检索结果-内蒙古大学图书馆

审计研究 2020年第3期 115-124页

作者：王向前胡杰武北京交通大学经济管理学院 100044

审计风格对企业财务报表的影响是近年来研究的热点。本文以可比性原则为出发点,利用2010〜2017年我国上市企业的面板数据,对审计风格的影响效应及作用机制进行实证分析。研究表明,审计风格存在并且能显著影响企业财务报表的信息质量。进... 详细信息

审计风格对企业财务报表的影响是近年来研究的热点。本文以可比性原则为出发点,利用2010〜2017年我国上市企业的面板数据,对审计风格的影响效应及作用机制进行实证分析。研究表明,审计风格存在并且能显著影响企业财务报表的信息质量。进一步的实证发现企业能识别不同的审计风格,具体表现在审计师变更时企业会根据审计风格做出有针对性的审计师选择。此外,在审计师变更后,企业的审计师候选池大小也会影响审计师选择的效果。企业虽然能在审计师变更时按照自身需求做出相应的选择,但这种选择效果并不一定是理想的,企业应当关注继任审计师所带来的不同审计风格对企业财务报表造成的影响。

关键词：审计风格审计师选择可比性原则

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审计风格:一个探索性的分析框架

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审计研究 2022年第1期 73-81页

作者：叶凡史文刘峰厦门国家会计学院 361005 浙江财经大学会计学院 310018 厦门大学会计发展研究中心/厦门大学管理学院会计系 361005

审计生产过程是审计投入要素影响审计经济后果的重要路径,但一直被视为"黑箱"。虽然Francis等(2014)率先从审计风格角度讨论审计生产过程,但后续研究未能深入讨论风格本质。由此本文尝试给出更全面的风格定义和分析框架。首先... 详细信息

审计生产过程是审计投入要素影响审计经济后果的重要路径,但一直被视为"黑箱"。虽然Francis等(2014)率先从审计风格角度讨论审计生产过程,但后续研究未能深入讨论风格本质。由此本文尝试给出更全面的风格定义和分析框架。首先,审计风格是一组审计师在执业中采用的统一且独特的审计工作规则:"统一"讨论执业行为是否相近;"独特"讨论一组审计师相对于其他审计师是否有不同行为。其次,探讨了审计风格的研究路径、可能话题,总结可行的衡量手段。最后分析审计决策单元、客户与外部环境的影响。有别于审计质量研究,审计风格研究有助于更深入地理解审计生产过程,而不局限于分析线性的质量高低。期望以此为审计师行为研究开辟一条源于风格的独特道路。

关键词：审计风格一致性偏好审计决策单元外部特征

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审计风格、事务所规模与行业专长

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中国注册会计师 2017年第12期 43-48页

作者：宋衍蘅钱旭宋云玲北京外国语大学国际商学院内蒙古大学经济管理学院

本文以2009-2014年的A股非金融行业上市公司为研究样本,分析了事务所规模和行业专长对审计风格的影响。研究发现,我国会计师事务所已经形成了自己独有的审计风格,而且,国际四大和国内八大会计师事务所的审计风格与其他事务所相比并无显... 详细信息

本文以2009-2014年的A股非金融行业上市公司为研究样本,分析了事务所规模和行业专长对审计风格的影响。研究发现,我国会计师事务所已经形成了自己独有的审计风格,而且,国际四大和国内八大会计师事务所的审计风格与其他事务所相比并无显著差异。研究还发现,具有行业专长的事务所,审计风格更加明显。本文的研究结果表明,事务所规模对审计风格的作用有限,相比之下,行业专长更加重要。

关键词：审计风格事务所规模行业专长

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审计风格与关键审计事项的问题辨析与关系探讨

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中国注册会计师 2024年第5期 55-59,5页

作者：张雅静陈胜华国网北京市电力公司北京兴华会计师事务所

注册会计师的关键审计事项披露有助于丰富审计报告的信息内容,提高审计报告的使用价值和决策指导意义。然而以往的研究忽略审计风格在关键审计事项中所发挥的重要影响。审计风格的多样性源自注册会计师个体差异以及会计师事务所内部工... 详细信息

