并减轻给事务所审计带来的风险,现代风险导向审计日益得到更多的关注度。然而近年来注册会计师没能发现被审计单位财务舞弊,致使审计质量问题变得越来越层出不穷,很大程度上影响注册会计师行业在公众心目中的信任度。因此,当前迫切的需要提升事务所信任形象以及审计质量水平,从而防范造成审计失败。本文从正中珠江所对康美药业的审计的实际案例出发,来探讨改进会计师事务所审计的质量控制。本文在理论基础上通过对有关现代风险导向的审计和审计质控等文献的梳理,强化风险导向审计运用理念,剖析康美药业审计失败,认为正中珠江在面对康美药业虚增伪造等舞弊行为时却未能觉察,根本应归咎于审计的质量控制失效,包括事务所内部管理存在缺陷,对业务风险的评估失慎,在审计过程中未充分贯彻职业怀疑,运用分析等程序不适当,质量控制的复核不到位,以及康美药业自身治理缺陷和监管失效等因素。并提出了事务所必须以强化日常管理为根本,充分对业务风险谨慎评估,合理在审计过程中应用相关程序,保持时刻怀疑,对质控复核体系进行完善,被审计单位应完善自身治理以及内部控制建设,以及对审计市场的竞争加以约束和规范有序的监管环境等改进建议。从整个审计行业来看,正中珠江对康美药业的审计质量缺陷可谓极为普遍,希望本文的研究能够给国内相关会计师事务所以警醒,对其审计质量的控制水平提升,防范发生审计失败给予参考,从而有助于提高国内的审计质量整体水平和维护良好的市场经济秩序,实现事务所、上市公司和资本市场共赢。

关键词：风险导向审计会计师事务所审计质量控制康美药业

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注册会计师审计质量控制

注册会计师审计质量控制

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作者：白乃君东北财经大学

学位级别：硕士

会计师事务所是审计工作执行者,当然是审计质量的主要保证者.只有事务所注重职业风险的分析,持有相当的职业谨慎态度,严格遵守审计准则执行审计业务,才有较好地保证审计质量.出于上述原因,该文将研究重点,放在会计师事务所的质量控制上... 详细信息

会计师事务所是审计工作执行者,当然是审计质量的主要保证者.只有事务所注重职业风险的分析,持有相当的职业谨慎态度,严格遵守审计准则执行审计业务,才有较好地保证审计质量.出于上述原因,该文将研究重点,放在会计师事务所的质量控制上,较详细地论述事务所加强质量控制的要素和主要方法,并借鉴国外先进经验,论述了有关中国建立质量控制标准的问题.该文章的最后论述中国目前影响审计质量的其他因素,并提出了改革建议.注册会计师的服务范围除了审计业务,还包括验资,会计咨询、会计服务等,这些服务同样需要保证良好的质量.审计业务是其中最重要的一部分,因此该文的研究范围主要重在审计质量控制,注册会计师的其他业务质量控制可参考审计质量控制的方法,并针对具体情况加以修改.另外,各事务所规模、结构,业务范围都有很大不同,具体的质量控制程度和方法也会有所不同.但是审计质量控制的原理却是相同的,因此该文从一般角度对审计质量控制问题加以论述,并试图探索中国当前提高审计质量的道路.

关键词：会计师事务所质量控制注册会计审计质量控制控制标准

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A光伏发电企业内部审计质量控制研究

A光伏发电企业内部审计质量控制研究

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作者：陈钧吉林大学

学位级别：硕士

众所周知,现代工业的快速发展是以大量的传统矿物资源的消耗和对环境的严重污染为代价的;在传统矿物资源锐减、环境不断恶化的严重态势下,人类开始将目光转向可再生能源。作为全球公认的最具发展前景的可再生能源的太阳能,以其取之不尽... 详细信息

