检索结果-内蒙古大学图书馆

山西财经大学学报 2012年第11期34卷 106-114页

作者：宋琛张俊瑞程子健西安交通大学管理学院陕西西安710049

持续经营不确定性审计意见(GCO)是审计师明确提及持续经营不确定性的审计意见。公司若被出示GCO,说明公司的持续经营能力受到质疑,由此可能会导致负面的经济后果,给公司带来损失。出于不同的披露动机,管理层会产生不同的业绩预告行为。... 详细信息

持续经营不确定性审计意见(GCO)是审计师明确提及持续经营不确定性的审计意见。公司若被出示GCO,说明公司的持续经营能力受到质疑,由此可能会导致负面的经济后果,给公司带来损失。出于不同的披露动机,管理层会产生不同的业绩预告行为。通过对GCO与管理层业绩预告机会主义行为(对精确度及偏误方向的操纵)的关系进行研究,可以证实公司在上一年度被出示GCO后,本年度的精确度将会降低,正向偏误将会增大。进一步地,当GCO的类型不同时,这种影响的大小存在差异。由于管理层的业绩预告行为会受到约束,这种机会主义行为又是有限度的。

关键词：持续经营不确定性审计意见业绩预告管理者机会主义行为

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持续经营不确定性审计意见的增量决策有用性研究——来自财务困境公司的经验证据

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中国工业经济 2010年第2期 150-160页

作者：厉国威廖义刚韩洪灵浙江财经学院会计学院浙江杭州310018 江西财经大学会计学院江西南昌330013 浙江大学管理学院浙江杭州310058

与国外证券市场不同,我国证券市场上的投资者拥有相互补充的两个关于公司持续经营不确定性的信息源:ST(特别处理)与GCO(持续经营不确定性审计意见)。本文以股权分置改革前的1998—2003年间处于财务困境的我国上市公司为样本,分别采用价... 详细信息

与国外证券市场不同,我国证券市场上的投资者拥有相互补充的两个关于公司持续经营不确定性的信息源:ST(特别处理)与GCO(持续经营不确定性审计意见)。本文以股权分置改革前的1998—2003年间处于财务困境的我国上市公司为样本,分别采用价格模型和回报模型对GCO的价值相关性和被出具GCO公司的盈余价值相关性进行了经验考察。研究发现,不论公司是否已经被ST,GCO都会促使投资者进一步降低对公司的价值认定和导致公司更低的盈余价值相关性。这一经验结果意味着,GCO能在我国所特有的ST风险警示制度的基础上提供增量的决策有用性,持续经营审计准则的持续改进将有利于提升审计师对公司持续经营风险评估的准确性。

关键词：特别处理持续经营不确定性审计意见决策有用性价值相关性

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持续经营不确定性审计意见对财务困境的预测效用——来自中国A股上市公司2007—2011年的经验数据

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西部论坛 2013年第2期23卷 58-65页

作者：王宗萍王强重庆工商大学会计学院重庆400067

以2009—2011年连续三年发生财务困境和连续三年财务健康的A股上市公司各351家,共702家为样本,利用2007—2011年的数据,分析持续经营不确定性审计意见对公司财务困境的预测效用,结果表明:会计师事务所出具的持续经营不确定性审计意见对... 详细信息

以2009—2011年连续三年发生财务困境和连续三年财务健康的A股上市公司各351家,共702家为样本,利用2007—2011年的数据,分析持续经营不确定性审计意见对公司财务困境的预测效用,结果表明:会计师事务所出具的持续经营不确定性审计意见对公司的财务困境具有预测效用,距离公司发生财务困境越近的持续经营不确定性审计意见的预测能力越强,声誉好的事务所出具的持续经营不确定性审计意见对公司财务困境的预测能力更强。因此,注册会计师出具的GCO对公司利益相关者具有一定的决策相关性。

关键词：持续经营不确定性审计意见财务困境预测效用标准审计报告非标准审计意见持续经营能力注册会计师会计师事务所

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持续经营不确定性审计意见的信息含量——我国证券市场1998-2003年首次出具GCO的市场反应

持续经营不确定性审计意见的信息含量——我国证券市场1998-2003...

