检索结果-内蒙古大学图书馆

南京审计大学学报 2018年第3期15卷 68-79页

作者：吕兆德李霜北京师范大学经济与工商管理学院北京100875

以我国2007—2015年A股上市公司为样本,研究盈余管理对审计费用向下粘性的影响。实证检验结果表明,不同的盈余管理行为对审计费用粘性具有不同作用:应计盈余管理强化了审计费用粘性,随着应计盈余管理程度的增加,审计费用的变动呈现出更... 详细信息

以我国2007—2015年A股上市公司为样本,研究盈余管理对审计费用向下粘性的影响。实证检验结果表明,不同的盈余管理行为对审计费用粘性具有不同作用:应计盈余管理强化了审计费用粘性,随着应计盈余管理程度的增加,审计费用的变动呈现出更强的"易涨难跌"特征,而且这种特征对于正向应计盈余管理和负向应计盈余管理都非常显著;真实盈余管理对审计费用粘性没有影响;盈余平滑会弱化审计费用的向下粘性,盈余平滑程度越高,审计费用的粘性越差。

关键词：审计费用粘性应计盈余管理真实盈余管理盈余平滑审计服务审计费用经营活动现金流量审计意见

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外部审计师特征、公司治理与审计费用粘性

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财会通讯 2020年第17期 44-47页

作者：包刚曲靖师范学院云南曲靖655000

本文选取2010—2017年沪深A股上市公司作为研究样本,对外部审计师特征、公司治理与审计费用粘性进行实证分析后得出以下结论:公司治理与审计费用粘性呈显著正相关关系;女性审计师对审计费用粘性的增强作用要高于男性审计师;审计师学历... 详细信息

本文选取2010—2017年沪深A股上市公司作为研究样本,对外部审计师特征、公司治理与审计费用粘性进行实证分析后得出以下结论:公司治理与审计费用粘性呈显著正相关关系;女性审计师对审计费用粘性的增强作用要高于男性审计师;审计师学历越高审计费用粘性越强;审计师为合伙人对审计费用粘性的增强作用要高于非合伙人审计师;外部审计师性别能够显著增强公司治理与审计费用粘性之间的相关性;外部审计师学历能够显著增强公司治理与审计费用粘性之间的相关性;外部审计师级别能够显著增强公司治理与审计费用粘性之间的相关性。

关键词：外部审计师特征公司治理审计费用粘性

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审计低价竞争、客户重要性与审计费用粘性

审计低价竞争、客户重要性与审计费用粘性

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作者：赵璟山西财经大学

学位级别：硕士

2014年,我国取消了审计行业收费标准,放开了审计定价限制,审计行业进入了自主定价阶段。随着相关政策的不断调整与审计市场的发展,大型会计师事务所为谋求更高的审计收益,往往通过开设分所来提高市场占有规模;而在政府支持政策的影响下... 详细信息

2014年,我国取消了审计行业收费标准,放开了审计定价限制,审计行业进入了自主定价阶段。随着相关政策的不断调整与审计市场的发展,大型会计师事务所为谋求更高的审计收益,往往通过开设分所来提高市场占有规模;而在政府支持政策的影响下,中小型会计师事务所数量也不断增加,这导致审计供给远远大于当前审计需求。在此背景下,受到高质量审计需求缺失、恶性价格竞争违规成本低等多种因素影响,会计师事务所在审计议价中逐渐处于劣势地位,客户对于事务所的经济重要性越高,事务所越可能被“经济绑架”,给予客户较大的价格折扣,进而导致审计程序缩减、审计质量受损,最终损害事务所声誉,使未来提高审计定价变得尤为困难。现有文献一般以传统审计费用定价模型为基础、将审计低价竞争问题作为次要内容进行研究,仅在影响结果分析或政策建议中零星提及低价竞争,并未将审计低价竞争作为关键变量进行深入分析。本文通过回顾近几年的相关文献,将研究重点放在审计费用特性的变化而非审计费用高低的变化,创新性引入审计费用粘性概念,研究审计低价竞争、客户重要性两变量对粘性的影响。基于审计费用粘性理论、有效需求理论、威慑理论与博弈论,本文提出相关研究假设,并选取2014-2022年沪深A股上市公司的数据,对审计低价竞争、客户重要性与审计费用粘性三者之间的假设关系进行验证。研究发现:(1)在未引入审计低价竞争、客户重要性的情况下,审计费用存在向下的粘性(即“易涨难跌”);(2)审计低价竞争对向下的审计费用粘性具有削弱作用;(3)审计低价竞争与客户重要性对向下的审计费用粘性具有削弱作用,受低价竞争与客户重要性的联合影响,审计费用粘性发生逆转,变为向上的粘性(即“易跌难涨”);(4)仅当上市公司为非国有企业或会计师事务所为大型事务所时,审计低价竞争、客户重要性对向下的审计费用粘性具有削弱作用。本文的研究结果对改善审计市场执业环境,维护市场有序运行具有一定意义。