注册会计师的关键审计事项披露有助于丰富审计报告的信息内容,提高审计报告的使用价值和决策指导意义。然而以往的研究忽略审计风格在关键审计事项中所发挥的重要影响。审计风格的多样性源自注册会计师个体差异以及会计师事务所内部工作规范的差异,这种差异性在处理关键审计事项时表现为不同的决策取向和方法选择,可能对关键审计事项实质性内容的披露产生影响。本文探讨了审计风格与关键审计事项之间的相互作用,并提出为了提升关键审计事项披露的质量和规范化,亟需构建完善的行业规范引导体系,并加强对会计师事务所内部执业质量的严格管控,以尽量减少审计风格的主观性对关键审计事项披露质量的影响,确保审计活动能够准确揭示企业风险,为投资者提供决策的重要参考信息。

关键词：审计风格关键审计事项重大错报风险事务所一体化

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审计资源共享与审计风格

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财经科学 2023年第9期 131-148页

作者：刘成叶飞腾章奕玲南京理工大学经济管理学院上海财经大学浙江学院

本文基于签字审计师的合作历史数据识别了每年的单个审计团队网络及内部连接紧密程度来度量审计团队层面的资源共享,并使用我国A股上市公司2017—2021年的关键审计事项文本特征数据来度量审计团队层面的审计风格,研究审计团队层面的资... 详细信息

本文基于签字审计师的合作历史数据识别了每年的单个审计团队网络及内部连接紧密程度来度量审计团队层面的资源共享,并使用我国A股上市公司2017—2021年的关键审计事项文本特征数据来度量审计团队层面的审计风格,研究审计团队层面的资源共享是否有利于塑造审计风格。研究发现,审计团队内部资源共享程度越高,其基于关键审计事项文本特征的审计风格越相似。此外,这种关系会受到事务所规模、审计团队规模和客户公司数量的影响,其背后的经济意义在于通过统一审计工作文本特征相关的范式进而部分提升了审计效率。

关键词：审计团队资源共享审计风格关键审计事项

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会计师事务所合并对审计风格的影响研究

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审计研究 2017年第6期 58-66页

作者：宋云玲宋衍蘅钱旭内蒙古大学经济管理学院 010020 北京外国语大学国际商学院

本文以会计师事务所同行业审计客户间的会计信息可比性来衡量事务所的审计风格,以2003~2015年的会计师事务所合并事项为研究样本,从横向和纵向两个不同角度,讨论了事务所合并对其审计风格的影响。结果发现,合并当年,合并后存续事务所的... 详细信息

本文以会计师事务所同行业审计客户间的会计信息可比性来衡量事务所的审计风格,以2003~2015年的会计师事务所合并事项为研究样本,从横向和纵向两个不同角度,讨论了事务所合并对其审计风格的影响。结果发现,合并当年,合并后存续事务所的审计风格显著弱于无合并样本,也显著弱于参与合并各事务所合并前一年的平均水平。但是,合并对审计风格的这种负面影响在合并次年就不再显著。进一步的经验证据表明,合并前各事务所的规模差异会影响合并后事务所的审计风格变化。相比之下,强强合并整合速度最快,强弱合并次之,弱弱合并最慢。本文的政策含义是事务所合并对审计质量的可能影响是短期的,通过合并"做大"可以在一定程度上推动其"做强";在这个过程中,知识转移难度和知识接受能力是影响合并效果的重要因素。

关键词：审计风格事务所合并合并类型

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会计师事务所有基于关键审计事项的审计风格吗——基于中国上市公司披露新版审计报告的经验证据

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会计研究 2021年第11期 160-177页

作者：田高良陈匡宇齐保垒西安交通大学管理学院/管理教学实验中心 710049

本研究手动收集首次披露关键审计事项的中国上市公司2016-2018年新版审计报告中关键审计事项段的内容及文本信息,并计算得到其文本特征指标,建立配对样本,运用多元回归方法分析关键审计事项在披露内容和文本特征的相似度和可比性,探究... 详细信息

