检索结果-内蒙古大学图书馆

经济体制改革 2022年第1期 150-156页

作者：侯卓吴东蔚中南财经政法大学法学院湖北武汉430073

2018年的个税修法将征税模式由分类征收改为综合与分类相结合的混合模式,其被寄予强化分配调节的功能预期,"综合所得"的确立有助于税收公平目标的达成。但本轮修法仍遗留了部分问题:"综合"与"分类"的边... 详细信息

2018年的个税修法将征税模式由分类征收改为综合与分类相结合的混合模式,其被寄予强化分配调节的功能预期,"综合所得"的确立有助于税收公平目标的达成。但本轮修法仍遗留了部分问题:"综合"与"分类"的边界不尽合理,勤劳所得较之资本所得的相对税率过高,特定人群的合理利益有不当贬损之虞。为在制度层面解决上述问题,应正视并尝试缓释组织收入与调节分配二元目标之间的张力,基于系统性视角重新厘定部分所得项目的性质,适度提高资本所得税率,并完善费用扣除体系。

关键词：个人所得税法征税模式分类征收综合与分类相结合

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基于消费行为的养老保险征税模式研究

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消费经济 2006年第3期22卷 15-18页

作者：张勇中山大学岭南学院广州510275

本文通过构建模型,比较分析了各种养老保险征税模式下未来消费与当前消费的相对大小,进而得到职工在不同征税模式下的消费行为及其对参加养老保险积极性的影响。结果表明,TEE/EET征税模式满足消费“中性”,不存在税收“扭曲效应”,而且... 详细信息

本文通过构建模型,比较分析了各种养老保险征税模式下未来消费与当前消费的相对大小,进而得到职工在不同征税模式下的消费行为及其对参加养老保险积极性的影响。结果表明,TEE/EET征税模式满足消费“中性”,不存在税收“扭曲效应”,而且还不会引起政府财政收入的大幅度下降,因此更适合于养老保险的发展,尤其是自愿性养老保险。

关键词：养老保险征税模式消费行为消费“中性”

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个人所得税征税模式的法律问题研究

个人所得税征税模式的法律问题研究

引用

作者：李雨濛西南政法大学

学位级别：硕士

我国个人所得税法施行至今,在一定程度上保障了个人所得税发挥调节居民收入分配、平衡社会财富的功能效用。但是随着社会结构、经济形势的不断变化发展,其未能充分彰显税收公平、生存权保障等价值理念,也未能切实缓解我国收入分配不公... 详细信息

我国个人所得税法施行至今,在一定程度上保障了个人所得税发挥调节居民收入分配、平衡社会财富的功能效用。但是随着社会结构、经济形势的不断变化发展,其未能充分彰显税收公平、生存权保障等价值理念,也未能切实缓解我国收入分配不公、贫富差距愈演愈烈的社会局势。囿于理论与现实的双重困境,个人所得税法的改革已成必行之势。本文立足于我国现行个人所得税法律规定的缺陷及其成因,通过比对不同征税模式之间的利弊提出了征税模式渐进式改革的方案,并进一步分析征税模式渐进式改革的理据与所需具备的条件。在此基础上,力图通过调整应税项目范围、完善费用扣除制度、优化税收征管监控体系来实现个人所得税征税模式的渐进式改革,从而保障个人所得税充分发挥调节收入差距、缓解社会分配不公的作用,应对我国日愈严重的贫富分化局面。除却引言外,本文分为六部分。第一部分,现行个人所得税法规定的分类税制存在缺陷,直接导致征管中的困难。法律规定中个人所得税应税项目范围有限,税率结构及级次不合理,费用扣除标准不科学以及纳税单位不合理;实践中税务机关难以依据纳税人真实能力予以公平课税,不仅有违量能课税原则,而且致使税源流失严重,使得个人所得税难以发挥其收入调节功能。第二部分,现行分类税制缺陷产生有历史与现实两方面成因,一方面由于我国个人所得税法律制度改革形成路径依赖,并以政府经济目标为改革导向,加之我国税收法律文化长期滞后的历史背景,导致现行分类税制下个人所得税法律规定存在缺陷;另一方面则由于个人收入多元化以及税收征管水平有限的现实状况,导致分类税制在历次改革中被一以贯之的采纳,进一步加剧了个人所得税法施行的实践隐患。第三部分,征税模式渐进式改革理据。首先通过对不同征税模式进行利弊分析,权衡出家庭税制是我国个人所得税征税模式的终极目标,但囿于现实国情其仍不具备施行条件,借此提出由分类税制向综合税制再向家庭税制转变的个人所得税征税模式渐进式改革方案。其次,通过对公平与效率理论、生存权理论以及最优税收理论进行分析,论证分类税制向综合税制再向家庭税制的渐进式改革具有充分考量纳税人真实纳税能力、兼顾税收公平与税收效率的独有优势,并将征税模式渐进式改革的目标效果界定为发挥税法调节功能缓解贫富差距,回归人本价值实现税负公平以及顺应改革趋势建构税法体系。第四部分,财税体制改革的现实背景下税法回应征税模式渐进式改革需具备的条件。首先要明确个人所得税调节收入分配、缩小社会贫富差距的功能定位;其次要对税制结构进行重心转换,包括调整税系结构以及完善税种要素;最后还要提升税务稽查与税源监控能力以保障税收征管的优化。通过对征税模式渐进式改革需具备的条件进行阐释分析,说明我国已初步具备由分类税制向综合税制实现渐进式改革的条件。第五部分,实现个人所得税征税模式渐进式改革的建议。本部分作为全文的最终落脚点,倡导以分类税制向综合税制最终践行家庭税制的渐进式改革为核心,从实体法与程序法两个层面推动个人所得税法律制度的完善。首先对应税项目范围进行调整,一方面要明确应税所得的本质、拓展税基,另一方面则探索目前可以实现综合计征的应税项目。其次要完善费用扣除制度,确定家庭生计费用扣除标准。最后还要建立起与征税模式渐进式改革相协调的税收征管监控体系,通过完善纳税人涉税信息监控管理体系、提升税务机关税收征管能力来保障征税模式渐进式改革在我国能够逐步平稳推行。第六部分,结束语。