关键词：审计费用粘性审计低价竞争客户重要性

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内部控制质量、会计事务所规模与审计费用粘性 ——基于上市公司的实证研究

内部控制质量、会计事务所规模与审计费用粘性 ——基于上市公司...

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作者：宋志春重庆工商大学

学位级别：硕士

传统的成本性态理论认为成本与业务量是线性比例关系,即随着业务量增加或减少同等比例,成本费用变动的幅度相同。但Noreen、Soderstrom（1997）[1]、Cooper、Kaplan（1998）[2]首先通过案例研究发现成本费用的变动呈现出不对称性的现象... 详细信息

传统的成本性态理论认为成本与业务量是线性比例关系,即随着业务量增加或减少同等比例,成本费用变动的幅度相同。但Noreen、Soderstrom（1997）[1]、Cooper、Kaplan（1998）[2]首先通过案例研究发现成本费用的变动呈现出不对称性的现象。后来Anderson等（2003）[3]首次通过实证研究提出了费用粘性概念,成本费用粘性是指业务量增加时的成本费用的增加量大于业务量等额减少时的成本费用的减少量,费用呈现易涨难跌的特征。从此之后,国内外学者陆续通过多种方法证实了费用粘性的存在性并对成本费用粘性的影响因素、成因、经济后果等展开了比较全面的研究。企业中的审计费用属于管理费用的一种,从而推断审计费用也存在粘性。事实上,随着企业规模的上升,审计费用会有较大幅度的上升,但是如果企业规模同比例下降,审计费用的下降的幅度却小于上升的幅度,这种与常规大众化认知不同的现象在审计费用中是存在的,将这样的现象称为审计费用存在向下的粘性。审计费用是企业费用支出的重要一部分,是会计师事务所的主要收入之一,审计费用对它们都很重要,因此有必要对其审计费用粘性进行研究,并为企业、会计师事务所提出合理化建议,以助其健康、高效、可持续发展。近几年来,关于审计费用和成本费用粘性的研究已趋向成熟,却鲜有对审计费用粘性的研究。本文通过对国内外研究文献的归纳整理,确定了本文研究的主要内容。进一步进行理论分析提出了本文的5个假设并利用Anderson等（2003）[3]的模型及其扩展模型,以我国2009-2016年A股上市公司为样本,检验了审计费用存在向下的粘性以及按成长性分组检验了内部控制质量、会计师事务所规模两者与审计费用粘性的关系。研究结果表明:我国上市公司的审计费用确实存在向下的粘性;内部控制质量与审计费用粘性负相关,相对于低成长性企业而言,高成长性企业的内部控制质量对审计费用粘性的影响更加明显;会计师事务所规模与审计费用粘性正相关,相对于低成长性企业而言,高成长性企业的会计师事务所对审计费用粘性的影响更强。基于以上研究结论,文章在监管层面提出了完善关于内部控制的法律法规,规范审计收费的建议;在公司层面提出了建立健全内部控制制度,强化治理力度,完善内部控制的披露制度的建议;在会计师事务所层面提出了加强审计技术的开发,提高自己的审计业务水平,扩大规模,提高自己的议价能力的建议。