众所周知,现代工业的快速发展是以大量的传统矿物资源的消耗和对环境的严重污染为代价的;在传统矿物资源锐减、环境不断恶化的严重态势下,人类开始将目光转向可再生能源。作为全球公认的最具发展前景的可再生能源的太阳能,以其取之不尽、用之不竭、清洁无污染等特点,在可再生能源发展中具有独特的优势。以太阳能为基础的光伏发电产业的蓬勃发展,正是基于全球对可再生能源的需求以及日益严重的自然环境压力。光伏发电产业的发展得益于持续不断的技术进步和政府政策的倾斜,使得光伏发电产业在并网发电中的比重得以提高,而光伏并网发电也成为光伏发电的主导市场。随着国家对太阳能光伏发电产业的重视,在新一轮电力体制改革的大背景下,太阳能光伏发电企业发展面临新的形势和机遇,能够在新形势和新机遇下有效的防范企业经营风险,实现良好的社会经济效益,成为太阳能光伏发电企业发展面临的难题。本文引用的A光伏发电企业正是我国光伏发电产业高速发展的时期成立的,在这一时期,光伏发电产业市场竞争加剧,筹措资金压力增大,企业极速扩张;正是基于这种现状,本文通过对A光伏发电企业内部审计现状的分析,在充分发现A光伏发电企业内部审计质量控制存在的问题及原因的基础上,提出了相应的优化方案和改进的对策建议,有利于A光伏发电企业内部审计质量控制工作的改进和完善。更为重要的是,以此为例扩展到整个光伏发电产业内部审计现状及存在问题,加深了整个产业对内部审计重要性的认识,从而可以有效地改善整个太阳能光伏发电产业内部审计工作,实现光伏发电企业的经营管理水平的不断提高。本文通过研究A光伏发电企业内部审计质量控制出现的问题,对影响内部审计质量的各项因素包括审计方法和流程等进行了优化,研究得出以下观点和结论:一是通过对A光伏发电企业内部审计现状的分析,发现了A光伏发电企业内部审计质量控制存在问题的主要成因:内部审计客观性与独立性不强、内部审计范围狭窄、内部审计资源不足及内部审计质量控制存在的其他问题。通过对A光伏发电企业内部审计质量控制存在问题的分析发现:A光伏发电企业的内部审计监督机制设置不合理、领导层风险管理意识不强、内部审计认识不到位、内部审计执行力度不强等情况。二是通过研究分析影响A光伏发电企业内部审计质量控制的因素,在理论与实际情况相结合的基础上,对A光伏发电企业内部审计工作流程和内部审计质量控制提出了优化方案,以此完善内部审计质量控制工作。三是为提高A光伏发电企业内部审计质量控制的工作水平,本文研究出包含加快风险导向审计的应用等有针对性的九大对策建议。本次研究有利于A光伏发电企业内部审计工作质量控制的工作水平的提高,并以此为例扩展到整个光伏发电产业内部审计质量控制现状及存在的问题,研究提出了优化和改进的具体方法与对策建议,从而可以有效地提高整个光伏发电企业内部审计质量控制的水平,对光伏发电企业治理结构、经营管理水平的提高有着重要的理论和现实意义。

关键词：光伏发电企业内部审计质量审计质量控制审计流程

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会计师事务所审计质量控制研究 ——以A所为例

会计师事务所审计质量控制研究 ——以A所为例

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作者：龚研湖南工业大学

学位级别：硕士

审计报告的质量直接关系着整个资本市场的稳定,伴随着我国资本市场的不断发展与完善,各行各业对于审计质量的要求也在日益增强,审计市场也逐步走向成熟化。但是獐子岛、长春长生以及瑞幸咖啡等等财务造假的案例依然没有得到杜绝也暴露... 详细信息

审计报告的质量直接关系着整个资本市场的稳定,伴随着我国资本市场的不断发展与完善,各行各业对于审计质量的要求也在日益增强,审计市场也逐步走向成熟化。但是獐子岛、长春长生以及瑞幸咖啡等等财务造假的案例依然没有得到杜绝也暴露出了审计质量良莠不齐。究其原因,首先是因为我国证监会等机构的要求;其次国内一些事务所采用低价竞争的手段来招揽客户,为缩减成本而对审计程序“浅尝辄止”等行为审计质量同样也不能得到保证,因此审计费用的过高或者过低都可能造成审计质量的问题。在此,本文就将A会计师事务所的异常审计费用和审计质量之间的关系展开研究。本文选取了南京地区会计师事务所A所作为案例的分析对象,A会计师事务所是我国本土大所。A会计师事务所当前的审计质量控制大多集中于审计程序等地方,但是最近却还是受到了证监会的行政处罚。本文运用委托代理理论、信息不对称理论与控制理论等并采用案例分析法与理论研究法,构建了审计收入与审计质量的替代即可操纵性应计利润之间的评价体系,利用A会计师事务所的A股上市公司客户的相关数据,对A所的审计质量控制进行了评价,得出A会计师事务所在各个环节均未考虑审计收入与审计质量的关系的结论。最后针对相关结论提出A会计师事务所应加强审计费用披露制度等建议。

关键词：会计师事务所审计质量控制异常审计费用可操纵性应计利润

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基于TOC的A项目审计质量控制研究

基于TOC的A项目审计质量控制研究

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作者：郭璇重庆理工大学

学位级别：硕士

社会经济的快速发展推动了民间审计需求。会计师事务所的蓬勃崛起和发展,有效减少了会计信息风险,提高了会计信息质量,有效保障了社会经济秩序稳定和广大公民利益。我国注册会计师职业恢复重建伴随改革开放至今,已历四十余载,截至目前,... 详细信息

