检索结果-内蒙古大学图书馆

作者：程富哈尔滨工业大学

学位级别：博士

盈余质量在上市公司经营管理和资本市场健康发展方面发挥着重要作用。上市公司盈余质量受到哪些因素的影响以及如何提高盈余质量,一直是投资者和监管机构关注的重要问题。以往研究主要从公司层面考察盈余质量的决定因素,发现盈余质量主... 详细信息

盈余质量在上市公司经营管理和资本市场健康发展方面发挥着重要作用。上市公司盈余质量受到哪些因素的影响以及如何提高盈余质量,一直是投资者和监管机构关注的重要问题。以往研究主要从公司层面考察盈余质量的决定因素,发现盈余质量主要受到公司特征和治理结构因素的影响。而高层梯队理论认为,组织的战略选择和绩效水平在某种程度上取决于公司高管的管理背景和组成特征。近年来,不少会计学者开始尝试从高管层面解释公司的财务报告实践,发现高管特征会显著影响公司盈余质量。然而,这些研究多数探讨高管团队特征或CEO特征对盈余质量的影响,而较少探讨CFO特征对盈余质量的影响。Hambrick指出,不同高管在不同决策领域的参与程度会有所不同,关注那些决策参与程度较高的高管可以增强高层梯队理论的预测能力。作为公司会计政策的主要决策者和财务报告过程的监督者,CFO对公司的财务报告结果拥有重大控制权,他们要比其他高管对公司盈余信息质量产生更加直接的影响。而在应计制会计下,应计盈余质量又是盈余信息质量的核心,应计盈余质量主要用于衡量应计项目与现金流实现之间的匹配程度,是度量盈余信息可靠性的合理指标,并且CFO在应计项目的确认与估计上拥有较大的酌量权。因此,考察CFO特征对应计盈余质量的影响更具理论和现实意义。更为重要的是,既有研究主要关注经理特征是否影响公司盈余质量,而很少关注经理特征何时以及如何影响公司盈余质量。鉴于此,本文在探讨CFO特征是否影响应计盈余质量的基础上,从CFO权力和产权性质视角探析了CFO特征影响应计盈余质量的条件,从会计政策选择、财务政策选择和内部控制建设视角探究了CFO特征影响应计盈余质量的路径,试图揭开CFO特征影响应计盈余质量的“黑箱”。针对CFO特征是否影响公司应计盈余质量的问题,本文以高层梯队理论、委托代理理论、管理防御理论和社会资本理论为支撑,深入分析了CFO特征对应计盈余质量的影响,并运用多元回归分析实证考察了CFO特征与应计盈余质量之间的关系。研究发现,在控制公司特征和治理结构因素后,CFO特征会显著公司应计盈余质量:CFO年龄越大、任期越长,应计盈余质量越高;CFO学历越高,应计盈余质量越低;CFO持股会导致应计盈余质量下降。此外,稳健性检验结果表明:CFO持股比例及兼职单位差异不会显著影响公司应计盈余质量;在控制CEO特征后,CFO特征仍然显著影响公司应计盈余质量。以上结论不仅证实了CFO在确保公司财务报告质量上的重要作用,也为投资者和监管机构准确评估公司盈余质量提供了新的参考依据。针对CFO特征何时影响公司应计盈余质量的问题,本文分别以CFO权力和产权性质为划分依据,将全样本分为高权力样本与低权力样本以及国企样本与非国企样本,并运用分组回归实证考察了CFO权力和产权性质对CFO特征与应计盈余质量关系的影响。研究发现,CFO权力和产权性质均显著地调节了CFO特征对应计盈余质量的影响:CFO权力越大,CFO学历、任期、持股和兼职对应计盈余质量的影响越强,而CFO年龄对应计盈余质量的影响越弱;CFO年龄、任期和兼职仅在非国有企业中显著影响应计盈余质量,而CFO学历仅在国有企业中显著影响应计盈余质量;相对于国有企业,CFO持股对应计盈余质量的影响在非国有企业中更为显著。以上结论不仅揭示了CFO特征影响应计盈余质量的条件,加深了对经理特征何时影响公司盈余质量这一问题的理解,也为支持高层梯队理论的预测提供了新的经验证据,丰富和发展了高层梯队理论。针对CFO特征如何影响公司应计盈余质量的问题,本文在分析与归纳上市公司CFO的工作职责与权限基础上,将会计政策选择、财务政策选择和内部控制建设确定为CFO特征影响应计盈余质量的三条路径,并运用Mplus路径分析实证考察了CFO特征影响应计盈余质量的简单中介效应和多重中介效应。简单中介效应分析结果表明,会计政策、财务政策和内部控制均在CFO特征与应计盈余质量关系中起到了中介作用或遮掩作用:会计政策促进了CFO年龄和兼职对应计盈余质量的正向影响,助长了CFO性别和持股对应计盈余质量的负向影响,抑制了CFO任期对应计盈余质量的正向影响;财务政策抑制了CFO性别和持股对应计盈余质量的负向影响,促进了CFO任期对应计盈余质量的正向影响;内部控制促进了CFO兼职对应计盈余质量的正向影响,减缓了CFO年龄对应计盈余质量的正向影响,抑制了CFO学历和持股对应计盈余质量的负向影响。多重中介效应分析结果表明,CFO特征会同时通过会计政策、财务政策和内部控制的传导作用对应计盈余质量产生影响,并且不同CFO特征对应计盈余质量的作用机制存在一定差异。以上结论不仅揭示了CFO特征对应计盈余质量的影响过程和作用机制,拓展和深化了对经理特征如何影响公司盈余质量这一问题的理解,也为上市公司提升会计信息质量提供了具体途径。为了进一步回