关键词：审计费用粘性内部控制质量会计师事务所规模

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新审计报告准则对审计费用粘性的影响研究

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新疆财经 2021年第6期 37-45页

作者：刘杨晖欧阳璇陈红许丹华华东交通大学经济管理学院江西南昌330013 中央财经大学粤港澳大湾区(黄埔)研究院广东广州510700

本文以2010年—2020年我国上市公司数据为观测值,实证研究了新审计报告准则对审计费用粘性的影响。结果显示:新审计报告准则的实施增强了审计费用向下的粘性,即增强了审计费用“易涨难跌”的特性,使审计费用更难下跌。为此,上市公司需... 详细信息

本文以2010年—2020年我国上市公司数据为观测值,实证研究了新审计报告准则对审计费用粘性的影响。结果显示:新审计报告准则的实施增强了审计费用向下的粘性,即增强了审计费用“易涨难跌”的特性,使审计费用更难下跌。为此,上市公司需通过加强管理来削弱新审计报告准则实施所带来的审计费用粘性增强的负面影响;监管部门应加强对审计服务价格监督与管理的力度;事务所应制定合理的定价方案,在保障审计工作质量的前提下维护好与客户的长期关系。

关键词：新审计报告准则审计费用审计费用粘性关键审计事项审计服务质量

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非财报问询函对审计费用及其粘性的影响研究

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审计研究 2023年第6期 110-122页

作者：仲怀公王垒王跃堂南京审计大学金审学院 210093 重庆理工大学会计学院 400054 南京大学商学院 210008

已有文献主要围绕财报问询函与审计行为的关系进行研究,较少关注非财报问询函对审计行为的影响。本文以我国2015-2021年A股上市公司为研究对象,考察非财报问询函对审计费用及其粘性的影响。研究发现,上市公司收到的非财报问询函数量越多... 详细信息

已有文献主要围绕财报问询函与审计行为的关系进行研究,较少关注非财报问询函对审计行为的影响。本文以我国2015-2021年A股上市公司为研究对象,考察非财报问询函对审计费用及其粘性的影响。研究发现,上市公司收到的非财报问询函数量越多,审计费用越高,粘性越大。进一步分析显示,非财报问询函对审计费用粘性的影响在市场化水平高、公司治理水平低,审计师市场份额高,经非“四大”审计,以及发生审计师变更的样本中更为明显。同时,从非财报问询函类型看,距离审计关注对象更近的非财报问询函,对审计费用粘性的影响更大,在经过系列测试后结论依然稳健。本文拓展了监管问询函经济后果和审计费用影响因素相关研究,为监管机构充分提高信息披露质量提供决策参考。

关键词：非财报问询函审计费用审计费用粘性交易所监管

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内部控制缺陷与审计费用的相关性研究

内部控制缺陷与审计费用的相关性研究

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作者：冯杭飞厦门大学

学位级别：硕士

研究表明,自2012年财政部发布的关于强制性内部控制审计制度开始实施以后,上市公司的审计费用显著增加了。部分学者的研究结果表明,内部控制审计使得审计程序和审计资源的投入增加,进而导致审计费用上升(张国清、夏立军,2013)[1];也有... 详细信息