关键词：个人所得税法征税模式渐进式改革分类税制综合税制家庭税制

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电子交易征税模式研究

电子交易征税模式研究

引用

作者：秦涛厦门大学

学位级别：硕士

1996年美国财政部发表《全球电子商务选择性税收政策》报告，此后美国参议院通过《互联网免税法案》，1999年12月在WTO会议提出《全球电子商务免税免税案(GITFA)》。与美国不遗余力的推行电子商务免税相反，1998年6月欧盟发表了《关于... 详细信息

1996年美国财政部发表《全球电子商务选择性税收政策》报告，此后美国参议院通过《互联网免税法案》，1999年12月在WTO会议提出《全球电子商务免税免税案(GITFA)》。与美国不遗余力的推行电子商务免税相反，1998年6月欧盟发表了《关于保护增值税收入和促进电子商务发展的报告》。发达国家在电子商务领域的激烈竞争预示着电子商务时代即将到来。\n 由于发展中国家在网络技术的普及和应用方面落后于发达国家，使其在借助电子商务促进本国经济发展和保障本国国际税收利益的电子商务征税问题上陷入两难境地。我国作为发展中国家一方面面临与其他发展中国家相同的问题，另一方面我国网络技术水平相对较高、经济发展速度快、网民数量多增长速度快，将成为最有潜力的电子交易销售市场。\n 本文从促进国内经济、增强国际经济竞争力和保障国际税收利益三方面考虑，对电子交易的主体、客体以及电子交易涉及到的信息流、货币流和商品流等要素加以分析。在此基础上，得出我国应当对电子交易课税的结论。借鉴加拿大税收专家Arthur、Cordell、荷兰学者***提出的比特税(BitTax)理论和美国经济学家托宾提出的托宾税(TobinTax)理论，提出以商品和货币作为课税对象，以商品流通环节的物流公司和货币流通环节的第三方支付机构作为纳税人来解决无形产品交易带来的监管困难和国际税收中收入来源地的认定问题，对电子交易课税的可行性加以分析。本文最后对我国电子交易的税收方案制定提出了意见和建议。

关键词：电子交易征税模式电子商务可行性分析

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完善我国境外投资所得征税模式的思考

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国际税收 2019年第5期 67-70页

作者：徐芬国家税务总局江西省税务局

2018年,美国执行国际税收制度改革,其中对境外投资所得的征税原则由属人原则转向属地原则,对境外投资所得实行免税法征税模式。作为最大的发达经济体和资本输出国,美国国际税收制度改革势必对世界税制改革产生深远影响。在此背景下,本... 详细信息

2018年,美国执行国际税收制度改革,其中对境外投资所得的征税原则由属人原则转向属地原则,对境外投资所得实行免税法征税模式。作为最大的发达经济体和资本输出国,美国国际税收制度改革势必对世界税制改革产生深远影响。在此背景下,本文研究跨境投资所得相关税收理论的发展,并总结与分析世界主要国家跨境投资所得征税模式的改革方向。本文建议结合中国实际,探索完善"以属地原则为主、属人原则为辅"的征税模式,为我国加速外向型经济战略布局和争取国际税收利益提供保障。