本研究手动收集首次披露关键审计事项的中国上市公司2016-2018年新版审计报告中关键审计事项段的内容及文本信息,并计算得到其文本特征指标,建立配对样本,运用多元回归方法分析关键审计事项在披露内容和文本特征的相似度和可比性,探究我国会计师事务所在披露新版审计报告时是否表现出基于关键审计事项的审计风格。结果表明,同一年份行业内,被同一家会计师事务所审计的公司在披露事项类别文本相似度、披露详细程度、语调指标和可读性指标上都具有显著更大的相似性,因此在关键审计事项角度有独立的审计风格。本研究有利于理解关键审计事项向市场传递信息的机制和意义,以促进审计工作者通过关键审计事项段披露更决策有用的信息,提升资本市场有效性。

关键词：审计风格关键审计事项新式审计报告财经文本分析

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审计风格与关键审计事项披露研究 ——基于A股上市公司的经验研究

审计风格与关键审计事项披露研究 ——基于A股上市公司的经验研究

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作者：王悦北京外国语大学

学位级别：硕士

2015年1月,国际审计与鉴证准则理事会进行了审计报告的改革,为了达到与其保持趋同的目的,2016年12月,我国财政部也发布了新的准则。其要求在审计报告里增设关键审计事项段,它的具体含义是审计师根据职业判断在本期财务报表审计中选择的... 详细信息

2015年1月,国际审计与鉴证准则理事会进行了审计报告的改革,为了达到与其保持趋同的目的,2016年12月,我国财政部也发布了新的准则。其要求在审计报告里增设关键审计事项段,它的具体含义是审计师根据职业判断在本期财务报表审计中选择的最重要的事项。Francis等(2014)提出了“审计风格”一词,它是指由于会计师事务所通过经验积累,将审计工作发展成一套可以供审计师学习和利用的系统工作标准。通常我们利用客户信息的可比性来反映审计风格,同一事务所审计的客户之间的会计信息越可比,则说明该事务所的审计风格越强(Francis ***.,2014)。一般来讲,审计风格越强,就是指该事务所的内部规范越严格,从而对审计师的行为选择影响越大。通过对以往文献的研究分析整理,本文发现缺乏关于审计风格对于关键审计事项影响的相关文章。而在审计工作中,面临审计准则的变化时,事务所会根据自己内部的流程规范对准则变化加以解读运用,同时会对内部审计师进行培训,这样可能就会对审计师的实务工作选择产生影响,就本研究主题而言,即会对关键审计事项的披露产生影响。当事务所的审计风格更加强力时,基于信号传递理论,审计服务是代理问题的解决机制,审计报告可以作为审计师勤勉履责的信号,一份更加详细全面的审计工作底稿,可以表明审计师勤勉工作,完成了自己的审计责任,因此审计师会披露更多的关键审计事项;同时从审计保险理论角度理解,审计师需要尽可能表明自己较为充分地履行了审计责任,披露的越多就越证明了审计师在工作中识别出来更多的风险点,从而在日后被投资者问责的时候,关键审计事项的披露情况可以较为充分地展示出自己的工作,因而审计师会加强披露。究竟审计风格如何影响关键审计事项的披露?关键审计事项的披露意味什么?是否反映了审计师的履行责任情况?对这几个问题探索,正是本文研究的主要问题。首先,本文选择2016-2020年中国沪深A股上市公司为作为初始样本,剔除了 ST及ST*类、金融业、数据缺失的上市公司作为最终研究样本。将关键审计事项的数目定义为被解释变量,审计风格为解释变量,并参照参考Francis等(2014)的计算方法,用会计师事务所审计的同行业上市公司的可操控性应计利润的可比性来衡量会计师事务所的审计风格。建立多元回归模型以及进一步研究,本文主要研究结论如下:(1)审计风格越强,事务所工作规范越强有力,审计师对关键审计事项的披露就会越多。新准则颁布时,审计风格越强有力的事务所通过对审计师的学习培训,影响了审计师对于关键审计事项的选择。出于审计对代理问题的监督职责,审计师更希望表现出自己的勤勉尽责,关键审计事项的披露就会成为其履责信号和证明,因而审计师会选择增加披露关键审计事项的数目。(2)当事务所审计的公司为国有企业时,此时审计风格越强,审计师会选择减少关键审计事项。我们推测这是因为受到国有企业自身特点的影响,其内控质量会更高,良好的内控降低了企业风险,从而审计师减少了关键审计事项的披露。(3)审计质量在审计风格和关键审计事项之间存在部分中介作用。审计风格越强的事务所一般会拥有更高的审计质量,此时审计师就会选择披露更多。为使得研究结果更具有可信度,通过替代解释变量、设置安慰剂测试等方法,本文通过了上述稳健性检验。本文的主要研究贡献在于如下几个方面:(1)证明了审计风格对关键审计事项具有一定预测作用。研究结果可为事务所内部管理、监管者政策制定提供一定的参考。(2)进一步区分企业的产权性质后,我们发现当企业是国有性质时,审计风格越强,审计师倾向于减少披露关键审计事项。推测其成因在于国有企业拥有更加良好的内控,从而降低了风险。(3)审计质量在审计风格和关键审计事项之间起到部分中介的作用。审计风格越强的事务所一般具有更高的审计质量,这使得更多的关键审计事项会被审计师披露出来。然本文仍有诸多不足之处,有待于进一步研究中不断完善。综上,本文的研究结论希望可以为后续学者的研究提供一定的思路,也可为今后审计报告的改革提供适度的参考。

