检索结果-内蒙古大学图书馆

涉外税务 2003年第4期 50-52页

作者：嵇峰美国旧金山金门大学法学院

美国联邦所得税是美国的第一大税种,年度收入一般要占全部税收总额的60%以上.该税种实行按年度汇算清缴的办法,具体计算过程是:用年度毛所得(gross income)扣除特定减项(Certain specified Deductions),为调整后毛所得(AGI,Adjusted gro... 详细信息

美国联邦所得税是美国的第一大税种,年度收入一般要占全部税收总额的60%以上.该税种实行按年度汇算清缴的办法,具体计算过程是:用年度毛所得(gross income)扣除特定减项(Certain specified Deductions),为调整后毛所得(AGI,Adjusted gross income).该调整后"毛所得"再扣除其他抵减项(deductions)、免税额(exemption)后,即为年度应纳税所得(taxableincome) .

关键词：人寿保险税务处理美国所得税法 “毛所得”问题

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统一内外资企业所得税法应注意解决的几个重点问题

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税务研究 2001年第10期 15-18页

作者：刘溶沧中国社会科学院财贸经济研究所

我国现行企业所得税是为了适应经济体制改革和对外开放的需要，分别按企业的内外资性质立法的。1991年将适用于外商投资企业和外国企业的所得税合并为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，1993年将适用于内资企业的所得... 详细信息

我国现行企业所得税是为了适应经济体制改革和对外开放的需要，分别按企业的内外资性质立法的。1991年将适用于外商投资企业和外国企业的所得税合并为《中华人民共和国外商投资企业和外国企业所得税法》，1993年将适用于内资企业的所得税条例合并为《中华人民共和国企业所得税暂行条例》。随着我国社会主义市场经济体制的建立和逐步完善，特别是随着对外开放向纵深发展，以及我国加入WTO的新形势和新要求，内外资企业分别采取两套所得税法所带来的所得税制度不统一、不规范、内外资企业税收优惠差别过大，内资企业税前扣除过严，不符合国际惯例等弊端，也日益显露出来,尽快统一内外资企业两套所得税法，成为我国当前亟待解决的一个紧迫课题。

关键词：内资企业外资企业所得税法税制改革

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统一内外资企业所得税法应注意解决的几个重点问题

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涉外税务 2001年第7期 14-19页

作者：刘溶沧中国社会科学院财贸经济研究所

统一内外资企业所得税税法的基本立足点

关键词：外资企业内资企业所得税法市场环境经济结构税权

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债务性融资的所得税法研究——以美国税法为借鉴

债务性融资的所得税法研究——以美国税法为借鉴

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作者：杨省庭北京大学

学位级别：博士

债务性融资是金融领域最重要、也是具有创新性的部分之一，税法是法学中最具有专业性的领域之一，债务性融资的税法研究属于两个前沿性、专业性都很强的学科的跨领域交叉研究，无论是在美国还是在中国，这都属于税法研究的高难度问题。... 详细信息