研究表明,自2012年财政部发布的关于强制性内部控制审计制度开始实施以后,上市公司的审计费用显著增加了。部分学者的研究结果表明,内部控制审计使得审计程序和审计资源的投入增加,进而导致审计费用上升(张国清、夏立军,2013)[1];也有学者在研究中指出,内部控制审计中内控缺陷的披露导致审计费用增加(Schroeder&Shepardson,2016)[2]。随着越来越多的企业披露内部控制自我评价报告,关于内控缺陷披露对审计费用影响的研究也不断涌现。目前学术界关于这两者之间的关系持有三种不同的观点:一是显著正相关,二是显著负相关;也有学者认为两者之间不存在显著的相关关系。本文以沪、深A股上市公司为样本,选取了 2012年至2015年的数据,通过描述性统计分析、相关性分析和回归实证分析,在验证内部控制缺陷及其严重程度对当年审计费用的影响的同时,进一步研究其对企业后续年度的审计收费是否存在持续影响、影响持续时长,以及在企业亏损或盈利情况下,对审计收费的影响程度是否存在差异等问题。研究结果表明:(1)内部控制缺陷与审计费用存在显著正相关关系,即内部控制缺陷的披露会显著增加审计费用;(2)内部控制缺陷程度与审计收费之间的相关关系不显著;(3)内部控制缺陷的披露会对企业后续年度的审计费用产生持续的影响,与不存在内部控制的企业相比,审计师对于在内部控制自我评价报告中披露了内控缺陷的企业,在整改后的年度依然收取了较高的审计费用;但随着时间推移,影响程度逐渐降低,审计收费逐年减少;(4)相较于发生亏损的企业,在盈利企业中内部控制缺陷和审计费用两者之间的相关性更为显著。本文的研究一方面丰富了现有的文献;另一方面从实践的角度看,根据本文的研究结论,可对企业降低成本做出建议。鉴于内控缺陷对审计费用的显著影响,上市公司应认识到内部控制的重要性,在建立和完善内控制度的基础上提高执行的有效性,及时发现并整改企业存在的内部控制缺陷,最大限度减少审计溢价,降低审计费用。对于政府部门而言,也可为其制定和修改审计准则提供启示。

关键词：内部控制缺陷审计费用审计费用粘性

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商誉减值影响审计收费吗？

商誉减值影响审计收费吗？

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作者：胡艺文华中科技大学

学位级别：硕士

近年来,企业并购热潮兴起,合并商誉的金额不断攀升,随之而来的便是商誉减值暴雷事件频发,引起了投资者、监管部门、媒体和公众的广泛关注。2007年开始,我国商誉的后续计量采用“减值测试法”,该方法使得管理层有较多的主观判断和自由裁... 详细信息

近年来,企业并购热潮兴起,合并商誉的金额不断攀升,随之而来的便是商誉减值暴雷事件频发,引起了投资者、监管部门、媒体和公众的广泛关注。2007年开始,我国商誉的后续计量采用“减值测试法”,该方法使得管理层有较多的主观判断和自由裁量权,并且具有不可验证性,因此商誉减值的计提成为社会各界热议的话题。审计师作为企业财务报表信息真实可靠的第三方鉴定者,商誉减值给其带来了更大的审计风险。一方面,商誉减值的公允价值、现值、贴现率的计量存在着很多估计和判断,需要审计师充分收集市场信息,增加工作投入以保证审计的质量;另一方面,由于管理层的机会主义动机,可能会操纵会计信息,使审计师面临较大的审计风险,这些均会影响事务所的审计定价。同时,公司计提商誉减值,一般会找第三方评估机构进行估值,提供计提商誉减值的依据,这可能会降低审计师的审计风险,进而降低审计收费。因此,商誉减值是否会影响审计收费是一个有待检验的实证问题。鉴于此,本文选取2007-2019年A股上市公司的数据,通过采用最小二乘法对假设模型的回归分析,研究商誉减值对审计收费的影响。实证结果发现上市公司计提商誉减值会导致审计收费增加;其次,公司亏损会削弱商誉减值对审计收费的影响;接着,大规模会计师事务所对商誉减值会收取更高的审计费用;最后,商誉减值对审计收费具有持续性影响,并且审计费用具有向下的粘性特征。并且在实证研究中开展了多重共线性检验及稳健性检验,验证了文章的回归结果。基于以上发现,从公司层面、监管层面、会计师事务所层面分别提出了相关的建议。本研究丰富了该领域的相关文献。

关键词：商誉减值审计收费事务所规模审计费用粘性

来源：评论

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