关键词：境外投资所得属人原则属地原则征税模式

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我国个人所得税征税模式的探索

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经济师 2014年第8期 155-156页

作者：代春雷肇庆工商职业技术学院财会系广东肇庆526020

自1980年我国个人所得税制度开始建立至今已有30多年,在这30多年里随着我国经济的发展国民收入在不断地提高,个人所得税在税收调节中的作用也在不断地发生变化。所得税一般分为三种模式:分类式、综合式、分类与综合相结合即混合模式。... 详细信息

自1980年我国个人所得税制度开始建立至今已有30多年,在这30多年里随着我国经济的发展国民收入在不断地提高,个人所得税在税收调节中的作用也在不断地发生变化。所得税一般分为三种模式:分类式、综合式、分类与综合相结合即混合模式。不同的税制模式对我国个人所得税的征收将产生不同的影响。

关键词：征税模式分类式综合式混合式

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车船税征税模式之方向选择

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科技和产业 2011年第2期11卷 82-84页

作者：冯胤卿山西大学商务学院太原030031

车船税的性质是财产税,本文基于此出发点,从车船税的概念、发展历史、功能方面研究,得出了现行车船税及新草案严重偏离车船税是财产税的本质,针对不足并且创新性提出了车船税的征税模式的方向选择。

关键词：车船税征税模式财产税

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绿色税收征税模式与税收优惠政策分析

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首席财务官 2023年第20期19卷 168-170页

作者：平云青中同华资产评估河南有限公司河南郑州450000

根据《IBFD国际税收辞汇》定义,绿色税收是对纳税人投资于防止污染或保护环境的资产所给予的税收减免,或对污染行业或使用污染物征收的税。2015年,中共中央、国务院印发《关于加快推进生态文明建设的意见》,首次明确提出“绿色化”概念... 详细信息

根据《IBFD国际税收辞汇》定义,绿色税收是对纳税人投资于防止污染或保护环境的资产所给予的税收减免,或对污染行业或使用污染物征收的税。2015年,中共中央、国务院印发《关于加快推进生态文明建设的意见》,首次明确提出“绿色化”概念,正式对环境保护费改税制度进行开启。此后,经过多年的探索,在“十三五”期间税改实现了绿色转型,我国已基本构建起多税种、多层次调节的绿色税收体系。2016年12月25日,第十二届全国人民代表大会常务委员会第二十五次会议通过的《中华人民共和国环境保护税法》,自2018年1月1日起正式施行,是我国首部推进生态文明建设的单行税法,标志着我国“绿色税制”进入法治化与精细化阶段,强化了绿色税收生态环境的保护。实践证明,绿色税收工作的全面落实具有非常重要的作用。一方面通过征税有效抑制企业高污染高耗能行为;另一方面,通过减税积极鼓励市场主体节能减排,双向调节助力生态环境保护。本文立足当前绿色税收征税模式和税收优惠政策进行分析,结合实际工作提出针对性落实措施,旨在为实际工作落实发挥一定借鉴作用。

关键词：绿色税收税收优惠征税模式

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个税改革关键在于完善征税模式

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投资北京 2018年第4期 22-24页

作者：郭凡礼国家发展改革委

时隔七年,个税改革再一次进入大众视野。3月5日,李克强总理在《2018年政府工作报告》中提出,提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。随后,提高个税起征点的话... 详细信息

时隔七年,个税改革再一次进入大众视野。3月5日,李克强总理在《2018年政府工作报告》中提出,提高个人所得税起征点,增加子女教育、大病医疗等专项费用扣除,合理减负,鼓励人民群众通过劳动增加收入、迈向富裕。随后,提高个税起征点的话题受到"两会"代

关键词：个税改革征税模式个税起征点

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遗产税可行性、征税模式及免征额和税率的探讨

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发展研究 2014年第6期31卷 29-32页

作者：温师燕福建集美大学财经学院

遗产税是公认的较为复杂的税种,我国尚未开征遗产税,对是否开征遗产税也存在争议,此次的十八届三中全会也未提到遗产税的开征问题,但多数学者认为我国已经具备开征遗产税的条件。本文先分析国内开征遗产税的可行性,再通过分析其他国家... 详细信息

遗产税是公认的较为复杂的税种,我国尚未开征遗产税,对是否开征遗产税也存在争议,此次的十八届三中全会也未提到遗产税的开征问题,但多数学者认为我国已经具备开征遗产税的条件。本文先分析国内开征遗产税的可行性,再通过分析其他国家和地区的遗产税征税模式及其在免征额和税率方面存在的问题,提出我国开征遗产税的具体建议。

关键词：遗产税可行性征税模式免征额税率

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