债务性融资是金融领域最重要、也是具有创新性的部分之一，税法是法学中最具有专业性的领域之一，债务性融资的税法研究属于两个前沿性、专业性都很强的学科的跨领域交叉研究，无论是在美国还是在中国，这都属于税法研究的高难度问题。同时，这一问题的研究也具有重要的理论价值和实践意义。债务性融资是最重要的融资手段，债务性融资的发展对于金融市场的发展以及整体经济的转型与发展都具有重要影响，而债务性融资与税法具有十分紧密的关系。一方面，债务性融资的财务杠杆性决定了其对税法的敏感度。从税法的角度来看，在一项债务性融资交易中，对于资金融入方而言，其将获得税法赋予的利息扣除权利;对于资金融出方而言，其将承担税法规定的利息收入纳税义务。债务性融资中抵扣权利与纳税义务对应存在，如何正确地判断税收成本并且通过交易与工具设计以利用税法规则谋求税收利益，成为了实践中债务性融资交易和工具不断创新的一个重要动力。另一方面，税法与债务性融资之间呈现出一种相互影响、对应发展的关系。从债务性融资以及相关税法的发展历史来看，税法的变化可以导致债务性融资交易与工具的变化，债务性融资交易与工具的创新也导致了税法的发展。债务性融资交易与工具的不断创新，导致了交易主体模糊化、交易形式与实质分离化、组合交易性质复杂化，这些都促进了税法理论与制度的发展。\n 本文立足我国实际，积极借鉴美国研究成果和立法经验，以所得税法为视角，以债务性融资内部法律关系的税法分析为路径，结合实质重于形式的税法原则，考察债务性融资交易与工具涉及的税法理论与制度问题。首先，本文通过对债务性融资的特异性范畴进行界定，认为在税法视角下的债务性融资“负债”法律关系不同于通常法学意义上的债务关系，是指在某一法律关系中，一方主体得以使用或者占有另一方所有的现金或者现金利益，或者另一方应当获得的现金或者现金利益，并且因此负有向另一方偿还本金以及支付利息作为资金占用补偿的义务。“利息”则是基于税法上的债务性融资关系而产生、具有资金占用补偿性质、作为债务性融资对价的一种支付。这一定义，不仅包括通常意义上的资金借贷交易和产品，而且包括了所有符合上述定义的交易和工具。同时，任何采取债务性融资的形式，但是不符合上述定义的交易与工具，就不应当在税法上被认定为债务性融资性质，不按照债务性融资的税法规则进行纳税和抵扣。\n 在明确一项交易或者工具的债务性融资属性后，就应当进而界定税法上的权利义务主体、内容，并按照一定的税法规则将权利义务在各个主体之间进行分配，肯定或者否定特定主体关于权利义务的主张。一般情形下，债务性融资的资金融入方和资金融出方比较清楚，利息收入纳税义务和利息费用抵扣权利的分配也比较简单。但是，在特定情形下，比如随着集合债券等新型多主体债务性融资交易和工具的出现，一项债务性融资交易和工具的权利义务主体被模糊化了，权利义务的分配也产生了问题，尤其是税法上规定的抵扣权利的归属。另外，随着税法上的交易主体地位认定的不同，特定主体的抵扣权利的内容也可能随之变化，比如对于债务性融资的次要责任主体——连带保证人而言，其享有的就不是利息抵扣权利，而是资产损失扣除权利。但是这中间的税法逻辑必须清楚和严密，因为主体的认定与权利义务分配的税法原理是贯穿整个税法视角下的债务性融资领域的。\n 债务性融资交易性质、主体、权利义务内容与分配等都是属于税法视角下的债务性融资领域的一般性理论，在这一领域具有普遍适用效力的理论和规律。基于一般性理论的研究，而深入到具体的制度理论和制度构建方面是自然而然的逻辑发展，具体的制度理论和制度构建也是一般性理论研究得以实现的方式。借鉴美国经验，基于证券市场中的债券交易、产品的类型化、规范化、大规模化特征，以及非证券化债务融资交易往往针对特定交易、特定主体而专门设计的特征，对债务性融资领域进行分类研究具有必要性。在债券交易方面，应当针对主要交易类型，以主要交易类型为基础进行系统的制度构建，从而为债券发行人和投资人提供稳定的税法预期，有利于债券市场乃至经济整体的发展。在传统的非证券化债务融资交易方面，金融产品创新的个性化特点非常突出，尤其是随着组合交易的广泛应用，更加需要从税法基础理论、基本原则分析出发，以税法分析方法和实质重于形式原则，进行具体的解构与分析。

关键词：所得税法债务性融资金融创新美国

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论台湾所得税法的最新修正

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外国经济与管理 1999年第2期21卷 34-36页

作者：宋锡祥

为振兴岛内投资，创造低税负的投资环境，克服重复征税的弊端，台湾当局于１９９７年１２月２０日“三读”通过了所得税法两税合一修正条文，并于１９９８年１月１日起正式付诸实施。一、台湾税制调整和改革的背景考察归结起来，台湾税... 详细信息

为振兴岛内投资，创造低税负的投资环境，克服重复征税的弊端，台湾当局于１９９７年１２月２０日“三读”通过了所得税法两税合一修正条文，并于１９９８年１月１日起正式付诸实施。一、台湾税制调整和改革的背景考察归结起来，台湾税制改革的原因主要有二：１．配合台湾...

关键词：台湾所得税法修正税制改革

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新准则与新所得税法下福利费核算解析

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财会通讯（上） 2009年第10期 107-108页

作者：和权云南海外旅游总公司

一、福利费会计核算范围与方式的变化2007年以来，财政部先后下发了《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》（财企[2007]48号）、《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企[2008]34号），对职工福利费的会计处理... 详细信息

一、福利费会计核算范围与方式的变化 2007年以来，财政部先后下发了《关于实施修订后的〈企业财务通则〉有关问题的通知》（财企[2007]48号）、《关于企业新旧财务制度衔接有关问题的通知》（财企[2008]34号），对职工福利费的会计处理进行了调整，要求2007年起企业不再按照工资总额14％计提职工福利费，2007年已经计提的职工福利费应当予以冲回。原应付福利费按照职工工资总额的14％计提，使用时从应付福利费中列支，未使用的部分形成对职工的负债，余额以后使用。新的规定不再计提使用，而是实际使用发生时列支，直接在应付职工薪酬中核算。原制度强调预提扣除，新制度则强调实际使用。