关键词：审计风格关键审计事项审计师选择

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MD&A文本相似性会影响审计风格吗?

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南京审计大学学报 2024年第5期21卷 26-36页

作者：阳震青占焱芳广西师范大学经济管理学院广西桂林541004

“管理层讨论与分析”(MD&A)信息披露通常会受到管理层的影响,并带来相应的披露后果。以2014—2021年上市公司为研究样本,以审计师向客户发表非标准审计意见的准确度来衡量审计风格,实证检验MD&A文本相似性对审计风格的影响。... 详细信息

“管理层讨论与分析”(MD&A)信息披露通常会受到管理层的影响,并带来相应的披露后果。以2014—2021年上市公司为研究样本,以审计师向客户发表非标准审计意见的准确度来衡量审计风格,实证检验MD&A文本相似性对审计风格的影响。研究发现:MD&A文本相似性越高,审计风格越激进;分析师跟踪、信息披露质量和媒体关注度削弱了MD&A文本相似性与审计风格之间的正相关关系。影响机制研究发现:MD&A文本相似性越高,审计师投入的审计资源会越少,要求的收费水平就会降低,使得审计风格更加激进。异质性分析发现:MD&A文本语调更为积极的一组,MD&A文本相似性与审计风格之间的关系不显著,语调消极的一组二者之间仍存在显著的正相关关系,而MD&A文本可读性程度的高低不影响MD&A文本相似性和审计风格之间的关系。上述研究结论对监管机构落实审计师责任、审计师作出审计判断和投资者进行投资决策等具有一定的参考意义。

关键词： MD&A 文本相似性审计风格审计意见审计费用分析师跟踪信息披露媒体关注度

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会计师事务所审计风格对上市公司违规行为的影响研究

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中国注册会计师 2024年第2期 85-89页

作者：杨景涵段明皓赵玮豪张瑞琛陈芯宜福建农林大学经济与管理学院北京国家会计学院

本文基于2012—2021年沪深A股上市公司数据,实证检验会计师事务所审计风格对上市公司违规行为的影响,结果发现:审计风格越强,越能抑制上市公司做出违规行为。进一步研究表明:在非国有企业、高审计质量的企业中,较强的审计风格能有效抑... 详细信息

本文基于2012—2021年沪深A股上市公司数据,实证检验会计师事务所审计风格对上市公司违规行为的影响,结果发现:审计风格越强,越能抑制上市公司做出违规行为。进一步研究表明:在非国有企业、高审计质量的企业中,较强的审计风格能有效抑制公司违规行为;在影响机制上,较强的审计风格能提高企业会计信息可比性,进而抑制上市公司违规行为。

关键词：审计风格违规行为上市公司

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