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所得税会计产生与发展的环境分析

当代经济科学 1996年第2期18卷 93-95页

作者：李婉丽陕西财经学院会计系

所得税会计产生与发展的环境分析李婉丽会计的创新和发展往往来自于非会计因素的影响，所得税会计的产生与发展便是一个很好的例证。所得税会计作为财务会计的一个重要分支，在世界各国的发展进程和发达程度很不平衡，究其原因，主要是... 详细信息

所得税会计产生与发展的环境分析李婉丽会计的创新和发展往往来自于非会计因素的影响，所得税会计的产生与发展便是一个很好的例证。所得税会计作为财务会计的一个重要分支，在世界各国的发展进程和发达程度很不平衡，究其原因，主要是其所面临的非会计因素即环境因素不同...

关键词：所得税会计会计模式发展环境分析

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集团经济研究 2007年第04Z期 225-226页

作者：孙晓斌安徽工业大学

所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。从国际范围来看，所得税处理的方法主要有应付税款法和纳税影响会计法，两种方法的选择与应用，既要考虑... 详细信息

所得税会计是研究如何处理按照会计准则计算的税前利润（或亏损）与按照税法计算的应税所得（或亏损）之间差异的会计理论和方法。从国际范围来看，所得税处理的方法主要有应付税款法和纳税影响会计法，两种方法的选择与应用，既要考虑到永久性差异与暂时性差异处理的需要，又要与各国政治、经济与社会发展需要保持一致。

关键词：所得税会计会计研究纳税影响会计法社会发展需要应付税款法所得税处理永久性差异会计理论

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所得税会计研究

作者：孙婕东北财经大学

学位级别：硕士

自从20世纪初，在英国最早诞生现代所得税之后，会计与所得税之间的关系日益密切并相互影响、相互促进，进而产生所得税会计。所得税会计的研究和发展早期始于英美等发达国家，从20世纪50年代初开始，企业所得税会计的处理已经是一个在... 详细信息

自从20世纪初，在英国最早诞生现代所得税之后，会计与所得税之间的关系日益密切并相互影响、相互促进，进而产生所得税会计。所得税会计的研究和发展早期始于英美等发达国家，从20世纪50年代初开始，企业所得税会计的处理已经是一个在国际上引起很大争议的课题了。之后，随着美国财务会计准则和国际会计准则对所得税会计的规范和规范的日趋完善，所得税会计的理论和实务逐渐的发展和完善，成为了财务会计中不可或缺的组成部分。而在我国，对所得税会计的研究起步较晚，早期重视程度不高，与西方国家相比，我们至少落后了半个世纪，无论是在理论方面还是在实务方面，都有许多的不完善之处。从1994年会计制度改革以后，我国开始对所得税会计进行深入的研究。在此之前，我国按会计准则规定计算的税前会计利润与按税法规定计算的应税所得基本一致，并不涉及所得税的会计处理。税制改革以后，我国的所得税会计一直在企业会计制度中加以规范，加入WTO以后，我国企业参与国际市场竞争的压力越来越重，所得税的会计处理急需与国际惯例接轨。 2007年在上市公司开始实施的《企业会计准则》逐渐的实现了与国际的接轨，并首次采用准则的方式对我国的所得税会计进行了规范。《企业会计准则第18号——所得税》依据资产负债观的会计理念，强制性地规定企业只能采用资产负债表债务法进行所得税的核算，并要求在首次执行时，原来采用应付税款法和利润表债务法的企业对相关项目进行追溯调整。在此之前，大多数的上市公司和大中型企业对所得税的核算都是采用应付税款法。显而易见，在目前我国的会计大环境下，统一实施资产负债表债务法，无论对企业还是对财务人员而言，都是很大的挑战。在推行过程中，阻力和困难是在所难免的。基于这样的背景，本人选择了这个题目作为我的硕士论文题目。在论文中，笔者试图清晰地分析《企业会计准则第18号——所得税》在我国的实施推行过程中会存在的阻力和遇到的困难，以及实施之后可能会产生的影响。本文分为四部分。首先，在论文的第一部分中，从理论上阐述了所得税会计的内涵、目标以及遵循的原则等基本原理，具体介绍了英美两国和国际会计准则中的所得税会计的发展历程，同时，也回顾了我国所得税会计的发展过程。其次，在论文的第二部分中，比较了各种所得税会计的处理方法，分析了各种方法的优缺点，并且从各种所得税会计处理方法入手，分析讨论各种所得税处理方法的适应情况和对各种方法的选择与淘汰，对我国所得税会计准则中采用资产负债表债务法的做法予以确定。再次，在论文的第三部分，指出了所得税会计准则的变化，借鉴了胡茂云和张茹对采用应付税款法和纳税影响会计法核算的企业的所得税影响的研究，并且，笔者依据部分上市公司2006年的年报分析了新准则采用资产负债表债务法可能会带来的影响。最后，在论文的第四部分，笔者分析了所得税会计准则在其实施和推行过程中可能会遇到的难题，并针对这些难题提出了笔者的建议和意见。