社会经济的快速发展推动了民间审计需求。会计师事务所的蓬勃崛起和发展,有效减少了会计信息风险,提高了会计信息质量,有效保障了社会经济秩序稳定和广大公民利益。我国注册会计师职业恢复重建伴随改革开放至今,已历四十余载,截至目前,会计师事务所发展到9000余家,规模、效益与改革开放初期已不可同日而语。但相较西方民间审计而言,我国注册会计师事业尚处幼年时期,不可避免地会产生发展中的问题,特别是审计质量不能尽如人意。近年来若干审计失败案例层出不穷就证明了这一点。审计质量是会计师事务所赖以生存和发展的基础,且审计质量控制又是会计师事务所内部管理的核心,其设计与执行直接产生审计质量的后果。从众多的审计失败案例来看,大都能找到质量控制失控的影子和事实。因此,如何有效加强审计质量控制,是每个会计师事务所必须正视的问题。故本文以L会计师事务所A项目审计的质量控制为研究对象,以TOC理论为指引,剖析案例中出现的问题,并力图建立一套基于审计项目的质量控制框架,以促进会计师事务所审计质量的改善。本文开篇就阐述了选题的研究背景及意义,在掌握国内外文献的基础上,界定了审计质量及其控制的概念和内涵、提炼了审计质量控制相关的理论,为下文分析和解决问题提供理论基础。接着,研究了L会计师事务所在A项目中的审计质量控制问题。结合事务所的审计质量控制制度,系统介绍了A项目审计质量控制的现状,并利用TOC理论对审计质量控制制度在A项目中所暴露的问题加以具体分析,从而找出了事务所在审计质量控制中的主要缺陷,如:控制环境有缺陷、审计程序不到位、人员变动性较大等问题。最后,基于TOC理论的思维步骤,具体探讨上述问题相应的优化解决对策。按照审计项目流程对A项目的审计质量控制提出优化建议,进而促进L会计师事务所整体质量的稳步提升。

关键词： TOC理论审计质量控制会计师事务所

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A会计师事务所审计质量控制研究

A会计师事务所审计质量控制研究

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作者：王佳西安石油大学

学位级别：硕士

目前,随着我国经济建设的发展,审计行业也随之壮大,会计师事务所是否能够迅速稳定的发展主要取决于外部的审计环境以及事务所自身的审计质量。谈及审计质量,资本市场财务造假案件屡禁不止,因此会计师事务所必须建立完善的审计质量控制制... 详细信息

目前,随着我国经济建设的发展,审计行业也随之壮大,会计师事务所是否能够迅速稳定的发展主要取决于外部的审计环境以及事务所自身的审计质量。谈及审计质量,资本市场财务造假案件屡禁不止,因此会计师事务所必须建立完善的审计质量控制制度,严格审核注册会计师的胜任能力及审计业务员的执行情况,从而提高事务所的社会影响力,增强社会大众对会计师事务所的正面认识,维护人民生活的良好经济生活,保障国家稳健的经济秩序。本文对会计师事务所审计质量方面的研究成果进行了梳理,并对相关理论进行分析,以审计准则与控制准则作为本文的理论基础,借助文献研究法、对比研究法、调查研究法分析了A会计师事务所审计质量控制的现状。首先了解A会计师事务所现有的审计质量控制制度,通过对业务承接、业务执行与复核、人力资源三个方面与审计准则进行对比,并且通过调查问卷的方式分析了审计人员在实际操作中执行制度的情况,发现事务所在制度的制定与人员执行方面主要存在以下问题:制度规定的内容不明确、人员未能按照制度执行、缺乏对人员能力的考虑、缺乏人员后续培训、缺乏对实习生的管理等。其次,结合实际存在的问题,综合制度与人员的执行,从发现问题的三个方面分别提出了对审计质量控制的改善方案:对客户进行分类、评价事务所胜任能力、项目质量复核、审计业务总结、人员激励政策、明确管理层责任等。最后为了改善方案能够更好的发挥作用提出了相应的实施保障。本文旨在通过对A会计师事务所审计质量控制的分析,结合事务所的实际情况提出审计质量控制改善方案,对A会计师事务所的审计质量控制有所提高,希望能够对其他事务所起到一定的借鉴作用。

关键词：会计师事务所审计质量审计质量控制

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会计师事务所审计质量控制研究 ——以L会计师事务所为例

会计师事务所审计质量控制研究 ——以L会计师事务所为例

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作者：崔艺烨北京第二外国语学院

学位级别：硕士

近年来,大规模财务舞弊案件被频繁曝出,事务所的审计质量受到社会的普遍关注,同时国家也加强对事务所审计工作的监督,并对审计质量控制提出更高的要求。在此情形下,会计师事务所亟须强化审计质量控制体系的建设,提高审计工作质量,降低... 详细信息