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中国会计学会2006年学术年会

作者：廖义刚厦门大学会计系

国外研究表明,由于审计师在出具持续经营不确定性审计意见的过程中运用了不少私有信息,因此持续经营不确定审计意见具有一定的信息含量。至2003年,我国证券市场共出现了200多例持续经营不确定性审计意见,我国证券市场中的持续经营不确... 详细信息

国外研究表明,由于审计师在出具持续经营不确定性审计意见的过程中运用了不少私有信息,因此持续经营不确定审计意见具有一定的信息含量。至2003年,我国证券市场共出现了200多例持续经营不确定性审计意见,我国证券市场中的持续经营不确定性审计意见是否具有信息含量是一个值得关注的问题。本文检验了首次被出具持续经营不确定性审计意见的市场反应,研究结果表明首次出具的持续经营不确定性审计意见具有一定的信息含量。

关键词：持续经营不确定性审计意见信息含量

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审计师出具持续经营不确定性审计意见的动因分析

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审计与经济研究 2007年第4期22卷 38-42页

作者：廖义刚江西财经大学会计学院江西南昌330013

本文试图通过对不同样本公司财务状况的分析,剖析财务状况对审计师出具GCO的影响。本文的结论为相关问题的后续研究指明了方向。

关键词：持续经营不确定性审计意见动因分析财务视角

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审计服务与非审计服务并存对审计独立性影响的实证研究 ——来自持续经营不确定性审计意见的经验证据

审计服务与非审计服务并存对审计独立性影响的实证研究 ——来自...

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作者：魏爱翔新疆财经大学

学位级别：硕士

随着“安然”事件的爆发,人们对注册会计师事务所同时向客户提供审计服务和非审计服务对审计独立性的影响提出了质疑。美国管制者对非审计服务采取了削减的行动,其采取该行动的前提是非审计服务损害审计独立性,因为注册会计师事务所为... 详细信息

随着“安然”事件的爆发,人们对注册会计师事务所同时向客户提供审计服务和非审计服务对审计独立性的影响提出了质疑。美国管制者对非审计服务采取了削减的行动,其采取该行动的前提是非审计服务损害审计独立性,因为注册会计师事务所为客户提供非审计服务会对客户产生经济依赖并且咨询服务的特性削弱了审计师的客观性。而本文试图从我国的具体国情出发,采用实证的方法对审计服务与非审计服务并存和审计独立性之间的关系进行研究,来探讨我国是否有必要把审计服务与非审计服务剥离。本文首先对审计服务、非审计服务和审计独立性的相关文献进行了回顾,决定采用出具持续经营不确定性审计意见的倾向来衡量审计独立性,并提出了三个假设(备则假设):审计服务和非审计服务并存与出具持续经营不确定性审计意见的倾向不具有显著相关性;非审计服务与出具持续经营不确定性审计意见的倾向也不具有显著相关性;客户承担差旅费与出具持续经营不确定性审计意见的倾向负相关。为了检验本文的假设,对2005年和2006年的会计数据进行了相关的限制,分别得到的样本量为249和238,然后根据假设对该样本进行了相关的检验,在检验过程中同时考虑到审计独立性可能受到客户预期费用的影响,对预期费用进行了控制。最终得到如下结论:审计服务和非审计服务并存对审计独立性没有实质性影响;非审计服务对审计独立性无实质性影响;企业承担会计师事务所差旅费损害了审计独立性。并根据该结论对审计独立性的监管提出了相关建议,为相关部门提供参考。

关键词：审计服务非审计服务审计独立性持续经营不确定性审计意见

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对外担保与持续经营不确定性审计意见 ——基于2009-2013年沪深A股上市公司的经验数据

对外担保与持续经营不确定性审计意见 ——基于2009-2013年沪深A...

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作者：曹蓉江西财经大学

学位级别：硕士

对外担保是一种正常的经济现象,它是经济运行过程中为克服信息不对称所采用的一种必要的经济与法律手段。2013年我国上市公司存在担保的公司数量为482家,占沪深上市A股总体的19%,对外担保余额高达1 940.66亿元,均值高达4.03亿元。随着... 详细信息