关键词：所得税会计所得税会计准则应用及影响会计环境

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所得税会计研究

作者：张红南京大学

学位级别：硕士

美国是世界上研究所得税会计最早,投入最大,成果也较突出的国家。因此,就世界范围来看,所得税会计发展有跟随美国的趋势。我国对所得税会计的研究起步较晚,现在还处在初级阶段。2006年2月15日,我国发布了新的所得税准则,该准则几乎是直... 详细信息

美国是世界上研究所得税会计最早,投入最大,成果也较突出的国家。因此,就世界范围来看,所得税会计发展有跟随美国的趋势。我国对所得税会计的研究起步较晚,现在还处在初级阶段。2006年2月15日,我国发布了新的所得税准则,该准则几乎是直接从应付税款法过渡到资产负债表债务法,实现了国际趋同。2007年,两税合一已成定局,为所得税会计的发展提供了新的环境和新的课题。我国所得税会计如何发展和完善成为了我国理论界和实务界共同关注的焦点。笔者正是在这样一个大环境下,确定了选题。\n 本文主要从所得税会计准则的基本理论着手,分析了所得税会计的产生及模式、所得税会计的目标、所得税会计的研究对象及所得税会计的核心问题--所得税会计的处理方法。在介绍所得税会计的处理方法时,将可供选择的各种方法进行了比较,从中得出资产负债表债务法具有无可比拟的优势。\n 接着,笔者深入细致地从我国所得税会计规范的萌芽时期,我国所得税会计规范的形成时期,我国所得税会计准则的出台三大阶段,介绍了我国所得税会计的发展历程。从我国所得税会计发展历程可以看出,我国几乎是直接从应付税款法过渡到资产负债表债务法。同时,将我国所得税会计的发展与美国所得税会计的发展进行了比较,分析了发展历程的异同,从中得出所得税会计发展的三大启示。即一是可以改善我国会计准则制定程序,以便准则更加符合中国国情；二是可以健全我国会计准则制定机构,提高运作效率；三是坚持“所得税会计的发展道路充满曲折”的观念。\n 新所得税准则的颁布,预示着我国也进入了资产负债表债务法的时代。接着笔\n 新所得税准则的颁布,预示着我国也进入了资产负债表债务法的时代。接着笔者在第四章中深入的分析了资产负债表债务法在我国的应用。一是我国选择资产负债表债务法的背景分析。我国选择资产负债表并不是一时的心血来潮,它是各种因素共同作用的结果。资产负债观的确立为其奠定了理论基础,资产负债表债务法本身的优势为我国的选择给出了理由,国际趋同为其提供了生长的土壤,我国自身的国情为其施行提供了可能。二是我国资产负债表债务法的特点分析。我国特殊的国情决定了我国所得税会计具有中国特色。一方面,我国资产负债表债务法处于“过渡时期”；另一方面,整体国际趋同,部分项目存在差异。三是我国施行资产负债表债务法的影响分析。笔者选取了2006年1298家上市公司的年报调整前和调整后的数据进行了统计分析,结果表明采用资产负债表债务法整体上增加了企业的净利润,对中国的资本市场来说是利好消息。同时,也再次说明,资产负债表债务法是正确的选择。四是“两税合一”对资产负债表债务法的影响。新所得税法的颁布实现了“两税合一”,也为我国所得税会计的发展与完善提供了新的环境,影响了所得税的会计处理,如增加或减少了递延所得税等。最后,对资产负债表法执行中的问题进行了分析,并提出了相关的建议。\n 最后一章,笔者对前面的内容进行了总结,并介绍了本文的主要贡献和不足。\n 随着实践的发展,环境的变迁,所得税会计还会继续向前发展。我国对所得税会计的研究起步晚,因此,我国所得税会计的研究任重而道远。