关键词： CFO特征应计盈余质量会计政策财务政策内部控制

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上市公司应计盈余质量及其经济后果——基于会计制度变迁的经验证据

上市公司应计盈余质量及其经济后果——基于会计制度变迁的经验证...

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作者：邓璠中国人民大学

学位级别：博士

本文基于我国会计制度变迁的背景,考察我国上市公司应计盈余质量的时间序列属性,分析会计制度变迁是否导致了上市公司应计盈余质量的上升。在此基础上,本文还进一步考察了应计盈余质量的经济后果,进而从应计盈余质量的角度检验了我国会... 详细信息

本文基于我国会计制度变迁的背景,考察我国上市公司应计盈余质量的时间序列属性,分析会计制度变迁是否导致了上市公司应计盈余质量的上升。在此基础上,本文还进一步考察了应计盈余质量的经济后果,进而从应计盈余质量的角度检验了我国会计改革的效果。本文的研究回答了下列问题:\n 1.我国会计制度变迁对上市公司应计盈余质量产生了何种影响?\n 2.从应计盈余质量的角度看,我国会计改革是否取得了预期的效果?\n 3.公允价值计量对应计盈余质量产生了何种影响?\n 4.在会计制度变迁的背景下,我国上市公司应计盈余质量的变化会对各利益相关者的决策产生何种影响?\n 本文的贡献和主要研究结论如下:\n 1.基于财务会计概念框架的会计信息质量特征,构造了一套分析和评价我国上市公司应计盈余质量的指标体系。\n 由于缺乏对应计盈余量的统一定义,研究者对应计盈余质量涵盖内容认识不同,往往根据已有研究对应计盈余质量进行测度,致使对其的测度缺乏必要的理论基础。本文在会计信息质量特征的基础上构造应计盈余质量的测度,可以合理测定我国会计制度变迁所导致的上市公司应计盈余质量的时间序列变化趋势。\n 根据《企业会计准则(2006)》的《基本准则》,我国上市公司的会计信息应满足可靠性、相关性、明晰性、可比性、实质重于形式、重要性、谨慎性和及时性这八项会计信息质量特征。在这八项会计信息质量特征的基础上,本文采用应计盈余估计误差、应计盈余持续性、应计盈余可预测性、异常应计盈余、应计盈余价值相关性、应计盈余及时性、应计盈余稳健性和应计盈余质量综合测度来测度应计盈余质量。\n 2.通过分析会计制度变迁对我国上市公司应计盈余质量的整体影响,为检验我国会计改革成效提供了经验证据。\n 时间序列分析和回归分析均表明,我国上市公司应计盈余质量大致呈上升的趋势,并且会计制度变迁对应计盈余质量造成了显著影响。在1998年会计制度变迁之后,我国上市公司的总体应计盈余质量是显著上升的,具体表现为应计盈余估计误差和异常应计盈余水平的下降,应计盈余持续性、应计盈余可预测性、应计盈余价值相关性、应计盈余及时性、应计盈余稳健性和应计盈余质量综合测度的上升。在2001年会计制度变迁之后,我国上市公司的应计盈余质量低于1998-2000年,但不显著,具体表现为应计盈余估计误差和异常应计盈余水平的下降,应计盈余价值相关性、应计盈余及时性和应计盈余稳健性上升,但应计盈余持续性、应计盈余可预测性和应计盈余质量综合测度有所下降。