近年来,大规模财务舞弊案件被频繁曝出,事务所的审计质量受到社会的普遍关注,同时国家也加强对事务所审计工作的监督,并对审计质量控制提出更高的要求。在此情形下,会计师事务所亟须强化审计质量控制体系的建设,提高审计工作质量,降低审计失败的风险。本文选取L会计师事务所作为研究对象,通过德尔菲法确定问卷题目,依据问卷结果分析L会计师事务所现阶段审计质量控制中存在的不足,探究问题产生原因,并提出针对性的改进建议。通过调查发现存在以下三方面问题:首先,监管机构对事务所约束性较差,对违规行为惩处力度较轻,缺少对审计过程的监督以及对从业人员行为的监管;其次,事务所政策制度传达落实效果较差、对员工职业道德约束不严格、部门间考核评价机制不完善、资源配置及利用不合理、监控反馈机制不健全、缺乏对外部监管惩处的重视;最后,审计项目组人员不足、分工不合理,缺少专业知识与审计经验,信息搜集不全面、获取途径单一,审计资料管理不当,团队内部缺少沟通。本文总结的出现上述问题的原因主要包括:审计行业竞争环境激烈、监管机构惩处力度较弱、事务所过度看重收益、事务所内资源利用率低、传递与沟通渠道不畅通、员工职业道德观念薄弱。针对这些问题,本文提出了如下建议:第一,外部监管机构应加大惩处力度、完善监管内容;第二,事务所应完善规章制度建设、提升规章制度传达落实效果、优化对审计资源的配置利用、强化员工遵守职业道德意识、加强对实习生的选拔与管理;第三,审计项目组应拓宽项目组内沟通渠道、加大复核程序执行力度、合理分配员工工作任务。希望以上建议能够对L会计师事务所提升审计质量有所帮助,也为其他会计师事务所提供参考。

关键词：审计质量控制审计质量会计师事务所

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总分所管理模式下会计师事务所审计质量控制研究 ——以立信会计师事务所为例

总分所管理模式下会计师事务所审计质量控制研究 ——以立信会计...

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作者：牛甜南京审计大学

学位级别：硕士

随着会计师事务所之间不断合并,分散的审计市场结构被集中化,事务所分所数量急速上升,导致总所对分所审计质量缺乏有效控制,事务所一体化程度对审计质量构成较大影响。此外,近年来我国仍存在许多审计失败的项目,由分所获取大部分业务所... 详细信息

随着会计师事务所之间不断合并,分散的审计市场结构被集中化,事务所分所数量急速上升,导致总所对分所审计质量缺乏有效控制,事务所一体化程度对审计质量构成较大影响。此外,近年来我国仍存在许多审计失败的项目,由分所获取大部分业务所得,却由总分所共同承担审计项目潜在的风险和名誉损失,由此产生的代理问题会降低总分所整体审计质量。因此,本文基于总分所管理模式,探讨事务所如何对审计质量进行管控存在现实意义。本文对总分所管理模式、审计质量及其影响因素、总分所管理模式下审计质量控制研究相关的文献进行回顾,梳理发现以往学者多数是基于分所探讨如何对审计质量进行管理,而本文是基于总分所管理模式出发,探究如何管控审计质量。本文归纳了总分所管理模式的制度演变、特点及分类,基于审计工作阶段和审计成果阶段两个视角对质量的影响因素进行了分析,并据此探讨了总分所管理对审计质量形成的作用效应。其次,基于外部监管机构对事务所执业质量检查情况,结合被证监会行政处罚的案件,分析在总分所形式下我国审计质量控制的现状;探讨在总分所形式下对审计质量进行管控的具体方式,并根据质量控制现状和具体控制模式剖析其中存在的问题。在此基础上,本文以合并众多分所后的立信为例进一步分析,探究了总分所管理对其审计质量形成的作用效应,讨论了立信合并众多分所后质量管理发生的变化,并分析了总分所管理对其质量管理带来的影响及挑战。同时,本文结合立信在总分所管理形式下质量管控失败的项目,分析其质量控制失败的原因,以此探究立信在总分所管理形式下质量管控中存在的问题。通过研究发现,立信会计师事务所在总分所管理模式下审计质量控制中存在的问题主要集中于四个方面:审计质量控制制度未有效落实、分所必要审计程序执行不到位、监管机制未能有效约束审计人员、信息管理系统构建缺乏全面性。基于此,本文认为应通过在会计师事务所层面加强内部治理、外部监管机构层面强化监管力度这两方面强化事务所在总分所管理的形式下对审计质量的管控。

关键词：总分所管理会计师事务所审计质量控制影响因素

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