对外担保是一种正常的经济现象,它是经济运行过程中为克服信息不对称所采用的一种必要的经济与法律手段。2013年我国上市公司存在担保的公司数量为482家,占沪深上市A股总体的19%,对外担保余额高达1 940.66亿元,均值高达4.03亿元。随着上市公司对外担保行为越来越普遍,担保规模越来越大,担保风险越来越高,其所带来的隐患可能会导致上市公司破产或退市。因此,股东、债权人及政府部门等相关利益者对上市公司对外担保行为特别关注,尤其希望有关机构监管上市公司的违规担保或恶意担保行为并及时地提供足够的警讯。而审计师作为重要的外部监管力量,对上市公司披露的财务报告出具合理的审计意见,可以降低管理者和利益相关者双方的信息不对称,影响股东和债权人等利益相关者作出投资决策。那么,上市公司对外担保行为所带来的潜在风险及其对公司持续经营能力的影响值得研究。本文从上市公司的担保规模、担保类型、担保对象和担保特征四个角度分析对外担保行为对持续经营不确定性审计意见的影响。本文选取我国2009—2013年沪深A股上市公司为研究对象,采用独立样本T检验、Logistic回归分析和相关系数F检验,实证分析了上市公司担保行为对审计师出具持续经营不确定性审计意见的影响。研究结果表明,对外担保规模与审计师出具持续经营不确定性审计意见显著正相关。审计师在出具审计意见时,对担保规模这一因素作了比较充分的考虑。经过进一步研究,本文发现,审计师出具的审计意见会因上市公司提供的担保类型和担保对象的不同而有所差别,不良担保指标对审计师出具持续经营不确定性审计意见的影响大于非不良担保指标,这说明相对非不良担保行为,上市公司不良担保行为对审计师出具持续经营不确定性审计意见的影响更大。关联担保指标对审计师出具持续经营不确定性审计意见的影响大于非关联担保指标,这说明相对非关联担保行为,上市公司关联担保行为对审计师出具持续经营不确定性审计意见的影响更大。研究还发现,反担保的实施不会降低审计师出具持续经营不确定性审计意见的可能性。本文的研究结论说明审计师作为公司重要的外部治理力量,通过出具审计意见能够有效地监督上市公司的对外担保行为,进而达到规范上市公司担保行为的目的,为我国证券市场的参与者了解被审计单位的持续经营能力并作出合理决策提供经验证据。本文的研究框架主要包括七部分。第一部分为引言。本部分主要介绍论文的研究背景和意义、研究思路与研究方法以及主要框架内容。第二部分为文献回顾。本部分主要回顾对外担保理论及持续经营不确定性审计意见的相关研究,并对两者进行了文献评述。第三部分为对外担保与持续经营不确定性审计意见的分析。本部分从信息不对称理论、受托经济责任理论、对外担保理论以及持续经营不确定性理论四个方面勾勒出上市公司对外担保行为与持续经营不确定性审计意见研究的理论框架。第四部分为持续经营不确定性审计意见形成的作用机制。本部分在阐述了审计师出具持续经营不确定性审计意见的基础上,从对外担保的角度分析持续经营不确定性审计意见形成的作用机制。第五部分为对外担保和持续经营不确定性的假设提出及模型设计。本部分通过结合大量理论分析了担保的规模、类型、对象和特征对持续经营不确定性审计意见的影响,在此基础上提出四个研究假设。第六部分为实证分析。本部分实证分析了对外担保与持续经营不确定性审计意见的关系。实证分析方法包括描述性统计、独立样本T检验、相关性分析、多元线性回归分析、相关系数F检验,并对模型进行了稳健性测试。第七部分为结语。本部分在理论分析和实证研究的基础上,对本文的研究结论进行了总结,相应地提出了具有现实意义的建议,并指出了研究局限及进一步发展方向。

关键词：对外担保持续经营不确定性审计意见上市公司

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上市公司对外担保影响持续经营不确定性审计意见的实证研究

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经济研究参考 2020年第17期 81-93页

作者：赵保卿杨雪冰厦门大学嘉庚学院中国检察出版社

本文以我国2014~2018年沪深A股上市公司为研究对象,采用Logistic回归分析,实证检验了上市公司担保行为对注册会计师出具持续经营不确定性审计意见的影响。研究结果显示,注册会计师并不会只因上市公司存在对外担保便对其出具持续经营不... 详细信息

本文以我国2014~2018年沪深A股上市公司为研究对象,采用Logistic回归分析,实证检验了上市公司担保行为对注册会计师出具持续经营不确定性审计意见的影响。研究结果显示,注册会计师并不会只因上市公司存在对外担保便对其出具持续经营不确定性审计意见,而是倾向于对存在高风险担保的上市公司出具持续经营不确定性审计意见,但上述关系仅在非国有上市公司中存在。进一步研究发现,高质量内部控制能够降低上市公司因存在高风险担保收到持续经营不确定性审计意见的概率。研究结论表明,一方面,上市公司对外提供的高风险担保是注册会计师出具持续经营不确定性审计意见的依据,即对外提供了高风险担保的上市公司更可能被出具持续经营不确定性审计意见。但由于国有上市公司存在预算软约束,上述关系并不明显。另一方面,高质量的内部控制能够有效地抑制高风险担保给公司持续经营能力带来的风险,提高内部控制水平有助于缓解注册会计师对上市公司是否具备持续经营能力的疑虑。