关键词：会计核算范围职工福利费所得税法企业财务通则应付福利费解析工资总额制度衔接

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关于制定统一的外商投资企业所得税法的建议

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当代法学 1990年第2期4卷 29-32页

作者：姚潇瀛林金成姚明

一、修改现行涉外企业所得税法的必要性改革开放以来,通过制定与实施涉外投资的法律,法规,我国已基本上创立了外商来华投资的法律环境。截止1989年9月底,我国已累计批准中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业共2030家,表明我国... 详细信息

一、修改现行涉外企业所得税法的必要性改革开放以来,通过制定与实施涉外投资的法律,法规,我国已基本上创立了外商来华投资的法律环境。截止1989年9月底,我国已累计批准中外合资经营企业、中外合作经营企业、外资企业共2030家,表明我国的外商投资立法取得不小的成效。但随着我国对外经济交往与合作的深入发展。

关键词：外商投资企业所得税法中外合作经营企业中外合资经营企业外商投资立法企业所得税外资企业纳税主体税收管辖权涉外企业

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应确保税法的公平税负原则——也谈统一企业所得税法的必要性

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财会研究 2005年第4期 19-20页

作者：王一甘肃省财政学校

在改革开放之初,我国采取了各种优惠措施以吸引外商投资,这种措施包括文中所提到的税收优惠,这种优惠政策的产生有其必然的环境,但随着我国社会经济文化和各个领域的发展,国内投资环境发生了重大变化,特别是我国已步入WTO的过渡期,这种... 详细信息

在改革开放之初,我国采取了各种优惠措施以吸引外商投资,这种措施包括文中所提到的税收优惠,这种优惠政策的产生有其必然的环境,但随着我国社会经济文化和各个领域的发展,国内投资环境发生了重大变化,特别是我国已步入WTO的过渡期,这种税负的不公将制约我国内资企业的发展,不利于国内经济的公平有序发展,也与WTO规则不相符合,因此两税必须合并.

关键词： WTO规则中国公平税负原则统一企业国内投资国内经济税收优惠所得税法制约改革开放

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外国企业所得税法改革的思考

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涉外税务 1990年第11期 11-12页

作者：吴仁敏昆山市税务局

外国企业所得税法是为适应对外开放的需要于1981年12月公布施行的。税法规定对在中国设立机构的外国企业、公司和其它经济组织的所得要缴纳所得税,其适用五级超额累进税率,预提所得税税率为20％。随着涉外税收优惠政策的逐步增多,要在... 详细信息

外国企业所得税法是为适应对外开放的需要于1981年12月公布施行的。税法规定对在中国设立机构的外国企业、公司和其它经济组织的所得要缴纳所得税,其适用五级超额累进税率,预提所得税税率为20％。随着涉外税收优惠政策的逐步增多,要在原超额累进税率基础上结合优惠计算征收所得税,显得越来越繁琐,有必要对税率设计加以改进。第一,计算较复杂,容易出错。由于各外国企业所处的地区不同,从事生产经营的行业不同,享受税收优惠待遇也不同,而超额累进税率表必须演算成以下四种税率表,才能分别适应各个不同企业。

关键词：外国企业所得税超额累进税率税率设计涉外税收预提所得税所得税法优惠政策比例税率地方所得税所得税征收

来源：评论

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对我国内外资企业所得税法合并中有关问题的探讨

对我国内外资企业所得税法合并中有关问题的探讨

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作者：邹剑雄复旦大学

学位级别：硕士

中国的企业所得税制度,随着经济体制的改革,已经历了几次重大的变革,到了1994 年新税制改革后,虽然统一为内资企业和外资企业两套所得税制,但是至今仍未有一部统一的企业所得税法.该文在总结和分析当前两套所得税制中的种种问题的基础上... 详细信息

中国的企业所得税制度,随着经济体制的改革,已经历了几次重大的变革,到了1994 年新税制改革后,虽然统一为内资企业和外资企业两套所得税制,但是至今仍未有一部统一的企业所得税法.该文在总结和分析当前两套所得税制中的种种问题的基础上,对两税合并作出结论:统一企业所得税的条件已经成熟,两税合并是大势所趋.并提出若干政策建议:1、统一后的企业所得税应作为固定收入归地方财政;2、对纳税人的认定标准、税率结构、税基的确定、抵免限额和资本利得等的处理问题提出看法;3、合并后的税收优惠政策谈化区域优惠,突出行业优惠,并保留经济特区现有税收优惠,在此基础上进一步分析两税合并后对中国经济的影响.

关键词：外资企业所得税法政策建议

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