关键词：所得税会计新所得税准则资产负债表债务法

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所得税会计的探索

所得税会计的探索

作者：陈学军北京商学院

学位级别：硕士

论文分为三个部分:第一部分:所得税会计得几个理论问题.由于所得税会计在本文已有很长的发展历史,其研究已有相当的深度,因此,该部分通过对西方所得税会计的产生背景与现状的探讨,阐明了中国所得税会计产生的必然性.并针对中国目前所得... 详细信息

论文分为三个部分:第一部分:所得税会计得几个理论问题.由于所得税会计在本文已有很长的发展历史,其研究已有相当的深度,因此,该部分通过对西方所得税会计的产生背景与现状的探讨,阐明了中国所得税会计产生的必然性.并针对中国目前所得税会计的含义与内容众说纷纭的状况阐明了笔者对所得税会计的理解及所得税会计应包含的内容.第二部分:纳税申报.该部分着重阐述了在中国的实际工作中企业应纳税所得额的确定、税制改革之后企业财会工作人员遇到的迫切问题,因此该部分的第一、第二个问题阐述了应纳税所得额的理论依据以及与会计得润的关系,从而使应纳税所得额的内涵明朗化.第三、第四个问题着重介绍了确定应纳税所得额、申报纳税的具体操作过程,解决了一些实际操作过程中的问题.第三部分:所得税规划.由于中国理论界对所得税规划的介绍几乎还是空白,因此该部分先介绍了西方所得税规划所包含的主要内容及其原因,然后探讨了中国所得税规划所应包含的内容,并具体讨论分析了中国国内企业所得税规划和跨国企业的国际所得税规划的具体内容.

关键词：所得税会计纳税申报所得税规划

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所得税会计研究

作者：高敏上海财经大学

学位级别：硕士

随着中国社会主义市场经济体制的不断完善，所得税作为经济杠杆对经济的调节作用将愈来愈突出，相应地要求所得税法更加健全和公平，以促进经济健康发展，而所得税法的不断改进必将使得纳税所得和会计收益之间的差异愈来愈显著。基于所... 详细信息

随着中国社会主义市场经济体制的不断完善，所得税作为经济杠杆对经济的调节作用将愈来愈突出，相应地要求所得税法更加健全和公平，以促进经济健康发展，而所得税法的不断改进必将使得纳税所得和会计收益之间的差异愈来愈显著。基于所得税的这种发展趋势，建立独立的所得税会计势在必行。\n 目前西方各国所得税会计的理论研究和方法探讨均已达到比较完善的程度，而且，国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会正在就所得税会计的短期趋同而努力，由于我国对所得税会计的研究起步较晚，所得税会计到目前为止还是一个比较薄弱的环节，完整统一的所得税会计理论尚未建立起来，所以所得税会计实践也有待进一步规范和统一。\n 当前，会计国际化趋势已经越来越明显，而且也受到各国政府和会计职业届的认同，我国会计准则的制定也必将融于这种大的国际环境中，这就对我国会计准则，包括所得税会计准则的制定提出新的要求，那就是在根据我国具体环境，维护我国自身利益的前提下逐步实现与会计的国际化接轨，为我国的经济发展起到相应的作用。\n 因此，在会计收益与纳税所得之间的差异不断扩大的情况下，如何建立一套适合我国国情的所得税会计理论与实务体系，制定操作性较强的所得税会计准则，协调好所得课税和财务会计的关系以推动两者的健康发展，是当前会计理论研究需要解决的重要问题。所以所得税会计的研究具有重大的现实意义与理论意义。\n 该文在结构上共分为四部分：第一部分主要介绍了所得税及所得税会计的产生和发展。该部分首先阐明了所得税的含义和所得税会计的产生和发展，然后着重介绍了我国所得税制和所得税会计的历史发展及现状；第二部分详细阐述了所得税会计的国际研究动态，主要介绍了美国、国际会计准则委员会、英国所得税会计准则的制定发展过程，以期对我国所得税会计准则的制定有所启发；第三部分，阐述了会计国际化趋势及其对所得税会计的全球趋同的影响，并介绍了国际会计准则委员会和美国财务会计准则委员会在所得税会计上的短期趋同状况；第四部分介绍了所得税会计问题的一些基本理论，在此基础上对我国新颁布的所得税会计征求意见稿的内容及思想进行剖析，并将其与国际会计准则第12号进行比较，同时就我国建立所得税会计准则提出了一些新的想法。