关键词：持续经营不确定性审计意见对外担保高风险担保内部控制质量

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企业大客户依赖性与审计师持续经营不确定性意见决策

企业大客户依赖性与审计师持续经营不确定性意见决策

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作者：陈晓健南京财经大学

学位级别：硕士

大客户是企业生存和发展的基础,“无大不稳,无小不活”更是形象地说明了大客户才是根本,而中小客户仅作为补充。依赖大客户的好处是企业可以与客户形成战略联盟,并且提高企业服务关键客户的能力;但是,大客户可能会凭借其超强的议价能力... 详细信息

大客户是企业生存和发展的基础,“无大不稳,无小不活”更是形象地说明了大客户才是根本,而中小客户仅作为补充。依赖大客户的好处是企业可以与客户形成战略联盟,并且提高企业服务关键客户的能力;但是,大客户可能会凭借其超强的议价能力不断挤压企业微薄的利润空间,一旦交易中断,企业预期的销售收入和经营活动现金净流入的大幅下降可能导致企业风险激增。长期以来,政府监管部门一直非常强调企业对大客户的依赖可能导致的重大风险,那么,审计师在实际的执业过程中是否关注了其潜在风险,并将其反映在审计意见结论中了?针对大客户依赖如何影响了审计师的风险认知,现有经验证据更多是基于审计收费的视角进行分析和检验,但针对是否影响以及如何影响审计意见,现有文献还鲜有涉及,并且仅有的少量文献还未得出一致的结论,因此企业对大客户的依赖究竟如何影响审计师发表的审计意见仍是一个有待检验的实证问题。本文主要关注企业的大客户依赖性对审计师发表持续经营不确定性审计意见(以下简称GCO)有何影响,利用2007-2018年A股上市企业为样本,研究发现,企业对大客户的依赖程度越高,审计师发表GCO的概率越高,通过区分企业的产品独特性,发现大客户依赖与审计师发表GCO之间的正向关系主要集中在企业的产品独特性较低时,在企业的产品独特性较高时,上述关系并不明显。在进一步控制内生性和进行其他稳健性测试后,上述结论依然成立。此外,基于影响因素的考察,本文发现当企业的谈判能力较弱、聘请本地审计师进行审计、本地审计师任期较短或者处于治理环境较好的地区时,大客户依赖与审计师发表GCO概率之间的正向关系更显著。最后针对影响渠道发现,随着企业对大客户依赖程度的增加,企业的运营效率下降、经营风险和信息风险增加,进一步证实了大客户依赖影响审计师发表GCO的渠道确实是因为企业风险增加所导致的。本文通过引入产品独特性识别大客户依赖性影响审计师意见决策的主导作用机理,进一步丰富和拓展了供应链关系影响审计意见的文献;另一方面,通过引入金融危机这个外生事件,拓展了金融危机与审计意见关系研究领域的相关文献;最后,从企业的运营效率、经营风险和信息风险等三个方面,考察了大客户依赖性影响审计师发表GCO的决策的作用渠道,进而为我们深入理解转型经济环境下的企业间交易对审计师意见决策行为的微观作用机理提供了新的认识。

关键词：大客户依赖风险认知持续经营不确定性审计意见产品独特性

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审计意见、关联关系与债权人监督——基于商业信用视角的经验证据

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上海立信会计学院学报 2011年第2期25卷 55-63页

作者：廖义刚江西财经大学会计学院江西南昌330013

文章从商业信用债权人监督的视角考察审计意见的决策有用性,发现持续经营不确定性审计意见(going-concern opinion,GCO)对商业信用监督具有决策价值。具体而言,被出具GCO的公司次年商业负债水平将显著下降;与债权人有关联关系的公司被出... 详细信息

文章从商业信用债权人监督的视角考察审计意见的决策有用性,发现持续经营不确定性审计意见(going-concern opinion,GCO)对商业信用监督具有决策价值。具体而言,被出具GCO的公司次年商业负债水平将显著下降;与债权人有关联关系的公司被出具GCO后其商业负债水平无显著下降,而与债权人无关联关系的公司被出具GCO后,其商业负债水平将显著降低,且在市场化和法治化水平较低的地区,这种负向关系更为强烈,这支持了制度环境与独立审计治理职能之间的替代关系假说。

关键词：关联关系市场化进程法治化程度持续经营不确定性审计意见商业信用

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