在2007年会计制度变迁后,我国上市公司的总体应计盈余质量是显著上升的,具体表现为应计盈余估计误差和异常应计盈余水平的下降,应计盈余可预测性、应计盈余价值相关性、应计盈余及时性、应计盈余稳健性和应计盈余质量综合测度的上升,但应计盈余持续性有所下降。值得注意的是,虽然2001-2006年的总体应计盈余质量低于1998-2000年,但是其总体应计盈余质量还是显著地高于以前年度(1996-2000年)的总体应计盈余质量。这在一定程度上说明了,我国会计改革是有效的,改善了我国的应计盈余质量。\n 3.在金融危机的背景下,基于2007年实施的新会计准则扩大公允价值计量运用的特点,分析公允价值计量对应计盈余质量的影响,不仅有助于评价我国新会计准则的实施效果,还有助于化解关于公允价值计量与金融危机关系的争论。\n 本文的实证检验结果表明,公允价值计量的采用会显著提升应计盈余质量。在2007年公允价值计量相关准则实施后,采用公允价值计量的公司的应计盈余可预测性、应计盈余价值相关性、应计盈余及时性和应计盈余稳健性均显著高于其他公司,这些公司的总体应计盈余质量也显著高于其他公司。然而,公允价值计量对应计盈余质量也有一定的负面影响,在2007年公允价值计量相关准则实施后,采用公允价值计量的公司的应计盈余持续性显著下降,异常应计盈余水平则显著上升。\n 4.结合我国制度背景,分析了应计盈余质量对各利益相关者产生的经济后果,有利于各利益相关者评价财务报告的有用性。\n 本文的经验证据表明,应计盈余质量会影响各利益相关者的决策。具体表现为:总体而言,应计盈余质量的改善会提高股东回报、增加管理层资本投资额、降低股东回报波动性和减少外部融资额；应计盈余质量越差的公司,审计费用越高,分析师盈利预测误差和盈利预测标准差也越高,并且更有可能收到非标准审计意见。另外,会计制度变迁也对应计盈余质量与各利益相关者决策之间的关系产生一定的影响。\n 5.通过分析应计盈余质量对资本成本的影响,探讨了应计盈余质量对资本市场资源配置的影响,可以为相关监管机构改善监管提供相关证据。\n 本文发现,在应计盈余质量对债务成本的影响方面,应计盈余可预测性、

关键词：应计盈余质量经济后果会计制度变迁

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CFO性别与应计盈余质量研究:来自中国上市公司的证据

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广西财经学院学报 2012年第1期25卷 73-79页

作者：刘建伟郑瞳福建江夏学院会计系福建福州350108

基于过去有关性别差异对决策设定的影响研究,借用DD(2002)模型和Jones(2008)模型,本文对我国1999—2006年上市公司应计盈余质量和CFO性别之间的关系进行了研究,结果发现女性CFO在做财务决策时候更为谨慎与规避风险,她们所在的公司相比... 详细信息

基于过去有关性别差异对决策设定的影响研究,借用DD(2002)模型和Jones(2008)模型,本文对我国1999—2006年上市公司应计盈余质量和CFO性别之间的关系进行了研究,结果发现女性CFO在做财务决策时候更为谨慎与规避风险,她们所在的公司相比匹配男性CFO公司有较低的可操纵性应计盈余误差,公司盈余质量更好。这些结论进一步深化扩展了"高层梯队理论"研究的视野,直接为公司强化核心高管遴选等人力资源决策,从而制定更好的财务报告策略提供了相应的政策启示。