关键词：所得税会计会计国际化准则制定

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所得税会计方法选择的理论分析和实证研究

所得税会计方法选择的理论分析和实证研究

作者：饶茜重庆大学

学位级别：硕士

随着经济体制改革的深入,现代企业制度和资本市场的建立,我国企业有了会计政策选择的可能性和必要性。在众多不同的会计政策中,所得税会计政策是企业进行选择的一项重要内容。本文对企业进行所得税会计方法选择的动因从理论和实证两个... 详细信息

随着经济体制改革的深入,现代企业制度和资本市场的建立,我国企业有了会计政策选择的可能性和必要性。在众多不同的会计政策中,所得税会计政策是企业进行选择的一项重要内容。本文对企业进行所得税会计方法选择的动因从理论和实证两个角度进行了分析。本文首先从契约理论的角度,分析了企业进行会计政策选择的动因。企业是若干契约的集合,为了对契约的订立和执行进行监督,契约关系的各利益方对会计数据提出了使用的要求,从而使得会计也具有了契约的特性。而不同的会计政策体现了企业不同的契约关系,而且会计的过程正是会计政策选择的过程,因此企业经理必然存在对会计政策进行选择的行为。那么经理人员对会计政策进行选择的动机何在?Watts和 Zimmerman教授对此提出了分红计划假说、负债权益比率假说和企业规模假说三大著名假设。这三大假说对应的契约关系分别为报酬契约、债务契约和政治成本,文章分别从这三个方面进行了论述。得出结论:当企业收益介于分红计划上限和下限时,报酬契约可能导致经理人员采取增加收益的会计政策,而当收益高于(低于)上限(下限)时则可能采取减少收益的会计政策;债务契约则可能导致企业单纯地采用增加当期收益的会计政策;大规模企业、资本密集型企业往往因为政治成本的因素而采用能够平滑当期盈利的会计政策。接下来,本文对体现企业与政府之间契约关系的所得税会计政策进行了分析。财务与税收的分离导致了永久性差异和时间性差异的产生;由于对时间性差异处理的不同,所得税会计产生了两种不同的方法:应付税款法和纳税影响会计法。经过分析,我们发现,纳税影响会计法能起到很好的收益平滑的作用,从而得出结论,采用纳税影响会计法的企业大多是为了达到收益平滑的目的。最后,本文采用了多元回归的方法,对我国证券市场上采用了纳税影响会计法的27家企业及其配对企业进行了实证研究,从而找出企业使用纳税影响会计法的契约动因。结果发现:政治成本、收益波动幅度和簿记成本是企业选择纳税影响会计法的影响因素。

关键词：所得税会计会计政策会计政策选择契约理论实证研究

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所得税会计关键问题浅析

财会通讯（上） 2012年第1期 61-62页

作者：邓亦文湖南涉外经济学院

一、资产计税基础的确定资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益属于不纳税的，那么该资产的计税基础即为账面金额。用公式表示为：一项资产... 详细信息

一、资产计税基础的确定资产计税基础是指企业收回资产账面价值的过程中，计算应纳税所得额时按照税法规定可以从应税经济利益中抵扣的金额。如果这些经济利益属于不纳税的，那么该资产的计税基础即为账面金额。用公式表示为：一项资产的计税基础=未来期间可税前扣除的金额。资产在初始确认时，其计税基础一般为取得成本，税法认定的资产取得成本是购人时实际支付的金额；但在资产持续持有过程中，可在未来期间税前扣除的金额应当是指资产的取得成本减去以前期间按照税法规定已经税前扣除的金额后的余额。举例说明其操作如下：

关键词：所得税会计应纳税所得额账面金额计税基础税前扣除取得成本经济利益账面价值

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所得税会计的重大改革

中国农业会计 2006年第9期 7-9页

作者：刘文辉首都经济贸易大学会计学院

新发布的《企业会计准则18号——所得税》是企业会计准则体系中的一个标志性变化,也是所得税会计的一次重大改革。该准则废止了应付税款法等我国现行会计实务所采用的方法,要求改用资产负债表债务法核算所得税,与国际会计准则实现了趋同... 详细信息

新发布的《企业会计准则18号——所得税》是企业会计准则体系中的一个标志性变化,也是所得税会计的一次重大改革。该准则废止了应付税款法等我国现行会计实务所采用的方法,要求改用资产负债表债务法核算所得税,与国际会计准则实现了趋同,对我国所得税会计的理论与实务将产生重大影响。

关键词：所得税会计改革资产负债表债务法企业会计准则会计准则体系国际会计准则会计实务应付税款法