关键词： CFO 性别差异财务决策财务风险人力资源应计盈余质量

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CFO性别与应计盈余质量研究:来自中国上市公司的证据

CFO性别与应计盈余质量研究:来自中国上市公司的证据

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中国会计学会财务成本分会2011年年会暨第二十四次理论研讨会

作者：刘建伟郑瞳福建江夏学院

本文借用DD(2002)模型和Jones(2008)模型,对我国1999-2006年上市公司应计盈余质量和CFO性别之间的关系进行了研究,结果发现在控制影响应计盈余项目的其他相关公司特征变量后,女性CFO所在的公司相比匹配男性CFO公司有较低的可操纵性应计... 详细信息

本文借用DD(2002)模型和Jones(2008)模型,对我国1999-2006年上市公司应计盈余质量和CFO性别之间的关系进行了研究,结果发现在控制影响应计盈余项目的其他相关公司特征变量后,女性CFO所在的公司相比匹配男性CFO公司有较低的可操纵性应计盈余误差,公司盈余质量更好,呈现出她们在做财务决策时候更为谨慎与规避风险。这些结论进一步深化扩展了"高层梯队理论"研究的视野,直接为公司强化核心高管遴选等人力资源决策从而制定更好的财务报告策略提供了相应的政策启示。

关键词： CFO 性别应计盈余质量

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非国有大股东与国有企业债务融资成本

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财贸研究 2022年第3期33卷 94-109页

作者：狄灵瑜步丹璐浙江理工大学经济管理学院浙江杭州310018 西南财经大学会计学院四川成都611130

选取2007—2018年沪深A股国有上市企业为研究样本,结合混合所有制改革的制度背景,基于信息不对称理论,考察非国有大股东参股对国有企业债务融资成本的影响。研究发现:引入非国有大股东可以显著降低国有企业债务融资成本,并且非国有大股... 详细信息

选取2007—2018年沪深A股国有上市企业为研究样本,结合混合所有制改革的制度背景,基于信息不对称理论,考察非国有大股东参股对国有企业债务融资成本的影响。研究发现:引入非国有大股东可以显著降低国有企业债务融资成本,并且非国有大股东持股比例越高,这一效应越显著。作用机制检验结果显示,非国有大股东通过降低可操纵性应计盈余,改善会计信息质量的路径,有效缓解了借贷双方的信息不对称,进而降低了国有企业债务融资成本。进一步分析表明,当外部信息环境越好、企业自身违约风险越低时,非国有大股东持股降低国有企业债务融资成本的效果越显著;非国有大股东降低债务融资成本作用的有效发挥依赖于一定的前提条件,主要包括国有股东占相对控股地位、非国有大股东委派代表积极参与治理以及非国有大股东为民营股东。

关键词：非国有大股东债务融资成本混合所有制改革应计盈余质量

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审计委员会主席的地理位置对公司审计质量的影响

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金融理论与实践 2023年第4期 97-108页

作者：杨鲁孙迪中国光大银行郑汴路支行河南郑州450000 郑州大学商学院河南郑州450000

选取沪深上市公司2008—2020年的数据,采用多元线性回归和基于PSM的检验方法,验证了审计委员会主席地理位置与审计质量的关系。研究表明:审计委员会主席距离公司地理距离与审计质量显著负相关,其中,该距离与应计盈余管理水平正相关,说... 详细信息

选取沪深上市公司2008—2020年的数据,采用多元线性回归和基于PSM的检验方法,验证了审计委员会主席地理位置与审计质量的关系。研究表明:审计委员会主席距离公司地理距离与审计质量显著负相关,其中,该距离与应计盈余管理水平正相关,说明审计委员会主席距离公司越远,盈余管理现象越严重;该距离与审计报告出具标准意见的报告频率正相关,说明审计委员会主席距离公司越远,公司越容易被出具标准意见的审计报告。进一步研究发现:审计委员会主席距离公司地理距离与CFO兼任审计委员会成员的现象显著正相关,说明该距离越远,CFO兼任审计委员会成员的现象越普遍。这些研究结论为上市公司遴选审计委员会主席时,对审计委员会主席客观条件的要求提供理论依据。

关键词：审计委员会主席地理距离审计质量应计盈余质量 CFO兼任

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